保险业会计实务大全
保险业会计实务
保险业会计实务1. 引言保险业是一种特殊行业，它与其他行业在会计实务方面有一些显著的差异。
本文将探讨保险业会计实务的一些重要特点和应注意的事项。
2. 保险业的会计特点保险业的会计特点主要表现在以下几个方面：2.1 保险合同的特殊性保险业的核心业务是签订保险合同，保险公司以向被保险人承担风险为主要责任。
因此，在保险业会计实务中，需要对保险合同进行特殊处理。
2.2 风险评估和准备金计提保险公司在签订保险合同时，需要对风险进行评估，并根据评估结果计提相应的准备金。
这些准备金是保险公司用于支付未来赔付和理赔费用的资金。
2.3 保险赔付的核算保险业在发生保险赔付时，需要对赔付进行核算。
核算保险赔付需要考虑赔付金额、赔付时点等因素。
2.4 保费收入的确认保险公司的主要收入来源是保费收入。
在确认保费收入时，需要考虑未到期责任的比例，并将其分摊到不同会计期间。
3. 保险业会计实务常见问题在保险业的会计实务中，存在一些常见的问题需要引起注意。
以下是其中的一些例子：3.1 基于净额保费计入保险收入在保险业的会计实务中，常常采用基于净额保费的方式计入保险收入。
这意味着在确认保费收入时，需要减去分保费用和再保险费用。
3.2 大灾损赔付的处理在发生大灾损赔付时，保险公司可能面临巨大的赔付压力。
在会计处理上，需要特别关注大灾损赔付的金额和时点，以确保准确核算。
3.3 准备金计提的具体方法准备金计提是保险业会计实务中的一个重要环节。
保险公司需要制定准确的计提方法，并根据实际情况进行调整。
4. 保险业会计实务的挑战保险业的会计实务面临一些挑战，其中包括：4.1 复杂的会计处理由于保险业的特殊性，其会计处理相对复杂。
保险公司需要掌握一些专业的会计技巧和知识，以应对复杂的会计处理。
4.2 信息披露和合规要求保险业需要满足一系列的信息披露和合规要求。
保险公司需要积极配合相关政策和法规，确保会计信息的准确和及时披露。
5. 结论保险业会计实务具有一些独特的特点和挑战，需要保险公司在会计处理上保持高度注意。
保险业会计实务大全
保险业会计实务大全1. 序言本文将介绍保险业会计的实际操作和实务技巧。
保险业是一个拥有独特会计要求和特点的行业，了解并掌握这些实务对于保险公司的财务管理至关重要。
本文将深入探讨保险业会计的各个方面，从保险业务的特点到保险准备金的计算和会计处理方法等。
2. 保险业务的特点保险业务与其他行业有很大的不同之处。
在保险业务中，公司承诺赔偿未来发生的风险，因此会计处理上需要考虑未来风险的可能性和影响。
保险业务的特点包括：2.1 长期性保险合同通常是长期的，可能会延续数年。
因此，保险公司需要合理地计算和分配收入和费用，并及时更新相关的会计记录。
2.2 不确定性保险业务中的风险是不确定的，因为保险公司无法预测未来发生的事故和损失的规模。
因此，会计记录需要灵活并根据实际情况进行调整。
2.3 风险转移保险业务的目的是为客户提供保障，将他们的风险转移到保险公司。
保险公司在收取保费后需要为未来的风险储备资金，这也是保险准备金的计算和处理的关键。
3. 保险准备金的计算和会计处理保险准备金是保险公司用于支付给予保险人的理赔款项的资金储备。
保险准备金的计算和会计处理是保险业会计实务中的重要环节。
3.1 保险准备金计算方法保险准备金的计算方法因不同类型的保险而异。
对于寿险保险公司，保险准备金通常基于保户的预期生存和死亡率来计算。
对于财产险保险公司，保险准备金通常基于历史理赔率和未决赔款的估计值来计算。
3.2 保险准备金的会计处理保险准备金的会计处理包括准备金的初始计提、增加和减少的会计记录。
保险公司需要根据准备金计算方法来确定每年的准备金计提金额，在每个会计期间结束时对准备金进行调整，以反映实际情况。
4. 保费收入和费用的会计处理保费收入和费用是保险公司的主要收入和支出项目。
保险业会计实务涉及保险费收入的确认和分摊，以及与保险业务相关的费用的会计处理。
4.1 保险费收入确认与分摊保险费收入通常按照保险合同的期间进行分摊。
保险公司需要根据保险合同的持续期间将保费收入逐渐确认为收入，并根据实际风险情况进行相应的调整。
保险公司会计实务
保险公司会计实务财险公司保费收入的核算一、保费收入的确认口径（一）原则性口径财险公司在接受投保人投保时，首先要根据适用的保费标准和投保人的保险金额，计算投保人应该交纳的保险费。
保险公司会计对保费收入的确认口径，是在经保险合同签订双方同意并正式签订后，依照CAS 25号原保险合同准则之第七条规定，同时符合以下三个条件时，给予确认：1.保险合同成立并开始承担相应的保险责任。
保险合同成立是前提条件，但是保险合同成立并不意味着保险公司就开始承担相应的保险责任。
比如，在某些保险合同如货物运输保险合同中，签订合同的日期与合同生效保险人开始承担保险责任的日期可能并不相同，在这种情况下签订合同当日就不能确认保费收入，而是应作为一项预收款，到真正开始承担保险责任日再转到保费收入项下。
2.与财险合同相关的经济利益很可能流入。
与保险合同相关的经济利益很可能流入保险公司是确认保费收入的一个必备条件。
如果有确凿证据表明投保人不能按照保险合同规定期限和金额交纳保费时，保险人显然就不能确认保费收入。
比如，其保险公司为宾馆建设承保，其建设期间为两年，采取分期付款的方式收取保费，收款期也是两年。
第1年如期收到保费，按规定可以确认保费收入；第2年，该公司获悉国家将下令禁止楼堂馆所的建设，该宾馆列入停建范围的可能性很大。
在此情况下，保险公司在收到保费前不应确认保费收入，而应该在实际收到保费时再予以确认。
3.与财险合同相关的收入能够可靠地计量。
假设承保条件改变或者保险标的保险价值发生变化，造成收入和相关成本难以确定的，保险公司则不能确认其保费收入，只有待新的情况出现，使得收入和相关成本可以可靠计量时，才能进行确认。
保费收取的方式主要有如下两种：一种是直接缴纳法，即投保人直接将规定的保险费以库存现金或银行存款形式缴纳给保险人；另一种是以投保人缴纳的储金的运用收益作为保费。
（二）实务性口径根据CAS 25号原保险合同准则之第八条规定，非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定。
保险业会计实务大全(DOC57页)
保险业会计实务大全一货币资金1．收到投资者投人的现金借：银行存款贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额)2．收到保户交纳的保费借：现金银行存款贷：保费收入预收保费3．收到应收款项借：银行存款等贷：应收保费分保业务往来应收利息4．收回备用金和其他应收款借：银行存款贷：其他应收款5．收到接受捐赠的现金借：银行存款贷：营业外收入6．收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入保费收入保险保障基金7．归还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款8．交纳税金借：应交税金贷：银行存款9．支付应付的手续费、佣金借：应付手续费应付佣金贷：现金银行存款10．支付职工工资借：应付工资贷：现金11．购人物料用品、低值易耗品借：物料用品低值易耗品贷：现金银行存款12．购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款等13．购人工程物资借：在建工程贷：银行存款等14．预支职工差旅费借：其他应收款贷：现金15．拨付备用金借：其他应收款贷：现金银行存款补充备用金借：有关科目贷：银行存款16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款17．支付保险业务支出和营业外支出借：赔款支出死伤医疗给付满期给付年金给付退保金分出保费手续费用支出佣金支出营业费用营业外支出等贷：现金银行存款18．