税收筹划_刘蓉_测试试卷二与答案
税务筹划2答案
税务筹划2答案税务筹划2试题答案一、单项选择（每个主题1分，共10分）1。
税收是“强制性”、“免费”和（c）a.随意性b.可行性c.固定性d.非固定性2、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（c）a.避税b.偷税c.税收筹划d.骗税3、工资薪金所得要按照（b）累进税率缴纳个人所得税a.八级b.九级c.七级d.五级4、税收筹划是在纳税义务发生（c）进行的谋划过程。
a.当时b之后c之前d任何时间都合理5、期末存货如果估价（b），当期的收益可能因此而相应减少。
a过低b过高c适中d都一样6、企业税收筹划的主体是（b）a、税收征管机构B.纳税人C.中介D.代理人7。
适用于报酬收入的比例税率为（b）a.10%b.14%c.30%d.20%8、在民族地区举办的企业，最低可按（c）的税率征收企业所得税。
a.10%b.20%c.15％d.25%9.在下列情况下（b），节省消费税、设立销售子公司和减轻税收负担的方法无效。
a、从价征收B.从价征收C.从价和从价合并征收10。
不属于税收筹划的原则是（d）a.守法原则b.综合原则c.灵活原则d.收益最大原则二、判断题（每个子题1分，共10分）1.就企业所得税而言，通过分立可以使原本适用高税率的企业，分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的总体税负。
（√）2.税收筹划与税法和税收政策是矛盾的。
（×）3.避税是违法的，政府是反对的。
（×）4．高新技术产业的企业所得税率为15%。
（√）5．国境与关境是同一个概念。
（×）6.个人所得税的应纳税所得额不包括取得的实物所得。
（×）7. 契税由房屋产权出卖人承担。
（×）8.如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作一般纳税人。
（×）9.企业露天设施不征房产税.（√）10.新的企业所得税法完全取消了地区优惠（×）3、问答题（共40分，共5个小问题，每个问题8分）1本文简要介绍了增值税一般纳税人的划分标准答：（1）开业满一年，工业企业年应税销售额在50万以上；商业企业年销售额在80万以上；4分（2）新办企业可以在三个月内临时申请成为一般纳税人，一年后予以确认。
税收筹划考试题型及答案
税收筹划考试题型及答案一、单选题（每题2分，共20分）1. 企业所得税的税率为：A. 10%B. 15%C. 25%D. 35%答案：C2. 个人所得税的起征点为：A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B3. 增值税的一般纳税人税率为：A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C4. 以下哪项不是税收筹划的目的：A. 合法避税B. 降低税负C. 增加企业利润D. 违反税法答案：D5. 企业所得税的计算公式为：A. 应纳税所得额× 税率B. 应纳税所得额× (1 - 税率)C. 应纳税所得额× 税率 - 税前扣除D. 应纳税所得额× 税率 + 税前扣除答案：A6. 个人所得税的计算公式为：A. 应纳税所得额× 税率B. 应纳税所得额× (1 - 税率)C. 应纳税所得额× 税率 - 税前扣除D. 应纳税所得额× 税率 + 税前扣除答案：A7. 增值税的计算公式为：A. 销售额× 税率B. 销售额× (1 - 税率)C. 销售额× 税率 - 进项税额D. 销售额× 税率 + 进项税额答案：C8. 以下哪项不是增值税的特点：A. 价外税B. 多环节征税C. 可抵扣进项税D. 不可抵扣进项税答案：D9. 企业所得税的征收方式为：A. 预缴+汇算清缴B. 一次性缴纳C. 分期缴纳D. 按月缴纳答案：A10. 个人所得税的征收方式为：A. 预缴+汇算清缴B. 一次性缴纳C. 分期缴纳D. 按月缴纳答案：A二、多选题（每题3分，共15分）1. 以下哪些属于个人所得税的税目：A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产转让所得D. 偶然所得答案：ABCD2. 企业所得税的税前扣除项目包括：A. 成本B. 费用C. 税金D. 损失答案：ABCD3. 增值税的纳税人包括：A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 非营利组织答案：ABC4. 以下哪些属于税收筹划的合法手段：A. 利用税收优惠政策B. 合理安排财务报表C. 虚构交易D. 选择税收洼地答案：ABD5. 个人所得税的专项附加扣除包括：A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 住房贷款利息答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10分）1. 企业所得税的税率为20%。
税收筹划期末考试复习习题及答案ppt课件.pptx
2、当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额） =0×13%-（10-24）=14万﹥0，所以应纳税额为14万，不涉及退税。
