纳税实务 PPT
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项目1 纳税工作流程认知 《纳税实务》PPT课件
税务资料，并达到以下标准：
年应税销售额
从事货物生产或提供应税劳务，
500万元以上
以及同时兼营货物批发零售的
基
本
年应税销售额
从事货物批发或零售的
规
500万元以上
定
年应税销售额
从事销售服务、无形资
500万元以上
产、或者不动产的
任务二
账证管理
按领购使用范围不同
普通发票
增值税专用发票
• 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保 管、缴销的管理和监督。
项目一
纳税工作流程认知
任务一 涉税登记
一、税收的性质
税收的本质是分配
（一） 税收 概念
税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收分配的对象为剩余产品
征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得Fra bibliotek政收入的一种形式
强制性
6．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除
7．附加与加成 8．法律责任
三、 税收体系及分类
（一）我国现行税收体系
税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用 税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、 环境保护税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税
企业注销
办理注销登记时，须 先向税务主管机关申 报清税，取得《清税 证明》后现办理相关 注销手续。
年应税销售额
从事货物生产或提供应税劳务，
500万元以上
以及同时兼营货物批发零售的
基
本
年应税销售额
从事货物批发或零售的
规
500万元以上
定
年应税销售额
从事销售服务、无形资
500万元以上
产、或者不动产的
任务二
账证管理
按领购使用范围不同
普通发票
增值税专用发票
• 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保 管、缴销的管理和监督。
项目一
纳税工作流程认知
任务一 涉税登记
一、税收的性质
税收的本质是分配
（一） 税收 概念
税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收分配的对象为剩余产品
征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得Fra bibliotek政收入的一种形式
强制性
6．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除
7．附加与加成 8．法律责任
三、 税收体系及分类
（一）我国现行税收体系
税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用 税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、 环境保护税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税
企业注销
办理注销登记时，须 先向税务主管机关申 报清税，取得《清税 证明》后现办理相关 注销手续。
项目5 企业所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
资产减值准备金 资产损失
资产类调整项目流程图
取得资产
会计确认： 入账价值
税法确定： 取得成本
例
持有资产 会计：确
认损 耗及预
计损失
处置资产
会计：确认 损益
会计制度与税法差异
税法：允 许扣
除合理
税法：确认 所得或损 失
损耗
例
例
（1）资产折旧、摊销：①固定资产（差异分析）
入账价值
取得成本
会 折旧期限
主要原因：会计 核算时按会计制 度规定确认收益， 而税法规定企业 不计算收益或可 以少计算收益。
可能调增也可能 调减，主要原因 与前述相同
调增
调减
视情况而定
例：视同销售收入——货物捐赠
主要原因：会 计核算时按会 计制度规定未 确认收益，而 税法规定企业 应当计算收益。
调增
例：将本企业生产的货物对外捐赠。
例：视同销售中对外捐赠销售成本的调整举例
捐赠 自产货物
会计核算 税法规定
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增（销）
1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调）
调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
• 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结 转后均不得超过本年度扣除限额 。
企业应税所得 据实限额扣除
扣除限额为 会计利润总 额的12%； 超过的调增
非公益性 捐赠支出
不允许扣除
纳税调增
营业外支出
会计利润
例：捐赠支出调整举例
• 例：某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得 产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发 生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元； 营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出 50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直 接向灾民捐款10万元）。
资产类调整项目流程图
取得资产
会计确认： 入账价值
税法确定： 取得成本
例
持有资产 会计：确
认损 耗及预
计损失
处置资产
会计：确认 损益
会计制度与税法差异
税法：允 许扣
除合理
税法：确认 所得或损 失
损耗
例
例
（1）资产折旧、摊销：①固定资产（差异分析）
入账价值
取得成本
会 折旧期限
主要原因：会计 核算时按会计制 度规定确认收益， 而税法规定企业 不计算收益或可 以少计算收益。
可能调增也可能 调减，主要原因 与前述相同
调增
调减
视情况而定
例：视同销售收入——货物捐赠
主要原因：会 计核算时按会 计制度规定未 确认收益，而 税法规定企业 应当计算收益。
调增
例：将本企业生产的货物对外捐赠。
例：视同销售中对外捐赠销售成本的调整举例
捐赠 自产货物
会计核算 税法规定
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增（销）
1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调）
调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
• 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结 转后均不得超过本年度扣除限额 。
企业应税所得 据实限额扣除
扣除限额为 会计利润总 额的12%； 超过的调增
非公益性 捐赠支出
不允许扣除
纳税调增
营业外支出
会计利润
例：捐赠支出调整举例