支付现金利润借：应付利润贷：银行存款19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本贷：现金银行存款二短期投资1．购入的各种债券，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息)应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的价款)3．收到债券利息借：银行存款贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息)投资收益(短期债券持有期间实现的利息)4．出售债券或到期收回债券借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)贷：短期投资(实际成本)应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)三拆出资金、保户质押贷款1．拆出资金借：拆出资金贷：银行存款2．收到拆出资金利息借：银行存款贷：利息收入3．收回拆出资金本息借：银行存款贷：拆出资金利息收入4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时借：保户质押贷款贷：现金银行存款5．取得保户质押贷款利息借：银行存款贷：利息收入6．收回保户质押贷款借：银行存款贷：保户质押贷款四应收利息1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利借：应收利息贷：长期债券投资——应计利息2．收到利息借：现金银行存款贷：应收利息3．经确认为坏账的应收利息借：坏账准备贷：应收利息4．收回已确认坏账并转销的应收利息借：应收利息贷：坏账准备同时借：现金银行存款贷：应收利息五应收保费1．发生应收保费借：应收保费贷：保费收入2．收到应收保费借：现金银行存款贷：应收保费3．经确认为坏账的应收保费借：坏账准备贷：应收保费4．收回已确认坏账并转销的应收保费借：应收保费贷：坏账准备同时借：现金银行存款贷：应收保费六预付赔款1．发生预付赔款借：预付赔款贷：现金银行存款2．结案后将预付赔款转为赔款支出借：赔款支出贷：预付赔款3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时借：分保赔款支出贷：预付赔款七存货1．购入物料用品借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)贷：银行存款等2．接受捐赠的物料用品借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格)贷：资本公积3．收回损余物资借：物料用品贷：赔款支出4．将工程物资转作物料用品借：物料用品贷：在建工程–––––工程物资5．领用物料用品借：营业费用等贷：物料用品6．出售物料用品借：银行存款等贷：其他收入应交税金同时，结转成本借：其他支出贷：物料用品7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算 8．一次摊销的低值易耗品，领用时借：营业费用等贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减营业费用等借：物料用品(残料价值)贷：营业费用等9．分次摊销的低值易耗品，领用时借：待摊费用长期待摊费用贷：低值易耗品摊销时借：营业费用等贷：待摊费用长期待摊费用报废时，残料价值冲减营业费用等借：物料用品(残料价值)贷：营业费用等八长期债券投资1．认购长期债券付款时借：长期债券投资––––面值––––溢折价(如为溢价)––––相关费用(数额较大65相关费用，下同)或投资收益(数额较小的相关费用，下同)贷：银行存款长期债券投资––––溢折价(如为折价)如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：长期债券投资––––面值––––溢折价(如为溢价)––––应计利息(实际支付61价款中包含的未到付息日的利息，下同)––––相关费用或投资收益应收利息(已到付息日但尚未领取的利息，下同)贷：银行存款长期债券投资––––溢折价(如为折价)2．认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊溢价和相关费用借：长期债券投资––––应计利息贷：长期债券投资––––溢折价––––相关费用投资收益保险保障基金(以保险保障基金购买债券产生的收益，下同)保费收入(以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同)3．认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用借：长期债券投资––––应计利息––––溢折价贷：长期债券投资––––相关费用投资收益保险保障基金保费收入4．出售或到期收回债券本息借：银行存款长期股权投资––––溢折价(如为折价)投资收益(如为投资损失)保险保障基金贷：长期债券投资––––面值––––应计利息––––溢折价(如为溢价)投资收益保险保障基金保费收入九固定资产1．购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2．自行建造完成的固定资产借：固定资产贷：在建工程3．投资者投入的固定资产借：固定资产(评估确认的原价)贷：实收资本(在注册资本中应占份额，下同)资本公积(评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同)累计折旧(评估确认的原价与净值的差额)4．融资租入的固定资产借：固定资产(可直接交付使用的固定资产)或在建工程(需要经过安装才能交付使用的固定资产)贷：长期应付款银行存款5．接受捐赠的固定资产借：固定资产(同类资产的市场价格或有关凭据确定的价值以及发生的有关费用)贷：累计折旧(估计折旧)银行存款资本公积6．盘盈的固定资产借：固定资产(重置完全价值)贷：累计折旧(估计折旧)待处理财产损溢借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产(二)按期计提固定资产折旧借：营业费用其他支出贷：累计折旧(三)固定资产清理1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2．清理过程中发生的费用及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税金3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入借：银行存款物料用品贷：固定资产清理4．应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5．固定资产清理后的净收益属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：固定资产清理贷：长期待摊费用居于经营期间的，计入当期损益贷：营业外收入––––处理固定资产净收益6．固定资产清理后的净损失属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于经营期间正常的处理损失借：营业外支出––––处理固定资产净损失贷：固定资产清理属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出––––非常损失贷：固定资产清理十在建工程1．购入为工程准备的物资借：在建工程––––工程物资贷：银行存款等2．公司自营工程，领用工程物资借：在建工程––––××工程贷：在建工程––––工程物资3．