上市公司财务舞弊：文献综述与展望
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重影响资本市场秩序、破坏投资者利益、影响企业信誉的行为。
本文将通过对上市公司财务舞弊的常见手段进行分析，同时探讨如何有效识别这些舞弊行为，以维护资本市场的公平与公正。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司为了达到特定的目的，如提高股价、满足业绩承诺等，可能会通过虚构收入和利润的方式，如虚构销售合同、伪造发票等手段，来制造虚假的业绩。
2. 资产减值准备不足部分上市公司在资产减值准备的计提上，可能会利用会计估计的模糊性，通过人为降低减值准备来掩盖资产的实际损失，从而达到虚增资产和利润的目的。
3. 关联方交易舞弊上市公司与关联方之间的交易往往存在不公平、不透明的现象。
通过关联方交易进行舞弊，如虚构交易、转移资产、逃避税收等，已成为一种常见的财务舞弊手段。
4. 假冒账外经营和现金循环上市公司为了逃避监管，可能采用假冒账外经营的方式，设立暗箱操作的经营项目，或通过现金循环的方式进行财务操纵，使得真实的财务状况难以被外界所知。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 财务报表分析通过对上市公司的财务报表进行详细分析，关注收入、利润、资产等关键指标的变化趋势，以及与同行业其他公司的比较，可以发现异常的财务数据和可能的舞弊行为。
2. 审计与监管加强审计与监管是防范和识别上市公司财务舞弊的重要手段。
通过加强审计力度，提高审计质量，以及加强监管部门的监管力度和监管范围，可以有效地发现和打击财务舞弊行为。
3. 关注关联方交易关注上市公司与关联方之间的交易情况，分析交易的真实性和合理性，是识别关联方交易舞弊的关键。
对于异常的关联方交易，应进行深入调查和审计。
4. 运用大数据技术进行数据分析运用大数据技术对上市公司的财务数据进行深度挖掘和分析，可以发现异常的财务数据模式和趋势，从而识别出可能的财务舞弊行为。
同时，大数据技术还可以帮助监管部门对上市公司的财务状况进行实时监控和预警。
关于中国上市公司财务舞弊原因的文献综述
关于中国上市公司财务舞弊原因的文献综述近年来，国内外许多上市公司爆出令人震惊的财务舞弊事件，使投资者的信心大受影响。
2011年11月，美国安然公司会计丑闻，拉开了人们了解财务舞弊事件的大幕，安然事件尚未平息，世界通信、美国在线时代华纳、莱德艾德等公司的财务舞弊，进一步的加剧了对证券市场的震动。
与欧美发达国家相比，我国上市公司财务舞弊更为严重。
琼民源、银广夏、亿安科技、蓝田股份等一个接一个财务舞弊事件出现，对证券市场的发展产生了相当不利影响。
财务舞弊既有上市公司的主观因素，也有社会客观因素，还有我们会计制度建设方面存在的缺陷。
关于我国上市公司财务舞弊的原因，国内很多学者都有自己的看法。
本文对他们的主要观点进行了整合。
一、上市公司追求自身利益最大化的主观动因（一）弥合融资要求资金与企业,犹如血液与人体。
企业为了达到借款或增加资本的目的,可能虚报其财务报表。
1 初次发行阶段在许多企业、许多人看来，发行股票实质上是“圈钱”,所以许多企业股票发行和上市动机十分强烈。
但是根据规定,发行股票和上市的公司必须连续三年盈利，于是许多企业为了发行股票和上市，便通过各种舞弊手段进行会计处理,以确保连续三年盈利。
2 配股阶段配股对于上市公司而言是十分重要的再筹资工具。
中国证监会将上市公司配股的条件规定为“公司配股,在其申请配股的前3年，每年的净资产收益率必须在10%以上”。
为了满足该项要求，以保持可能的配股资格，上市公司大都需要在会计年度即将结束时测算本年度的净资产收益率是否达到10%。
于是我们就看到一个非常有趣的现象：净资产收益率位于10%—1l%区间的上市公司很多，而净资产收益率位于9%—10%区间的上市公司几乎没有。
3 增发新股阶段增资发行条件虽然比配股的条件低，但它也要在增发新股的前3年连续盈利。
上市公司为了“圈”得更多的钱，自然有可能对上市公司的财务状况进行包装。
此外，为了更有利于从银行取得贷款，许多资信状况不好、偿债能力较差、经营业绩不佳的上市公司，自然会产生操纵会计信息、实施财务舞弊，人为虚增利润，抬高收益。
财务舞弊的文献综述与展望
财务舞弊的文献综述与展望作者：侯怡恬来源：《今日财富》2019年第10期随着全球资本市场的不断发展和信息技术革命，上市公司财务舞弊事件成为阻碍资本市场秩序和谐稳定的绊脚石，对我国经济发展带来不利影响.从财务舞弊的动因、手段、治理三个方面对国内外相关文献进行归纳，进行评述与展望，以期对上市公司财务舞弊的治理有借鉴意义。
一、舞弊动因的相关文献0beua（1995）通过对样本公司的财务状况和关键财务指标进行分析发现，公司高管往往为了一己之利来进行财务舞弊，原因是公司内部的管控缺乏规范性。
