投资德国的税务筹划
海外投资的税务筹划基本方法
海外投资的税务筹划基本方法1.选择合适的投资地点：在进行海外投资之前，需要仔细研究目标国家或地区的税务制度和政策。
一些国家或地区可能提供较低的税率、简化的税收程序以及其他激励措施来吸引国外投资者。
选择一个有利的投资地点可以降低税务风险，并为投资者提供更多的税务优惠。
2.合理利用税收协定：税收协定是两国之间签署的协定，旨在避免双重征税，并确保投资者可以在两个国家之间合理分配税负。
通过合理利用税收协定，投资者可以减少税收负担，并防止利润被重复征税。
3.采取适当的企业结构：在进行海外投资时，选择适当的企业结构可以帮助投资者最大限度地降低税务风险。
例如，通过成立离岸公司或其他类似的架构，可以将利润转移到较低税率的国家，从而减少税务负担。
4.合理的税务规划：通过合理的税务规划，投资者可以最大限度地利用税法中提供的各种减免措施和优惠政策。
例如，可以通过合理的资金结构调整，减少利息支出，或者利用研发和创新税收优惠政策来减少税务负担。
5.遵守相关的税法规定：尽管税务筹划的目的是合法地最小化税收负担，但投资者仍应遵守所在国家和投资地的税法规定。
合规行为可以防止投资者陷入法律纠纷，并确保投资回报的正当性。
6.定期评估和调整税务筹划方案：税收环境是动态的，税法法规也在不断变化。
因此，投资者需要定期评估和调整他们的税务筹划方案，以适应新的税收政策和法规变化，以确保持续的税务优势。
总结来说，海外投资的税务筹划基本方法包括选择合适的投资地点、合理利用税收协定、采取适当的企业结构、合理的税务规划、遵守相关税法规定以及定期评估和调整税务筹划方案等。
这些方法可以帮助投资者最大程度地降低税务风险，并最大化投资回报。
境外投资税务筹划如何合法避税
境外投资税务筹划如何合法避税境外投资的市场逐渐开放，越来越多的个人和企业选择将资金投资到海外市场。
然而，境外投资所面临的税务问题也逐渐引起了人们的关注。
如何在合法的范围内进行税务筹划，实现合理的税务避税成为了境外投资者所面临的重要问题。
本文旨在讨论境外投资税务筹划的合法避税方法，以帮助投资者更好地规划和管理他们的境外投资。
一、合理选择投资地点选取合适的投资地点是境外投资税务筹划的首要问题。
不同国家和地区的税收政策存在差异，一些国家和地区提供的税务优惠政策更为吸引人。
因此，投资者需要对各个投资地点的税收政策和税收优惠进行全面了解和比较，选择最适合自己的投资地点。
二、合理安排投资结构在进行境外投资税务筹划时，合理安排投资结构是至关重要的。
采用合适的投资结构可以帮助投资者最大限度地减少税收负担。
合理的投资结构可以通过设立适当的公司结构、使用特定的商业模式或利用境内外双边协议等方式实现。
三、灵活运用税收协定税收协定是各国间签订的双边或多边协议，旨在避免双重征税和避免逃税。
境外投资者可以灵活运用税收协定，通过合理的安排，降低或避免对境外投资所得的税务负担。
投资者应该详细了解税收协定的内容，了解如何利用协定减少境外投资所得应纳税额。
四、合规运作和申报纳税境外投资者在进行境外投资时，务必合规运作并及时履行申报纳税义务。
合规运作包括符合当地税收法规的所有要求，如注册公司、按时申报纳税等。
及时履行申报纳税义务可以避免不必要的税务风险，确保投资者合法享受税收优惠，并能够合法避税。
五、避免利润转移利润转移是一种通过内部定价或其他方式将利润转移到低税率地区或免税地区的行为。
针对利润转移，各国的税务机构都开始加强监管和审查。
因此，境外投资者应避免利润转移行为，遵守相关的国际税收规则和准则，确保企业的合法性和合规性。
六、合理利用税收抵免和减免措施各国和地区的税收系统中常常存在着各种各样的税收抵免和减免措施。
投资者可以通过合理利用这些措施，减少境外投资所得的应纳税额。
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结