工程应负担的职工工资借：在建工程––––××工程贷：应付工资4．公司应交纳的固定资产投资方向调节税借：在建工程––––×x工程贷：应交税金5．发生的其他工程支出借：在建工程––––××工程贷：银行存款等6．公司出包工程，预付承包单位工程价款借：在建工程––––××工程贷：银行存款补付工程价款借：在建工程––––××工程贷：银行存款7．工程完工交付使用增加固定资产价值的借：固定资产贷：在建工程不增加固定资产价值的借：长期待摊费用贷：在建工程十一无形资产1．购入无形资产借：无形资产贷：银行存款2．投资者投入无形资产，按评估确认的价值借：无形资产贷：实收资本(在注册资本中应占份额)资本公积(评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额)3．自行开发并按法定程序申请取得的无形资按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费借：无形资产贷：银行存款4．转让无形资产借：银行存款贷：其他收入同时，结转成本借：其他支出贷：无形资产应交税金5．无形资产摊销借：营业费用贷：无形资产十二长期待摊费用1．发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目银行存款应交税金3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入借：银行存款物料用品贷：固定资产清理4．应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5．固定资产清理后的净收益属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：固定资产清理贷：长期待摊费用届于经营期间的，计入当期损益借：固定资产清理贷：营业外收入––––处理固定资产净收益 6．固定资产清理后的净损失属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于经营期间正常的处理损失借：营业外支出––––处理固定资产净损失贷：固定资产清理属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出––––非常损失贷：固定资产清理十三抵债物资1．在债务重组中收到的固定资产借：抵债物资(评估确认的净值)营业外支出(评估确认的净值与重组债权的账面价值的差额)贷：应收利息应收保费分保业务往来等2．在债务重组中收到的物料用品借：物料用品(评估确认的价值)营业外支出(评估确认的价值与重组债权的账面价值的差额)贷：应收利息应收保费分保业务往来等3．将抵债物资转为自用借：物料用品固定资产贷：抵债物资4．将抵债物资出售借：银行存款等贷：营业外收入同时，结转成本借：营业外支出贷：抵债物资发生的有关税费借：营业外支出贷：银行存款应交税金等十四待处理财产损溢一)待处理财产收益1．盘盈的各种材料物资、固定资产借：物料用品低值易耗品固定资产贷：待处理财产损溢累计折旧2．流动资产盘盈的转销借：待处理财产损溢贷：营业费用3．固定资产盘盈的转销借：待处理财产损浴贷：营业外收入––––固定资产盘盈(二)待处理财产损失1．盘亏、毁损的各种材料物资以及盘亏的固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：物料用品低值易耗品固定资产2．流动资产盘亏的转销收回的残料价值、可以收回的保险赔款和过失人的赔款借：物料用品其他应收款贷：待处理财产损溢属于非常损失部分借：营业外支出––––非常损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：营业费用贷：待处理财产损溢3．固定资产盘亏的转销借：营业外支出––––固定资产盘亏贷：待处理财产损溢十五短期借款1．借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2．发生短期借款利息借：利息支出贷：银行存款等3．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款十六拆入资金1．拆入资金借：银行存款贷：拆入资金2．发生拆入资金利息借：营业费用贷：银行存款等3．归还拆入资金借：拆入资金贷：银行存款十七应付手续费1．发生应付手续费借：手续费支出贷：应付手续费2．实际支付手续费借：应付手续费贷：现金银行存款十八应付佣金1．发生应付佣金借：佣金支出贷：应付佣金2．实际支付佣金借：应付佣金贷：现金银行存款十九预收保费1．向投保人预收保费借：现金银行存款贷：预收保费2．保费收入实现时借：预收保费贷：保费收入二十应付工资1．向银行提取现金准备发放工资借：现金贷：银行存款2．发放工资借：应付工资贷：现金3．从应付工资中扣还的各种款项借：应付工资贷：其他应收款应交税金等4．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：现金贷：其他应付款5．月份终了，将本月应发的工资进行分配借：营业费用在建工程应付福利费等贷：应村工资二十一应付福利费1．提取福利费借：营业费用贷：应付福利费2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等借：应付福利费贷：现金银行存款应付工资二十二应付保户利差1．期末，按精算部门提供的应付保户利差金额借：保户利差支出贷：应付保户利差2．支付保户利差借：应付保户利差贷：现金银行存款二十三应付利润1．向投资者分配利润借：利润分配贷：应付利润2．实际支付利润借：应付利润贷：现金银行存款二十四应交税金1．应交营业税(1)按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税借：营业税金及附加贷：应交税金––––应交营业税(2)取得利息收入等应交纳的营业税借：其他支出贷：应交税金––––应交营业税(3)销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金––––应交营业税(4)销售无形资产应交纳的营业税借：其他支出贷：应交税金––––应交营业税(5)交纳营业税借：应交税金––––应交营业税贷：银行存款等2．应交所得税(1)采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税借：所得税贷：应交税金––––应交所得税(2)交纳所得税借：应交税金––––应交所得税贷：银行存款等3．应交城市维护建设税(1)按规定计算应交纳的城市维护建设税借：营业税金及附加其他支出贷：应车税金––––应交城市维护建设税(2)交纳城市维护建设税借：应交税金––––应交城市维护建设税贷：银行存款4．应交固定资产投资方向调节税(1)按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税借：在建工程贷：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税 (2)交纳固定资产投资方向调节税借：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税贷：银行存款5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税借：营业费用贷：应交税金––––应交房产税––––应交土地使用税––––应交车胎使用税(2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税借：应交税金––––应交房产税––––应交土地使用税––––应交车船使用税贷：银行存款6．