浅谈现代风险导向审计的应用 ——基于某某公司审计失败案例的分析
浅析现代风险导向审计及其应用3600字
浅析现代风险导向审计及其应用3600字摘要：2006年2月15日，财政部发布了新中国注册会计师审计准则，并于2007年1月1日起实施。
修订后的审计风险准则吸收了现代风险导向审计模式的最新研究成果，是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善，它不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向，而且有利于履行审计责任，实现审计目标。
关键词：风险导向审计应用自20世纪90年代，随着世界范围内重大管理欺诈及审计失败案例的频繁发生，现代风险导向审计理论及其应用的研究己成为国内外审计理论界与实务界广为关注的前沿课题。
随着财政部颁布的新审计准则的出台，对现代风险导向审计的理论研究也将不断随之深入，因此，结合我国的实际情况，在现阶段研究现代风险导向审计模式，对完善我国的相关法制和市场建设，提高我国审计执业水平具有现实意义。
▲▲ 一、现代风险导向审计的基础理论任何方法的产生都有其赖以生存的理论基础。
现代风险导向审计在是汲取传统风险导向审计丰富营养的基础上，同时受到系统理论和战略管理理论的重要影响，进而形成了自己独特的理论体系。
（一）系统理论系统理论是研究系统结构与功能一般规律的科学。
系统理论中研究的系统是指由相互关联、相互制约、相互作用的部分所组成的具有某种功能的有机整体，它不断地同外界进行物质和能量的交换，而维持一种稳定的状态。
整体思考是系统思考的一项重要特征，是把系统作为一个不可分割的整体，应用系统的思维方式，对系统与外部环境的相互联系、相互作用的关系中，综合地考察，以寻求最佳解决问题的方法。
在现代风险导向审计方法中，系统理论为其提供了观念上的指导。
随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部之间的联系越来越紧密，注册会计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是社会这个大系统中的一个子系统，它受到周围环境（顾客、竞争者、供货者、政府等）的影响，也同时影响环境。
如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络，注册会计师就不能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。
现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这
万福生科审计失败分析——王晓鹏——会计六班——201322471024
审计案例课程论文万福生科审计失败分析——基于现代风险导向审计视角学生姓名：王晓鹏学号：201322471024班级：会计六班一、万福生科公司背景 (3)二、万福生科造假手段 (3)（一）虚增收入 (4)（二）虚增利润 (5)（三）虚增资产 (6)（四）隐瞒重要事项 (6)三、审计失败原因 (7)四、现代风险导向审计视角分析 (8)1.万福生科行业研究分析 (8)2.万福生科财务数据分析 (9)3.万福生科舞弊风险应对 (11)五、参考文献 (13)万福生科审计失败分析——基于现代风险导向审计视角摘要：中国证券市场虽然年轻，但是财务舞弊案例层出不穷，2012年爆出的万福生科造假案以创业板造假第一股的“头衔”会引起人们的广泛关注。
本文从万福生科造假手段分析开始，得出中磊会计师事务所审计失败的原因在于其在审计中未充分了解被审计单位及其环境以评估风险，即没能严谨的运用风险导向审计模式，于是笔者试图以风险导向审计角度大致说明下该审计失败案例。
关键字：万福生科审计失败风险导向审计一、万福生科公司背景万福生科(湖南)农业开发股份有限公司成立于2003 年5 月，注册地和经营地均位于湖南市常德市桃源县，法定代表人龚永福，原注册资本5000 万元，主要经营稻米深加工、生产、销售业务，产品有麦芽糖浆、麦芽糊精、淀粉、淀粉糖等。
