寿险保险会计核算

• 如有保单质押贷款未归还： 借：退保金 贷：保户质押贷款 利息收入 银行存款（库存现金）
28
• 如有保户预交保费： • 借：退保金 预收保费 贷：银行存款（库存现金） 注意：P119
29
• （ 6 ） 意外伤害险和短期健康险的退保核 算不通过 “退保金”科目。 • 借：保费收入 • 贷：银行存款
38
２．“提取保险责任准备金”损益类(费用)科目 • “提取保险险责任准备金”科目核算公司按规定 对寿险合同提取的责任准备金。再保险接受人提 取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核 算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公 司也可以单独设置“提取寿险责任准备金”和 “提取长期健康险责任准备金”科目。
第五章 寿险原保险合同的核算
• • • • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 寿险原保险合同的核算特点和要求 寿险原保险合同保费收入 保险金给付的核算 寿险原保险合同其他业务的核算 寿险原保险合同保险准备金的核算 分红保险业务的核算
1
第一节 寿险原保险合同的核算特点和要求
• 一、寿险原保险合同的核算特点 • 1．会计核算依靠保险精算 • 2．责任准备金核算占有重要地位 • 3．关心远期比关心近期更重要
43
第六节
分红保险业务的核算
• 一、 分红保险的概念和特点 • 分红保险是指公司将实际经营成果优于 定价假设的盈余，按一定比例向保单持 有人进行分配的人寿保险产品。
44
• 分红保险的主要特点在于：投保人除了 可以得到传统保单规定的保险责任外， 还可以享受保险公司的经营成果，即参 加保险公司投资和经营管理活动所得盈 余的分配。分红保险的红利来源于利差 益、死差益和费差益所产生的可分配盈 余。
19
• 收回垫缴保费及利息时： • 借：库存现金 贷：垫缴保费 利息收入
20
• （6 ）趸交保费的核算 • 一次性确认保费收入。 • 年终决算对不属于本年度的保费收入部 分通过寿险责任准备金调整。
21
• （7）追溯保单的核算 • 追溯保单是指保险合同签订日晚于约定 生效日期的保单。追溯保单的保费收入 应于保险合同成立日确认。 • 在合同签订之前已收取了相关保费的， 按照正常的新单承保流程，通过暂收保 费进行核算。 • 先签订合同后收取保费的，在合同签订 日确认保费收入，在保费实际收取入账 日冲减应收保费。
31
• （3） 因投保人减少导致个人账户撤销的， 个人账户价值部分如果转入公共账户，整 个保单账户价值不变，不进行会计核算； 个人账户价值在撤销时支付给投保人的， 计入“退保金”科目。
32
• 四、 减额交清解约金给付的核算 • 利用合同当时的现金价值，在扣除欠交保 费及利息、借款及利息后（如果有的话）， 以余额作为一次交清的全部保险费，从而 以相同的合同条件享有减少后的保险金保 障。 • 借：退保金 • 贷：保费收入等科目
49
（３）向保户支付红利的具体会计处理 • ①对于选择现金支付方式的保户 ，在其 保单年生效对应日领取红利时，财务部 门每月根据业务部门提供的单证及保户 签收后的红利签收单证， 借记“保单红利支出”科目，贷记 “应付保单红利—现金领取”科目，并 借记“应付保单红利—现金领取”科目， 贷记“银行存款”科目。
39
五、账务处理 • 经精算部门计算，本期提取寿险责任准备金 （长期健康险责任准备金）时: 借：提取保险责任准备金 —提取寿险责任准备 金（长期健康险责任准备金） 贷：保险责任准备金—寿险责任准备金 （长期健康险责任准备金）
40
• 保户调往外地工作，保险公司办理保险 关系转移手续时： 借：保费收入 保险责任准备金—寿险责任准备金 （长期健康险责任准备金） 贷：银行存款
30
• 三、 保单账户撤销解约金给付的核算 • （1） 因整个团体保险合同解除而公共账户和个 人账户撤销的，按照保险合同解除的相关规则进 行会计核算。 • （2） 因被保险人死亡或退休导致个人账户撤销 的，个人账户价值部分如果转入公共账户，整个 保单账户价值不变，不进行会计核算；个人账户 价值转为转换年金产品的，按照保险合同责任转 换的相关规则进行会计核算；个人账户价值在撤 销时支付给被保险人的，根据给付性质计入“赔 付支出”科目下的死亡给付或者年金给付明细。
45
• • • • •
红利派发的方式 1、现金红利； 2、累积生息； 3、抵交保费； 4、购买交清增额保险。
46
• 二、 分红保险收入分配原则 • 三、分红保险的费用分摊 • 四、分红保险业务收益的确认
47
• • • • •
五、科目设置 (1)“保单红利支出”损益类(费用)科目 (2)“应付保单红利”负债类科目 (3)“保险责任准备金”负债类科目 (4)“长期应付款”负债类科目
• 二.寿险原保险合同保费收入的确认 • （1）寿险原保险合同保费收入的确认条件 • 对于寿险原保险合同保费收入的确认，分 期收取保费的，应当根据当期应收取的保费 确定；一次性收取保费的，应当根据一次性 应收取的保费确定。
8