由此可见， 若正确划分进项税额可以增加利润3.7万元。
3.5.2 出口退税业务的税收筹划
3.5.2.1 选择经营方式
2014
生产企业出 口货物的主
要方式
自营出口 1 （含进存料在加的工主）
要问题
“免、抵、退”办法
4
来料加工
5
“不征不退”的免税方法
进料加工：企业自己购买国外原材料加工再出口 来料加工：由客户提供原材料，企业只收取加工费
目前在大幅提高出口退税率的情况下，选用“免、抵、退”方 法还是“免税”方法的基本思路就是如果出口产品不得抵扣的进项 税额小于为生产该出口产品而取得的全部进项税额（此种情况下计 算的应纳税额结果往往为负数，即会出现应退税额），则应采用 “免、抵、退”办法，否则应采用“不征不退”的“免税”办法。
2014
3、（1）计算免抵退税总额 当期免抵退税额 = （当期出口货物离岸价格×外汇人民折合率-当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率
=（100-0）×12%=12万 （2） 当期期末留抵税额的绝对值≦当期免抵退税额时，即9万﹤12万 当期应退税额=当期期末留抵税额=9万， 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=12万-9万=3万
由此可以看出， 在退税率与征税 率相等的情况下， 企业选择自营出 口还是委托外贸 企业代理出口， 两者税负相等。
税收筹划试卷二参考答案
税收筹划试卷二参考答案一单项选择题（每小题1.5分，共24分）1 B2 B 3.D 4.B5 C6 A7 C 8.C9.A 10.B 11.B 12.C13.D 14 C 15.B 16.C二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1 ABCD2 ABCD3 BC4 BCD 5.ABCD6 ABC7 AD 8.AD 9 ABC 10 ABCD三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分）1.√2.×分析：对于紧密型合作经营企业，在税收上完全按照外商投资企业办理，可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于松散型的合作经营企业，由于双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不给予。
3.×分析：税收筹划不同于避税，避税虽在形式上不违法，但它却是利用税法的漏洞和不严密，钻税法的空子，以达到减轻税负或规避税收之目的。
4.×分析：外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，应依法缴纳企业所得税。
5.×分析：有时纳税成本的降低不一定能带来企业整体利益的增加。
如果片面追求纳税成本的降低反而导致企业整体利益的减少。
这时，只能选择整体利益最大但纳税成本不一定最低作为降低纳税成本的目标四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）1.答案：（1）如果公司2003年新招用下岗失业人员12人，并与失业人员签订了3年以上期限劳动合同，新招下岗失业人员占总职工人数比例超过30%。
根据下岗失业人员再就业扶持政策相关规定，那么该公司2003年应缴营业税、城建税、教育费附加、企业所得税为0。
（2）如果公司2003年新招用下岗失业人员5人，新招下岗失业人员占总职工人数比例低于30%，那么该公司2003年应纳：营业税=100×5%=5(万元)；城建税=5×7%=0.35(万元)；教育费附加=5×3%=0.15(万元)；企业所得税=40×33%×[1－(5/30×100%×2)]=8.8(万元)。
税收筹划试题及答案
税收筹划试题及答案# 税收筹划试题及答案## 一、选择题1. 税收筹划的基本原则不包括以下哪一项？- A. 合法性原则- B. 经济性原则- C. 稳定性原则- D. 灵活性原则答案：C2. 以下哪项不是税收筹划的目的？- A. 降低税负- B. 提高企业利润- C. 遵守法律法规- D. 增加企业风险答案：D3. 以下关于税收筹划的说法，哪项是错误的？- A. 税收筹划需要考虑税法的变化- B. 税收筹划可以完全避免税收- C. 税收筹划应结合企业实际情况- D. 税收筹划应考虑税收政策的导向性答案：B## 二、判断题1. 税收筹划是企业财务管理的一部分。
（对）2. 税收筹划可以无视国家税收法规。
（错）3. 税收筹划的最终目的是实现税后利润最大化。
（对）## 三、简答题1. 简述税收筹划的基本步骤。
- 税收筹划的基本步骤包括：分析企业现状，确定筹划目标；收集相关税收法规和政策；设计筹划方案；评估筹划方案的可行性和风险；实施筹划方案；监控筹划效果并进行调整。
2. 税收筹划与逃税的区别是什么？- 税收筹划是在法律允许的范围内，通过合理的方法和手段降低税负，而逃税是违反税法规定，通过非法手段逃避纳税义务。
## 四、案例分析题案例背景：某企业在进行年度财务规划时，考虑到税收成本，希望进行税收筹划以合理降低税负。
企业年收入为5000万元，利润为1000万元，适用的企业所得税率为25%。
