分期收款销售业务
分期收款销售业务
操作要点：
重点提示：
○1分期收款业务下销售订单的业务类型必须选择为“分期收款”
○2对于一次开票，分期收款的业务不适用本范围，而应当采用普通销售流程。
○3分期收款业务下销售开票通知，必须参照销售发货通知单生成，不允许手工或参照销售订单生成。
○4分期收款业务下需要根据开票金额占合同总金额比例（用开票金额÷合同总金额）作为开票数量。
分期收款销售业务财务核算处理：
业务流程系统操作财务核算处理同步流转单据
销售发货分期收款发货单在存货核算模块进行借：发出商品分期收款发货单记账，将库存商品转到发出商品账。
贷：库存商品
销售开票销售开票通知进行复核，借：应收账款---xx客户分期收款开票通知单应收账款进行审核。
贷：产品销售收入---二级科目
商品销售收入---二级科目
应交税金---应交增值税---销项
结转成本在存货核算管理系统根据分期收借：产品销售成本---二级科目
款开票通知单进行记账商品销售成本---二级科目
贷：发出商品。
分期收款销售商品相关问题研究
分期收款销售商品相关问题研究论文导读:：分期收款销售是现代企业运用的一种重要促销手段。
分次开票时。
次性开票时。
相关的所得税纳税调整分录为：。
论文关键词：分期收款销售，分次开票，一次性开票，纳税调整1.引言分期收款销售是指在较长的时间内按照合同规定期限分期收取货款的销售方式。
分期收款销售是现代企业运用的一种重要促销手段，一般适合于具有金额大、款项收回风险大等特点的大宗商品交易，如房产、汽车、重型设备等。
从某种意义上说，它相当于销售方给购货方提供了一笔长期无息贷款。
当然，分期收款销货的售价通常比现销或普通赊销的货价更高一些，产生的差额部分可作为销货企业的信贷利息收入，部分可用来补偿该种销售方式可能带来的损失。
采用分期收款方式销货的重要原因之一就是销货方可以借助这一销货方式将潜在消费者转化为现实消费者，从而为企业的产品打开销路，扩大市场占有率。
另外一个原因便是分期收款销货的售价通常要高于现销或普通赊销的价格，但分期收款销货由于收款期限较长等原因发生的损失通常也要比普通赊销大。
分期收款销售根据开票时间的不同有两种不同的核算方式：商品发出时一次性开具发票和按照合同或协议约定时间开具发票论文范文。
2.商品发出时一次性开具发票核算方式例：某公司出售某系列大型设备分次开票，协议采用分期收款方式销售，从销售当年末起，分三年收款，每年末支付4000万元，合计支付12000万元。
发出货物当日即开出发票，金额为12000万元。
该大型设备成本为10000万元，如果在销售当日付款则只需支付11000万元。
假定企业除去此项业务外，每年的利润为5000万元，增值税税率为17%，所得税税率为25%。
《企业会计准则》规定，企业应按照从购货方已收或者应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同与协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
分期收款销售的账务处理【会计实务操作教程】
结转商品成本借：主营业务成本 120000 贷：分期收款发出商品 120000
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税 务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。 而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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分期收款销售的账务处理【会计实务操作教程】 分期收款销售是指商品已经售出，但货款分期收回的一种销售方式。它 属于现代企业运用的一种重要促销手段，一般适合于具有金额大、收款 期限长、款项收回风险大特点的重大重大商品交易，如房产、汽车、重 型设备等。从某种意义上说，它相当于出售商品企业给购货方提供了一 笔长期无息贷款。从理论上计，企业对这种销售方式形成收确认应充分 考虑倾向时间价值，将总价款采用推算利率进行贴现，折现值在销售日 确认为收入。至于贴现利率的选定，可以是具有相似的信用等级的改造 公司改造的相似证券的现行利率，也可以是用于对证券的名义金额折现 为商品或劳务的贴现销价的利率。