• 例：某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得 产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发 生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元； 营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出 50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直 接向灾民捐款10万元）。
第三章 个人纳税实务 《纳税实务》PPT课件
第一，扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人
开具税务机关统一印制的代扣代缴税款凭证，并 详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居
扣缴义务人
2
民身份证或护照号码等个人情况。
的责任
第二，对工资、薪金所得和利息、股息、红利所
得等，因纳税人人数众多，不便一一开具代扣代
缴税款凭证的，经主管税务机关同意，可不开具
个人所得税的申报 （一）纳税方法
个人所得税纳税申报方法有代扣代缴和自行申报纳税两种。 1.代扣代缴
工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得； 利息、股息、红利所得；偶然所得。
个人所得税的申报
（一）纳税方法
1
扣缴义务人 的法定义务
第一，扣缴义务人的法人代表（或单位 主要负责人）、财会部门的负责人及具 体办理代扣代缴税款的有关人员，共同 对依法履行代扣代缴义务负法律责任。 第二，扣缴义务人有偷税或者抗税行为 的，除依法追缴税款外，对情节严重的， 还需追究直接责任人的刑事责任。
个人所得税税制要素 （一）个人所得税的纳税人和扣缴义务人
1．居民纳税 人
2．非居民纳税 人
3．扣缴义务 人
居民纳税人是指在中国 非居民纳税人是指习惯 个人所得税的扣缴义务
境内有住所，或者无住 性居住地不在中国境内，人是指支付个人应纳税
所而在境内居住满183 而且不在中国居住，或 所得的企业（公司）、
税务机关应付给扣缴义务人所扣缴的 税款2%的手续费。为了方便扣缴义务人较为便捷规范地申请个人所 得税代扣代缴手续费，需要填制附表42“代扣代缴手续费申请表”。
个人所得税的申报
（一）纳税方法
2.自行申报纳税
①纳税人应 当依法办理 纳税申报的
项目5 个人所得税《纳税实务》PPT课件
应纳税额=应纳税所得额×20%
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
注意：个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10%的税率征 收个人所得税，其他均为20%。
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
工资、薪金 所得
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
两人或两人以上共同取得同一项所得
缴税原则：两人或两人以上共同取得同一项所得，对每个 人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款，即实行 “先分、后扣、再税”的办法。
纳税人同时取得两项或两项以上应税所得
缴税原则：纳税人兼有两项或两项以上应税所得时，除按 税法规定同项应合并计税以外，其他所得项目应按项分别计税。
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所 得。
应纳税所得额
＝工资、薪金所得－3500（或4800）
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
注意：个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10%的税率征 收个人所得税，其他均为20%。
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
工资、薪金 所得
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
两人或两人以上共同取得同一项所得
缴税原则：两人或两人以上共同取得同一项所得，对每个 人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款，即实行 “先分、后扣、再税”的办法。
纳税人同时取得两项或两项以上应税所得
缴税原则：纳税人兼有两项或两项以上应税所得时，除按 税法规定同项应合并计税以外，其他所得项目应按项分别计税。
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所 得。
应纳税所得额
＝工资、薪金所得－3500（或4800）
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
项目6 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
专项附加扣除政策的条件和标准
继续
享受 标准
教育
条件 方式
（1）境内接受学历（学位）继续教育 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
（2）技能人员职业资格继续教育
专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会 保障部公布的国家职业资格目录为准。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科 及以下学历继续教育，可以由父母选择按 照子女教育扣除，也可以由子女本人选择 按照继续教育扣除。
减税项目
免税项目：法定免税项目
⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国 组织、国际组织颁发的奖金。 ⑵国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等） ⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。 ⑹军人的转业费、复员费、退役金。 ⑺按照规定发给的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、 离休生活补助费。 ⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 ⑽国务院规定的其他免税所得，由国务院报全国人大常委会备案
16920
4 超过300000元至420000元的部分 25
31920
5 超过420000元至660000元的部分 30
52920
6 超过660000元至960000元的部分 35
85920
7 超过960000元的部分
45
181920
个人所得税税率表
（经营所得适用）
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30000元的
职业资格继续教育：
技能人员、专业技术人员职业资格证 书等
项目3 消费税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
+委托加工应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率
（1）一般规定