跨境投资税务筹划案例分享成功案例与经验总结随着经济全球化的快速发展，越来越多的企业和个人选择进行跨境投资。
然而，跨境投资所涉及的税务问题却往往复杂多变，给投资者带来了很大的困扰。
为了帮助大家更好地理解和应对这些问题，本文将分享一些跨境投资税务筹划的成功案例，并总结相关的经验教训。
案例一：公司A在国外设立子公司公司A是一家中国企业，想要在某国外市场进行投资。
根据该国的税法，外国投资者需要缴纳所得税。
公司A找到了专业的税务顾问，根据对该国税法的了解，他们采取了以下筹划方案：1. 利用本国与目标国家之间的双重征税协定，避免重复征税。
2. 在目标国家设立子公司，将该子公司作为投资主体，降低纳税额度。
3. 结合目标国家的税收优惠政策，最大限度地减少纳税负担。
通过上述筹划方案，公司A成功实现了在目标国市场的投资，并取得了良好的经济效益。
案例二：个人B海外收入申报个人B是一位中国高级经理，工作期间在国外公司工作超过6个月。
根据中国税法，个人B需要将海外收入进行申报和缴税。
为了最大限度地减少纳税额，个人B咨询了专业税务顾问，并采取了以下筹划方案：1. 利用中国的居民个人所得税协定，避免重复纳税。
2. 合理申报个人所得税减免项目，如海外住房租金等。
3. 在符合法律要求的范围内进行个人所得税规划，尽量降低税负。
通过上述筹划方案，个人B成功减少了海外收入的纳税金额，既满足了法律要求，又降低了经济负担。
根据以上两个案例，我们可以总结出以下几点经验教训：1. 寻求专业税务顾问的帮助至关重要。
他们对于不同国家和地区的税法有深入的了解，能够为投资者提供个性化的策划方案。
2. 充分利用双重征税协定和税收优惠政策。
这些协议和政策为跨境投资者提供了重要的减税利好，合理规划可以最大化地享受这些优惠。
3. 了解申报义务和纳税规定。
投资者需要全面了解目标国家和本国的税务法规，遵守相关的申报义务和纳税规定，避免出现纳税违规的风险。
4. 风险管理至关重要。
跨境投资税务筹划实施方案
跨境投资税务筹划实施方案在全球化经济背景下，跨境投资已成为许多企业发展的重要战略选择。
然而，由于各国税制的差异以及税收政策的复杂性，跨境投资税务筹划成为了企业在海外投资过程中需要认真考虑的重要问题。
本文将针对跨境投资税务筹划提出一些实施方案，以期为企业在海外投资过程中提供一定的参考和指导。
首先，对于跨境投资税务筹划，企业需要充分了解和熟悉目标国家的税收政策和法规。
只有深入了解目标国家的税收环境，企业才能够有针对性地制定税务筹划方案。
在了解目标国家税收政策的基础上，企业可以选择合适的投资方式，比如设立子公司、合资企业或者独资企业等，以最大限度地降低税收成本。
其次，企业在跨境投资税务筹划中需要合理利用双边和多边税收协定。
许多国家之间签订了双边或者多边税收协定，企业可以通过这些协定来避免双重征税，减少税收成本。
因此，在跨境投资过程中，企业需要充分了解目标国家与本国签订的税收协定，并合理利用这些协定来规避税收风险。
此外，企业在跨境投资税务筹划中还需要合理安排跨境资金流动。
跨境资金流动往往会触发各国的税收规定，企业需要合理规划资金的流动路径，避免不必要的税收风险。
同时，企业还需要合理安排跨境利润的分配，避免跨国利润转移导致的税收风险。
最后，企业在跨境投资税务筹划中需要及时履行税收申报和报告义务。
许多国家对于跨境投资企业都有严格的税务申报和报告要求，企业需要及时履行这些义务，避免因违反税收规定而面临罚款甚至是法律诉讼的风险。
综上所述，跨境投资税务筹划是企业在海外投资过程中需要认真考虑的重要问题。
企业需要充分了解目标国家的税收政策和法规，合理利用双边和多边税收协定，合理安排跨境资金流动，及时履行税收申报和报告义务，以最大限度地降低税收成本，规避税收风险。
希望本文提出的实施方案能够为企业在跨境投资税务筹划中提供一定的参考和指导。
