【初级会计实务】真题强攻(精选10%考点冲过60分)第11讲_收入、费用和利润(2)
会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)历年真题试卷
会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．下列各项中，属于企业收入的是( )。
(2017年改编)A．出租固定资产取得的租金B．接受捐赠取得的现金C．出售无形资产取得的净收益D．股权投资取得的现金股利正确答案：A解析：选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。
知识模块：收入2．下列各项中，关于收入确认表述正确的是( )。
A．采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C．采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入正确答案：C解析：采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入，选项A 错误；采用分期收款方式销售商品的，应在满足收入确认条件时，根据应收款项的公允价值一次性确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品的，应该在开出发票账单收到货款时确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项D错误。
知识模块：收入3．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。
2019年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不合增值税)，单位成本为10元，给予客户10％的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。
(2015年改编)A．4680B．3600C．4212D．4000正确答案：B解析：销售商品确认的收入=20000×20×(1—10％)=360000(元)；计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1％=3600(元)。
初级会计实务(收入、费用和利润)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)
初级会计实务（收入、费用和利润）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 不定项选择题单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．下列各项中，属于企业收入的是( )。
(2017年)A．出租固定资产取得的租金B．接受捐赠取得的现金C．处置无形资产取得的净收益D．股权投资取得的现金股利正确答案：A解析：选项B、C计入营业外收入；选项D计入投资收益。
知识模块：收入、费用和利润2．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10％的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。
(2015年)A．4680B．3600C．4212D．4000正确答案：B解析：销售商品确认的收入=20000×20×(1—10％)=360000(元)；计算现金折扣不考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000×1％=3600(元)。
知识模块：收入、费用和利润3．2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。
增值税专用发票上注明的价款为300万元。
增值税税额为5 1万元。
符合收入确认条件。
9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5％的折让。
甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。
同日收到乙公司支付的货款。
下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。
(2017年) A．冲减应交税费2．55万元B．冲减主营业务收入15万元C．增加销售费用17．55万元D．冲减应收账款17．55万元正确答案：C解析：2016年8月2日，赊销商品：借：应收账款351 贷：主营业务收入300 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 9月15日，发生销售折让：借：主营业务收入15 应交税费一应交增值税(销项税额) 2．55 贷：应收账款17．55 借：银行存款333．45 贷：应收账款333．45 知识模块：收入、费用和利润4．2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元(不含增值税)。
初级会计实务(利润)模拟试卷11(题后含答案及解析)
初级会计实务（利润）模拟试卷11 (题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 不定项选择题 单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1． 甲公司2015年10月发生如下交易事项：销售商品收到价款100万元，出售原材料收到价款60万元，出售固定资产的净收益30万元，取得与收益相关的政府补助15万元，则甲公司2015年10月应计入营业收入的金额为( )万元。 A．205 B．160 C．190 D．45
正确答案：B 解析：出售固定资产的净收益、取得与收益相关的政府补助均属于企业的利得，不是收入。所以甲公司2015年10月应计入营业收入的金额=100+60=160(万元)。 知识模块：利润
2． 甲公司2015年10月发生如下交易事项：销售商品结转的成本为100万元，出售原材料结转的成本为60万元，发生管理费用30万元，营业税金及附加20万元，罚款支出8万元，则甲公司2015年10月发生的支出中属于费用部分的金额为( )万元。 A．218 B．210 C．160 D．190
正确答案：B 解析：企业的费用包括成本费用和期间费用，罚款支出属于企业的损失，应计入营业外支出。甲公司2015年10月发生的支出中属于费用部分的金额=100+60+30+20=210(万元)。 知识模块：利润
3． 甲公司2015年度实现的营业利润为120万元，年末收到国债利息收入19万元，支付税收滞纳金2万元，则甲公司2015年度的应纳税所得额是( )万元。 A．103 B．101 C．96 D．86 正确答案：B 解析：甲公司2015年度的应纳税所得额=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额一纳税调增减少额=(120—2)+2—19=101(万元)。 知识模块：利润
4． 甲公司2015年度实现的利润总额为200万元，适用的所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，甲公 2015年度的净利润是( )万元。 A．200 B．150 C．50 D．250
2020初级会计实务第五章收入、费用和利润经典考题及答案
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.（2015年改）2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
A.11 074B.11 400C.11 100D.11 300『正确答案』C『答案解析』甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
A.出售固定资产取得的价款B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金『正确答案』A『答案解析』选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.（2008年）下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失『正确答案』B『答案解析』选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