应交个人所得税(1)按规定计算代扣代交的个人所得税借：应付工资贷：应交税金––––应交个人所得税(2)交纳个人所得税借：应交税金––––应交个人所得税贷：现金银行存款二十五其他应付款1．发生的各种应付、暂收款项借：营业费用营业税金及附加银行存款贷：其他应付款2．支付各种应付、暂收款项借：其他应付款贷：现金银行存款二十六预提费用1．预提各项费用时借：利息支出营业费用贷：预提费用2．支付已经预提的各项费用时借：预提费用贷：银行存款等二十七保户储金1．收到保户储金借：现金银行存款贷：保户储金2．返还储金借：保户储金贷：现金银行存款二十八长期借款1．借入长期借款借：银行存款等贷：长期借款2．发生长期借款利息借：利息支出(或“在建工程”或“长期待摊费用”)贷：长期借款3．归还长期借款本息借：长期借款贷：银行存款二十九长期应付款1．融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费借：在建工程贷：长期应付款2．发生融资租入固定资产的安装调试费等借：在建工程贷：银行存款等3．融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程4．支付融资租赁费借：长期应付款贷：银行存款三十住房周转金1．支付自管和委托代管的住房公积金借：住房周转金(应由公司交纳的住房公积金)应付工资(应由职工个人负担公司代交的住房公积金)贷：银行存款(实际支付的金额)2．在营业费用中列支的住房公积金借：营业费用贷：住房周转金3．给予职工的住房补贴和住房困难补助借：住房周转金贷：应付工资(公司给予职工的住房补贴部分)现金等4．用住房周转金支付职工住房的维修等支出贷：银行存款等5．购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款借：固定资产无形资产贷：银行存款等同时，属于应由住房周转金负担的部分借：住房周转金贷：资本公积6．出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款等贷：固定资产清理(出售收入)出售住房发生的净收益借：固定资产清理贷：住房周转金如为净损失贷：固定资产清理7．分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入借：银行存款等贷：住房周转金8．收到职工出售住房使用权的出售收入借：银行存款贷：住房周转金三十一分保业务(一)分入分保业务1．公司发生分入分保业务时，按分入保费借：分保业务往来贷：分保费收入如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分保赔款支出(分保业务账单中标明的赔款)分保费用支出(分保业务账单中标明的费用)存出分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：分保费收入(分保业务账单中标明的分保费)存出分保准备金(按分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额)2．实际收到款项时借：银行存款贷：分保业务往来3．经确认为坏账的应收分保账款借：坏账准备贷：分保业务往来4．已确认坏账并转销的应收分保账款，以后又收回的借：分保业务往来(收回的金额)贷：坏账准备同时借：银行存款贷：分保业务往来(二)分出分保业务1．公司发生分出分保业务时，按分出保费借：分出保费贷：分保业务往来如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分出保费(分保业务账单中标明的分保费)存入分保准备金(分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：摊回分保赔款(分保业务账单中标明的赔款)摊回分保费用(分保业务账单中标明的费用)存人分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额)2．实际支付款项时借：分保业务往来贷：银行存款3．预收分保赔款借：银行存款贷：预收分保赔款4．发出分出分保业务账单时，按账单上转销的预收赔款借：预收分保赔款等贷：摊回分保赔款等三十二保证金(一)存出、存人保证金1．存出保证金时借：存出保证金贷：银行存款2．收回存出保证金或结案转作赔款时借：银行存款赔款支出贷：存出保证金3．收到存人的保证金借：银行存款贷：存入保证金4．退还保证金借：存入保证金贷：银行存款(二)存出资本保证金存出资本保证金时借：存出资本保证金贷：银行存款三十三准备金、保险保障基金(一)提存、转回未决赔款准备金1．提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金贷：末决赔款准备金2．转回未决赔款准备金借：未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金(二)提存、转回未到期责任准备金 1．提存未到期责任准备金借：提存未到期责任准备金贷：未到期责任准备金2．转回末到期责任准备金借：未到期责任准备金贷：转回未到期责任准备金(三)提存、转回长期责任准备金1．提存长期责任准备金借：提存长期责任准备金贷：长期责任准备金2．转回长期责任准备金借：长期责任准备金贷：转回长期责任准备金(四)提存、转回寿险责任准备金1．提存寿险责任准备金借：提存寿险责任准备金贷：寿险责任准备金2．转回寿险责任准备金借：寿险责任准备金贷：转回寿险责任准备金(五)提存、转回长期健康险责任准备金1．提存长期健康险责任准备金借：提存长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金2．转回长期健康险责任准备金借：长期健康险责任准备金贷：转回长期健康险责任准备金(六)保险保障基金1．提取保险保障基金借：提取保险保障基金贷：保险保障基金2．保险保障基金存入银行产生的利息收人借：银行存款贷：保险保障基金3．保险保障基金购买债券产生的投资收益借：应收利息长期债券投资贷：保险保障基金4．出售或到期收回用保险保障基金购买的借：银行存款(按本息合计)贷：长期债券投资––––面值––––应计利息应收利息保险保障基金(未计利息部分) 5．经批准动用保险保障基金时借：保险保障基金贷：银行存款三十四赔款支出1．发生赔款支出借：赔款支出贷：预付赔款现金。
保险业会计实务
保险业会计实务在当今复杂多变的经济环境中，保险业作为金融领域的重要组成部分，其会计实务具有独特的特点和重要性。
保险业的会计处理不仅影响着保险公司的财务状况和经营成果的准确反映，也关系到保险监管的有效性和投保人的利益保障。
一、保险业务的收入确认保险业务的收入确认是保险业会计实务中的一个关键问题。
对于寿险业务，保费收入通常在收到时不能立即确认为收入，而是要根据保险合同的约定和精算假设，在保险期间内逐步确认。
这是因为寿险合同通常具有长期性质，保险公司承担的风险在不同期间分布不均。
而对于财产险业务，保费收入的确认则相对较为直接。
一般在保险合同生效、承担保险责任时确认为收入。
但如果存在未到期责任准备金，还需要按照规定进行计提和调整。
例如，某财产保险公司在 1 月 1 日收到一份为期一年的车险保费12000 元。
在确认收入时，需要根据保险期间进行分摊。
假设每个月的保险服务相等，那么 1 月份确认的收入就是 1000 元（12000÷12）。
二、保险准备金的计提保险准备金是保险公司为履行未来的保险责任而提前准备的资金。
未到期责任准备金用于补偿尚未到期的保险责任，未决赔款准备金则是为了应对已经发生但尚未赔付的赔款。
未到期责任准备金的计提通常采用1/24 法、1/365 法或精算方法等。
未决赔款准备金的计提则需要根据历史经验、理赔流程和案件的具体情况进行估计。
假设一家保险公司在年末估计未决赔款金额为 500 万元，那么就需要在当年的利润表中计提相应的未决赔款准备金，减少当年的利润。