Zabihollah Rezaee （2005）认为财务报告的舞弊动机包括满足企业所有者对上市公司销售额或净利增长的期望、获取在交易所上市的资格或者避免被退市、避税、掩盖资金管理混乱的事实、隐瞒管理上的缺陷。
Mary Low等（2008）强调，财务人员较低的职业水平与素养、公司的制度文化、内部运行等是否披露是影响财务舞弊的重要因素。
王建新（2008）依托舞弊三角形理论透视上市公司舞弊的动机主要是基于：管理层面临自身低收入的薪金与高消费的矛盾和满足控股股东的预期业绩目标和融资。
金花妍（2013）指出管理层承受的第三方压力是财务舞弊的直接原因，管理层为了筹集资金会不惜一切代价去伪装公司的财务信息，以形成一种公司经营“良好”的假象。
范敏敏（2015）基于风险因子理论强调管理者的道德水平较低是公司进行财务舞弊的原因之一，许多上市公司的管理者在遇到财务困难和经营不佳时，会要求会计人员对财务信息进行粉饰。
二、舞弊手段的相关文献COSO（1999）报告以1987-1997年《会计审计实施报告》中200多个舞弊案例的研究，发现高估收入、高估资产和不合理的披露是最常见的舞弊方式。
Beasley（2000）对20世纪80-90年代的金融服务和科技行业中的财务与非财务舞弊进行研究表明，金融服务行业通过高估资产进行舞弊，科技行业则通过高估收入、操纵利润来进行舞弊。
【《财务造假文献综述》3500字】
财务造假案分析文献综述目录财务造蜂分析文■述 (1)2.1财务造假的风险因素 (1)2.2财务报告舞弊的特点及手段 (1)3.1单一管施 (2)3.2综合管臃施 (3)1研究背景财务是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为主要计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业账务状况和经营成果的经济信息。
财务也是公司必不缺少的一部分。
在我国市场经济趋势不断的发展，对于会计胜任的要求也不断提高。
同时，能钻法律空子为了取得更多利益的财务造假事件已经是司空见惯的情况。
这情况非常严峻,直接导致了我国市场经济的不稳定发展。
我国市场经济的蓬勃发展，也同时让财务造假事件渐渐扩散起来。
财务造假最根本的原因还是受到利益的驱使,并创造出一系列的造假动机和机会，所以才会让大大小小的企业置身犯险在法律边缘外来求取经济利益，本文主要是通过财务造假基本概念，了解并认识财务造假的手段，研究和分析瑞幸咖啡财务是如何进行财务造假,使得我们更加从深层次了解我国财务造假手段和危害性,最后围绕瑞幸咖啡财务造假行为提出合理的避免财务造假的建议。
2财务造假的识别2.1财务造假的风险因素郑朝晖(2016严通过对我国上市公司十起管理舞弊案例的分析,发现我国上市公司管理舞弊基本有四种类型:那些频繁关联交易或者是资本经营的上市公司；或者是那些有比较大的股价波动的公司。
对银广夏舞弊案做了分析,发现具备以下这类特征的企业很容易进行财务造假：频繁变换行业政策，盈利减去经营活动产生的现金流的负差异衡量标准,一些异常庞大且有利可图的美联方交易,以及内部控制混乱。
张长江、温作民(2015)⑵以银广夏舞弊案为例，发现最可能发生财务报告舞弊的公司具有以特征:行业政策频繁变化、盈余减去经营活动所产生的现金流量的差值指标为负数、一些非同寻常的大额和获利丰厚的关联方交易、内部控制制度混乱。
张长海、陈险峰、吴顺祥(2015)⑶运用公开财务报告资料进行分析式复核，发现资产负债率、销售毛利率和营运资金对总资产比可用来进行舞弊性财务报告识别。
上市公司财务舞弊的手段及治理对策文献综述
本科毕业设计（论文）文献综述题目上市公司财务舞弊的手段及治理对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）相关背景自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。
21世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。
在2001年11月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。
同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后1997年到1998年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。
步入21世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。
2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。