A.64B.144C.100D.180『正确答案』C『答案解析』2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
最新初级会计考试必过第38讲_利润(2)
第五章收入、费用和利润第三节利润【举例】甲公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19800000元，所得税税率为25%。
甲公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费l00000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
甲公司2019年度的应交所得税计算如下：【答案】纳税调整数=（300000-280000）+（50000-40000）+（100000-50000）+120000=200000（元）应纳税所得额=19800000+200000=20000000（元）当期应交所得税=20000000×25%=5000000（元）【举例】甲公司当期应交所得税为5000000元，递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。
甲公司所得税费用的计算如下：【答案】递延所得税费用=（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）-（递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数）=（500000-400000）-（200000-250000）=150000（元）所得税费用=当期所得税+递延所得税=5000000+150000=5150000（元）甲公司会计分录如下：借：所得税费用 5150000贷：应交税费——应交所得税 5000000递延所得税负债100000递延所得税资产 50000四、本年利润（一）结转本年利润的方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。
而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
（二）结转本年利润的会计处理会计期末要将企业所有的损益类会计科目余额结转到“本年利润”科目中。
CPA《会计》学习笔记 第十一章 收入费用和利润
第十一章收入、费用和利润（七）第一节收入五、建造合同收入建造合同核算流程图（1）登记发生的合同成本；（2）登记已结算的合同价款（3）登记实际收到的合同价款（4）确认收入和费用（5）确认合同预计损失（6）工程完工【提示】“工程施工”余额大于“工程结算”余额，其差额在资产负债表“存货”项目反映；“工程施工”余额小于“工程结算”余额，其差额在资产负债表“预收款项”项目反映。
【教材例11-13】某建筑企业签订了一项总金额为2 700 000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于20×7年2月开工，预计20×9年9月完工。
最初预计的工程总成本为2 500 000元，到20×8年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为 3 000 000元。
该建筑企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300 000元。
建造该工程的其他有关资料如表11-2所示。
表11-2 单位：元项目20×7年20×8年20×9年累计实际发生成本800 000 2 100 000 2 950 000预计完成合同1 700 000900 000—尚需发生成本结算合同价款 1 000 000 1 100 000900 000实际收到价款800 000900 000 1 300 000该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）：（1）20×7年账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 800 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 800 000登记已结算的合同价款：借：应收账款 1 000 000贷：工程结算 1 000 000登记实际收到的合同价款：借：银行存款 800 000贷：应收账款 800 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：20×7年的完工进度=800 000÷（800 000+1 700 000）×100%=32%20×7年确认的合同收入=2 700 000×32%=864 000（元）20×7年确认的合同费用=（800 000+1 700 000）×32%=800 000（元）20×7年确认的合同毛利=864 000-800 000=64 000（元）借：主营业务成本 800 000工程施工——合同毛利64 000贷：主营业务收入 864 000（2）20×8年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 1 300 000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1 300 000登记结算的合同价款：借：应收账款 1 100 000贷：工程结算 1 100 000登记实际收到的合同价款：借：银行存款 900 000贷：应收账款 900 000确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：20×8年的完工进度=2 100 000÷（2 100 000+900 000）×100%=70%20×8年确认的合同收入=2 700 000×70%-864 000=1 026 000（元）20×8年确认的合同费用=（2 100 000+900 000）×70%-800 000=1 300 000（元）20×8年确认的合同毛利=1 026 000-1 300 000=-274 000（元）20×8年确认的合同预计损失=（2 100 000+900 000-2 700 000）×（1-70%）=90 000（元）注：在20×8年底，由于该合同预计总成本（3 000 000元）大于合同总收入（2 700 000元），预计发生损失总额为300 000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-210 000元（64 000-274 000）的亏损，因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失90 000元确认为当期费用。
初级会计实务《利润》：历年考题及答案解析
初级会计实务《利润》：历年考题及答案解析一、单项选择题1.（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【答案】C【解析】本题考核营业外收入的核算内容。
收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。
2.（2009年）某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。
A. 400B. 401.5C. 450D. 498.5【答案】B【解析】本题考核所得税费用的计算。
根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200+6＝1606（万元）。
该企业2008年度所得税费用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（万元）。
二、多项选择题1.（2009年）下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。
A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税【答案】ABC【解析】本题考核所得税费用的组成。
所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
