利润管理及成本费用管理阐述

说得容易
利润表的局限性
• 在利用利润表进行分析时，我们应该 注意：
– 1. 销售成本未反映现时实际价值 不配比
费用
历史成本
收入
公允价值
– 2. 不同企业收益无法进行精确比较
会计政策和会计估计的自主选择
– 3. 未考虑物价变动的影响
只考虑了对原始物价的保全
– 4. 不能全面反映管理者的努力
无法可靠量化
利润表格式有一步式和多步式两种， 我国采用多步式利润表格式。
利润表可以用来干什么？
• 1. 判断经营成果和获利能力 • 2. 外部投资者的投资决策 • 3. 内部管理层的经营决策 • 4. 内部业绩考核
利润表的结构
• 我国一般采用多步式利润表格式，经过 多个步骤计算出企业的利润。企业的利 润表通常应该包含一下四个构成部分：
商品或劳务所支付的现金或转让的其他资产、发 行的资本股票、提供的劳务或发生的负债的总额。 (美国注册会计师协会AICPA)
实质：
是企业取得资产所发生的支出。
成本的含义
所谓产品成本,是指企业为生产一定种类、 一定数量的产品所发生的各项生产费用的 总和.
费用是指企业一定时期内在生产经营过 程中发生的各项耗费。
第一节 利润表概述 第二节 收入的分析 第三节 成本费用分析 第四节 利润分析 第五节 盈利能力分析
聚焦珠海格力电器 (000651)
• 格力集团成立于1985年3月，目前是珠海市规模
最大、实力最强的企业集团之一，形成了工业、
房地产、石化码头仓储三大板块综合发展的格局。 格力空调连续12年产量、销量排名全国同行业第 一。
量。
收入确认的分析
• （1）收入确认的时间是否正确。分析有无 提前或推迟确认收入的情况。
• （2）特殊交易的收入处理是否正确。 • （3）是否采用了正确的方法确认收入。如
采用完工百分比法、完成合同法的条件与 估计方法是否合理等。
收入计量分析
• 应当从营业收入中扣除的项目
– 销售折扣中的商业折扣 – 销售折让 – 销售退回
– 销售收入较上年同期增长25%以上 – 净利润增长幅度不低于销售收入增长幅度
企业收入、费用结构是否合理？ 低利润率扩展会不会影响公司的整体盈利能力？ 企业的利润质量和盈利能力能够支持长期发展？
第一节 利润表概述
利润表，也称损益表，是反映企业一 定期间内生产经营成果的会计报表。利润 表是以“利润=收入 - 费用”这一会计等式 为依据编制而成的。
第三章 利润表分析
[教学目标与要求]
利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成 果的会计报表。本章重点介绍利润表的内容、结 构及分析方法。 通过本章的学习，应了解企业的 获利能力、经营效率。掌握利润表项目分析及结 构分析的原理和方法。
[重点与难点]
重点：利润表分析
难点：利润的质量分析
第三章 利润表分析
四、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30
本年金额
上年金额
利 润 表 （新准则）
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
– 通过两者的构成和变动了解企业的销售政策和 货币资金状况
第三节 成本费用分析
• 1.生产成本分析
– 全部产品成本计划完成情况分析 – 可比产品成本降低任务完成情况分析
• 2. 期间费用分析
– 销售费用分析 – 管理费用分析 – 财务费用分析
成本的含义
概念：成本是用货币计量的，为取得或即将取得的
期间费用分析
第二节 收入的分析
• 1. 收入确认分析 • 2. 收入计量分析 • 3. 收入的构成分析
怎样才能确认收入？
• （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给购货方。
• （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
• （3）收入的金额能够可靠地计量。 • （4）相关的经济利益很可能流入企业。 • （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计
注意：根据我国会计制度的规定，销售折扣中的 现金折扣不能从销售收入中扣除。另外，不同情 况下的销售退回处理方式也不同。
收入的构成分析
• 1. 营业收入与其他收入
– 营业收入反映核心获利能力，具有持续性
• 2. 收入和利得
– 收入是与日常活动相关的，而利得具有偶发性， 分析时不得作为企业收益的主流
• 3. 现销收入与赊销收入
二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
本年金额
上年金额
利润表公式
收入–费用= 利润
要赚钱 增收节支!
• 2007年公司的部分数据如下：
本年数据
增长率
营业收入 380.41 亿
44.33%
归属于母公司所 12.70 亿 有者的净利润
83.56%
• 公司预测在2008年会面临成本方面的 威胁，材料成本、出口成本、人力成 本、所得税费用以及资金成本等均有 不同幅度的上升。
• 在这样的经营环境下，格力电器作出 了以下的08年度规划：
– 营业收入 – 营业利润 – 利润总额（或亏损总额） – 净利润（或净亏损）
利 润 表(原制度）
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 营业税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：销售费用 管理费用 财务费用
三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
支出是企业的一切开支和耗费，包括资 本性支出、收益性支出、营业外支出等。
成本、费用与支出的关系
成本
直接材料 直接人工 制造费用
费用
管理费用、销售费用、财务费用
支出
资本性支出、收益性支出、营业外支出
成本计划完成情况分析
目标
上年实际成本数 本年计划成本数 本年实际成本数
Βιβλιοθήκη Baidu
计划降低任务
差异分析
实际降低任务