自“银广厦”、“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。
财务舞弊对市场参与者在财务信息上的信心是一个严重威胁。
财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。
事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。
这就使得对财务舞弊的研究显得之分的有必要和有意义。
因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞弊行为提供对策具有重要的意义，以进一步完善我国财务舞弊的控制体系具有重要的现实意义。
（二）相关概念财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益，采用欺骗手段故意谎报具有重要性质和实质性质财务事实的违法、违纪行为。
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：上市公司财务舞弊分析与审计对策研究专业：会计学一、前言部分经济越发展，会计信息越重要。
财务报告作为会计信息的重要载体，提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。
财务报告的信息不仅为投资者、债权人及其他利害关系人进行经济决策提供参考，而且有助于对企业高层管理者受托经营的资源进行必要的监督，以保证企业的资金不会流失，实现企业资产保值、增值。
会计信息作为经济管理的主要工具，要求以实际发生的交易或事项为基础，公允地反映企业的经营活动水平，保证会计的透明度。
然而，财务报告舞弊现象日益蔓延：从美国的安然、施乐、默克制药等到意大利的帕玛拉特事件的曝光，给全球经济笼罩了一片乌云。
我国上市公司的财务报告舞弊案件也是屡见不鲜，从银广夏开始，到达尔曼再到科龙电器等等舞弊行径的发生，严重干扰了我国证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，损害了国家的利益，阻碍资本市场的发展。
这些舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，更为严重的后果是使会计信息使用者对独立审计产生了质疑会计信息使用者对独立审计产生了质疑，影响到注册会计师职业的生存发展。
为了重新整顿证券市场秩序，恢复投资者的信心，审计师必须对舞弊展开行动并减少舞弊。
因此对舞弊审计相关问题的研究也已到了刻不容缓的地步。
对上市公司财务舞弊分析和审计对策的研究目的是使财务报告能真实的反应企业的财务状况、经营成果、现金流量等会计信息。
但我国对这方面的研究起步比较晚，仍有许多理论和实务问题需要研究，尤其是实务方面的研究更少。
因此，在对财务舞弊分析的基础上，研究如何从审计师的角度提出相应的审计对策，在财务报表报出之前减少财务舞弊的风险有重要的意义。
二、主题部分（一）国外研究综述1、相关概念美国审计准则公告82号中定义舞弊性财务报告是：为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字或其余揭示进行有意识的错报或忽略。
全美反舞弊财务报告委员会(Treadway委员会)将舞弊性财务报告的定义描述为是一种故意的或轻率的行为，无论是虚报还是漏列，其结果是导致重大的误导性财务报告。
【上市公司财务造假原因及对策分析—以瑞幸咖啡为例开题报告文献综述2200字】
论文（设计）题目
上市公司财务造假原因及对策分析—以瑞幸咖啡为例
学生姓名
学 号
专业
指导教师
职 称
所在
学院
课题来源
教师拟定
课题
类型
1.研究的目的和意义（结合文献综述，阐述为什么要进行该课题的研究，达到什么结果或取得什么效果，含理论、技术、应用以及经济、社会价值）：
1.研究背景
随着经济改革的不断发展，有层出不穷的财务造假案例发生，例如：康美等等。财务造假的危害很大，会扰乱市场经济秩序。而虚假的财务信息会给政府机关的经济决策带来错误的信号，严重影响国家经济资源的配置；财务造假会错误引导投资者，导致投资者遭受巨大损失，甚至血本无归，极大挫伤了投资者的信心，不利于市场的良性发展。所以整治内部控制和加强外部控制是公司健康发展，价值最大化，能够高效运行的基础。而很多企业为了实现价值最大化，吸引到更多资本来投资和上市等，财务报表都必须“漂亮”，再加上造假成本低廉，处罚力度并不强，因此财务造假成为很多公司实现价值最大化的最佳方案。
[7] 何瑛,任立祺,郭家荣.瑞幸造假启示与反思[J].新理财-公司理财.2020(7):30-39
[8] 余兴喜.董则险的利与弊[J].新理财-公司理财.2020(7):18-19.