外商投资企业的税务筹划
外商投资企业的税务筹划外商投资企业是指在中国境内注册成立，由外国投资者或者外国投资者与中国境内企业共同投资组建的企业。
随着中国对外开放的加速，外商投资企业在中国的发展也日益迅速。
与此同时，外商投资企业所需面对的税务问题也越来越复杂。
在这个背景下，外商投资企业的税务筹划显得尤为重要。
一、外商投资企业所面临的税务问题（一）企业所得税企业所得税是外商投资企业需要首先面对的税务问题。
外商投资企业需要遵守中华人民共和国企业所得税法及其相关法规的规定，合理规避税务风险。
在筹划企业所得税时，应尽量避免下列情况的发生：1.不合理的协议定价。
企业之间交易时，若存在不合理的协议定价，会被税务机关视为转移定价风险，从而产生相关税务风险。
2. 虚构费用。
凭空虚构的开支将无法得到税务机关的承认，因此应尽量避免虚构费用。
3. 薪金支付问题。
须合理规划薪金结构，保证员工薪金与公司利润之间的平衡，避免税务机关对薪水的强制调整。
（二）增值税增值税是包含在销售或服务价格中的税费。
外商投资企业应该关注以下几个问题：1. 通关问题。
外商投资企业通常需要对进口商品征收增值税。
在通关过程中，企业应该遵循相关规定，以避免关税退返，从而导致应缴纳额外的税款。
2. 税率问题。
增值税税率的不同对于不同类型的商品或服务适用，从而会对企业所需的税收分摊产生影响。
3. 发票问题。
外商投资企业需要在销售时合理管理发票，以避免让税务机关出现质疑的情况。
（三）跨境支付外商投资企业需要在与境外企业的交易中进行跨境支付。
由于涉及国际支付，其税务问题则变得相对复杂。
对于这一问题，企业应该注意以下几个问题：1. 交易定价问题。
跨境交易所涉及的价格，会对税务机关的审查产生影响。
在交易中要合理控制价格。
2. 税收协定避免双重征税。
各国之间签订的税收协定可以规避双重征税的问题。
3. 汇率问题。
外商投资企业需合理使用汇率工具，避免不合理的外汇风险。
二、外商投资企业的税务筹划税务筹划是企业应对税收问题的有效手段。
跨国投资财务决策的税务筹划
跨国投资财务决策的税务筹划在集团公司跨国投资以及跨地区组建和运行的过程中,相关的税负及其筹划往往是公司财务决策需要考虑的问题。
由于税负通常因投资地点和投资者的身份不同而异,当投资地点可以在不同税收管辖区之间进行选择并且投资对象的组织形式不是唯一限定时,对经营地点、经营形式以及筹资渠道的选择就成为投资决策必须考虑的因素。
一、经营地点的选择从税负最小化出发,考虑经营地点的选择,通常要关注以下几方面情况:(一)税负总水平。
虽然由于基础设施建设和基础制度建设上的差距导致投资企业的总体成本水平在不同地区特别是经济发展水平差距较大的地区之间不可比,使得税负总水平与吸引外资未必相关,但是税负总水平对特定类型的投资还是一个相对重要的考虑因素。
一般说来,资源导向或出口导向型投资对东道国的税负总水平更为敏感。
因此,在其他条件相同或相似的情况下,资本会流向税负总水平低的国家和地区。
(二)主要税种。
直接税是由支付者负担的,而间接税虽然由企业支付并影响产品定价及收入总额,但最终却可以转嫁给消费者。
因此,税负的总水平主要是针对直接税而言的,在投资的财务决策中主要需要考虑的税种是所得税,与之密切相关的税种是扣缴税。
此外,对于进口税的分析,也往往需要从多个角度考虑。
由于进口税通常会附加到产品价格中从而降低企业在当地市场抑或国际市场上的竞争力,低进口税率或免进口税就显得非常有利,而与之相比,高进口税率不但影响企业产品的价格,而且还会导致投资成本的增加。
但是,如果外国投资者将向某国出口货物改为市场导向的直接投资,高进口税率在这样的投资决策中则具有积极意义,它可以阻止竞争对手对投资所在地出口商品,扩大本集团的全球市场份额。
(三)税收优惠。