2.（2009年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。
A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】本题考核营业外收入的核算内容。
存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入记入其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入以前年度损益调整科目。
3.（2008年）下列各项中，应计入营业外支出的有）。
(四)2020年初级会计职称(会计实务)内部密题、保过通关试卷及答案解析《收入、费用、利润》
2020年初级会计职称（会计实务）内部密题、保过通关试卷及答案解析（四）一、不定项选择题(本题2分)1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为13%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。
2020年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。
适用的所得税税率是25%。
2020年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称借方名称贷方主营业务成本1350 主营业务收入1800 其他业务成本400 其他业务收入600 税金及附加125 投资收益50 管理费用200 营业外收入65 销售费用100 财务费用20 信用减值损失10 合计2205 合计2515 2020年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为101.7万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。
资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。
资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。
甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。
资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.09万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元。
资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。
会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)模拟试卷11 (1)
会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷11 (总分：54.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：14，分数：28.00) 1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年12月1日，甲企业向乙企业销售产品500件，每件不含税增值税销售价格为1500元。现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于12月15日交付货款，甲企业实际收取的款项为( )元。 A.862500 B.877500 C.750000 D.870000 √ 解析：相关会计分录为： 12月1日： 借：应收账款 877500 贷：主营业务收入 750000 应交税费——应交增值税(销项税额) 127500 12月15日 借：银行存款 (877500-7500)870000 财务费用 (750000×1％)7500 贷：应收账款 877500 2.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。 A.15 √ B.20 C.35 D.45 解析：商业折扣、销售折让均不计入财务费用，只有现金折扣计入财务费用，所以选项A正确。 3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时点是( )。 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 √ D.收到代销款时 解析：采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。 4.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是( )。 A.债券投资获得的利息收入 B.出租周转材料收取的租金 C.出租固定资产收取的保证金 √ D.股权投资获得的现金股利 解析：出租固定资产收取的保证金，应记入“其他应付款”，属于企业的负债，不属于收入。 5.甲企业销售库存商品一批，收到价款200万元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本为( )万元。 A.135 √ B.165 C.205 D.170 解析：结转销售成本时， 借：主营业务成本 (17-35)135 存货跌价准备 35 贷：库存商品 170 6.2016年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2016年12月营业利润增加( )万元。 A.20 B.25 √ C.30 D.15 解析：营业利润=100-(80-5)=25(万元)。 7.某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为( )万元。 A.250 B.170 √ C.150 D.100 解析：自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以计入营业外支出的金额=250-80=170(万元)。 8.2015年度某企业实现利润总额为960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25％，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。 A.250 √ B.240 C.150 D.200 解析：2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25％+50=250(万元)。 9.根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的项目是( )。 A.公司债券的利息收入 B.国债利息收入 √ C.支付的合同违约金 D.无形资产转让净收益 解析：国债利息收入属于纳税调减项目。 10.甲企业2014年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品是甲企业2014年5月13日出售给乙企业的，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，未开具增值税专用发票，甲企业尚未确认销售商品收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意退货。甲企业应在退货入库时的会计处理正确的是( )。 A.借：库存商品 1000 贷：主营业务成本 1000 B.借：主营业务收入 2691 贷：应收账款 2691 C.借：库存商品 1000 贷：发出商品 1000 √ D.借：应交税费——应交增值税(销项税额) 391 贷：应收账款 391 解析：因甲企业尚未确认销售商品收入，因此在发出商品时， 借：发出商品 1000 贷：库存商品 1000 所以，退货时， 借：库存商品 1000 贷：发出商品 1000 11.企业购买商品入库后，对于享受的现金折扣，正确的会计处理是( )。 A.冲减商品入账成本 B.计入营业外收入 C.冲减财务费用 √ D.冲减管理费用 解析：购买企业在偿付应付账款时对实际发生的现金折扣应冲减财务费用。 12.企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应记入的科目是( )。 A.管理费用 B.财务费用 √ C.