[9] 周芷伊.浅析财务报表层次重大错报风险的影响因素——以瑞幸咖啡财务造假22亿元为例[A].农村经济与科技.2020(31-11):200-201
2.国内外研究现状（国内外本课题研究现状及进展情况，可附页）：
国外的学者普遍认为，跨境上市的公司意在通过跨境上市寻求一个更好的金融环境来获得更低的融资成本，从融资成本的角度看，赴美上市似乎是一个公司拥有较高价值的信号。Yiu D W , Xu Y , Wan W P . 等（2021）在《The Deterrence Effects of Vicarious Punishments on Corporate Financial Fraud》发现，寻求股权融资、经营状况的恶化、企业现有制度和人员的道德素质这四个方面是决定财务造假是否会发生的主要因素，其中的主要原因是寻求股权融资，当企业可以依据虚假的财报吸引到大规模的投资时，企业就有了铤而走险的动力；
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策1. 引言1.1 研究背景上市公司财务舞弊问题一直是社会关注的焦点之一。
财务舞弊不仅损害了公司股东和投资者的利益，也对整个市场造成了不良影响，严重影响了市场的稳定和健康发展。
财务舞弊的问题在我国上市公司中时有发生，给监管部门和投资者带来了巨大挑战。
我国上市公司财务舞弊问题的始发点可以追溯到2001年中国加入WTO后，市场经济逐渐发展，上市公司数量迅速增加，而一些公司为了追求高额利润和股价涨幅，不惜采取不正当手段来夸大业绩和资产规模，这就极大地催生了财务舞弊问题的蔓延。
随着我国资本市场的快速发展和金融市场的不断创新，财务舞弊问题也愈发复杂和隐蔽。
虽然监管部门在加大打击力度和完善监管制度方面做出了很多努力，但仍然难以完全遏制财务舞弊问题的发生。
有必要对上市公司财务舞弊问题进行深入研究，总结经验教训，提出有效对策，以进一步规范市场秩序，保护投资者权益，推动资本市场健康有序发展。
1.2 研究意义财务舞弊问题一直是影响上市公司信誉和股价稳定的重要因素之一。
对于投资者和监管部门来说，了解财务舞弊问题的定义和形成原因，分析真实案例并制定有效的监管对策，对于保护投资者利益，维护市场秩序，提高上市公司的透明度和诚信度具有重要意义。
通过研究财务舞弊问题的定义与形成原因，可以帮助各方更好地识别财务舞弊行为，防范和化解风险。
通过案例分析，可以深入了解财务舞弊问题的具体表现形式和影响，从而引起更多投资者和监管机构的关注和重视。
加强法律法规制定与监管力度、完善信息披露机制、加强内部控制建设和强化第三方审计监督等监管对策的研究和实施，有助于提高上市公司的治理水平，减少财务风险，增强市场透明度，保护投资者合法权益，促进市场健康发展。
本研究具有重要的理论和实践意义，可以为相关机构和投资者提供决策参考，促进我国资本市场的健康发展和规范经营。
2. 正文2.1 财务舞弊问题定义与形成原因财务舞弊问题是指公司在财务报表中存在不真实的信息，包括虚假陈述、财务造假、违反会计准则等行为。
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上市公司财务舞弊：文献综述与展望
作者：李芡毛颖
来源：《经济研究导刊》2014年第04期
摘要：财务舞弊问题一直是学术界与实务界关注的热点。
紧紧围绕财务舞弊的动因、识别、治理三个方面对相关文献进行梳理和简要评述，并立足中国经济转型的特点，对中国上市公司如何有效治理财务舞弊问题，作一番思考与展望。
关键词：上市公司；舞弊动因；舞弊识别；舞弊治理
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）04-0163-02