三、保险合同的成本核算保险合同的成本包括获取成本、赔付成本和运营成本等。
获取成本主要包括销售佣金、手续费等，这些成本通常在保险合同的初始期间发生，并在一定期间内摊销。
赔付成本是保险公司因履行保险责任而支付的赔款。
运营成本则包括管理费用、办公费用等。
以销售一份寿险产品为例，支付给销售人员的佣金 2000 元就是获取成本，可能在未来 5 年内摊销，每年摊销 400 元。
【税会实务】保险公司会计制度(二)
【税会实务】保险公司会计制度（二）法规号：财会[1998]60号第二章基本业务会计核算规定一、保险业务核算分类及损益结算办法1．公司应对保险业务按险种进行分类核算。
（1）财产保险公司的业务分为：财产损失保险、责任保险等。
（2）人寿保险公司的业务分为：普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等。
（3）再保险公司的业务分为：分人保险业务和分出保险业务。
公司可以根据具体情况和有关部门的要求，对保险业务实行进一步分类核算。
2．保险业务实行按会计年度结算损益和按业务年度结算损益两种办法。
除长期工程随、再保险等业务按业务年度结算损益的外，其他各类保险业务应按会计年度结算损益。
按会计年度结算损益，即实行一年期结算损益，保险业务的各项收支，不分业务年度，均按权责发生制原则确认为当期的收入和费用，并确认当期损益。
按业务年度结算损益，即实行多年期结算损益，年限根据业务性质确定。
非结算年度的收支差额，全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，并于次年转回滚存到结算年度终了时结算损益。
二、保费收入的确认和计量1．保费收入，应在下列条件均能满足时予以确认：（1）保险合同成立并承担相应保险责任；（2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司；（3）与保险合同相关的收入能够可靠地计量。
2．保费收入按保险合同规定应向投保入收取的金额确定。
三、保险准备金的核算1．未决赔款准备金，是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的准备金。
未决赔款准备金期末提存，同时转回上期提存数，计入当期损益。
尚未转回的未决赔款准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。
2．未到期责任准备金，是指公司助一年期以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的、以备下年度发生赠款的准备金。
未到期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。
会计实务保险合同的会计处理
会计实务保险合同的会计处理引言为了保护企业在经营过程中可能面临的风险，许多企业选择购买保险合同。
保险合同是一种法律约束力的合同，涉及到保险费和保险赔付等方面的会计处理。
本文将介绍保险合同的会计处理，包括保险费的确认和会计核算、保险赔付的确认和会计核算。
保险费的确认和会计核算保险费是企业向保险公司支付的费用，以获取保险保障。
保险费的确认和会计核算应遵循以下原则：1. 确认时点：保险费应在保险合同生效之日确认为应付款项，并计入待摊费用，按保险期间分期确认为费用。
2. 会计处理：保险费应当根据实际支付情况进行会计处理，即以实际支付的金额计入应付款项和待摊费用账户。
保险赔付的确认和会计核算保险赔付是指保险公司根据保险合同的约定，向被保险方支付的赔偿金额。
保险赔付的确认和会计核算应遵循以下原则：1. 确认时点：保险公司承担责任的时点是事故发生后，被保险方提供相关证明和申请之日，保险赔付应在这时点确认为应付款项。
2. 会计处理：保险赔付的会计处理是按照实际支付的金额计入应付款项和费用账户。
损失准备为了应对可能发生的保险赔付，企业应建立损失准备账户。
损失准备是一种预防性措施，用于抵消潜在的损失风险。
损失准备的会计核算应遵循以下原则：1. 认定标准：企业应根据历史经验和风险评估，合理估计潜在的保险赔付金额，并按照相关法律法规的规定进行认定。
2. 会计处理：损失准备应计入负债账户，并根据实际情况进行调整和变动，以反映企业的风险暴露程度。
结论在保险合同的会计处理中，保险费的确认和会计核算应遵循保险期间分期确认的原则，保险赔付的确认和会计核算应根据实际支付的金额进行处理。
此外，企业还应建立损失准备账户，以应对潜在的保险赔付风险。
以上是关于会计实务保险合同的会计处理的简要介绍。
请注意，本文仅供参考，具体的会计处理应根据相关法律法规和企业实际情况进行。
【税会实务】保险公司会计制度(十八)
【税会实务】保险公司会计制度（十八）法规号：财会[1998]60号 3151利润分配一、本科目核算公司净利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
二、本科目应设置以下六个明细科目：1．盈余公积转入；2．提取法定盈余公积；3．提取法定公益金；4．提取总准备金；5．提取任意盈余公积；6．应付利润；7．未分配利润。
三、年度终了, 账务处理如下：1．将全年实现的净利润, 自“本年利润”科目转入本科目, 借记“本年利润”科目, 贷记本科目（未分配利润）；如为净损失, 作相反会计分录。
2．发生利润分配业务时：（1）公司用盈余公积弥补的亏损, 借记“盈余公积”科目, 贷记本科目（盈余公积转入）。
（2）按规定从净利润中提取的法定盈余公积、法定公益金、总准备金和任意盈余公积, 借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取总准备金、提取任意盈余公积）, 贷记“盈余公积”、“总准备金”科目。
（3）公司应付投资者的利润, 借记本科目, 贷记“应付利润”科目。
3．将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。
结转后, 除“未分配利润”明细科目外, 本科目的其他明细科目应无余额。
四、本科目的年末余额, 反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
4101保费收入一、本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。
保险业务以储金实现的利息收主作为保费收入, 也在本科目核算。
二、实现的保费收藏, 应按实际价款记账。
本期实现的保费收入, 借记“银行存款”、“应收保费”等科目, 贷记本科目。
保险业务储金实现的利息收入, 借记“银行存款”、“长期债券投资--应计利息”等科目, 贷记本科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、期末, 应将本科目的余额转入“本年利润”科目, 结转后本科目应无余额。
4101 分保费收入一、本科目核算公司分入分保业务所取得保费收入。
二、公司发生分入分保业务时, 按分保业务账单中标明的分入保费等项目金额, 借记“分保业务往来”等科目, 贷记本科目和其他有关科目。
