关税的分类

关税

• 按征收的对象或商品流向分类 • 按征收方法或征收标准分类从价税从量税混合税（复合税、选择税）
关税－－按征收对象分类
A、进口税（Import Duty）进口税税率可分为： • 普通税率 • 最惠国税率：对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。（Most-Favored-Nation Treatment）但并非是最低税率。 • 普惠制税率(GSP)：这是发达向发展中国家提供的优惠税率，不是互惠的，而是单向的。 • 进口附加税 • 特惠税 • 差价税 B、出口税（Export Duty）出口税的征收不利于扩大出口。 C、过境税（Transit Duty）其目的主要是增加国家财政收入。
消费者剩余减少=a+b+c+d = GABH Px (＄)
5 R ● 3● G 2● 1●A 0 10 E Q ●
● ●
●
H
●
K L● 3x
X
W 70
●
生产者剩余
--Producers Surplus
Px (＄)
4 3
2● G
● ●
Sx
生产者剩余增加=a = ACJG
J
1● A
• 毕业条款同样也困扰着中国产品的出口。
• 在欧盟新的普惠制方案中，被取消普惠制待遇的中国产品，涉及《协调制度》37个章节，共七大类商品，占了近41%。从1993年的出口金额看，这七大类产品对欧出口为177亿欧洲货币单位，占中国对欧总出口的60%。
关税的征收
1. 关税的征收方法 2. 关税的征收依据
A. 消费效应(Consumption Effect)
B. 生产效应(Production Effect) C. 贸易效应(Trade Effect) D. 财政效应(Revenue Effect) E. 再分配效应与国民净损失(Income-Redistribution Effect and National Net Loss)

关税主要种类完整版课件PPT

解：从价税额= 50 × 10× 60%=300（美元）
从价税额=商品总值×从价税率从价税额=商品单价×商品数量×从价税率
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
从量税从价税
小组讨论二：比较从量税和从价税，思考从价税的优点和缺点？
优点：（1）从价税的征收比较简单。（2）税率明确，便于比较。（3）税收负担公平。（4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税作用。
从量税从价税
定义：从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分比。
公式：从价税额=商品总值×从价税率
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
从量税从价税
课堂练习二：美国对羽毛制品的进口征收从价税，从价
税率为60%，进口10千克鸭绒，每千克价格50美元。请计算这笔贸易应该征收多少税额？
分析：是的，没有直接关系。
因此，从量税的优点和缺点如下：优点：在商品价格上涨时，进口税额不变，财政收入相对减少（税收是财政收入重要来源，关税又是税收中重要组成部分），则减弱关税的对本国商品的保护作用；缺点：在商品价格下降时，进口税额不照征税的一般方法或征税标准分类
在一定程度上抑制商品
进口
不能达到保护关税的目的
从价税
商品价格
从价税额＝商品总值×从价税率
税负比较公平合理，计算简单，税率明确，有限保护关税
完税价格标准复杂
布置作业：《国际贸易基础知识习题集》第44页习题
缺点：各国采取完税价格标准不一致。
四、按照征税的一般方法或征税标准分类
从量税
哪些进出口商品适合运用从价税计征关税？

第五章关税法

第三节
一、关税的减免
(一)法定减免税
关税减免及征收管理
下列进出口货物，免征关税： 1.关税税额在人民币50元以下的货物； 2.无商业价值的广告品和货样；
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
4.在海关放行前损失的货物； 5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
(二)特定减免
特定减免税也称政策性减免税。在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理，也需要减免税统计。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： • 1.出口关税； • 2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（即出口货物的运保费最多算至离境口岸）； • 3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
（四）关税补征和追征
非因纳税义务人违反规定造成短征税款的，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内，向纳税人补征。
因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应缴纳税款之日起3年内追征税款。
（五）关税纳税争议
纳税争议的申诉过程：
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼。

关税的含义、种类与征收(ppt 51页)

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国际贸易理论
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税的保护与财政作用相对较弱。（3）不能随价格变动作出调整（4）普遍性较差（对艺术品及贵重物品不便使用）。
2、从价税指以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表现为货物价格的百分比。从价税的的计算公式：
从价税税额＝进口货物总值×从价税率
完税价格指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章纳税。各国规定了不同的海关估价确定完税价格，大致有三种：
非互惠的一种关税优惠制度。普惠制项下的出口产
品关税比最惠国税率低约 30%。普惠制的三项基本原则：普遍性、非歧视性和非互惠性。普遍性指发
达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品
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国际贸易理论
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给予普遍的关税优惠待遇；非岐视性指应使所使所有发展中国家都无岐视、无例外地享受普惠优惠待遇;非互惠性即非对等性。
加征一定的数额从量税。
（2）选择税指对某种商品同时订有从价和从量两种
税率， 06.07.2020
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征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。
由于混合税结合使用了从量税和从价税,无论进口商品价格商品高低,都可能直到一定的保护作用.目前发达国家（美、欧、日）都有使用混合税。
国际贸易理论
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进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五种形式。
（1）反倾销税指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。征收反倾销税的目在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反倾销税按一般倾销差价征收，由此抵消低价倾销商品与该商品正常价格间的差额。倾销指进口商品以低于正常的价格向另一国销售的行为。