从银广夏、安然事件到万福生科的财务造假以及最近IPO财务核查中，企业因财务舞弊而被撤单，充分说明了财务舞弊的影响之大，范围之广。
从宏观和微观层面看，给国家的经济转型、企业的长期发展甚至是个人的投资理财都带来了巨大的损失。
正因如此，引发了大量的国内外学者对此问题进行研究。
一、财务舞弊文献综述
（一）财务舞弊动因的相关研究
国外关于财务舞弊动因的文献颇多，但其中最为人所知的理论为：二因素理论、舞弊三角理论、舞弊GONE理论和企业舞弊风险因子说理论。
针对财务舞弊的动因，国内主要是从企业的角度出发进行研究分析，相比国外的纯理论分析，多了一份务实精神。
黄世忠（1999）认为会计报表粉饰的动机包括提高经营业绩、获取信贷资金和商业信用、发行股票、减少纳税、特定的政治目的或推卸责任。
林长泉等（2000）发现，在所有者缺位、多重委托—代理结构以及国有企业改制上市不彻底的前提下，管理者实现其自身效用的最大化或实现利益集团的利益最大化而倾向于舞弊。
谢朝武（2000）研究认为，会计舞弊的原因在于剩余索取权与剩余控制权的分离、委托人与代理人之间天生的信息不对称。
刘立国等（2003）的研究结果表明，造成上市公司财务舞弊报告的原因是公司治理问题，认为法人股比例、执行董事比例、内部人控制制度、监事会的规模与财务舞弊可能性正相关，流通股比例则与之负相关。
纵观中国的资本市场，财务舞弊的现象依旧时有发生。
究其原因，主要表现为以下几方面：（1）满足上市的要求；（2）管理层为了完成董事会下达的考核目标；（3）上市公司为了避免被“ST”；（4）公司为了满足再融资的需求；（5）其他原因。
（二）财务舞弊识别的相关研究
对于财务舞弊识别的研究主要集中于研究舞弊公司的相关特征，最先开始这一研究是Treadway Committee（1987），认为财务舞弊通常与那些正处于财务困难中的公司联系在一起。
而后Kinney和McDaniel（1989）的研究印证了上述观点。
20世纪90年代是国外研究财务舞弊识别的高峰期，主要是从外部董事比例（Beasley，1996）；应收账款的大幅增加、毛利率的异常变动、资产质量下降（Benish，1997）；内幕交易（Seeney，1998）以及应计部分、盈余减去现金流量的值（Ingra and Howard，1999）等方面，通过实证研究、对比研究和规范研究对财务舞弊识别进行研究。
2000年后，国外对于舞弊识别的研究主要集中于公司治理和审计制度方面。
如Bell和Carcello（2000）运用实证研究的方法表明：虚弱的内控环境、过度的盈余预期、躲避审计师的管理当局都是会计舞弊的显著性风险因素。
Abbott、Parker和Peters（2002）强调了提高公司审计委员会独立性的重要性以及财务专家在审计委员会的必要性。
反观中国，对于财务舞弊识别问题，起初都是选取被证监会处罚的公司，通过舞弊与非舞弊公司的异同进行对比研究分析。
方军雄（2003）以中国1993—2004年来被查处的财务舞弊公司为样本，研究发现应收款项比率、资产负债率、速动比率、管理费用和销售费用率等财务指标能够显著显示财务舞弊特征。
陈国欣等（2007）认为，盈利能力弱、管理层持股比例高、独立董事人数少以及没有出具无保留意见的上市公司舞弊的可能性更大。
吴革、叶陈刚（2008）在对国内上市公司财务报告舞弊特征指标研究相关文献回顾的基础上，发现股权集中度、每股净资产差异率、非主营业务利润率等特征指标对财务舞弊行为产生影响。
刘明辉、韩小芳（2011）以2002—2005年间因财务舞弊而被公开谴责的61家A股上市公司为样本，研究表明从公告前一年到公告后第三年，财务舞弊公司的董事会发生了显著变更，但只有其非常规性变更才对审计师变更有显著正影响。
基于公司治理的角度，中国一些学者也取得颇为丰厚的研究成果。
刘立国、杜莹（2003）、梁杰等（2004）均认为内部人控制度与财务报告舞弊显著正相关，但对于法人股比例的影响却出现分歧。