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保险业会计实务大全1．收到投资者投人的现金借：银行存款贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额)2．收到保户交纳的保费借：现金银行存款贷：保费收入预收保费3．收到应收款项借：银行存款等贷：应收保费分保业务往来应收利息4．收回备用金和其他应收款借：银行存款贷：其他应收款5．收到接受捐赠的现金借：银行存款贷：营业外收入6．收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入保费收入保险保障基金7．归还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款8．交纳税金借：应交税金贷：银行存款9．支付应付的手续费、佣金借：应付手续费应付佣金贷：现金银行存款10．支付职工工资借：应付工资贷：现金11．购人物料用品、低值易耗品借：物料用品低值易耗品贷：现金银行存款12．购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款等13．购人工程物资借：在建工程贷：银行存款等14．预支职工差旅费借：其他应收款贷：现金15．拨付备用金借：其他应收款贷：现金银行存款补充备用金借：有关科目贷：银行存款16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款17．支付保险业务支出和营业外支出借：赔款支出死伤医疗给付满期给付年金给付退保金分出保费手续费用支出佣金支出营业费用营业外支出等贷：现金银行存款18．支付现金利润借：应付利润贷：银行存款19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本贷：现金银行存款[p=18, null, left]二短期投资[p=18, null, left]1．购入的各种债券，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的价款)3．收到债券利息借：银行存款贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息)投资收益(短期债券持有期间实现的利息)4．出售债券或到期收回债券借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)贷：短期投资(实际成本)应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)[p=18, null, left]三拆出资金、保户质押贷款[p=18, null, left]1．拆出资金借：拆出资金贷：银行存款2．收到拆出资金利息借：银行存款贷：利息收入3．收回拆出资金本息借：银行存款贷：拆出资金利息收入4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时借：保户质押贷款贷：现金银行存款5．取得保户质押贷款利息借：银行存款贷：利息收入6．收回保户质押贷款借：银行存款贷：保户质押贷款[p=18, null, left]四应收利息[p=18, null, left]1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利借：应收利息贷：长期债券投资——应计利息2．收到利息借：现金银行存款贷：应收利息3．经确认为坏账的应收利息借：坏账准备贷：应收利息4．收回已确认坏账并转销的应收利息借：应收利息贷：坏账准备同时借：现金银行存款贷：应收利息[p=18, null, left]五应收保费[p=18, null, left]1．发生应收保费借：应收保费贷：保费收入2．收到应收保费借：现金银行存款贷：应收保费3．经确认为坏账的应收保费借：坏账准备贷：应收保费4．收回已确认坏账并转销的应收保费借：应收保费贷：坏账准备同时借：现金银行存款贷：应收保费发表评论评论 (10 回复)xiaoxijilu 2010-11-10 00:42六预付赔款1．发生预付赔款借：预付赔款贷：现金银行存款2．结案后将预付赔款转为赔款支出借：赔款支出贷：预付赔款3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时借：分保赔款支出贷：预付赔款七存货1．购入物料用品借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)贷：银行存款等2．接受捐赠的物料用品借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格)贷：资本公积3．收回损余物资借：物料用品贷：赔款支出4．将工程物资转作物料用品借：物料用品贷：在建工程–––––工程物资5．领用物料用品借：营业费用等贷：物料用品6．出售物料用品借：银行存款等贷：其他收入应交税金同时，结转成本借：其他支出贷：物料用品7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算8．一次摊销的低值易耗品，领用时借：营业费用等贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减营业费用等借：物料用品(残料价值)贷：营业费用等9．分次摊销的低值易耗品，领用时借：待摊费用长期待摊费用贷：低值易耗品摊销时借：营业费用等贷：待摊费用长期待摊费用报废时，残料价值冲减营业费用等借：物料用品(残料价值)贷：营业费用等八长期债券投资1．认购长期债券付款时借：长期债券投资––––面值––––溢折价(如为溢价)––––相关费用(数额较大65相关费用，下同)或投资收益(数额较小的相关费用，下同)贷：银行存款长期债券投资––––溢折价(如为折价)如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：长期债券投资––––面值––––溢折价(如为溢价)––––应计利息(实际支付61价款中包含的未到付息日的利息，下同)––––相关费用或投资收益应收利息(已到付息日但尚未领取的利息，下同)贷：银行存款长期债券投资––––溢折价(如为折价)2．认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊溢价和相关费用借：长期债券投资––––应计利息贷：长期债券投资––––溢折价––––相关费用投资收益保险保障基金(以保险保障基金购买债券产生的收益，下同)保费收入(以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同)3．认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用借：长期债券投资––––应计利息––––溢折价贷：长期债券投资––––相关费用投资收益保险保障基金保费收入4．出售或到期收回债券本息借：银行存款长期股权投资––––溢折价(如为折价)投资收益(如为投资损失)保险保障基金贷：长期债券投资––––面值––––应计利息––––溢折价(如为溢价)投资收益保险保障基金保费收入九固定资产1．购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2．自行建造完成的固定资产借：固定资产贷：在建工程3．投资者投入的固定资产借：固定资产(评估确认的原价)贷：实收资本(在注册资本中应占份额，下同)资本公积(评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同)累计折旧(评估确认的原价与净值的差额)4．融资租入的固定资产借：固定资产(可直接交付使用的固定资产)或在建工程(需要经过安装才能交付使用的固定资产)贷：长期应付款银行存款5．接受捐赠的固定资产借：固定资产(同类资产的市场价格或有关凭据确定的价值以及发生的有关费用)贷：累计折旧(估计折旧)银行存款资本公积6．盘盈的固定资产借：固定资产(重置完全价值)贷：累计折旧(估计折旧)待处理财产损溢7．盘亏的固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产(二)按期计提固定资产折旧借：营业费用其他支出贷：累计折旧(三)固定资产清理1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2．