问题：1. 该企业如果不进行税收筹划，应缴纳多少企业所得税？2. 假设企业通过合法途径，增加了100万元的研发费用，对企业所得税有何影响？答案：1. 不进行税收筹划时，企业应缴纳的企业所得税为：1000万元 * 25% = 250万元。
2. 增加100万元研发费用后，企业的应纳税所得额变为900万元，应缴纳的企业所得税为：900万元 * 25% = 225万元。
因此，通过增加研发费用，企业可节省企业所得税25万元。
## 五、论述题论述税收筹划在企业财务管理中的作用和重要性。
税收筹划试题及答案
税收筹划试题及答案一、单选题（每题2分，共20分）1. 税收筹划的主要目的是什么？A. 减少税收负担B. 增加企业利润C. 规避税收风险D. 提高企业竞争力答案：A2. 以下哪项不是税收筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 合理性原则C. 时效性原则D. 随意性原则答案：D3. 税收筹划中，以下哪种行为是合法的？A. 逃税B. 避税C. 偷税D. 漏税答案：B4. 税收筹划的实施过程中，以下哪项是必要的？A. 税务机关的批准B. 税务机关的许可C. 税务机关的同意D. 税务机关的指导答案：D5. 以下哪种情况下，企业可以进行税收筹划？A. 企业亏损严重B. 企业盈利丰厚C. 企业税收负担过重D. 企业税收负担适中答案：C6. 税收筹划的最终目标是什么？A. 完全免税B. 合法避税C. 减少税收支出D. 增加税收收入答案：C7. 以下哪项不是税收筹划的基本方法？A. 利用税收优惠政策B. 调整企业组织结构C. 选择税收管辖区D. 违反税法规定答案：D8. 税收筹划的实施需要考虑哪些因素？A. 税收政策B. 企业财务状况C. 企业经营策略D. 所有以上因素答案：D9. 以下哪种税收筹划行为是不被鼓励的？A. 利用税收优惠政策B. 合理规划企业投资C. 故意推迟纳税时间D. 合法利用税收漏洞答案：C10. 税收筹划的实施过程中，以下哪项是不必要的？A. 税务顾问的参与B. 税务机关的监督C. 企业内部的审计D. 企业外部的审计答案：D二、多选题（每题3分，共15分）1. 税收筹划可以采取哪些方式？A. 利用税收优惠政策B. 选择税收管辖区C. 调整企业组织结构D. 故意推迟纳税时间答案：A, B, C2. 税收筹划的实施需要考虑哪些外部因素？A. 税收政策的变化B. 经济环境的变动C. 行业特点D. 企业内部管理答案：A, B, C3. 以下哪些行为属于税收筹划的范畴？A. 合法避税B. 逃税C. 合理利用税收优惠政策D. 偷税答案：A, C4. 税收筹划的实施过程中，以下哪些是必要的？A. 税务顾问的参与B. 税务机关的监督C. 企业内部的审计D. 企业外部的审计答案：A, B, C5. 税收筹划的基本原则包括哪些？A. 合法性原则B. 合理性原则C. 时效性原则D. 随意性原则答案：A, B, C三、判断题（每题2分，共10分）1. 税收筹划的目的是完全免税。
税收筹划考试真题及答案
税收筹划考试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 税收筹划的基本原则不包括（）。
A. 合法性原则B. 系统性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案：D2. 以下哪项不是税收筹划的基本方法？（）A. 税基式筹划B. 税率式筹划C. 税额式筹划D. 税种式筹划答案：D3. 税收筹划的目标是（）。
A. 增加企业利润B. 减少企业成本C. 降低企业税负D. 增加企业收入答案：C4. 以下哪项不是税收筹划的特点？（）A. 合法性B. 预见性C. 风险性D. 随意性答案：D5. 税收筹划的主体是（）。
A. 税务机关B. 企业C. 个人D. 政府答案：B6. 税收筹划的客体是（）。
A. 税法B. 税收C. 税款D. 税负答案：B7. 以下哪项不是税收筹划的步骤？（）A. 确定筹划目标B. 收集筹划信息C. 制定筹划方案D. 实施筹划方案答案：D8. 税收筹划的风险不包括（）。
A. 法律风险B. 经济风险C. 操作风险D. 道德风险答案：D9. 以下哪项不是税收筹划的原则？（）A. 合法性原则B. 经济性原则C. 合理性原则答案：D10. 税收筹划的最终目的是（）。
A. 遵守税法B. 减少税收负担C. 提高企业效益D. 增加政府税收答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分）11. 税收筹划的基本原则包括（）。
A. 合法性原则B. 经济性原则C. 系统性原则答案：ABCD12. 税收筹划的基本方法包括（）。
A. 税基式筹划B. 税率式筹划C. 税额式筹划D. 税种式筹划答案：ABCD13. 税收筹划的目标包括（）。
A. 降低企业税负B. 提高企业效益C. 增加企业利润D. 减少企业成本答案：ABCD14. 税收筹划的特点包括（）。
A. 合法性B. 预见性C. 风险性D. 随意性答案：ABC15. 税收筹划的步骤包括（）。
A. 确定筹划目标B. 收集筹划信息C. 制定筹划方案D. 实施筹划方案答案：ABC16. 税收筹划的风险包括（）。
税收筹划考试题及答案