委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销 售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳 税。
（2）组成计税价格
“材料成本”
组成计税价格= 材料成本+加工费 1-消费税税率
指委托方提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品 的纳税人，必须在委托加工合同上注明（或以其他方式提 供）材料成本。
扣除的方法
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税 消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
四、进口应税消费品应纳税额的计算
1. 从价定率征税的应纳税额的计算
组成计税价格的确定
应纳消费税额
=组成计税价格×消费税税率
2. 从量定额征税的应纳税额的计算
（1）一般规定 （2）含税销售额 （3）外汇结算销售额 （4）包装物押金
（1）一般规定
全部价款
+
价外费用
•价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、 违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质 的价外收费。其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入， 均应并入销售额计算征税。价外费用不包括下列项目：（1） 向购买方收取的增值税税款；（2）同时符合下列条件的代垫 运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方；二是纳税人 将该项发票转交给购货方。
“加工费”
指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包 括代垫辅助材料的实际成本）
组成计税价格=
企业纳税实务136页PPT
4，其它有关资料 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者变理登
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
第一章 税收基础知识 《纳税实务》 PPT课件
三、按照主权国家行使的税收管辖权划分 按照主权国家行使的税收管辖权划分，我国现行税法体系分为国内税法和国际
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
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小规模纳税人增值税核算
“应交税金_应交增值税”
案例
简易征 收
二级核 算
第二章 增值税
增值税的纳税申报 增值税专用发票的使用与管理
第三章 消费税
消费税概述
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税：
与 增
1、普遍征收；
值 税
2、价外税；
比 3、多环节纳税； 较
： 4、不重复课征；
消费税： 1、对特定对象征税； 2、价内税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征；
5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结构。
第三章 消费税
消费税概述
消5年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税；
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
应该分别核算,分别按不同 的税率计税; 若未能分别核算,则一律从 高计税
1.兼营不同税率的货物或应税劳务
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
一律合并 计税!
2.混合销售行为
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
归纳：增值税对以下几种行为课征： 销售 加工 修理修配 进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人与小规模纳税人的比较
消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
第五章 关税
案例二：某公司从国外进口货物一批，进口 申报价格为60万美圆（外汇牌价8.28），海 关审核时认为需要重新估价。该货物国内市 场上正常的批发价格为628万元，该货物的 增值税税率为17%，消费税税率为30%，关 税税率为50%。
计算该货物应缴纳税金。
第五章 关税
二、出口关税的计算 应纳出口关税=关税完税价格X税率
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率
此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。
但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律
从重从高计税.
3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算
应交税金--未交增值税
抵扣制 三级核算!
借
应交税金_应交增值税(进项税)
应交税金_应交增值税(销项税) 贷
贷
应交税金_应交增值税(进项税转出)
应交税金_应交增值税(出口退税) 贷
建筑安装业实行分包和转包的，以总承包人为扣缴义务人；
单位或个人举行演出，由他人售票的，售票者为扣缴义务人；
个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，受 让人为扣缴义务人。
第四章 营业税
营业税概述之：税收优惠： 书P78~79
注意：起征点和免征额 第20条，个人购买普通住宅…… 了解营业税主要的免税项目。
关税核算.doc
第五章 关税
代理进口业务，对委托方来说，多以收取手续 费形式为委托方提供代理服务。 因此，由于进出口为计算缴纳的关税均由委托 单位负担，受托方单位即使向海关缴纳了关税， 也只是代垫或代付。 代理进出口业务，在会计核算上也要通过“应 交税金”帐户反映。
第五章 关税
提示（核算步骤）： 1、收到委托单位划来进口货款 2、对外支付进口商品款 3、计算、支付进口关税 4、将进口商品交付委托单位并收取手续费 5、与委托单位结算
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
纳税义务人的规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务 人。
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
税法针对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人：
委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴 义务人；
一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
一般销售情况下的销售额 特殊销售方式下的销售额 视同销售的销售额
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算：进项税额的确定
进项税的确定条件：
两种票据 三种特殊规定 不允许抵扣的进项税