2009 年10月万福生科变更为股份有限公司，并经证监会批准于2011年在深交所上市，首次公开发行1,700 万股，发行价为人民币25 元，募集资金净额为3.95 亿元，其募集资金用于生产线改造和扩产建设。
但上市仅一年，湖南省证监会在例行检查中发现该公司财务数据有造假行为，万福生科2012年的年报存在虚报收入，其提供上市前三年及2011 年上半年财务数据存在虚假记载，虚增收入7.4 亿元左右。
虚增营业利润 1.8 亿元左右；虚增净利润 1.6 亿元左右，随后证监会对审计万福生科的中磊会计师事务所处以“没收业务收入138 万元，并处以2 倍的罚款，撤销其证券服务业务许可。
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现代风险导向审计模式在我国的应用研究现代风险导向审计模式在我国的应用研究一、现代风险导向审计在我国的应用现状现代风险导向审计在国际上的应用已经比较普遍，而在我国起步较晚。
虽然新审计准则要求全面实施现代风险导向审计，但是实务中，因为审计人员比较熟悉传统审计方法，而不太了解新的审计模式，所以在应用中常常出现流于形式的情况，没有真正达到现代风险导向审计的要求。
1. 中小型会计师事务所应用现状。
从目前来看，应新审计准则的实施要求，中小型会计师事务所被动的从形式上完成了现代风险导向审计的要求，但是在具体执行审计业务时，却依然按传统风险导向审计方法实施具体的审计程序。
一方面，新审计模式的应用会带来审计成本的增加，另一方面，中小型会计师事务所收入水平有限，承接的客户的规模一般不大，客户的内部控制不是很健全，阻碍了现代风险导向审计实质性的应用。
此外，中小型会计师事务所审计人员们的理解能力有限，或者是不愿意花费功夫研习现代新审计模式的精髓，最终对现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别模糊不清。
实务操作中，这些问题具体表现在两方面：一是审计程序生搬硬套，二是审计工作底稿流于形式。
2. 大型会计师事务所应用现状。
在国内规模比较大的会计师事务所中，由于具有比较充足的审计人员和比较雄厚的经济实力，且承接的客户一般规模较大、业务较复杂，内部控制也比较健全，采用现代风险导向审计更能降低审计风险。
虽然我国大型会计师事务所为了应对复杂的经济社会环境，减少审计风险，和应新审计准则的要求，纷纷运用了现代风险导向审计方法，但是，现代风险导向审计的应用只限于以经营风险为导向的审计方法阶段（现代风险导向审计中的不同风险观：控制风险导向观、经营风险导向观、诉讼风险导向观、管理舞弊风险导向观和重大错报风险导向观）。
总的来说，现代风险导向审计在我国的应用仍存在许多问题，但是，国际四大会计师事务所目前正积极采用现代风险导向审计，并在实践中取得有效成绩。
风险导向的内部审计案例分析
武钢内部审计对公司治理的作用
内部审计被称为企业的第二种声音。武钢决策 层一直认为，如果企业只有一种声音，就会出 现只报喜不报忧，甚至以过充优的现象，这是 一种不好的企业文化。
相比之下，第二种声音比第一种声音更重要， “忠言逆耳利于行”，听到后可以及时采取措 施，堵塞漏洞。
武钢内部审计的理念
内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做
出评价，以确定该机制的有效性。
针对内部风险，内部审计机构主要通过对项目 的授权机制、监控机制进行审计，以确定其有 效性。
抽样审查重大项目的实施，以确定该项目实施 后的项目数据的可靠性。
法国兴业银行的内部审计
法国兴业银行简介： 创建于拿破仑时代，历经二次世界大战； 法国经济的支柱之一； 2008年1月，因权证市场交易员科维尔拖入
直到2008年1月连续三次警报的最后一次——法兴 银行因次贷危机被迫收紧对一家大银行客户的贷 款时，才发现科维尔盗用客户的账户，骗局才最 终败露。
法兴银行内部审计在评价并促进公司 治理方面的作为
♣ 在组织内部推广恰当的价值观 ♣ 对各方参与人员的责任评估
是交易员为了功成名就铤而走险还是金融 巨头们为了追求利益最大化而姑息养奸！
♣ 武钢将企业风险审计的重点放在企业改制 、投资、采购、建设工程等领域以及易被 忽视的专项预算费用的使用。