在其他投资条件相同或相似的情况下,税收优惠自然成为选择经营地点的重要因素。
但是,税收优惠的一个悖论是往往不发达地区、劳动力素质低的地区和失业率高的地区税收优惠的力度更大。
因此,单纯考虑税收优惠,忽略基础设施和基础制度落后所导致的高成本负担及政治和经营风险,则未必是最佳投资决策,甚至可能造成投资决策的失误。
境外投资税务筹划如何降低跨国投资的税负
境外投资税务筹划如何降低跨国投资的税负境外投资对于企业来说是一种重要的发展战略，可以拓展市场，提高盈利能力。
然而，在进行跨国投资时，税务处理成为一项关键任务。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，提高投资回报率。
本文将探讨境外投资税务筹划的重要性，并介绍一些降低跨国投资税负的方法。
一、境外投资税务筹划的重要性境外投资税务筹划是企业在进行跨国投资时必须重视的问题。
境外投资税务筹划的目标是合法合规地降低企业的税负，以提高企业的投资回报率。
通过合理规划资金流动、利润分配和税收申报等手段，企业可以有效降低境外投资的税务成本，提高企业在国际市场的竞争力。
二、降低跨国投资税负的方法1. 合理运用税收协定各国通常会签订税收协定，用于避免双重征税和减少跨国投资的税务成本。
企业可以运用这些税收协定，合理调整利润分配、资本结构等，以最大程度地降低税负。
此外，也可以通过在协定缔约国设立子公司来享受税收优惠。
2. 合法合规地利用税收优惠政策不同国家和地区都有一些税收优惠政策，企业可以依据相关规定，合法合规地利用这些政策来降低境外投资的税务成本。
例如，一些国家对技术创新型企业给予税收减免，企业可以申请相关资格，以降低税负。
3. 合理规划跨国资金流动在进行境外投资时，企业需要合理规划资金流动，以降低税务成本。
例如，可以通过合理的贷款安排、资本金注入等方式来优化资金结构，减少利息支出和税务负担。
4. 优化利润分配方式合理的利润分配方式也是降低跨国投资税负的重要手段。
企业可以通过合理的利润分配政策，在不同国家和地区来降低税负。
例如，将利润合理分配到低税收国家或地区，实现税收优化。
5. 注意税务风险管理在进行境外投资税务筹划时，企业也需要注意税务风险管理。
不同国家和地区的税收政策各异，税收法规也存在变化，企业应及时了解并适应相关政策，避免触犯法律法规而导致不必要的税务风险。
综上所述，境外投资税务筹划是降低跨国投资税负的重要手段。
通过合理运用税收协定、合法合规地利用税收优惠政策、优化资金流动和利润分配，企业可以降低境外投资的税费负担，提高投资回报率。
跨境投资的所得税处理方法与筹划建议
跨境投资的所得税处理方法与筹划建议随着经济全球化的深入发展，跨境投资已成为众多企业和个人追求更大市场和利润的选择之一。
然而，由于不同国家税收体系的差异和复杂性，跨境投资的所得税处理一直是投资者面临的重要挑战。
本文将介绍跨境投资的一些所得税处理方法，并提供一些建议以进行有效的税收筹划。
一、合理利用双重税收协定双重税收协定是两个国家之间达成的协议，旨在避免同一所得在两个国家之间被重复征税。
投资者可以通过合理利用双重税收协定，减少或避免受到跨境投资所得税的影响。
具体方法包括：1.确定合适的居民国与投资国对应关系。
根据双重税收协定的规定，确定税务居民国和投资所在国，确保享受协定的相关优惠政策。
2.利用协定中的避免或减免税条款。
双重税收协定中通常包括企业所得税、个人所得税和资本利得税等方面的规定，投资者可以根据自身情况，合理利用这些条款来减少纳税负担。
二、了解本国与目标国家的税法在进行跨境投资前，了解本国和目标国家的税法是至关重要的。
知己知彼，方能百战不殆。
具体而言，投资者应重点关注以下几个方面：1.掌握本国与目标国家的税收制度。
了解各国的纳税人范围、税收类型、税率以及扣缴义务等，为跨境投资打下坚实的税收基础。
2.了解两国之间的税务合作关系。
