第十四章、政府审计(2)
采购与付款循环的审计--注册会计师辅导《审计》第十四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十四章讲义1采购与付款循环的审计考情分析：本章属于一般重要章节，在历年考试中出现比较分散，但最近几年，在本章出题相对较少，仅在综合题目中有所体现。
预计今年考试可能会单独体现。
学习建议：掌握审计的基本思路，并结合相关会计知识进行学习。
知识点1：采购与付款循环的主要业务流程控制一、涉及的主要凭证和会计记录采购与付款交易通常要经过“请购－订货－验收－付款”这样的程序。
典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：（一）请购单请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。
【提示】主要是仓库部门填写。
一式三联，交审批部门（生产计划部门）、仓库自身、采购部门各一份。
（二）订购单订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（一式四联）（三）验收单验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。
（最低一式三联）（四）卖方发票卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。
（五）付款凭单付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。
付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
（六）转账凭证转账凭证是指记录转账交易的记账凭证；它是根据有关转账业务（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。
（七）付款凭证付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支出业务的记账凭证。
（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）供应商对账单（回忆销售收款循环的对账单）供应商对账单是由供应商按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。
审计学(中国石油大学(华东))知到章节答案智慧树2023年
审计学（中国石油大学（华东））知到章节测试答案智慧树2023年最新第一章测试1.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展，下列观点不正确的是（）。
参考答案:注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法2.按（），审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
参考答案:主体的不同3.（）审计的独立性表现为双向独立。
参考答案:注册会计师审计4.下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是（）。
参考答案:二者都是外部审计，具有较强的独立性5.注册会计师的审计意见通常包括（）内容。
参考答案:合法性;公允性第二章测试1.会计咨询、会计服务业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。
（）参考答案:错2.从事证券、期货相关业务的会计师事务所，其资格是终身制；从事证券、期货相关业务的注册会计师，其资格则有可能因执业中的违规行为而被取消。
（）参考答案:错3.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）参考答案:对4.合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。
（）参考答案:错5.当今注册会计师职业界组织形式发展的趋势是有限责任合伙制会计师事务所。
（）参考答案:对6.我国注册会计师行业监管体制为行业自律模式。
（）参考答案:错第三章测试1.对质量控制制度承担最终责任的是会计师事务所的主任会计师或类似职位的人员。
（）参考答案:对2.根据相关的职业道德要求，会计师事务所应当在规定期间届满后轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。
（）参考答案:对3.财务报表审计业务属于直接报告业务。
（）参考答案:错4.财务信息审阅业务属于有限保证的业务。
（）参考答案:对5.内部控制审计业务属于直接报告业务。
（）参考答案:对第四章测试1.在下列要求中，（）属于职业道德中对同行的责任。
参考答案:会计师事务所不得在新闻媒介上直接或间接地诋毁同业2.在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密的职业道德的是（）。
财政学第十四章 政府预算及其管理4.13 13.政府预算及其管理
（一）国家决算的编制
国家决算的编制意义 国家决算体系构成 国家决算的编制程序及法律要求
（二）国家决算的审查与批准
国家决算审查的内容有三个方面： 政策性审查，主要是从贯彻执行党和国家的各 项方针政策、财政制度、财政纪律等方面进行 审查； 技术性审查，主要是从决算报表中的数字关系 方面进行审查； 预算管理审查，主要是审查预算管理体制规定 的收支划分、上下级财政部门之间收入的分成 比例执行是否正确，以及当年决算收支平衡情 况等。
要求而确定的各级预算级次，按一定组合方式组 成的统一体，即为政府预算体系。 在单一制国家中，预算可以分为中央预算和各
级地方政府预算。 在联邦制国家中，预算可以分为联邦预算、州
(邦)预算和地方预算。 我国政府预算构成是与我国政权结构和行政区
域的划分和适应的，总体上是由中央预算和地 方预算组成。
国库单一帐户制度
国库单一账户制度是指政府所有财政性资金集中 在国库或指定的代理行开设帐户，所有财政资金 收付都通过财政部门在国库银行开设的单一帐户 集中办理，实行财政直收直支。
国库单一账户制度的主要做法： 建立国库单一账户体系 规范收入收缴程序 规范支出拨付程序 设立“国库集中支付中心”
一般不得预算调整
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三、国家决算