关税

最惠国待遇关税是缔约国一方承诺现在和将
来给予任何第三方的一切特权、优惠或豁免，也同样给予另一方的一种优惠关税待遇。最惠国待遇开始仅限于关税的优惠，后扩大到国际贸易关系中的许多方面。最惠国待遇所提供的优惠，主要是非歧视，而并非一定是 “最优惠”的。最惠国待遇关税的特点是：预期性、非歧视性和限定性。普遍优惠制关税是发达国家单方面给予发展中国家出口的制成品和半制成品的优惠关税待遇。它是发展中国家经过长期斗争，于 1970年第25届联合国大会采纳的正式决议。现在世界上已有26个工业化国家先后实行16 种普惠制方案，受惠国（地区）有一百多个。
我国关税制度的两个最基本法规：
《中华人民共和国进出口关税条例》
《中华人民共和国海关进口税则》
二、关税政策关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。关税政策可以分为财政关税与保护关税：财政关税，是指以增加财政收入为主要目的而征收的关税。保护关税，是指以保护本国经济发展为主要目的而征收的关税。
（二）以关税计征方式分类： 1.从量关税； 2.从价关税； 3.复合关税； 4.选择性关税； 5.滑动关税。
（三）以关税的差别分类： 1.歧视关税：反倾销关税是针对外国以低价向本国倾销的进口货物，按其倾销价格与市场合理价格之差额征收的进口附加税。反补贴关税是进口国对接受过政府补贴的外国货物，按其接受补贴的数额征收的进口附加税。报复关税是进口国对歧视本国货物、船舶或企业的国家，在其货物输入到本国时加收的惩罚性关税。
这20种不予免税的商品包括：电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料。虽然iPad目前市场售价约4000元，并未超过5000元限额，但由于iPad被归为电脑，属必须征税的20种商品之一，纳税额为1000 元/台。

第九章_关税

举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值依次为100万元、70万元、30万元，税率依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：

100×10%+70×30%+30×50%
100+70+30
×100%=23%

关税水平可以比较各国关税的高低。
第二节
按商品流向
关税类别
进口关税出口关税过境关税普通关税按征收目的财政关税保护关税惩罚或报复关税最惠国待遇下的关税

特惠税
1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。
2、非互惠型的特惠税。
例如《洛美协定》。欧盟与部分非加太国家1975年签订了第一个为期五年的《洛美协定》，之后每隔五年续签一次。 2000年6月非加太集团与欧盟在贝宁签署《科托努协定》，有效期为20年。根据协定，非加太国家97% 的产品可以免税进入欧盟市场。

普惠制有三条基本原则：
普遍的
普惠制
非歧视的
非互惠的
四、按常规和临时划分
法定关税附加关税

附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税以外，再加征额外的关税。这种税多发生在进口方面--进口附加税特点：一种特定的临时性措施目的：应付国际收支危机；维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税

2012年3月20日，美国商务部做出裁决认定中国输美化学增白剂、镀锌钢丝、钢质车轮存在倾销和补贴行为，与此同时，美方还对我国输美晶体硅光伏电池组件做出初裁。仅在一天之内，美国就针对中国产品做出4次反倾销或反补贴裁决，而这样的中美贸易摩擦却远远没有结束。

第六章关税总结

进口人向其境外采购代理人支付的佣金。卖方支付给买方的正常价格回扣、进口关税和国内税。
完税价格
工业设施、机械设备类货物进口后发生的运费、基建、安装、调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际支付的运费、保险费。完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则关税税则是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。国境是一个国家行使主权的境域，关境是海关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封建主对其领土上的过往商客所征收的捐税，商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应纳税的货物、物品，均属于关税的征税对象。货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。

关税纳税实务

特惠税率。特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
普通税率。普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货物;或者原产地不明的国家或者地区的进口货物。
【多项选择】下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是（）。
A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率
【答案】A、B、C
【解析】进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：（1）相同货物成交价格估价方法；（2）类似货物成交价格估价方法；（3）倒扣价格估价方法（4）计算价格估价方法；（5）合理估价方法。
【答案】A、B、C、 D
【解析】根据原产地的不同，进口关税税率可以分为：
最惠国税率。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物;以及原产于中国境内的进口货物。
协定税率。协定税率适用原产于与我国订有含关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
【答案】B、C、 D
【解析】按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
四、关税计税依据——关税完税价格
关税的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
【多项选择】进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用一定方法审查确定该货物的完税价格。下列属于海关可以采用的方法是（）。