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
②组成计税价格
组成计税价格=（发出原材料成本+加工费）/（1-消费税率）
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
委 托 代收代缴消费税 加 工 收 回
直接销售（视同销售） 继续加工应税消费品
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
四、进口应税消费品有关消费税的计算
第五章 关税
关税的减免：
法定减免 特定减免 临时减免
第五章 关税
进口关税的计算
应纳关税税额=关税完税价格X税率 关税完税价格的确定： 1、海关审定法。 2、海关估价法
第五章 关税
案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石， 进口申报价格为50万元人民币，进口过程中支 付5万元的卖方佣金。宝石的进口关税税率为 20%。计算该批宝石应纳的进口关税税额。
应交税金_应交增值税(已交税金) 借
借
应交税金_应交增值税(转出未交增值税)
应交税金_应交增值税(转出多交增值税)
贷
应交税金_应交增值税(减免税款)
借
借
应交税金_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算 案例
课后作业:P36 案例2-3至案例2-18 测试
第二章 增值税
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
二、从量定额计算 应纳税额=应税消费品的销售（移送）数量*单位税额
注意：税率表中的单位不一定是常用计量单 位，注意换算。换算标准见书P61。
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
三、复合计税 应纳税额=应税销售数量*定额税率 +应税销售金额*比例税率
第三章 消费税
第三章 消费税
消费税核算
销售（含视同销售）环节应交消费税，分别记入“主营业务 税金及附加”、“其他业务支出”、“应付福利费”、“固 定资产”等帐户；
委托加工收回环节应交消费税，记入“委托加工物资”帐户；
进口环节应交消费税，记入“物资采购”或“固定资产”帐 户。
第三章 消费税
消费税核算
章节测试
第四章 营业税
第二章 增值税
增值税概述
增值税征税范围：书Ｐ１７-１８
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
增值税概述
增值税的优惠：Ｐ１８-１９
注意区别 哦！
起征点
免征额
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
9
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税-进项税
第二章 增值税
第五章 关税
进口关税的核算
企业通过外贸企业代理或直接从国外进口 原材料及固定资产、应支付的进口关税， 不通过“应交税金”帐户核算，而是将其 与进口原材料、国外运费和保费、国内运 费一并直接计入进口原材料或固定资产成 本。
关税核算.doc
第五章 关税
商业企业自营进口业务所计算缴纳的关税， 通过“应交税金-应交关税”帐户核算。
从2002年1月1日起，钻石及钻石制品由生产、进口环节征税 改为零售环节征税。
第三章 消费税
消费税概述
消费税的税率
比例税率 定额税率 复合税率
第三章 消费税
消费税概述
消费税的减免税：
由于消费税只对特定对象征税，所以其减免税非常少。 目前只对生产低污染排放值的小轿车、越野车和小客车 减征30%的消费税。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
应交消费税通常由受托方 企业代收代缴。代收代缴 消费税的计税基数：
①受托方企业同类产品市 场售价；
注意：如果受托方企业是个 体户，则由委托方企业收回 加工产品自己缴纳消费税。 如果直接销售，按直接销售 的市场售价做为计税基数。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
一、自产应税消费品有关消费税的计算 直接销售（含视同销售） 用于非应税消费品的生产 用于应税消费品的生产
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
二、外购已税消费品有关消费税的计算 直接销售（视同销售） 继续加工非应税消费品 外购环节已经负担的消费税允 继续加工应税消费品 许扣除，扣除条件见书P62
第六章 企业所得税
企业所得税是对我国境内（除外商投资企业 和外国企业）的企业就其生产、经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
“应交税金_应交增值税”
案例
简易征 收
二级核 算
第二章 增值税
增值税的纳税申报 增值税专用发票的使用与管理
第三章 消费税
消费税概述
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品 为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。
其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税：
与 增
1、普遍征收；
值 税
2、价外税；
比 3、多环节纳税； 较
： 4、不重复课征；
消费税： 1、对特定对象征税； 2、价内税； 3、单一环节纳税； 4、不重复课征；
5、目的是财政收入。 5、主要目的是调节产业结构。
第三章 消费税
消费税概述
消5年1月日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环 节征税；
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
应该分别核算,分别按不同 的税率计税; 若未能分别核算,则一律从 高计税
1.兼营不同税率的货物或应税劳务
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
一律合并 计税!
2.混合销售行为
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
归纳：增值税对以下几种行为课征： 销售 加工 修理修配 进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人
一般纳税人与小规模纳税人的比较
消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
第五章 关税
案例二：某公司从国外进口货物一批，进口 申报价格为60万美圆（外汇牌价8.28），海 关审核时认为需要重新估价。该货物国内市 场上正常的批发价格为628万元，该货物的 增值税税率为17%，消费税税率为30%，关 税税率为50%。
计算该货物应缴纳税金。
第五章 关税
二、出口关税的计算 应纳出口关税=关税完税价格X税率
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率
此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。
但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律
从重从高计税.
3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算
应交税金--未交增值税
抵扣制 三级核算!