但从现实条件上讲，由于现值确定比 较复杂，其中包括诸多不确定性，如折现率、未来现金流量以及风险因 素等。这就说明，目前普遍使用现值计算的条件还不具备。因此，企业 可以按照约定的收款日期分期确认销售收入。例如：某企业 1996年 7 月 1 日彩分期的收款方式销售日用商品一种，售价 1000000元，增值税率为 17％，实际成本为 600000元，合同约定款项分 5 年平均收回，每年的付 款日期为当年 7 月 1 日，并在商品发出后先支付第一期货款。企业应作 如下分录：一、发出商品时借：分期收款发出商品 600000 贷：库存商品 600000二、每年 7 月 1 日借：应收账款（或银行存款）234000 贷：主营 业务收入 200000 应交税金──应交增值税（销项税额）340000三、同时
分期收款销售的会计处理
分期收款销售的会计处理
分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
分期收款销售的特点是所销售的商品价值较大，如房产、汽车、重型设备等;收款期限较长，有的几年，有的长达几十年。
相应地，收取货款的风险也较大，因而如何确认收入成为这种特殊销售业务会计处理和增值税处理的关键。
一、分期收款销售的会计处理
《企业会计准则第14 号收入》规定：企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
对企业采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，应收的合同或协议价款与其公允价值相差较大的，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
很显然，准则中所指的递延方式分期收款销售是具有融资性质的，也就是说分期收款的期限较长，相当于为购买方提供一笔贷款。
对于这样的分期收款销售业务，一般应在销售成立时，按公允价值即分期收款总额的现值确认收入金额。
此时的具体会计处理为，按应收合同或协议价款借记长期应收款科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记主营业务收入科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记应交税费应交增值税(销项税额)，按其差额，贷记未实现融资收益;未实现融资收益按期采用实际利率法确定利息收入，借记未实现融资收益科目，贷记财务费用科目。
然而，目前有些商场为了促销，对于一些家电等产品也采用分期收款方式销售，但期限不长，金额也不算很大。
此类业务实质上不具有。
分期收款销售业务增值税账务处理探析
税” 的账务处理。（ ） １只记录应收取的货款 ， 不记录应收取的税款 。 在以后每期收到税款时 ，按收取 的税款金额 ，直接借记 “ 银行存 款” 贷记“ ， 应交税费— —应交增值税 （ 销项税额 ）。 ”该处理方式下 ， “ 长期应收款” 入账时将增值税部分忽略不考虑 ， 没有反映 出由于
要与分期 收取 的价款一样 ， 计算“ 未实现融资收益 ” 。
二是 “ 未实现融 资收益 ” 财务费用 ” 和“ 的账务处理 。关于未实 现融 资收益包括的 内容 ， 理论界主要有两种观点 。盖地 、 朱学义等 学者认 为 ， 在融赞Ｉ质分期收款方式下 ， 生 增值税与收入一样也会 产 生融 资收益 ； 但是增值税产生的融资收益实现后 ， 并不是计入财务 费用 ， 而是转化为应交税费一应交增值税 。而另一种观点认为“ 未 实现融资收益”仅 仅反映 由于分期 收取价 款而产 生的部分 ， 不 ， 而
延增 值税 ” 或类似科 目的核算反映 出来。该方法与事实相一致 ， 但
是需要增设会计科 目； 并且这也会产生另一 问题 ： 递延增值税是否
值税发票载明的增值税额 ， 对增值税进行相应的处理 。 （ ） 法的规定 纳税人销售商 品 、 二 税 提供劳务时 ， 应该按照 向
购买方收取 的全部价款和价外费用作 为销 售额 ， 计算 销项税 。 采取