营业外支出 D.采购存货成本 解析：签发银行承兑汇票而支付的手续费，应记入“财务费用”科目。 13.2017年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2017年5月利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。 A.14 √ B.16 C.19 D.24 解析：记入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)，支付的诉讼费用10万元记入“管理费用”。 14.M公司全年实现利润总额120万元，其中包括国债利息收入18万元，税收滞纳金12万元，超标的业务招待费10万元。M公司适用的所得税税率为25％。假设不存在递延所得税，则M公司本年所得税费用为( )万元。 A.31 √ B.26．25 C.26 D.30 解析：在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。M公司的应纳税所得额=120-18+12+10=124(万元)(国债利息收入调减，税收滞纳金调增，超标的业务招待费调增)，所以，所得税费用=应交所得税=124×25％=31(万元)。 二、多项选择题本类题共15小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多
【初级会计实务】真题强攻(精选10%考点冲过60分)第04讲_资产(2)
第二章 资产 考点6：存货概述 存货成本 购入的存货成本=买价+运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入存货成本的税费和其他费用 自制的存货成本=直接材料+直接人工+制造费用等各项实际支出
存货成本 委托外单位加工完成的存货成本=实际耗用的原材料或半成品+加工费+装卸费+保险费+委托加工的往返运输费+按规定应计入存货成本的税费 【注意】采购入库后的仓储费（不包括在生产过程中必须的仓储费）是计入当期损益的。 存货成本易混点提示 序号 情况 是否计入存货成本
1 进口关税、消费税（注意委托加工物资）、资源税、不能抵扣的增值税进项税额、教育费附加等 √ 2 自然灾害等原因造成的原材料的净损失 × 【计入营业外支出】
3 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费 √ 【正常产品设计费计入当期损益】 4 运输途中的合理损耗 √
5 存货入库后发生的存储费用 （不包括在生产过程中为达到下一个阶段所必需的存储费用）
×
【计入管理费用】
发出存货的计价方法
个别计价法 先进先出法：先购进的存货先发出 月末一次加权平均法： 【小密招】存货单位成本=（月初成本+本期进货总成本）/（月初数量+本月进货总数量）=总成本/总数量 移动加权平均法： 存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货实际成本）÷（原有库存存货数量+本次进货数量） 【小密招】=（成本1+成本2）/（数量1+数量2） 本次发出存货成本=本次发出存货数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本
【例题·单选题】 某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2017年6月1日结存乙材料200件，单位成本35元，6月10日购入乙材料400件，单位成本40元，6月20日购入乙材料400件，单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（ ）元。（2018年） A．24600 B．25000 C．26000 D．23000 【答案】A 【解析】该企业6月份发出乙材料的成本=（200×35+400×40+400×45）÷（200+400+400）×600=24600（元）。 【例题·单选题】 下列各项中，不会引起期末存货账面价值发生变动的是（ ）。（2018年） A．已确认销售收入但尚未发出的商品 B．尚未确认销售收入但已发出的商品 C．已收到发票账单并付款的在途物资 D．尚未收到发票账单月末暂估入账的材料 【答案】B 【解析】选项A，已确认销售收入同时要结转相应的成本，因此导致存货账面价值减少；选项B，尚未确认销售收入但已发出的商品，记入“发出商品”科目，其仍属于存货项目，因此不会引起期末存货账面价值发生变动；选项C，已收到发票账单并付款的在途物资，会导致存货账面价值增加；选项D，尚未收到发票账单月末暂估入账的材料，会导致存货账面价值增加。 【例题·多选题】 下列各项中，应计入企业存货成本的有（ ）。（2018年） A．存货加工过程中发生的直接成本 B．为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用 C．购买存货时支付的进口关税 D．存货采购运输中发生的定额内合理损耗 【答案】ABCD 【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本；选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。 【例题·多选题】 下列各项中，应计入企业存货成本的有（ ）。（2018年） A．存货加工过程中发生的直接成本 B．为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用 C．购买存货时支付的进口关税 D．存货采购运输中发生的定额内合理损耗 【答案】ABCD 【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本；选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。 【例题·多选题】 存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法有（ ）。（2016年） A．月末一次加权平均法 B．个别计价法 C．移动加权平均法 D．先进先出法 【答案】ABCD 【解析】存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。 考点7：原材料 【小密招】计划成本思路总结
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第五章 收入、费用和利润 考点2：提供劳务收入 提供劳务收入 完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用 【小密招】本期应确认的=按进度算的-已确认的
【例题·单选题】 甲公司为增值税一般纳税人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一项为期5个月的培训业务，合同总收入为35万元（不含增值税），截至12月31日，已经收到合同价款15万元（不含增值税），发生劳务成本18万元，剩余款项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素，2017年甲公司提供培训业务应确认的劳务收入为（ ）万元。（2018年） A．18 B．35 C．21 D．15 【答案】D 【解析】如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。确认的劳务收入金额小于已发生的劳务成本的差额反映为损失。 【例题·单选题】 2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元，当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为（ ）万元。（2016年） A．12 B．28 C．30 D．70 【答案】B 【解析】甲公司2015年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。 【例题·单选题】 2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元，2013年度该企业应确认的该劳务收入为（ ）万元。（2014年回忆版） A．1400 B．2100 C．2900 D．1050 【答案】D 【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的1050万元来确认劳务收入，2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。 【例题·多选题】 下列各项中，企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有（ ）。（2018年） A．专业测量师的测量结果 B．已发生的成本占预计总成本的比例 C．已收取的价款占预计总价款的比例 D．已经提供的劳务量占预计总劳务量的比例 【答案】ABD 【解析】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度： ①已完工作的测量，由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量； ②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； ③已经发生的成本占估计总成本的比例。 考点3：让渡资产使用权收入