某些国家之间可能存在税务信息交换协议或共同执法协议等，投资者应及时了解这些合作关系的具体内容，避免因信息泄露而产生纳税风险。
三、合理安排投资结构合理安排投资结构可以优化跨境投资的税收效益。
以下是一些建议：1.选取合适的投资实体类型。
根据投资规模和目标市场，选择合适的投资实体类型，如分公司、全资子公司或合资企业等。
不同的实体类型在税收方面有不同的优惠政策。
2.合理配置投资资金。
通过合理的资金配置，既能最大程度地减少利息和分红的税负，又能有效降低融资成本，提高综合投资回报率。
四、遵守相关的报税和申报义务在进行跨境投资后，投资者应严格遵守相关的报税和申报义务以确保合法合规。
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中国企业投资德国的税务筹划一、引言根据国际货币基金组织公布的数据，2016年，德国国内生产总值34663.39亿美元，从GDP 总额来看，德国位列主要经济体第4位。
近些年，德国一直是中国企业对外投资的重要目的地之一。
2016年，中国企业对德国投资23.8 亿美元，占当年对外投资总额的1.2%，位列中国对外投资第8位；截至2016年年末，中国对德国投资存量78.42亿美元，占总对外投资存量的0.6%，位列中国对外投资存量第13位。
因此,研究投资德国的税务筹划，具有现实意义。
德国现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、消费税、附加福利税、社会保障税、遗产和赠与税、不动产转移税、保险税、教会税、关税等。
二、德国的国内税务规定居民公司是指依法在德国成立或者主要管理和控制机构在德国境内的公司。
居民公司就其来源于德国境内外的全部所得纳税，非居民公司仅就其来源于德国境内的所得纳税。
在德国，公司经营利润缴纳两种税：公司所得税和交易税。
公司所得税税率15%，并需要缴纳附加税5.5%，联邦总税负为15.825%。
纳税年度为日历年度，汇总申报截止期为5月31日。
公司只就其经营所得缴纳交易税，交易税与公司所得税的应税所得额有所不同，如利息费用扣除，交易税只允许扣除全部利息费用（包括租赁和特许权方面发生的利息在内）的3/4，其余1/4应加回到交易税的应税所得额中。
交易税税率由各个市级政府确定，实际税负在12.6%~19.25%之间。
个人缴纳的交易税可以在应纳税所得额中抵扣，公司缴纳的交易税不得在应税所得额中抵扣。
公司所得税和交易税税负合计，慕尼黑33%，法兰克福32%，柏林30.2%。
分公司与法人公司适用同一税率，同样缴纳公司所得税和交易税。
外国企业在德国的积极所得，包括常设机构经营收入，出租财产和设备的租金收入，实行核定征收税。
外国企业在德国的投资所得和特许权使用费所得，源泉扣缴预提税。
在德国，出售经营资产的资本利得同经营所得一样纳税，若用出售经营性资产的收入进行再投资，享受再投资抵免。
公司股东出售境内外股权的利得，免征公司所得税和交易税。
来自德国公司和外国公司的股利同样处理：从拥有100%股权的子公司分得的股利，免征公司所得税和交易税。
持股10%以上（交易税持股15%以上），应将股利的5%视同不可扣除费用，加回到应纳税所得额纳税。
经营亏损可以无限期后转。
经营亏损可前转1年（不得超过1百万欧元）抵免公司所得税。
德国的最低纳税规则指亏损后转时，每年先抵免1百万欧元，超过1百万欧元的利润只能抵扣60%。
单一股东5年内取得50%以上的股权或企业重组，亏损弥补停止。
集团公司可以将盈亏相抵后合并申报公司所得税和交易税，但需要满足条件：母公司直接或间接持股50%以上，且母子公司之间有盈亏协议池。
一旦申报集团纳税，则实行亏损不得前转和后转。
在德国有永久性住所或者在一个公历年度以内在德国至少连续居住6个月的个人被视为居民。
居民个人需就其来源于德国境内、境外的全部所得纳税。