税收筹划考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国税法规定，下列哪项收入不属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 财产租赁所得D. 政府颁发的奖金答案：D2. 企业所得税的税率为多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是什么？A. 年销售额是否超过500万元B. 年销售额是否超过100万元C. 年销售额是否超过200万元D. 年销售额是否超过300万元答案：A4. 个人所得税中，下列哪项支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 基本生活费用B. 子女教育费用C. 个人购买的商业保险费用D. 个人购买的奢侈品费用答案：B5. 企业所得税中，下列哪项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 罚款和滞纳金D. 公益性捐赠支出答案：C6. 增值税的计税基础是什么？A. 销售额B. 成本C. 利润D. 进项税额答案：A7. 企业所得税的应纳税所得额是如何计算的？A. 收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额B. 收入总额减去免税收入后的余额C. 收入总额减去不征税收入后的余额D. 收入总额减去免税收入和不征税收入后的余额答案：D8. 个人所得税的起征点是多少？A. 3500元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B9. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 自公历1月1日起至12月31日止B. 自企业成立之日起至次年同日止C. 自企业成立之日起至当年12月31日止D. 自公历1月1日起至次年1月1日止答案：A10. 个人所得税的税率表中，综合所得适用的税率是多少？A. 3%至45%的超额累进税率B. 5%至35%的超额累进税率C. 10%至45%的超额累进税率D. 15%至45%的超额累进税率答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 根据我国税法规定，下列哪些项目属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产转让所得D. 偶然所得答案：ABCD2. 企业所得税中，下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 公益性捐赠支出D. 罚款和滞纳金答案：ABC3. 增值税中，下列哪些项目可以抵扣进项税额？A. 购买原材料的进项税额B. 购买固定资产的进项税额C. 接受应税服务的进项税额D. 购买非应税项目的进项税额答案：ABC4. 个人所得税中，下列哪些项目可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 基本生活费用B. 子女教育费用C. 个人购买的商业保险费用D. 个人购买的奢侈品费用答案：ABC5. 企业所得税中，下列哪些项目不得在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 罚款和滞纳金D. 个人购买的奢侈品费用答案：CD三、判断题（每题1分，共10分）1. 个人所得税的起征点是5000元。
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《税收筹划》试卷二一.单项选择题（每小题1.5分，共24分）1．政府一般是根据最具实践性的（）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。
A. 固定性原则B. 负担能力原则C. 最大化原则D.最小化原则2．纳税费用又叫（）A.外显成本B. 内涵成本C. 隐性成本D. 会计成本3．现代法治的基本要义和税收制度的普遍原则（）A.税法B.宪法C.税收制度D. 税收法定主义4．偷税有两个基本特征：( )和欺诈性。
A. 非固定性B. 非法性C.避税性D.随意性5．反避税的深层次理由来源于而（）A. 法律B.政治C. 经济D.文化6．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（）A. 企业的整体经济效益B.企业发展规划C.企业形象D.企业业绩7．偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在（）的处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金A. 任何数额B. 10万元以上C. 1万元以上不满10万元D.1万元以下8.对在中西部地区的国家鼓励投资类外资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按（）的税率征收企业所得税：A. 6%B. 4%C. 15%D. 17%9.企业使用( )能起到抵税作用A. 留存收益B.利润C.税前利润 d.税后利润10.可作为费用列支的有（）A. 利息B. 股息C.工资 d.捐赠11.