让渡资产使用权收入
（1）让渡无形资产等资产使用权而取得的使用费收入 （2）出租固定资产取得的租金 （3）进行债权投资收取的利息 （4）进行股权投资取得的现金股利等
让渡资产使用权收入——使用费收入 情形 会计处理 合同或协议规定使用费一次收取 不提供后续服务的 视同销售该资产一次性确认收入
需要提供后续服务的 在合同协议规定的有效期内分期确认收入 合同或协议规定分期收取使用费的 按合同协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入
【例题·单选题】 制造业企业转让商标使用权取得收入时的贷方科目为（ ）。（2018年） A．投资收益 B．主营业务收入 C．营业外收入 D．其他业务收入 【答案】D 【解析】转让商标使用权收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。 【例题·单选题】 2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。该项专利成本为60万元，收益年限为10年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为（ ）万元。（2018年） A．12 B．6 C．10 D．4 【答案】D 【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入的金额是10万元，该无形资产的摊销计入其他业务成本，金额为60÷10=6万元，因此转让该专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额=10-6=4（万元）。 【例题·多选题】 某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有（ ）。（2016年） A．租金收入确认为其他业务收入 B．计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失 C．计提的出租设备折旧确认为其他业务成本 D．租赁期满时一次性确认收入 【答案】ABC 【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项A正确，选项C正确；出租设备计提减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。 【例题·判断题】 企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。（ ）（2017年） 【答案】√ 考点4：营业成本、税金及附加
营业成本 主营业 务成本 是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动发生的成本
其他业 务成本
是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的
支出，其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等 税金及附加 【小密招】小城市消费低、教育资源差，但是有车、有房，地里还能种花
【例题·单选题】 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（ ）。（2018年） A．经营性出租固定资产的折旧费 B．存货盘亏净损失 C．台风造成的财产净损失 D．公益性捐赠支出 【答案】A 【解析】选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出；选项CD计入营业外支出。 【例题·多选题】 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。（2018年） A．随同商品出售单独计价的包装物成本 B．销售材料的成本 C．商品流通企业销售外购商品的成本 D．随同商品出售不单独计价的包装物成本 【答案】ABC 【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本；选项C计入主营业务成本；选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。 【例题·多选题】 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（ ）。（2018年） A．为行政管理部门租入专用设备所支付的租金 B．经营性出租闲置固定资产计提的折旧费 C．结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本 D．行政管理部门发生的固定资产修理费 【答案】BC 【解析】其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。选项AD计入管理费用。 【例题·单选题】 某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记（ ）。（2018年） A．管理费用 B．营业为支出 C．税金及附加 D．生产成本 【答案】C 【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 【例题·单选题】 2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（ ）万元。（2018年） A．25 B．23 C．28 D．5 【答案】C 【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28（万元）。 【例题·单选题】 下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（ ）。（2018年） A．主营业务成本 B．销售费用 C．税金及附加 D．管理费用 【答案】C 【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。 考点5：期间费用 【例题·单选题】 某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（ ）元。（2018年） A．10000 B．6000 C．12000 D．55000 【答案】C 【解析】该企业6月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+（6000-4000）（财务费用）=12000（元）。 【例题·单选题】 下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（ ）。（2018年） A．短期借款利息支出 B．销售商品发生的现金折扣 C．办理银行承兑汇票支付的手续费 D．发生的业务招待费 【答案】D 【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）（选项A）、汇兑损益以及相关的手续费（选项C）、企业发生的现金折扣（选项B）等。业务招待费属于管理费用的内容，故选项D不正确。 【例题·单选题】 下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。（2017年） A．商标法权案发生的诉讼费 B．行政管理部门负担的工会经费 C．专设销售机构固定资产的管理费 D．向中介机构支付的咨询费 【答案】C 【解析】选项ABD计入管理费用核算。