除此之外，刘立国、杜莹（2003）研究认为执行董事比例、监事会的规模与财务舞弊的可能性正相关，流通股比例则与之负相关。
梁杰等（2004）认为国家股比例、股权制衡度与财务报告舞弊显著正相关，股权集中度、高级管理层持股比例与财务报告舞弊显著负相关。
随后，杨清香等（2009）系统考察了董事会特征对财务舞弊的影响。
此外，中国一些学者也从财务舞弊的动因理论入手进行研究。
韩传模、孙青霞等（2010）基于风险因子理论，采取对比的研究方法，得出资产负债率、是否同时发行H或B股与会计舞弊显著正相关，全部资产现金回收率、第一大股东持股比例与会计舞弊负相关等结论。
韦琳、徐立文等（2011）以舞弊三角理论为基础，研究发现舞弊公司与非舞弊公司在销售增长、财务杠杆、融资能力、公司治理层结构等方面存在显著差异。
洪荭、胡华夏、郭春飞（2012）
基于GONE理论进行研究，发现管理层的风险偏好和个体贪婪程度越高，在治理结构不完善时舞弊机会越多；发现机制越完善，暴露的可能性越大，舞弊的可能性越小。
（三）财务舞弊治理的相关研究
既然财务舞弊的现象如此严重，究竟采取什么样的措施可以将财务舞弊发生的概率尽可能降至最低呢？
中国的学者纷纷对此展开了一系列的研究，治理的出发点主要为：规范、完善公司的治理结构和机制（王建炜等，2000；黄世忠，2001；陈国进，2005；韩传模、李秋蕾，2010）、利用并完善注册会计师、会计准则、会计法律等相关法律制度，强化内外部监管（谢德仁，1997；王建炜等，2000；黄世忠，2001；朱锦余、高善生，2007）。
除此之外，谢德仁（1997）还坚持对企业管理当局进行处罚；王建炜等（2000）认为改革产权制度、塑造公有产权主体也有利于治理会计信息失真；黄世忠（2001）还考虑了造假成本与收益、资产重组与关联交易等方面；朱锦余、高善生（2007）还提出强化审计委员会责任来降低财务舞弊的发生率。
此外，国际上针对财务舞弊问题，也提出了相关的治理措施，最为详细的当属2005年IOSCO发布的《加强治本市场，防范财务舞弊报告》，这份报告提出应从以下七个领域着手治理：（1）公司治理；（2）审计师和审计准则问题；（3）财务与非财务报表披露的有效性；（4）公司债券市场的透明度与监管；（5）市场中介的角色与义务；（6）复杂公司结构的使用；（7）私人机构信息分析师的角色。
该报告系统而全面的分析，为中国治理财务舞弊提供了些许思路：1）不断完善会计准则与审计准则；2）对财务舞弊的内外部环境进行密切的监督。
二、对中国上市公司财务舞弊问题的展望
目前，中国正处于一个特殊时期，经济转型的结构性矛盾越来越突出。
与此同时，在美国的资本化率超过100%之际，中国的资本化率却不足50%，可以预见未来的发展过程中，国家对于资本市场和上市公司的扶持只会越来越大。
在这种情况下，审计师们尤其要重视企业的财务舞弊问题，确保资本市场的公开透明，切实保护各方利益者。
纵观美国企业的治理架构，其实行的是没有监事会的一元治理模式，但是为何它的一元治理模式比中国的二元治理模式更为有效？不得不让人深思。
至少从美国企业内部的独立董事和审计委员会制度以及外部的做空监管机制，就很值得中国学习与借鉴。
综上所述，虽然许多学者对于财务舞弊的动因、识别、治理已经有了颇有建树的研究，但如何将这些理论运用到中国的实际中去，如何去解决中国所面临的实际问题，依旧任重道远。
譬如，独立董事制度或审计委员会制度是否遏制上市公司舞弊行为有效性，舞弊审计准则实施
提高是否识别财务报表舞弊的可能性等方面。
这既是机遇，也是挑战，无论是理论上还是实践上，它都具有很强的指导意义，值得每一位学者进行研究。
参考文献：
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[责任编辑安世友]。