财务预算编制模式PPT(共47页)
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23.03.2022
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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三、高度集权编制模式的适用对象
❖ 一般只能适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。 ❖ 因为这种小型单位的规模不大,业务不复杂,组织机构
比较简单,管理链条不长,管理幅度很小,高管层容易 对各级预算责任单位的实际情况进行全面、深入、细致 的了解和掌握,预算编制过程中高管层与各级预算责任 单位也比较容易进行沟通 ❖ 因此,所编制的预算不容易脱离实际,容易得到各级预 算责任单位的认同和接受。
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❖ 财务预算的编制模式是指企业在财务预算编制的过 程中对整个预算编制工作所采取的模式。
❖ 财务预算的编制模式按照集权和分权的程度不同, 可以分为以下四种模式:
(一)高度集权的模式 (二)集权为主、适当分权的模式 (三)分权为主、适当集权的模式 (四)高度分权的模式
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❖ 由于各级预算责任单位不参与预算的编制,预算目标的 确定和逐级分解都是由高管层独立进行,而高管层对各 级预算责任单位的实际情况很难做到全面、深入、细致 的了解和掌握,这就很容易导致在确定预算目标、特别 是在分解预算目标时会出现一些脱离实际的现象
❖ 比如某些预算指标制定得不合理,预算责任单位很难完 成或很容易就可以完成等。
(2.)分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属 单位,集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重 大问题决策权。
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第一节 高度集权的编制模式
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一、高度集权编制模式的特点和主要 编制过程
❖ (一)特点 ❖ 高度集权的编制模式又称为“自上而下”的模式,是指
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第二节 集权为主、适当分权的编制模式
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一、集权为主、适当分权编制模式的 特点和主要编制过程
❖ (一)特点 ❖ 集权为主、适当分权的编制模式又称为“先自上而下、
后自下而上、再自上而下”的模式。 ❖ 在这种编制模式下,高管层的集权主要体现在确定总的
预算目标,将总的预算目标分解给各级预算责任单位。 ❖ 这种编制模式使各级预算责任单位能够根据本单位的实
由单位高管层根据本单位的战略目标确定预算目标并亲 自编制财务预算的一种预算编制管理模式。
❖ 在高度集权编制模式下,高管层直接编制财务预算,将 预算目标分解下达给各级预算责任单位,各级预算责任 单位只是预算的执行者,不参与预算的编制。
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❖ (二)主要编制过程
❖ 1、高管层确定预算目标:
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❖ 2、有利于缩短预算编制时间,提高预算 编制效率
❖ 高管层直接编制财务预算,不需要经历各 级预算责任单位逐级编制、逐级汇总、逐 级审核的过程,编制过程耗用的时间相对 较少,使预算编制的效率得到提高。
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❖ (二)缺点
❖ 1、容易导致预算目标的分解脱离实际
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四、难点及解决思路
❖ (一)难点 ❖ 1、如何确保所编制的预算不脱离实际? ❖ 2、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积
极执行? ❖ (二)解决思路 ❖ 1、建立高管层通畅的内外部信息渠道。 ❖ 2、做到单位预算目标与员工个人目标相结合,使预算
目标成为个人目标。 ❖ 3、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。
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❖ 2、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消 极情绪
❖ 由于各级预算责任单位不能参与预算的编制,整个 预算编制的过程都是由高管层独立完成,各级预算 责任单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地 位,对预算的编制没有话语权和参与权,这就使这 些执行单位对预算管理产生消极情绪。
❖ 高管层(如董事会或经理层等)根据本单位的中 长期发展战略和预算年度的内外部经营环境制定 预算年度的发展目标,并根据预算年度的发展目 标来确定预算年度的预算目标,提出预算年度的 营业收入、营业成本、利润等主要财务指标的预 算目标。
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❖ 2、高管层编制财务预算:高管层根据年度预算目标和 单位内部各级预算责任单位的实际情况编制年度财务预 算。通过编制年度财务预算,将年度预算目标逐级分解 给单位内部的各级预算责任单位。
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集权与分权的基本内涵
财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制(集 权、分权等)密切相关
(1)集权管理就是把经营权限(包括财务权)特别是决策 权集中在最高领导层,下属企业或部门只有日常业务决 策权限和具体的执行权。
财务权利大致可以份为:财务决策权、财务资源调配权、 财务资源使用权和财务监控权
❖ 3、高管层召开预算编制征询会:高管层召开各级预算 责任单位负责人会议,通报财务预算的编制情况,对预 算目标和各项具体预算指标的确定做出说明或解释,听 取各级预算责任单位对预算目标和各项具体预算指标的 意见。高管层根据合理意见对预算方案做出修改。
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❖ 4、高管层召开预算编制发布会:高管层召开各级预算 责任单位负责人会议,正式发布预算年度的财务预算方 案,并对各级预算责任单位在执行预算的过程中应该注 意的问题提出具体要求。
际情况来编制本单位的预算草案,成为预算编制的参与 者。
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❖ (二)主要编制过程 ❖ 1、高管层确定总的预算目标,并根据各级预算
第二章 财务预算编制模式
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❖ 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的四种 编制模式,包括高度集权的编制模式,集权为主、 适当分权的编制模式,分权为主、适当集权的编 制模式和高度分权的编制模式。
❖ 【学习目标】 了解每一种财务预算编制模式的 特点、主要编制过程、优缺点、适用范围、难点 及解决思路。
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二、高度集权编制模式的优缺点
❖ (一)优点
❖ 1、有利于高管层进行决策控制
❖ 在此模式下,高管层制定了预算年度的发展目标, 并通过亲自编制预算来落实这个发展目标,有利 于高管层将本单位的发展目标不折不扣地贯彻到 财务预算目标之中,保证了高管层的决策意图能 够在财务预算中得到完整体现,从而保证了高管 层能够很好地进行决策控制。