清理过程中发生的费用及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税金3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入借：银行存款物料用品贷：固定资产清理4．应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5．固定资产清理后的净收益属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：固定资产清理贷：长期待摊费用居于经营期间的，计入当期损益借：固定资产清理贷：营业外收入––––处理固定资产净收益6．固定资产清理后的净损失属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于经营期间正常的处理损失借：营业外支出––––处理固定资产净损失贷：固定资产清理属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出––––非常损失贷：固定资产清理十在建工程1．购入为工程准备的物资借：在建工程––––工程物资贷：银行存款等2．公司自营工程，领用工程物资借：在建工程––––××工程贷：在建工程––––工程物资3．工程应负担的职工工资借：在建工程––––××工程贷：应付工资4．公司应交纳的固定资产投资方向调节税借：在建工程––––×x工程贷：应交税金5．发生的其他工程支出借：在建工程––––××工程贷：银行存款等6．公司出包工程，预付承包单位工程价款借：在建工程––––××工程贷：银行存款补付工程价款借：在建工程––––××工程贷：银行存款7．工程完工交付使用增加固定资产价值的借：固定资产贷：在建工程不增加固定资产价值的借：长期待摊费用贷：在建工程十一无形资产1．购入无形资产借：无形资产贷：银行存款2．投资者投入无形资产，按评估确认的价值借：无形资产贷：实收资本(在注册资本中应占份额)资本公积(评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额)3．自行开发并按法定程序申请取得的无形资按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费借：无形资产贷：银行存款4．转让无形资产借：银行存款贷：其他收入同时，结转成本借：其他支出贷：无形资产应交税金5．无形资产摊销借：营业费用贷：无形资产十二长期待摊费用1．发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目银行存款应交税金3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入借：银行存款物料用品贷：固定资产清理4．应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5．固定资产清理后的净收益属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：固定资产清理贷：长期待摊费用届于经营期间的，计入当期损益借：固定资产清理贷：营业外收入––––处理固定资产净收益 6．固定资产清理后的净损失属于筹建期间的，计入长期待摊费用借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于经营期间正常的处理损失借：营业外支出––––处理固定资产净损失贷：固定资产清理属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出––––非常损失贷：固定资产清理十三抵债物资1．在债务重组中收到的固定资产借：抵债物资(评估确认的净值)营业外支出(评估确认的净值与重组债权的账面价值的差额)贷：应收利息应收保费分保业务往来等2．在债务重组中收到的物料用品借：物料用品(评估确认的价值)营业外支出(评估确认的价值与重组债权的账面价值的差额)贷：应收利息应收保费分保业务往来等3．将抵债物资转为自用借：物料用品固定资产贷：抵债物资4．将抵债物资出售借：银行存款等贷：营业外收入同时，结转成本借：营业外支出贷：抵债物资发生的有关税费借：营业外支出贷：银行存款应交税金等十四待处理财产损溢一)待处理财产收益1．盘盈的各种材料物资、固定资产借：物料用品低值易耗品固定资产贷：待处理财产损溢累计折旧2．流动资产盘盈的转销借：待处理财产损溢贷：营业费用3．固定资产盘盈的转销借：待处理财产损浴贷：营业外收入––––固定资产盘盈(二)待处理财产损失1．盘亏、毁损的各种材料物资以及盘亏的固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：物料用品低值易耗品固定资产2．流动资产盘亏的转销收回的残料价值、可以收回的保险赔款和过失人的赔款借：物料用品其他应收款贷：待处理财产损溢属于非常损失部分借：营业外支出––––非常损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：营业费用贷：待处理财产损溢3．固定资产盘亏的转销借：营业外支出––––固定资产盘亏贷：待处理财产损溢十五短期借款1．借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2．发生短期借款利息借：利息支出贷：银行存款等3．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款xiaoxijilu 2010-11-10 00:43十六拆入资金1．拆入资金借：银行存款贷：拆入资金2．发生拆入资金利息借：营业费用贷：银行存款等3．归还拆入资金借：拆入资金贷：银行存款十七应付手续费1．发生应付手续费借：手续费支出贷：应付手续费2．实际支付手续费借：应付手续费贷：现金银行存款十八应付佣金1．发生应付佣金借：佣金支出贷：应付佣金2．实际支付佣金借：应付佣金贷：现金银行存款十九预收保费1．向投保人预收保费借：现金银行存款贷：预收保费2．保费收入实现时借：预收保费贷：保费收入二十应付工资1．向银行提取现金准备发放工资借：现金贷：银行存款2．发放工资借：应付工资贷：现金3．从应付工资中扣还的各种款项借：应付工资贷：其他应收款应交税金等4．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：现金贷：其他应付款5．月份终了，将本月应发的工资进行分配借：营业费用在建工程应付福利费等贷：应村工资二十一应付福利费1．提取福利费借：营业费用贷：应付福利费2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等借：应付福利费贷：现金银行存款应付工资二十二应付保户利差1．期末，按精算部门提供的应付保户利差金额借：保户利差支出贷：应付保户利差2．支付保户利差借：应付保户利差贷：现金银行存款二十三应付利润1．向投资者分配利润借：利润分配贷：应付利润2．实际支付利润借：应付利润贷：现金银行存款二十四应交税金1．应交营业税(1)按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税借：营业税金及附加贷：应交税金––––应交营业税(2)取得利息收入等应交纳的营业税借：其他支出贷：应交税金––––应交营业税(3)销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金––––应交营业税(4)销售无形资产应交纳的营业税借：其他支出贷：应交税金––––应交营业税(5)交纳营业税借：应交税金––––应交营业税贷：银行存款等2．