◊ 在原材料采购审计中，内部审计将采购活动作 为物流中枢和信息中枢，直接采取网上比价审 计，与市场信息对接，同时关注采购流程、定 价依据、授权、付款政策和采购方式的适当性 和有效性。
◊ 在风险处置方式上，武钢立足于建立预警机制 。对于风险征兆比较明显的项目实行“审计备 案”，保留审计对当事人的永久追索权；对重 要的风险发现，建立第一时间上报《审计要情 》的机制，以规避风险。
[现代,风险,导向,其他论文文档]现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用
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现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用现代风险导向审计模式在企业经济责任审计中的应用经济责任审计对企业领导任职期间的财务收支、重大经济决策、内控制度的建立和执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价，是有关部门考核、任免、选用干部的重要依据。
受审计对象任期长、内部控制完善程度、审计成本、审计经验等影响，经济责任审计可能存在未能发现错误和舞弊，导致审计评价或意见不公正。
为了降低审计风险、提高审计质量，需要采用新的审计技术——现代风险导向审计模式。
一、经济责任审计中运用现代风险导向审计模式必要性（一）经济责任审计的高风险性需要运用现代风险导向审计模式。
经济责任审计风险是指由于审计人员的失误或其他客观原因，导致经济责任审计结论不实，对被审责任人任期内的经济责任做出不恰当评价的风险。
经济责任审计风险，除具有一般审计风险的特征外，还有其自身的独特性。
首先，经济责任审计的对象和内容日益复杂。
除了传统的财务审计外，审计内容还包括效益审计、管理审计和决策审计等，审计人员做出公正客观结论的难度加大。
其次，经济责任审计中被审责任人身份特殊。
被审责任人是公司高层管理人员，为了维持公司的良好形象或保证完成考核指标，他们会凌驾于内部控制之上，利用其特殊地位和权力来为其舞弊目的服务。
现代风险导向审计，立足于对审计风险进行系统分析，以被审单位的经营风险为出发点，以识别、评估和控制企业的重大错报风险为核心，综合运用战略管理分析工具，以确定审计的重点和范围，对高风险领域进行重点审计，从而将审计风险降低到可接受水平。
（二）经济责任审计的传统技术方法落后，需要采用现代风险导向审计。
传统经济责任审计主要是通过直接测试内部控制，根据内部控制测试的结果决定实质性测试的性质、时间和范围。
审计重心停留在事后检查阶段，专注于检查结果；审计视角局限于会计记录，偏重查账。
将审计资源投向控制测试和实质性测试，往往不注重从宏观层面上了解企业及其环境。
现代风险导向审计的运用探讨
现代风险导向审计的运用探讨现代风险导向审计的运用探讨【摘要】现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是政治经济环境急剧变化背景下迎合高度风险社会的产物，代表了现代审计发展的趋势。
现代风险导向审计相对于传统风险导向审计实现了创新，但目前实施现代风险导向审计还存在诸多制约因素，研究推行现代风险导向审计的对策具有重要现实意义。
【关键词】风险导向审计制约因素措施近年全球爆发的一系列财务丑闻，让审计理论界和实务界直面如何进行审计风险管理以降低审计风险，提高审计质量的重大课题。
在此情况下，审计人员开始考虑将风险意识贯穿到整个审计过程，风险导向审计应运而生。
为了推行现代风险导向审计，我国2007年正式实施的新注册会计师审计准则中就包含了四个识别、评估和应对重大错报风险的审计风险准则。
一、现代风险导向审计的创新现代风险导向审计以重大错报风险为导向，与传统审计风险模型相比，现代风险导向审计下的审计风险模型（即审计风险=重大错报风险×检查风险）在形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了，不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价，更加注重从企业战略风险和经营风险的源头上分析和评价重大错报风险。
