银行会计支付结算业务核算PPT课件
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银行会计第五章支付结算业务和核算
请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
第五章 支付结算业务的核算
27
解答例题5-1.3
粮食经济学院 木材厂
供电公司
（4）第3联进账单
（1）支票及3联进账单 （2）退第1联回单联
支行营业部 青年路分理处
—
+
（3）第2、3联进账单送票据交换所
建行市支行营业部
中信青年路分理处
第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
10
（一）支票的概念和种类
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金 融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
现金支票
1
转账支票
普通支票
第五章 支付结算业务的核算
11
（二）相关规定
支票的适用范围：全国通用
支票的记载事项 签发支票的规定
相关规定
现金交付会计分录
借：单位活期存款 贷：开出本票
第五章 支付结算业务的核算
借：现金 贷：开出本票
43
3.银行本票兑付的处理
代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票 时，应认真审核本票。 审核无误后，进账单第二联作贷方凭证，办理转账。
会计分录
借：待清算票据款项 贷：单位活期存款—持票人户
第五章 支付结算业务的核算
1 核算程序 2 银行本票出票的处理 3 银行本票兑付的处理
第五章 支付结算业务的核算
37
1.核算程序
申请人
（4）持本票购物、消费等
持票人
开户行
第五章 支付结算业务的核算
38
2. 银行本票出票的处理
借：单位活期存款—申请人户 贷：开出本票
第五章 支付结算业务的核算
27
解答例题5-1.3
粮食经济学院 木材厂
供电公司
（4）第3联进账单
（1）支票及3联进账单 （2）退第1联回单联
支行营业部 青年路分理处
—
+
（3）第2、3联进账单送票据交换所
建行市支行营业部
中信青年路分理处
第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
10
（一）支票的概念和种类
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金 融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
现金支票
1
转账支票
普通支票
第五章 支付结算业务的核算
11
（二）相关规定
支票的适用范围：全国通用
支票的记载事项 签发支票的规定
相关规定
现金交付会计分录
借：单位活期存款 贷：开出本票
第五章 支付结算业务的核算
借：现金 贷：开出本票
43
3.银行本票兑付的处理
代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票 时，应认真审核本票。 审核无误后，进账单第二联作贷方凭证，办理转账。
会计分录
借：待清算票据款项 贷：单位活期存款—持票人户
第五章 支付结算业务的核算
1 核算程序 2 银行本票出票的处理 3 银行本票兑付的处理
第五章 支付结算业务的核算
37
1.核算程序
申请人
（4）持本票购物、消费等
持票人
开户行
第五章 支付结算业务的核算
38
2. 银行本票出票的处理
借：单位活期存款—申请人户 贷：开出本票
支付结算业务的核算PPT课件
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2.汇入行的核算
收款人来行取款时 A支取现金的： 借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金 B转账支付的： 借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款——收款人户
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（三）退汇的核算
退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。 退汇的原因主要有 （1）汇款人因故退汇 （2）收款人拒收汇款 （3）超过规定的期限无法支付的汇款
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1.汇款人要求退汇的处理
汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。 汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函
第三联——收款单位开户行办理收款时 的贷方传票
第四联——给收款单位的收款通知
电汇凭证一式三联
第一联——回单
20第20/2/二24 联——借方凭证
18
1.汇出行的处理
汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下 内容：
（A）汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐 全、正确。
（B）汇款人账户内是否有足够支付的余额。 （C）汇款人的签章是否与预留银行签章一
签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信 汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托； 确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇 入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名 称；委托日期；汇款人签章。
汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需
要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭
证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇
借：清算资金往来
贷：吸收存款——收款人户
第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账 通知交收款人。
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2.汇入行的核算
（2）不直接收账 （1）收款人不在汇入行开户 （2）汇款人要求将汇款留行待取 （3）汇给个人的款项 汇入行收到凭证后
银行会计第五章支付结算业务核算
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2、银行本票付款的核算 （1）兑付行和出票行为同一行（处）
出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核 确属本行签发无误后，办理转账： 借：开出本票
贷：活期存款——持票人户 (现金)
【例2】工商银行龙湾支行收到大新商厦交来的进账 单和由本行签发的本票各一份，金额为 90 000元。 工商银行龙湾支行，经审查无误后，办理转账。
票据的特征
具有信用、支付、汇兑和结算的职能 1.票据以支付一定金额为目的； 2.票据的出票人依法签发的有价证券； 3.票据所表示的权利与票据不可分离； 4.票据记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付 5.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向收款 人或持票人支付票据金额； 6.票据是一种可转让证券。
借：开出本票——不定额银行本票 90 000