非居民个人只就其来源于德国境内的所得纳税。
居民个人就以下7类所得缴纳个人所得税：农林业所得、工商业所得、自由职业者劳务所得、雇员工资收入、资本投资所得（如利息和股息所得）、不动产或者其他有形财产的出租收入和特许权使用费、其他所得（如退休金收入）。
不同类型的所得计算应纳税所得额的方法不同。
个人所得税税率0~45%。
附加福利税针对公司提供给雇员的各种免费服务征收，如免费用餐，公司组织郊游，免费交通服务，意外保险，缴付养老金等。
附加福利税按照给定价值的15%~25%征收。
在德国，雇员和雇主都应当缴纳社会保障税。
社会保障税以工资为为计税基础，退休保险18.7%，失业保险3%，健康保险14.6%，伤残保险2.55%，共计38.85%，雇主和雇员各负担一半。
在德国境内销售商品和提供服务，以及进口商品，均征收增值税。
增值税标准税率19%，低税率7%适用于农产品、食品、书籍报纸及艺术品等。
免税项目包括医疗、金融、保险、不动产交易或者长期租赁活动。
德国对成品油、电力、保险和某些商品和服务（如航空客运）征收消费税。
德国执行欧盟统一关税制度。
关税税率0~10%，另有反补贴税。
德国对燃料、电力、保险和其他一些商品征收消费税。
德国的其他税种包括：不动产转移税，税率为3.5%~6%；保险税（不包括人寿保险和个人医疗保险），税率为19%。
遗产和财产赠与均适用3%至70%的税率遗产与赠与税。
教会税的纳税人为正式登记注册的教徒。
教会税由雇主代扣代交到财政局，再由财政局直接返还给教会部门。
教会税属于所得税附加性质的地方税，税率为8%—9%。
教会税不属于政府的财政收入。
三、德国的涉外税务规定除股利以外，居民公司的其他境外收入应在德国征税，但境外常设机构大多数情况下免税。
无论是否有税收协定，境外分公司所得，不缴纳交易税。
无论是否为税收协定国，对境外已纳税采用限额抵免。
德国有受控外国公司制度，用于防止将利润转移到低税区或留在低税区。
低税区指所得税税率低于25%的国家或地区。
德国公司持股50%以上的拥有消极收入且在低税区的中间公司，其收入视同分配给德国公司征税。
在某些特殊情况下，德国公司持股1%以上，就会受到受控外国公司制度的限制。
公司分配利润或出售股权视为积极收入，实际上，境外控股公司不会受限制。
德国有转让定价制度，要求所有的关联方交易符合正常交易原则。
德国没有资本弱化规则，但要求利息支出扣除原则上不得超过当期利息收入，超过部分可以扣除金额以不超过息税前利润的30%为限。
但利息支出不超过300万欧元的企业、向持股超过25%的股东支付利息不到总数的10%（能证明其权益/总资产比例低于集团该比例2个百分点以内）不受限制。
德国国内法规定：对居民和非居民支付股息或利润，预提税均为25%加附加税5.5%，实际税率为26.375%。
对居民支付利息，预提税25%加附加税5.5%。
对非居民支付贷款利息免税，支付可转换债券和利润分享债券利息，预提税25%加附加税5.5%。
对非居民支付特许权使用费，预提税15%加附加税5.5%。
对居民支付特许权使用费免税。
欧盟成员国股利免税条件：欧盟居民公司持股10%以上且持股期1年以上。
欧盟成员国利息和特许权使用费免税条件：欧盟居民公司持股25%以上。
德国已经与95个国家签订了避免双重征税协定。
在德国与非欧盟成员国签订的税收协定中，股息预提税涉及0的有：列支敦士登、格鲁吉亚、美国、瑞士和挪威等。
德国对外支付贷款利息免征预提税，从其他协定国向德国支付利息预提税为0的有：列支敦士登、冰岛、英国、俄罗斯、阿联酋和毛里求斯等。
中国与德国协定：持股25%以上，股息预提税5%，股息来自于不动产公司，预提税为15%，其他情况下，预提税为10%。
利息预提税10%（实际上只适用于从中国向德国支付利息），机器设备租金预提税6%，特许权使用费预提税10%。
分公司利润汇回，不征税。