格 。对于非融资性质的分期收款销售 ， 以合同约定 的收款 日期 和金 额确认收入实现 ， 同时按增值税专用发票上注 明的增值税额 ， 贷记 “ 应交税费—— 应交增值税 （ 销项税 ）。 ” 既然销项税额的确认以增值 税专用发票上 的金额为准 ， 么在该销售方式下 ， 那 增值税专用发票 应按约定付款 日和付款金额分次开具 ， 销项税额则应在以后各期收 到款项时分别确认 。对于具有融资性质的分期收款销售 ， 应收的合 同或协议价款与其公允价值相差较大 ， 应按照应收 的合同或协议价 款的公允价值确定销售商品收入金额 ， 应收的合 同或协议 价款 与其 公允价值之间的差额记人“ 未实现融资收益”应 当在合同或协议期 ， 间内采用实 际利率法进行摊销 ， 计入 当期损益 ； 于增值税按照增 对
分期收款销售的会计及涉税处理
纳税类分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
分期收款销售的特点是所销售的商品价值较大，如船舶、大型机械设备等；收款期限较长，有的长达数年，相应收取货款的风险也较大，因此如何确认收入成为这种特殊销售业务处理的关键。
本文以具体实务案例谈新收入准则下分期收款方式的账务处理及涉税注意事项。
一、分期收款销售会计处理《企业第14号一一收人》(财会[2017]22号）第十七条规定：“合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。
该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销。
合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分。
”很显然，准则中所指的合同中存在重大融资成分的，也就是说分期收款的期限如果比较长(超过1年），相当于为购买方提供一笔贷款。
对于这样的分期收款销售业务,一般应在销售成立时，按公允价 值即分期收款总额的现值确认收人金额。
此时的具体会计处 理为，按应收合同或协议价款借E"长期应收款"科0,按应收 合同或协议价款的公允价值,贷记”主营业务收人"科目，按专 用发票上注明的增值税额，贷记”应交税费一应交增值税(销 项税额)",按其差额，贷记"未实现融资收益”;未实现融资收益 按期采用实际利率法确定利息收人，借记"未实现融资收益"科 目，贷记"财务费用科目。
实务中，存在一些企业为了促销，在销售商品时也采取分期收款方式销售，但期限一般不长(不超过丨年）。
此类业务实质上不具有融资性质，对这类业务的会计处理按准则规定，可以不考虑合同中存在的重大融资成分，直接按取得的公允对价确认收人。
根据新的收入准则第十三条的规定，对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收人。
分期收款销售合同怎样签订
一、合同主体1.出卖方：甲方（销售方）2.买受方：乙方（购买方）二、合同标的1.商品名称、规格、型号、数量、单价、总价等。
2.商品质量标准及售后服务。
三、付款方式1.分期付款：乙方同意按以下方式分期支付货款：（1）首付：合同签订后，乙方应向甲方支付合同总价款的20%作为首付。
（2）分期支付：首付支付后，乙方应在以下时间内支付剩余款项：第一分期：首付支付后1个月内，支付合同总价款的30%。
第二分期：第一分期支付后1个月内，支付合同总价款的30%。
第三分期：第二分期支付后1个月内，支付合同总价款的20%。
（3）尾款：第三分期支付后1个月内，支付合同总价款的10%作为尾款。
2.付款方式：乙方可以选择以下一种或多种付款方式：（1）银行转账：乙方将货款直接转入甲方指定银行账户。
（2）现金支付：乙方可持合同至甲方指定地点进行现金支付。
（3）支票支付：乙方可开具支票支付货款。
四、交付时间及地点1.甲方应在合同签订后，按照以下时间表交付商品：（1）首付支付后1个月内，交付合同总价款的50%的商品。
（2）第一分期支付后1个月内，交付合同总价款的30%的商品。
（3）第二分期支付后1个月内，交付合同总价款的20%的商品。
（4）尾款支付后1个月内，交付剩余商品。
2.交付地点：甲方指定地点。
五、售后服务1.甲方承诺在商品售出后，提供以下售后服务：（1）商品保修：自商品交付之日起，甲方提供1年的免费保修服务。
（2）维修服务：商品在保修期内出现质量问题，甲方应负责维修或更换。
（3）咨询服务：甲方提供商品使用过程中的咨询服务。