应交所得税(1)采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税借：所得税贷：应交税金––––应交所得税(2)交纳所得税借：应交税金––––应交所得税贷：银行存款等3．应交城市维护建设税(1)按规定计算应交纳的城市维护建设税借：营业税金及附加其他支出贷：应车税金––––应交城市维护建设税(2)交纳城市维护建设税借：应交税金––––应交城市维护建设税贷：银行存款4．应交固定资产投资方向调节税(1)按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税借：在建工程贷：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税 (2)交纳固定资产投资方向调节税借：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税贷：银行存款5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税借：营业费用贷：应交税金––––应交房产税––––应交土地使用税––––应交车胎使用税(2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税借：应交税金––––应交房产税––––应交土地使用税––––应交车船使用税贷：银行存款6．应交个人所得税(1)按规定计算代扣代交的个人所得税借：应付工资贷：应交税金––––应交个人所得税(2)交纳个人所得税借：应交税金––––应交个人所得税贷：现金银行存款二十五其他应付款1．发生的各种应付、暂收款项借：营业费用营业税金及附加银行存款贷：其他应付款2．支付各种应付、暂收款项借：其他应付款贷：现金银行存款二十六预提费用1．预提各项费用时借：利息支出营业费用贷：预提费用2．支付已经预提的各项费用时借：预提费用贷：银行存款等二十七保户储金1．收到保户储金借：现金银行存款贷：保户储金2．返还储金借：保户储金贷：现金银行存款二十八长期借款1．借入长期借款借：银行存款等贷：长期借款2．发生长期借款利息借：利息支出(或“在建工程”或“长期待摊费用”) 贷：长期借款3．归还长期借款本息借：长期借款贷：银行存款二十九长期应付款1．融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费借：在建工程贷：长期应付款2．发生融资租入固定资产的安装调试费等借：在建工程贷：银行存款等3．融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程4．支付融资租赁费借：长期应付款贷：银行存款三十住房周转金1．支付自管和委托代管的住房公积金借：住房周转金(应由公司交纳的住房公积金)应付工资(应由职工个人负担公司代交的住房公积金)贷：银行存款(实际支付的金额)2．在营业费用中列支的住房公积金借：营业费用贷：住房周转金3．给予职工的住房补贴和住房困难补助借：住房周转金贷：应付工资(公司给予职工的住房补贴部分)现金等4．用住房周转金支付职工住房的维修等支出借：住房周转金贷：银行存款等5．购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款借：固定资产无形资产贷：银行存款等同时，属于应由住房周转金负担的部分借：住房周转金贷：资本公积6．出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款等贷：固定资产清理(出售收入)出售住房发生的净收益借：固定资产清理贷：住房周转金如为净损失借：住房周转金贷：固定资产清理7．分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入借：银行存款等贷：住房周转金8．收到职工出售住房使用权的出售收入借：银行存款贷：住房周转金xiaoxijilu 2010-11-10 00:43三十一分保业务(一)分入分保业务1．公司发生分入分保业务时，按分入保费借：分保业务往来贷：分保费收入如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分保赔款支出(分保业务账单中标明的赔款)分保费用支出(分保业务账单中标明的费用)存出分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：分保费收入(分保业务账单中标明的分保费)存出分保准备金(按分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额)2．实际收到款项时借：银行存款贷：分保业务往来3．经确认为坏账的应收分保账款借：坏账准备贷：分保业务往来4．已确认坏账并转销的应收分保账款，以后又收回的借：分保业务往来(收回的金额)贷：坏账准备同时借：银行存款贷：分保业务往来(二)分出分保业务1．公司发生分出分保业务时，按分出保费借：分出保费贷：分保业务往来如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额借：分出保费(分保业务账单中标明的分保费)存入分保准备金(分保业务账单中标明的返还上年同期准备金)分保业务往来(借方小于贷方的差额)贷：摊回分保赔款(分保业务账单中标明的赔款)摊回分保费用(分保业务账单中标明的费用)存人分保准备金(分保业务账单中标明的扣存本期准备金)分保业务往来(借方大于贷方的差额)2．实际支付款项时借：分保业务往来贷：银行存款3．预收分保赔款借：银行存款贷：预收分保赔款4．发出分出分保业务账单时，按账单上转销的预收赔款借：预收分保赔款等贷：摊回分保赔款等三十二保证金(一)存出、存人保证金1．存出保证金时借：存出保证金贷：银行存款2．收回存出保证金或结案转作赔款时借：银行存款赔款支出贷：存出保证金3．收到存人的保证金借：银行存款贷：存入保证金4．退还保证金借：存入保证金贷：银行存款(二)存出资本保证金存出资本保证金时借：存出资本保证金贷：银行存款三十三准备金、保险保障基金(一)提存、转回未决赔款准备金1．提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金贷：末决赔款准备金2．转回未决赔款准备金借：未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金(二)提存、转回未到期责任准备金1．提存未到期责任准备金借：提存未到期责任准备金贷：未到期责任准备金2．转回末到期责任准备金借：未到期责任准备金贷：转回未到期责任准备金(三)提存、转回长期责任准备金1．提存长期责任准备金借：提存长期责任准备金贷：长期责任准备金2．转回长期责任准备金借：长期责任准备金贷：转回长期责任准备金(四)提存、转回寿险责任准备金1．提存寿险责任准备金借：提存寿险责任准备金贷：寿险责任准备金2．转回寿险责任准备金借：寿险责任准备金贷：转回寿险责任准备金(五)提存、转回长期健康险责任准备金1．提存长期健康险责任准备金借：提存长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金2．转回长期健康险责任准备金借：长期健康险责任准备金贷：转回长期健康险责任准备金(六)保险保障基金1．提取保险保障基金借：提取保险保障基金贷：保险保障基金2．保险保障基金存入银行产生的利息收人借：银行存款贷：保险保障基金3．保险保障基金购买债券产生的投资收益借：应收利息长期债券投资贷：保险保障基金4．出售或到期收回用保险保障基金购买的借：银行存款(按本息合计)贷：长期债券投资––––面值––––应计利息应收利息保险保障基金(未计利息部分) 5．经批准动用保险保障基金时借：保险保障基金贷：银行存款xiaoxijilu 2010-11-10 00:44三十四赔款支出1．发生赔款支出借：赔款支出贷：预付赔款现金银行存款2．损余物资处理。