贷：活期存款——大新商厦
90 000
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（2）兑付行和出票行不是同一行（处） ①兑付行（即代理付款行）的处理
兑付行接到持票人交来的本票和进账单后，经审 核无误后，通过票据交换向出票行提出交换。 借：待清算票据款项
贷：活期存款——持票人户 ②出票行的处理
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一、支票结算业务的核算 （一）支票概念和种类 1.支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金
融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2.支票的当事人 （1）出票人：存款人 （2）付款人：出票人的开户银行 （3）持票人：收款人 3.支票的种类 （1）转账支票：只能用于转账，不得支取现金，可以背书转让，不能
贷：活期存款——持票人户 ② 出票人开户行的处理
出票人开户行收到提入的支票后审核无误后，如果出票 人有足额款项支付，办理转账。 借：活期存款——出票人户
2、银行本票付款的核算 （1）兑付行和出票行为同一行（处）
出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核 确属本行签发无误后，办理转账： 借：开出本票
贷：活期存款——持票人户 (现金)
【例2】工商银行龙湾支行收到大新商厦交来的进账 单和由本行签发的本票各一份，金额为 90 000元。 工商银行龙湾支行，经审查无误后，办理转账。
票据的特征
具有信用、支付、汇兑和结算的职能 1.票据以支付一定金额为目的； 2.票据的出票人依法签发的有价证券； 3.票据所表示的权利与票据不可分离； 4.票据记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付 5.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向收款 人或持票人支付票据金额； 6.票据是一种可转让证券。
借：开出本票——不定额银行本票 90 000
贷：活期存款——大新商厦
90 000
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（2）兑付行和出票行不是同一行（处） ①兑付行（即代理付款行）的处理
兑付行接到持票人交来的本票和进账单后，经审 核无误后，通过票据交换向出票行提出交换。 借：待清算票据款项
贷：活期存款——持票人户 ②出票行的处理
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一、支票结算业务的核算 （一）支票概念和种类 1.支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金
融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2.支票的当事人 （1）出票人：存款人 （2）付款人：出票人的开户银行 （3）持票人：收款人 3.支票的种类 （1）转账支票：只能用于转账，不得支取现金，可以背书转让，不能
贷：活期存款——持票人户 ② 出票人开户行的处理
出票人开户行收到提入的支票后审核无误后，如果出票 人有足额款项支付，办理转账。 借：活期存款——出票人户
支付结算业务核算PPT教学课件
借：同城票据清算 180 000
贷：其他应付款——云天商贸公司
180 000
在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为：
借：其他应付款——云天商贸公司 180 000
贷：同城票据清算 180 000
3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票，当日会计分录为：
将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的 会计分录为：
借：其他应付款
1220 000
例题
[例5—2]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换 中心提出票据交换，所作会计分录为：
收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户
（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。
借：同城票据清算 贷：其他应付款——持票人户
如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：活期存款——持票人户
如退回，则： 借：其他应付款——持票人户 贷：同城票据清算
② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作 为凭证办理转帐，会计分录为：
借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算
金融会计支付结算业务的核算PPT课件
借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户 进（2）
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2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人不在同行开户的
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处 理
持票人
进 账 单
① 支 票
及
两
联
③ 进 账 单 三
持票人
出票人 出票人
开户行 ②将支票提出交换 开户行
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2.转帐支票账务处理
• 持票人开户行的会计分录： 票据提出交换： 借：清算资金往来（同行） 或：存放中央银行款项（跨行）
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二、支票业务的核算手续
• 持票人、出票人在同一银行机构开 户
• 持票人、出票人不在同一银行机构 开户
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1.会计凭证
• 转账支票（存根、正本）
• 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
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23
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24
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2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
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2.转帐支票账务处理
（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理
持票人
出票人
⑥ 进 账 单 三
开户行
④进账单二、三 提出交换
③ 进 账 单Leabharlann 一进① 账支 单票及 叁 联
开户行
⑤借:清算资金往来
② 借：吸收存款-出票人户
或：存放中央银行款项
贷:清算资金往来
贷：吸收存款-持票人户 或：存放中央银行款项
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三、支付结算种类
1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种 。即