具体来看，现代风险导向审计的创新表现在以下几个方面。
1、采用新的审计思路传统风险导向审计方法采用的是一种“自下而上”的审计思路，将审计人员的注意力和相关的分析、测试重点主要放在会计报表账户余额及发生额本身的风险和会计系统的可靠性上。
很容易让审计人员对风险陷入一种微观的、零乱的认识之中，难以从系统的整体角度对风险进行认识和评估，导致审计揭露重大错报的能力和效率都受到影响。
现代风险导向审计是从企业的战略分析入手，通过“战略分析—经营环节分析—财务报表剩余风险分析”的基本思路，来决定实质性审计程序的性质、时间和范围。
它要求审计人员运用“自上而下”和“自下而上”相结合的手段，对财务报表风险做出合理的专业判断。
浅析现代风险导向审计及应用
审计 等基 本 方 法 在 一 定 范 围 内的 保 留 ． 即现 代 风 险 导 向审 计 不 排 斥 详 细 审计 、 制 度 基 础 审 计 和 传 统 风 险 导 向审 计 等 基 本 审 计 方 法 中仍 有 用 的 部 分 ， 在 此 基 础 上 进 一 步 发 展 ， 企 业 战略 管 并 与 理 联 系 起 来 ， 分 析 对 象 扩 大 到 整 个 企 业 的 风 险 管理 范 围 。 将 总 之 ．现 代 风 险导 向 审计 要 求 注 册 会 计 师 通 过 各 种 角 度 了
用 仍 存 在 着 一 些 困难 ， 要 我 们 在 审 计 实 践 中不 断 探 讨 ， 出应 需 找
对之策 。
一
、
现 代 风 险导 向审 计模 式分 析
随着社会的发展 ． 审计 模 式前 后 经 历 了 三 个 阶 段 ： 项 基 础 账 审 计 阶段 、 度 基 础 审计 阶段 和 风 险 导 向 审 计 阶 段 。 其 中 ， 险 制 风 导 向审 计 阶 段 又 分 为 传 统 风 险 导 向审 计 阶段 和 现 代 风 险 导 向审
用 过程 中 ，我 们发 现 现代 风 险 审计 具 有 不 可 比拟 的优 势 ，
并 对 审 计 质 量 的提 高 起 到 了积 极 作 用 。 由于 法 律 环境 、 册 会 但 注 计 师 的 知识 结 构 等 方 面 的制 约 ，现 代 风 险导 向 审计 在 我 国 的 应
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浅谈现代风险导向审计的应用——基于某某公司审计失败案例的分析摘要在这个经济发展得如此迅猛的时代，许多知名的会计师事务所却接连出现了许多令人惊讶的审计丑闻。
比如在2019年，我国其中一家国际化、专业化的大型会计师事务所--某某会计师事务被证监会立案调查。
为什么在专业化程度如此之高的顶尖会计师事务所里，还是会存在审计失败的案例以及没有察觉甚至是遗漏的审计风险的存在呢？审计师如何更好的运用现代风险导向审计去“顺瓜摸藤”，充分掌握被审计单位的风险，保证更好的审计质量，这就是我现在探讨现代风险导向审计应用的意义之处。
本文主要采用案例分析法，并辅归纳总结和规范研究等研究方法，选择对某某会计师事务所对某某股份有限公司进行现代风险导向审计的应用这个现实案例进行探讨，并将总结其中存在的问题以及提出我个人的意见建议。
希望这些意见建议可以有助于审计人员更好地运用现代风险导向审计。
关键词：现代风险导向审计；重大错报风险；会计师事务所；成都某某；一、引言（一）研究背景及意义在这个经济发展得如此迅猛的时代，许多知名的会计师事务所却接连出现了许多令人惊讶的审计丑闻。
比如在2019年，我国其中一家国际化、专业化的大型会计师事务所--某某会计师事务被证监会立案调查，因其存在的涉嫌参与康得新的大金额财务欺诈行为。
随后不久，证监会又对某某在辅仁药业的审计中出现涉嫌违反法律和法规的造假行为进行调查取证。
这些一系列的立案调查让专业负责他们审计的某某会计师事务所难咎其职，所以某某这两年遭受了严重的信任危机。
根据2018年的不完全统计，共有317家注册公司与某某有关联;到2019年10月底，下降了将近78家，并且在11月又有消息称有27项与某某的合作已经结束。