世界贸易组织法第四章关税法律制度

二、原产地规则协议
原产地规则协议，旨在建立明确的可预知的原产地规则、促进国际贸易的发展，以公正的、透明的、可预知的、一致的和中性的方式制定并实施原产地规则；同时保证原产地规则不对贸易造成不必要的障碍，保证原产地规则不使各成员根据GATT1994的权利丧失或受损。
原产地规则协议包括了定义和范围，实施原产地规则的纪律，通知、审议、磋商和争端解决的程序安排以及原产地规则的协调四个主体部分和两个附件。
原产地规则实质上就是贸易待遇原则，或者说贸易待遇建立在原产地规则的基础上。贸易统计、国别贸易政策的制定和实施、最惠国待遇、配额、反倾销、反补贴、保障措施、政府采购等，都离不开原产地规则。
国际贸易，是不同关境之间的贸易。由于经济、政治、文化、宗教等原因，不同关境之间的贸易关系、贸易待遇仍然存在着差别。确定不同关境的，正是商品的原产地规则。
根据海关估价协议，估价程序不适用于反倾销。
二、海关估价规则
海关估价协议第1条至第7条规定了完税价格的6种海关估价方法。
1 进口商品的成交价格 2 相同货物的成交价格 3 类似货物的成交价格 4 倒扣价格 5 估算价格 6 依据一般原则综合评估
第来自不同国家的商品适用不同的税率、给予不同的待遇，突出了商品原产地的重要性。
(一)美国统一关税表美国统一关税表主要包括商品分类号码、商品
名称及特征、税率等几大栏。在税率一栏中，有两大类、三小类(三栏)。
第一类包括一般税率和特殊税率，一般税率指享有美国最惠国待遇的税率；特殊税率指享有美国特别优惠待遇的税率，其税率大大低于最惠国待遇税率甚至免税，适用于享有美国特惠税率的国家。
鉴于GATT1947第7条的重要性和不足，乌拉圭回合达成了《关于履行1994年关税与贸易总协定第7条的协议》 (海关估价协议)，作为《世界贸易组织协定》不可分割的一部分适用。该协议要求海关对货物估价的依据在最大限度内应为被估价货物的成交价格，完税价格应依据商业惯例的简单和公正标准，估价程序应不分货物来源普遍适用。

国内关税的名词解释

国内关税的名词解释国内关税，是指国家对进口货物征收的税费。

在国际贸易中，关税被视为一种保护性措施，常用于限制进口商品的数量或提高其价格，以促进国内产业的发展和保护国民经济利益。

在本文中，我们将对国内关税这一概念进行详细的解释和探讨。

一、国内关税的分类国内关税可分为进口关税和出口关税。

进口关税是针对从外国引进的商品征收的税费，通常以进口价值的一定百分比或固定金额计算。

而出口关税则是对国内商品外销时征收的税费，也可按照出口价值的百分比或固定金额来计算。

此外，国内关税还可以按照税率的高低进行分类。

常见的关税形式包括：一般关税、最惠国关税、优惠关税、特别关税等。

一般关税适用于大部分进口商品，最惠国关税则是指根据世界贸易组织规定，在与最惠国进行贸易时适用的最低关税。

优惠关税则是一些自由贸易协定中规定的税率，可鼓励特定国家之间的贸易合作。

特别关税是一些特殊情况下对特定商品征收的关税，如防止倾销、补贴等。

二、国内关税的意义国内关税在国际贸易中起着重要的作用，既保护了国内产业，又对市场进行调节，同时为政府提供了税收收入。

以下是国内关税的几个主要意义：1. 保护国内产业：通过征收关税，政府可以提高进口商品的价格或限制其数量，从而保护国内产业免受竞争的冲击。

这种保护性措施有助于发展国内产业，提高国民经济实力。

2. 调节市场：关税可以影响商品的价格和市场供求关系，对市场进行调节。

通过调整关税的水平，政府可以调整国内市场的竞争格局，保持市场平衡。

3. 促进经济发展：通过关税政策，政府可以鼓励国内企业进行创新、提高技术水平，从而促进国内经济的发展。

关税还可以激励国内企业开拓新市场，增加出口数量，提升国际竞争力。

4. 提供税收收入：国内关税征收的税收收入是国家财政的重要来源之一。

这些收入可以用于支持公共服务和社会福利，改善民生，并为国家的发展提供必要的基础设施。

三、国内关税的影响国内关税的实施对经济和贸易产生了多方面的影响。