对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近连续盈利A. 二年B. 三年C.五年D.四年12.技术转让所得：净收益为（）的，免予征税A. 20万元以下B. 40万元以下C. 30万元以下D. 30万元以上13.基本养老保险一般按职工工资总额的（）提取A. 15%B. 10%C. 25%D. 20%14.失业保险一般按工资总额的（）提取A. 0.8%B. 1%C. 0.6%D. 0.4%15.工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税A. 八级B. 九级C. 七级D. 五级16.对生产企业来讲，出口货物的增值部分，只能（）免税A. 部分B.全部C. 按退税率D.50％部分二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1．税收筹划中，设立分公司的好处有：A.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税B.分公司承担的成本费用较少C.对财务会计制度的要求也比较简单D.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收2．以下说法正确的是：A.原材料等存货的价格呈上升趋势时，采用后进先出法可以使当期应支付的所得税降低B. 在存货的市场价格呈上涨趋势时，采用先进先出法会虚增当期利润，导致多支付当期的企业所得税C．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用先进先出法进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；.D.在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用后进先出法，当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。
3．固定资产的折旧方法中的加速折旧法主要包括:A.平均年限法B.双倍余额递减法C.年限总和法D.工作量法4．价格转让税收筹划法的前提是:A.两个企业存在相同的税率B.两个企业存在两个不同的税率C.两个企业必须同属于一个利益集团D.转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平5．在企业采购规模与结构的筹划中，一般应注意以下方面的问题:A.合理确定采购固定资产的比例B.技术引进C.劳动力的配置D.购货规模与结构的水平6．企业在产品销售过程中，销售时间的确立方式正确的是：A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，都为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；C. 采取赊销销售方式货物，为按合同约定的收款日期的当天D. 采取分期收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天7．以下转让定价的操作方法正确的是：A.甲、乙两企业为关联企业，当甲企业所得税率高于乙企业时，低价销售，高价采购，使得乙企业实现较多利润，而且适应较低税率B.当甲企业所得税率低于乙企业时，低价销售，高价采购，C. 当甲企业所得税率高于乙企业时，高价销售，低价采购D.当甲企业所得税率低于乙企业时，高价销售，低价采购8．投资在方式上可分为两大类，即:A.直接投资B.国内投资C.国外投资D.间接投资9．普遍实行“免、抵、退”税办法前，企业出口货物有以下方式：A.自营出口B.委托代理出口C. 买断出口D.走私出口10．员工激励机制包括以下哪些内容:A.工资薪金B.职位升迁C. 股票期权D.职业培训.三．判断分析题（每小题2分，共10分；判断正确得一分，说明理由3分）1.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。
2. 对于松散型合作经营企业，在税收上完全按照外商投资企业办理，可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于紧密型的合作经营企业，由于双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不给予。
3. 税收筹划与避税的性质相同。
4.外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，免征企业所得税。
5. 纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。
四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）1. 某公司为2003年新办的一餐饮业，假设公司2003年收入为100万元，应纳税所得额为40万元，其职工总人数为30人。
请问如果公司2003年新招用下岗失业人员12人并与失业人员签订了3年以上期限劳动合同和如果公司2003年新招用下岗失业人员5人，分别对该公司税负的影响？2．金羊烟草集团下属的金羊卷烟厂生产的“金寨牌”香烟为每箱500元（不含增值税），。