也就是说，本年以来，某某已减少客户一共有105家，约占总数三分之一。
几乎可以用“客户排队解约”形容。
而这一新闻事件也引爆了社会公众也对审计机构的质量的怀疑。
为什么在专业化程度如此之高的顶尖会计师事务所里，还是会存在这样没有察觉甚至是遗漏的审计风险的存在呢？高速发展的经济不仅仅考验着企业的运作能力，还考验着企业对于自身财务的风险把控以及在面对更加错综复杂的财务问题时应当如何去解决。
而审计师如何更好的运用现代风险导向审计去“顺瓜摸藤”，充分掌握被审计单位的风险，保证更好的审计质量，这就是探讨现代风险导向审计应用的意义之处。
而在这样的时代，人们不能容忍太多的审计失误。
现代风险导向审计模式已经成为了审计工作中的关键点。
伴随着社会的进步以及更加完善的规章制度，新准则也对审计人员提出了更高的评估风险能力以及识别舞弊现象的能力，使现代风险导向审计迈向更进一步的台阶。
也正是因为这样，现代风险导向审计的研究是相当有必要的。
（二）文献综述目前，现代风险导向审计的应用在国内外都发展得如火如荼。
不过话虽如此，国内国外的研究应用水平还是存在一定量的差距。
在国外的四大会计师事务所已经都成立接近百年，他们都拥有着庞大的资金后盾，以及吸收了全球化高精尖的人才在里面进行研究服务。
相比较之下，他们在现代风险导向审计方面是拥有更多的分析工具以及更深入的研究成果的。
例如，早在1957年，四大会计师事务所之一的毕马威就创造了BMP（Business Measure Process）这一审计方法。
可以说，这种审计方法是第一个为现代风险导向审计打开大门的方法，然而他们开展的现代的风险导向审计却并不顺利。
早在2007年，佛罗里达大学的W.Robert K教授认为，由于缺乏内在的风险评估，传统的面向风险的审计方法通常将控制测试的基准作为审计的起点和重点，这将会直接扭曲审计工作的风险评估和评估中发生的审计权重分布不均。
并且由于拥有良好的内部控制，这在审计风险较高的区域将会出现可能没有分配到应有的重视的情况，导致因为内部控制不足或混乱，从而在某些审计风险较低的区域投入了大量的人力物力，这就凸显出现代风险导向审计的重要性了。
而我国的大部分大型以及中小型会计师事务所不论是从人力还是财力来看，距离四大都还有一段路要走。
张清琼（2015）的研究表明，自从新的基于风险导向的审计标准的发布和实施以来，中国大陆会计师事务所的审计质量出现了普遍下降。
相反，在采用2007年标准之前和之后，四大国际会计师事务所却没有显著变化，而国内“十大”和“非 TOP”所的审计质量出现戏剧性的下滑。
孙健斌和白杨（2018 ）认为，在现阶段，造成这种现象的原因有很多，其中一项便是因为我国的审计师的知识结构不丰富，尤其是现行的注册会计师职业资格考试内容被应试化对待，没有进行实践理论相结合，尽管大多数审计师都是相关的专业的人员，例如会计和财务金融等，但他们在专业水平上仍然有些狭窄，并且缺乏有关审计师日常业务活动的知识和知识。
因此，审计机构乃至会计师事务所都应提高从业人员专业知识在不同业务类别中的互补性，扩大从业人员的知识结构。
还应当积极组织年度审计培训活动，以帮助审计师掌握常见的定量分析工具和方法，在收集审计证据并制定客观和真实的审计结论中提升自身技能。
陈建斌（2018）认为，基于风险导向的现代审计是指导审计程序设计和确定严重错报领域的好工具。
审计师需要在实践中使用现代的面向风险导向型的审计，在理论世界中将继续探索和完善。
这也表明了，我们国家在现代风险导向审计的应用路途上还有很大前进的空间。
当然这不仅仅是会计师事务所的工作，更是我们国家政府以及各个企业都应当积极参加的事情。
二、现代风险导向审计的相关理论（一）审计模式的演变历史在私有制经济出现以后，随着社会的不断发展及进步，财产与经营的两权分离，诞生了受托责任关系。
而在此时，管理人员往往会受到自己私欲的影响，发生一些徇私舞弊的行为。
所以，如何去避免管理者对企业财产所有者带来经济利益的损害，这就应运而生了一个独立的第三方机构，突破财产所有者因为例如时间、地理法律这方面的限制，起到一个具备专业素养的并且承担起相应的监督职责的团队，这就是最初级诞生的审计。