国家决算是根据年度预算执行结果而编制的年度 会计报告。它是预算执行的总结，其实质属于预 算事后审计。
国家决算主要的工作内容
预算执行机构编制决算报告 审计机构审核决算报告 立法机构审批决算
批准国家决算标志着该预算年度的预算程序结束。
二、政府预算的执行与调整
(一)政府预算的执行机构及主要工作内容 政府预算的执行机构
2014年注册会计师考试审计第十四章练习题及答案
一、单项选择题1、在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。
在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（）。
A、平滑利润B、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C、以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解D、把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化2、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。
A、订购单B、请购单C、验收单D、付款凭单3、采购和付款交易通常要依次经过（）几个业务活动。
A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出4、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。
但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。
A、请购单B、订购单C、验收单D、付款单5、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。
A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商6、乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是（）。
固定资产的审计--注册会计师辅导《审计》第十四章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十四章讲义3固定资产的审计知识点4：固定资产的审计固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
通常情况下，固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间。
固定资产在同时满足以下两个条件，才能加以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
一、固定资产的审计目标固定资产的审计目标请课后自行参阅教材的规定进行掌握。
二、固定资产账面余额的实质性程序固定资产账面净值＝固定资产原值－固定资产累计折旧固定资产账面价值＝固定资产净值－固定资产减值准备固定资产账面余额通常指固定资产的原值1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。
对固定资产与累计折旧的期初余额，注册会计师对其审计应分三种情况：（1）在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。
（2）在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿。
（3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。
尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。
2.对固定资产实施实质性分析程序：基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较。
审计学完成审计工作与审计报告山东大学期末考试知识点复习
第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。
2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。
(二）复核或有事项1．或有事项的种类。
或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。
2．或有事项的复核程序。
或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。
(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。
2．对律师的审计询问函。
三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。
(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。
2．审计概况。
3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。
（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。
(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。
（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。
2．复核审计工作底稿的内容。
（1）审计程序的恰当性。
(2)审计工作底稿的充分性。
（3)审计过程中是否存在重大遗漏。
(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。
2023年注会《审计》考情分析及2024年考情猜想
2023年注会《审计》考情分析及2024年考情猜想注会审计考试已落下帷幕，走出考场是不是感觉大脑CPU已经烧干？题目做起来都似曾相识，但选择答案的那•刻乂觉得AmaZing?下而就本次考试情况进行抽丝剥理:的分析,希望对考生们有所帮助.一、考试壑体情况分析1.题型、题量及分值2023年《审计》考试时间与超型胭量与去年相同，具体即型和分值分布见下表:说明：简答题共6题，其中一道题5分，但可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分：另外4道题5分，1道题6分。