持股20%以上，可以间接抵免，无税收饶让。
四、投资德国的税务筹划通过上述对德国税收制度的分析，总结德国税收制度的特点如下：第一，居民公司股东出售境内外股权的利得，免征公司所得税和交易税。
从拥有100%股权的子公司分得的股利，免征公司所得税和交易税。
持股10%以上（交易税持股15%以上），应将股利的5%视同不可扣除费用，加回到应纳税所得额纳税。
德国有最低纳税规则：每年弥补亏损1百万欧元以内无限制，超过1百万欧元的利润只有60%可用于弥补亏损。
第二，德国规定：对非居民支付股息或利润，预提税均为25%加附加税5.5%，实际税率为26.375%。
德国与中国协定：持股25%以上，股息预提税5%；不动产公司分配股息，预提税15%；其他情况下，股息预提税10%。
在德国与非欧盟成员国签订的税收协定中，股息预提税涉及0的有：列支敦士登、格鲁吉亚、美国、瑞士和挪威等。
这5个国家均不适合作为控股公司所在地。
向欧盟公司支付股利免税条件：欧盟居民公司持股10%以上且持股期1年以上。
故投资德国，可以通过欧盟公司控股。
第三，德国规定：对非居民支付贷款利息免征预提税，支付可转换债券和利润分享债券利息，预提税25%加附加税5.5%。
在德国与非欧盟成员国签订的税收协定中，从其他协定国向德国支付利息预提税为0的有：列支敦士登、冰岛、英国、俄罗斯、阿联酋和毛里求斯等。
因此，中国企业在冰岛、英国和俄罗斯的项目，可以通过德国公司转贷。
德国没有资本弱化规则，但要求利息支出扣除原则上不得超过当期利息收入，超过部分可以扣除金额以不超过息税前利润的30%为限。
但利息支出不超过300万欧元的企业、向持股超过25%的股东支付利息不到总数的10%（能证明其权益/总资产比例低于集团该比例2个百分点以内）的企业，不受限制。
根据德国的税制特点，中国企业投资德国项目，应进行股权架构设计。
一是运用欧盟指令，通过欧盟成员国中对外支付股利免征预提税的国家，包括拉脱维亚和匈牙利（境外收入免征公司所得税），马耳他、塞浦路斯和斯洛伐克（境外股利参股免征公司所得税），爱沙尼亚等（无公司所得税，对境内外已纳税利润再分配不缴纳利润分配税）等控股，通过欧盟成员国中实行参股免征预提税的国家，包括卢森堡和瑞典（股利和资本利得参股免征公司所得税）、比利时、丹麦、葡萄牙、捷克和立陶宛（股利参股免征公司所得税）进行控股。
二是是通过中国香港公司控股荷兰公司，再由荷兰公司控股法国公司。
因为荷兰是欧盟成员国享受欧盟指令免征预提税，荷兰对境外股利收入实行参股免征公司所得税，荷兰对中国香港支付股息预提税为0，中国香港对外支付股利无预提税。
投资德国的股权架构，如图1所示。
图1 投资德国控股架构图通过上述控股架构投资德国，从德国向荷兰、卢森堡和拉脱维亚等公司支付股息，预提税为0，中间环节既不征收所得税，将股息汇回中国，又不征收预提税。
这样，就将股息预提税由5%降低到0。
例如：中国居民公司大华集团投资德国法兰克福一个电力项目。
项目所需资金2亿美元，大华集团100%控股。
控股方案有三个：（1）由中国母公司直接控股德国公司；（2）中国母公司100%控股卢森堡公司，卢森堡公司100%控股德国公司；（3）中国母公司100%控股中国香港公司，中国香港公司100%控股荷兰公司，荷兰公司100%控股德国公司。
预计项目每年息税前利润10000万美元，法兰克福项目的税后利润全部汇回中国母公司。
公司所得税和交易税合计，法兰克福税率32%。
则不同控股方案下的税负情况，如表1所示：1.在不采用负债融资的情况下，三种控股方案的税负，如表1所示。
表1 不采用负债融资情况下的税负单位：万美元股德国公司，税负降低3.4个百分点。
2.德国没有明确的债务权益比例规定，在此假设负债融资50%，即注册资本10000万美元，采用内保外贷方式从中国金融机构贷款10000万美元，利息10%，符合德国的关联交易要求和正常交易原则。