借
应交税金_应交增值税(进项税)
应交税金_应交增值税(销项税) 贷
贷
应交税金_应交增值税(进项税转出)
应交税金_应交增值税(出口退税) 贷
建筑安装业实行分包和转包的，以总承包人为扣缴义务人；
单位或个人举行演出，由他人售票的，售票者为扣缴义务人；
个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，受 让人为扣缴义务人。
第四章 营业税
营业税概述之：税收优惠： 书P78~79
注意：起征点和免征额 第20条，个人购买普通住宅…… 了解营业税主要的免税项目。
关税核算.doc
第五章 关税
代理进口业务，对委托方来说，多以收取手续 费形式为委托方提供代理服务。 因此，由于进出口为计算缴纳的关税均由委托 单位负担，受托方单位即使向海关缴纳了关税， 也只是代垫或代付。 代理进出口业务，在会计核算上也要通过“应 交税金”帐户反映。
第五章 关税
提示（核算步骤）： 1、收到委托单位划来进口货款 2、对外支付进口商品款 3、计算、支付进口关税 4、将进口商品交付委托单位并收取手续费 5、与委托单位结算
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
纳税义务人的规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务 人。
第四章 营业税
营业税概述之:纳税义务人和扣缴义务人
税法针对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人：
委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴 义务人；
一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
一般销售情况下的销售额 特殊销售方式下的销售额 视同销售的销售额
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算：进项税额的确定
进项税的确定条件：
两种票据 三种特殊规定 不允许抵扣的进项税
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
②组成计税价格
组成计税价格=（发出原材料成本+加工费）/（1-消费税率）
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
委 托 代收代缴消费税 加 工 收 回
直接销售（视同销售） 继续加工应税消费品
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
四、进口应税消费品有关消费税的计算
第五章 关税
关税的减免：
法定减免 特定减免 临时减免
第五章 关税
进口关税的计算
应纳关税税额=关税完税价格X税率 关税完税价格的确定： 1、海关审定法。 2、海关估价法
第五章 关税
案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石， 进口申报价格为50万元人民币，进口过程中支 付5万元的卖方佣金。宝石的进口关税税率为 20%。计算该批宝石应纳的进口关税税额。
应交税金_应交增值税(已交税金) 借
借
应交税金_应交增值税(转出未交增值税)
应交税金_应交增值税(转出多交增值税)
贷
应交税金_应交增值税(减免税款)
借
借
应交税金_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算 案例
课后作业:P36 案例2-3至案例2-18 测试
第二章 增值税
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
二、从量定额计算 应纳税额=应税消费品的销售（移送）数量*单位税额
注意：税率表中的单位不一定是常用计量单 位，注意换算。换算标准见书P61。
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
三、复合计税 应纳税额=应税销售数量*定额税率 +应税销售金额*比例税率
第三章 消费税
第三章 消费税
消费税核算
销售（含视同销售）环节应交消费税，分别记入“主营业务 税金及附加”、“其他业务支出”、“应付福利费”、“固 定资产”等帐户；
委托加工收回环节应交消费税，记入“委托加工物资”帐户；
进口环节应交消费税，记入“物资采购”或“固定资产”帐 户。
第三章 消费税
消费税核算
章节测试
第四章 营业税
第二章 增值税
增值税概述
增值税征税范围：书Ｐ１７-１８
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
增值税概述
增值税的优惠：Ｐ１８-１９
注意区别 哦！
起征点
免征额
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
9
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税-进项税
第二章 增值税
第五章 关税
进口关税的核算
企业通过外贸企业代理或直接从国外进口 原材料及固定资产、应支付的进口关税， 不通过“应交税金”帐户核算，而是将其 与进口原材料、国外运费和保费、国内运 费一并直接计入进口原材料或固定资产成 本。
关税核算.doc
第五章 关税
商业企业自营进口业务所计算缴纳的关税， 通过“应交税金-应交关税”帐户核算。
从2002年1月1日起，钻石及钻石制品由生产、进口环节征税 改为零售环节征税。
第三章 消费税
消费税概述
消费税的税率
比例税率 定额税率 复合税率
第三章 消费税
消费税概述
消费税的减免税：
由于消费税只对特定对象征税，所以其减免税非常少。 目前只对生产低污染排放值的小轿车、越野车和小客车 减征30%的消费税。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
三、委托加工应税消费品有关消费税的计算
应交消费税通常由受托方 企业代收代缴。代收代缴 消费税的计税基数：
①受托方企业同类产品市 场售价；
注意：如果受托方企业是个 体户，则由委托方企业收回 加工产品自己缴纳消费税。 如果直接销售，按直接销售 的市场售价做为计税基数。
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
一、自产应税消费品有关消费税的计算 直接销售（含视同销售） 用于非应税消费品的生产 用于应税消费品的生产
第三章 消费税
消费税计算之：具体计算分析
二、外购已税消费品有关消费税的计算 直接销售（视同销售） 继续加工非应税消费品 外购环节已经负担的消费税允 继续加工应税消费品 许扣除，扣除条件见书P62
第六章 企业所得税
企业所得税是对我国境内（除外商投资企业 和外国企业）的企业就其生产、经营所得和 其他所得依法征收的一种税。