2.难度分析从号生反馈来看，今年试题难度较高，题目考查较偏，个别选项很少见到。
客观题考杳的知识点大部分是常见知识点，但是题目选项考查的较细致，部分题目考查的内容在平时学习时容易忽略，如重大事项概要。
荷答题部分，考查的章节是常见章节，但具体题目考查角度有新意，比较灵活，需要考生运用较多的职业判断，综合题部分,识别重大错报风险相关的题目难度较高，与会计知识索密结合，如考查了销售返利、抵债等会计处理。
3.试卷分析2023年注册会计师G审计3考试整体考忒难度较高，考查的知识点大部分为常规知识点，但是因考核思路更灵活，出题角度更细节，对考生的判断和分析能力要求更得。
据考生反馈，由于题目表述较长,整套试卷很少有"一眼瞄出答案”的题目,这相较以往年度，难度有所提升。
另外,考点覆盖全面，二十三个章节中共考查r十八个章节。
其中，第14章、第7章、第1377章、第21章、第23章，仍是高频考点集中地。
结合学员的反馈情况总结，今年试题延续了往年“重拧恒重”“逢新必号”的出题规律,如考查了历年来常考的“审计的前提条件”“审计固有限制”等知识点。
对于2023年教材变动较大的第七章和第十七章，今年考查r非常多的题目，据学员回忆，第七章至少考查五道客观题，笫十七章变动较大的会计估计，考杳了一道完整的简答题：可见，教材发生变化的知识点，是备考中的选中之I Re二、考点展示三、考试规律总结1,重者恒重自实行无纸化机考以来，考点覆盖面逐渐扩大，甚至可广泛地覆盖教材的每一个角落,但不同考点的命题概率依然不同，"重:者恒歪”的命胭特点仍然很明显。
审计学课后题答案
《审计与鉴证业务》作业参考答案第一章 (1)第三章练习题参考答案 (1)第四章注册会计师法律责任习题答案 (2)第五章 (3)第六章作业参考答案 (5)第七章 (5)第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7)第十章 (8)第十一章练习题参考答案 (9)第十二章 (10)第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14)第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16)十六章习题答案 (20)第十八章 (21)第十九章 (23)第一章1、C2、C3、A4、D5、D6、B7、B8、C9、D 10、A、B（出题时有误）第三章练习题参考答案1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。
（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。
（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。
（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。
（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。
2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。
显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。
（2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。
（3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。
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第十四章 政府审计（2）
一、单项选择题
1.（ ）是对审计机关和审计人员应当具备的基本条件和职业要求的规定。
A.一般准则 B.作业准则 C.报告准则 D.审计报告处理准则
2.“审计法规定，各级审计机关对本级预算执行情况进行审计监督后，要向
本级政府提交审计结果报告”说的是财政收支审计的哪一个特点（ ）。
A.审计主体的单一性 B.审计范围的广泛性
C.审计报告制度的法定性 D.审计结果的高风险性
3.政府审计活动是具有（ ）的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配
合。
A.高层次 B.强制性 C.独立性 D.权威性
4.（ ）不是以本部门的收益为目标，而是以维护政府和全体人民利益为目
标的审计。
A.政府审计 B.民间审计 C.内部审计 D.国际审计
5.以下哪一项是财政收支审计.事业单位财务收支审计以及建设项目财务收
支审计共有的特点（ ）。
A.审计报告制度的法定性 B.审计过程的阶段性
C.审计监督事前性 D.审计范围的广泛性
二、多项选择题
1.财政收支审计的特点包括（ ）。
A.审计主体的单一性 B.审计范围的广泛性
C.审计报告制度的法定性 D.审计结果的高风险性
2.国家基本审计准则由以下哪些内容构成（ ）。
A.一般准则 B.作业准则 C.报告准则 D.审计报告处理准则
3.事业单位财务收支审计的特点有（ ）。
A.审计监督事前性 B.审计范围的覆盖广
C.审计方式多样化 D.审计处理难度大
4.企业单位财务收支审计的特点主要体现在以下哪些方面（ ）。
A.政府审计的启动具有强制性 B.政府审计是无偿审计
C.政府审计结果可强制执行 D.政府审计只具有单向独立性
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5.建设项目财务收支审计的特点有（ ）。
A.审计过程的阶段性 B.审计内容的复杂性
C.审计范围的广泛性 D.审计方法的技术性
三、判断题
1.政府审计是依照宪法实施的任意审计，具有很高的权威性。（ ）
2.政府审计和国家审计是两个完全不同的概念，绝不能相混淆。（ ）
3.政府审计具有很高的独立性，体现为双向独立。（ ）
4.政府审计的强制性既体现在审计程序的启动环节，又体现在审计结果的执
行上。（ ）
5.国家审计基本准则中，一般准则对职业的要求既适用于审计机关，又适用
于审计人员。（ ）
四、名词解释
1.作业准则
2.财政收支审计
3.财务收支审计
4.同级审
五、问答题
1.试述注册会计师审计与政府审计的关系。
2.试述财政收支审计的重点。
3.试述企业财务收支审计的要点。
4.试述建设项目竣工决算真实性的审查要点。