六、违约责任1.甲方违约责任：（1）甲方未按合同约定时间交付商品的，应向乙方支付合同总价款的5%作为违约金。
（2）甲方交付的商品存在质量问题的，甲方应负责修复或更换。
2.乙方违约责任：（1）乙方未按合同约定时间支付货款的，应向甲方支付合同总价款的5%作为违约金。
（2）乙方擅自变更或解除合同的，应向甲方支付合同总价款的10%作为违约金。
【税会实务】浅析分期收款销售商品会计处理
【税会实务】浅析分期收款销售商品会计处理分期收款销售是指商品已经售出, 但货款分期收回的一种销售方式,是现代企业运用的一种重要促销手段, 一般适用于具有金额大、收款期限长、款项收回风险大等特点的商品交易。
从某种意义上说, 它相当于销货方给购货方提供了一笔贷款。
新会计准则把分期收款销售商品分为两类：一是企业分期收款发出的商品数额较小, 收回时间较短（通常在三年以下）, 收取的货款不具有融资性质；二是企业分期收款发出的商品数额较大, 收回时间较长（通常在三年以上）, 收取的货款实质上具有融资性质。
一、分期收款销售商品会计处理原则分期收款销售商品进行会计处理的基本会计理论是实质重于形式。
企业销售商品, 如分期收款发出商品, 即商品已经交付, 货款分期收回, 通常为超过3 年, 销货方大量的资金长时间被购货方占用, 按照资金的时间价值计算销货方往往要求购货方在以后每期付款时按照占用资金数额的大小另外支付一定数量的货币资金作为代价, 于是双方在合同或协议中约定的价款往往高于公允价值, 那么从实质上看延期收取的货款具有融资性质, 是企业向购货方提供免息的信贷时, 企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额, 而不能按照双方在合同或协议中约定的价款确认收入。
不具有融资性质分期收款销售商品的会计处理, 应按照正常的市场销售价格确定应收款项, 在发出商品时按照合同或协议约定的价款确认收入, 同时结转相关成本。
具有融资性质分期收款销售商品的会计处理, 应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额, 应收的合同或协议价款的公允价值, 通常按照其未来现金流量的现值或商品现销价格计算确定。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额, 应当在合同或协议期间内, 按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销, 冲减财务费用。
其中, 实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现实利率, 或者将应收的合同或协议及款折现为商品现销价格时的折现率等。
分期收款发出商品销售的规定-范本
关于分期收款发出商品销售的规定为规范分期收款发出商品销售业务，完善业务流程，防止发出商品失控，健全销售部门、财务部门以及相关岗位人员的职责和内控措施，特做规定如下：一、销售业务员每天用产品暂领单统一暂领出库，由财务科开具，业务员签字并由负责人签字审批。
二、业务员发送产品手续：1、业务员送货时携带产品发送单（按编号顺序限量领用，顺序使用，以旧换新，不得缺失，由财务科登记）。
2、发送给客户的产品，由业务员填制产品发送单，并由业务员和客户签字确认。
保管联当日返回交保管记帐，财务联当天交财务科记帐。
3、前次送货发生退货的，由业务员填制红字产品发送单，并由业务员和客户签字确认。
当天返回后，必须当天将产品发送单保管联交保管员记帐，财务联交财务科记帐。
客户每次退货，必须在该批产品保质期到期前2个月办理。
4、产品定价采取折让定价，不采用配送产品的方式。
5、第二次送货时，由业务员收回前次的销货款，并填制销货清单，由业务员和客户签字确认（超市暂时另行处理）。
当日收回货款当日必须交财务科报帐，并由财务科依据销货清单和实收款项填制销售发票，下次业务员送货时将发票送达客户。
每笔业务依此类推。
6、业务员当天送货返回后，必须当天依据产品暂领单、产品发送单（包括红字退货单）清帐，未发送完产品和客户退货当天交保管员入库。
7、当天未发送完返回的产品，由保管清点后在暂领单中记录，并与当天业务员开具的产品发送单核实相符。
当天的产品暂领单与当天的产品发送单同时做为财务登记帐簿的依据。