• （2）分红保险合同保费收入的确认 • 分红保险合同向保险人转移了保险风险， 认定为保险合同。与普通寿险类似，在满 足保费收入确认条件时，确认保费收入。 • 万能保险和投资连结保险属于金融工具
33
• 五、 保险合同权益转换解约金给付的核算 • 保险合同权益转换是指投保人在保险合同 有效期间内，根据条款规定选择转换为保 险公司当时认可的终身保险、两全保险或 年金保险合同而无需核保。 • 借：退保金 • 贷：保费收入等科目
34
第五节
寿险原保险合同保险准备金的核算
• 一、寿险原保险合同保险准备金的概念和构成 • 寿险原保险合同准备金是指公司售出的保单中约 定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前， 公司提取的偿付准备。寿险原保险合同准备金包 括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。
22
第三节
• • • • •
寿险原保险合同保险金给 付的核算
一、保险金给付的概念和构成 有借款的必须先结清借款. 合同终止的保单必须收回注销。 投保人有预交保费的，应退回预交部分。 包括满期给付、死亡给付、伤残给付、 医疗给付、年金给付。
23
• 二.科目设置 • 应设置“赔付支出”科目进行核算。该科目 属于损益类（费用）科目，该科目应按保险 合同和险种设置明细账。 • 保险公司也可单独设置“满期给付”、“死 亡给付”、 “伤残给付”、 “医疗给付” 和“年金给付”科目进行核算。“死亡给 付”、 “伤残给付”、 “医疗给付”这三 个科目也可合并为“死伤医疗给付”一个科 目。
9
万能保险
• 万能险，指的是可以任意支付保险费、以 及任意调整死亡保险金给付金额的人寿保险。 也就是说，除了支付某一个最低金额的第一期 保险费以后，投保人可以在任何时间支付任何 金额的保险费，并且任意提高或者降低死亡给 付金额，只要保单积存的现金价值足够支付以 后各期的成本和费用就可以了。
10
连结保险
48
• 六、账务处理 • 基层公司收到投资收益后，计入相应分红险种中， 借记“存出保证金”科目，贷记“投资收益”科 目。 • 分红的一般会计处理 （1）计算出当年应支付的红利，借记“保单红利 支出”科目，贷记“应付保单红利”、“长期应 付款—应付累计生息”科目。 （2）红利到期支付，借记“应付保单红利”科目， 贷记“银行存款”、“保费收入”等科目。
2
•
4.寿险盈利计算具有特殊性 死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付 储蓄保险费:预定利率 →逐步积累用于将来保
• 确定保险费率时按标准成本 • 纯保费 •
•
险金给付
• 附加保费:预定费用率→业务费用的来源
3
• 实际与预定有差距,形成“三差”
• 死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死 亡保险费 • 利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准 备金
• 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保 险费总额
4
• 二、人寿保险公司会计核算的要求
• • • • 1.日常会计核算强调风险控制 2.会计与业务部门要密切配合 3.实行按险种核算损益办法 4.零现金制度
5
第二节
寿险原保险合同 保费收入的核算
• 一、寿险保费收入的核算 • 1.寿险保费的构成:纯保费加附加保费； • 2.寿险保费收入的基本程序
• 投资连结保险顾名思义就是保险与投资 挂钩的保险，是指一份保单在提供人寿保险时， 在任何时刻的价值是根据其投资资金在当时的 投资表现来决定的。
11
•
投资连结保险是一种融保险与投资功能 于一身的新险种。设有保证收益帐户、发 展帐户和基金帐户等多个帐户。每个帐户 的投资组合不同，收益率就不同，投资风 险也不同。由于投资帐户不承诺投资回报， 保险公司在收取资产管理费后，将所有的 投资收益和投资损失由客户承担。
一、加保和退保的核算 1. 寿险合同发在犹豫期间发生的退保行为，应当按 照合同约定将相关的保费返回保户，冲减当期保 费收入。 2. 寿险犹豫期后，保单正式生效，发生的退保，应 按保单持有期间累积而得的保单现金价值支付给 保户，确认为退保费支出，作为“退保金”单独 反映。
27
支付退保金时： • 借：退保金 贷：银行存款（库存现金）
17
• (4)失效保单收入 • 宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失 保单效力,二年内补缴,保单可以恢复效力。 • 借:银行存款（库存现金） 贷:保费收入 利息收入
18
• (5)自动垫缴保费 • 如果保单保费已有现金价值,如果投保人逾期 未继续缴费,保险人按其现金价值自动垫缴, 使保单继续有效。 • 垫缴保费不计提佣金,垫缴从应缴日开始计息。 • 公司垫缴保费时： 借：垫缴保费 贷：保费收入
35
• 二、寿险原保险合同保险准备金的性 质 • 寿险原保险合同责任准备金本质就是 将早期多收的保费提存出来，用以弥 补晚期少收的保费，以便将来履行给 付的义务。