该厂以每箱400元的价格销售给其独立核算的销售部们100箱。
请问该厂转让定价前后税负的差异？3. 某啤酒厂2001年生产销售A品牌啤酒，每吨出厂价格为3000元，单位税额250元/吨，销售了1000吨。
〔2001年5月起，实行差别定额税率，每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨；在3000元以下的，单位税额220元/吨。
〕请问2002年，该厂如何通过税收筹划才能使其获利大于2001年？五．综合题（14分）某生产型出口企业2004年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口料件1000万元，出口额2000万元，料件在2004年1月份报关进口，但出口分别在1月实现500万元，2月实现1500万元（均在当月收齐所有单证）。
1月取得国内进项税额100万元，2月没有国内进项税额，内销销售收入1月、2月均为0，征税率为17%，退税率为13%，请分别按“购进法”和“实耗法”计算1月、2月的免、抵、退税，并分析哪种方法最优？《税收筹划》试卷二参考答案一单项选择题（每小题1.5分，共24分）1 B2 B 3.D 4.B5 C6 A7 C 8.C9.A10.B 11.B 12.C13.D 14 C 15.B 16.C二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1 ABCD2 ABCD3 BC4 BCD 5.ABCD6 ABC7 AD 8.AD 9 ABC 10 ABCD三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分）1.√2.×分析：对于紧密型合作经营企业，在税收上完全按照外商投资企业办理，可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于松散型的合作经营企业，由于双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不给予。
3.×分析：税收筹划不同于避税，避税虽在形式上不违法，但它却是利用税法的漏洞和不严密，钻税法的空子，以达到减轻税负或规避税收之目的。
4.×分析：外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，应依法缴纳企业所得税。
5.×分析：有时纳税成本的降低不一定能带来企业整体利益的增加。
如果片面追求纳税成本的降低反而导致企业整体利益的减少。
这时，只能选择整体利益最大但纳税成本不一定最低作为降低纳税成本的目标四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）1.答案：（1）如果公司2003年新招用下岗失业人员12人，并与失业人员签订了3年以上期限劳动合同，新招下岗失业人员占总职工人数比例超过30%。
根据下岗失业人员再就业扶持政策相关规定，那么该公司2003年应缴营业税、城建税、教育费附加、企业所得税为0。
（2）如果公司2003年新招用下岗失业人员5人，新招下岗失业人员占总职工人数比例低于30%，那么该公司2003年应纳：营业税=100×5%=5(万元)；城建税=5×7%=0.35(万元)；教育费附加=5×3%=0.15(万元)；企业所得税=40×33%×[1－(5/30×100%×2)]=8.8(万元)。
总共应纳税款14.3万元。
2．答案:（1）卷烟厂转移定价前：应纳消费税税额=500×100×40%=20000元（2）卷烟厂转移定价后：应纳消费税税额=400×100×40%=16000元转移定价前后的差异：20000－16000＝4000元3．答案：2001年应纳税额＝250×1000＝250000元该厂获利＝3000×1000－250000＝2750000元2002年该厂应降低价格，每吨定为2980元。
则其应纳税额＝220×1000＝220000元该厂获利＝2980×1000－220000＝2760000元可见，该厂2002年比2003年多获利10000元五．综合题（14分）答案：1月份免、抵、退税计算。
（1）购进法：免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（500－1000）×（17%－13%）为负数，所以不得免征和抵扣税额为0；应纳税额=0－（100－0）=－100（万元）；免抵退税额为0万元；应退税款=0万元；免抵税额=0万元；期末留抵税额=100万元。
注：根据国税发[2002]11号文的规定，当月进口料件金额大于当月出口额时，免抵退税不得免征和抵扣税额以及免抵退税额均按零计算，剩余进口料件500万元结转下期参与计算。
(2)实耗法：1月份出口耗用的进口料件=1000×500÷2000=250（万元）；免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（500－250）×（17%－13%）=10（万元）；应纳税额=0－（100－10）=－90（万元）；免抵退税额=（500－250）×13%=32.5（万元）；应退税款=32.5万元；免抵税额=0万元；期末留抵税额=90－32.5=57.5万元。