8、以上所有环节的业务必须当天清理，手续齐全，业务完整，各环节核实相符。
9、财务科按客户名称和产品品种、规格设置帐务，进行明细核算。
10、加强库存商品和材料物资的盘点核查。
XXXXXX公司XXXX年XX月XX日。
【税会实务】分期收款销售的会计处理
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【税会实务】分期收款销售的会计处理
分期收款是企业销售方式的一种。
其特点为：销售的产品价格较高，收款期较长，收取货款有一定的风险。
会计制度规定，采用分期收款方式销售的产品，按合同约定的收款日期作为收入实现。
根据〈消费税实施细则〉第八条和〈增值税实施细则〉第三十条规定：纳税人采取赊销或分期收款结算方式，其纳税义务的发生时间为合同规定收款日期的当天。
税法规定的纳税义务发生时间和会计制度中产品销售收入实现的时间相同。
例如：A公司以分期收款方式销售汽车。
销售汽车1辆，售价20万元，分五年收回，每年收20%，汽车成本为15万元，增值税率17%，消费税率5%，其帐务处理如下：
1、发出汽车：
借：分期收款发出商品 15万元
贷：存货 15万元
2、按合同收到一期货款：
销售额=20万元X20%=4万元
增值税销项税额=4X17%=0.68万元
消费税=4X5%=0.2万
借：银行存款 4.68万元
贷：销售收入 4万元
应交税金--增值税--销项税 0.68万元
借：销售税金及附加 0.2万元
贷：应交税金 0.2万元。
具有融资性质的分期收款销售商品的会计处理
新法规下分期收款销售商品的会计处理采用分期收款销售方式下，企业已经发出，但尚未实现收入的产品、商品和物资，销售企业应按照合同约定先交付商品，货款以后分期收回，销售收入应按照合同约定的收款日期分期确认。
分期收款销售商品收入在会计处理与税务处理上存在一定的差异，我们一定要对两者有所区分。
相关规范及存在问题(一)税法的相关规定《增值税暂行条例实施细则》(以下简称增值税细则)第38条第(三)项规定：采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天；无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；《企业所得税法实施条例》(以下简称所得税条例)第23条第(一)项规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的日期确认收入的实现。
消费税实施细则、营业税实施细则也有类似的规定。
(二)会计准则的相关规定《企业会计准则第14号——收入》及其指南都规定：企业销售商品采用分期收款等递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照合同或协议价款的公允价值确定销售收入金额，应收合同或协议价款与公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
财政部会计司编写的《企业会计准则讲解2008》(以下简称《讲解》)，对具有融资性质的分期收款销售商品提出了如下会计处理规范：1.在分期收款销售商品的销售业务发生日，按合同或协议约定的含税价款确认长期应收款，按合同价款的公允价值确认销售收入，按长期应收款扣除增值税后的余额为计税销售额确认应交增值税的销项税额，按其差额确认“未实现融资收益”；同时结转销售商品的全部成本；2.分期收到货款时，首先按收到款项转销长期应收款，再按照采用实际利率法计算的各期实现的融资收益，转销未实现融资收益冲减当期财务费用；3.合同价款的公允价值，《讲解》提出应按未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
(三)税法规定与会计处理规范的解读和分析1.在分期收款销售商品的计税基础或销售额确认上，税收与会计上的规范相同或基本相同：(1)会计上以全部价款(不含增值税)而不是以会计确认的销售收入为基础计算增值税销项税额(以下简称销项税额)，这一点上，会计与税收上的规范相同；(2)会计上，销售商品对利润的影响分为确认销售收入和确认融资收益两部分，这两部分的总和与税收上历次计入应纳税所得额(以下简称应税所得)的合计相等，这一点上，会计与税收上的规范应为基本相同，总体上不存在差异。