在早期的审计工作中，审计人员最主要的任务是以检查错漏和防止舞弊现象为主。
在财产与管理权没有完全分离，业务较少，规模不大的企业内审计人员执行的是帐向导向审计模式，对所有企业能提供的会计资料进行详细的核查，用以发现财务问题。
在中期20世纪初，人们发现了随着企业规模的壮大，简单的帐向导向审计模式在这时已经显得繁琐不堪，耗费人力物力巨大，非常影响审计人员工作的效率度，也拉高了审计的工作成本。
为了进行改进，人们首先开始进行用抽样的方法来代替全面审查。
而这个方法的坏处是在于审计人员个体专业素养参差不齐，单单是凭借个人经验和知识储备来进行抽样是非常不科学以及容易影响审计的工作质量的。
随后的审计实践证实，应从内部控制的角度出发。
根据全面内部审核的结果，限制审核工作的范围和重点。
此审核模型也称为制度导向审计模式。
制度导向审计模式在审计工作中提升了效率节约了成本，伴随着时间的演进，审计人员慢慢发现制度导向审计存在着一个重大弊端，那就是在企业高级管理者出现联合舞弊以及虚拟交易时，这种模型就有点无能为力了。
而这种在战略层面上，这种类型的风险识别使审计师可以开发一种新的审计模型，这是现在经常使用的面向风险作为导向的审计模型。
以风险为导向的审计将公司的总体存在的不准确性重大错报风险视为重要的审计模块，以此作为起点和导向指南。
并牢牢依靠着判断出的重大错报风险来进行设计执行审计程序，降低错误的风险。
（二）现代风险导向审计的概念现代风险导向审计较于传统风险导向审计又有了更新，这让现代风险导向审计呈现出更加明确以及严谨的进步。
表 2-1 现代风险导向审计与传统风险导向审计之对比通过表2-1可以很清晰地对比出现代风险导向审计的更新之处，这也展示了现代风险导向审计模式下，审计人员会对企业内外两个方面的风险都会进行全方面的筛查，审计范围一下子变得广阔，这样也有助于审计人员不会漏掉放过任何一个可能带来审计风险的细节。
现代风险导向审计优化了审计人员对于审计资源的分配，大大提升了审计工作的效率，使得审计质量得到一定的保证。
现代风险导向审计模型的公式是：审计风险=重大错报风险x检查风险。
（三）重大错报风险的概念重大错报风险的定义是财务报表在审计人员审计前出现存在重大错报的可能性。
审计人员在进行审计工作之前应当实行相应的实质性测试来对企业的重大错报风险进行评估。
重大错报风险模型=固有风险x控制风险1.检查风险的概念检查风险指的是若存在某一错报，可能是其单独或者与其他错报联合形成重大错报，而注册会计师在将审计风险降低为可接受低水平并且实施程序后没有发现的风险。
检查风险也可以细化为抽样风险、非抽样风险、误拒风险、误受风险。
2.现代风险导向审计的基本流程图 2-1现代风险导向审计的基本流程三、某某会计师事务所对某某股份有限公司审计案例的基本情况介绍及分析（一）某某会计师事务所对某某的审计历史介绍自2012年以来，某某聘用的会计师事务所的名单已从深圳鹏城改为国富浩华，但从新闻报道中我们可以看到，深圳鹏城证券在2012年IPO欺诈丑闻后宣布与国富的合并了会计师事务所。
紧接着我们可以从该事务所的CPA清单中得知，即使公司名称在2012年中期发生了更改，负责该企业的注册会计师仍在审计团队中，因此名称和内容均保持不变。
而后，国富浩华选择与中瑞岳华合并成某某会计师事务所，由此可得虽然看似聘请的会计师事务所已然更改，但究其本质是没有变化的。
从而可以得出某某会计师事务所已经连续7年（即2011-2017年）对某某进行审计，但问题在于2013年以及2014年居然会有审计失败的出现，而且2013年开始更换了签字的注册会计师以及上涨的审计费用都非常在意，这背后的原因实在是令人好奇。
具体情况见表3-1。
表 3-1某某历年审计情况数据来源：经证监会公告整理而证监会也在2018年公布了对某某的交易舞弊行为的处罚条令，但早在某某的注册会计师出示标准无保留意见的2013-2014年便已经出现了相关的舞弊行为，在2015年时某某会计师事务所也只是针对票据贴现进行提示，出具了带强调事项的保留审计意见。
（二）某某股份有限公司简介及关联交易的具体事实1.成都某某股份有限公司简介全称是成都某某材料有限公司，简称某某，该公司是以铸造业务为主，以建筑和装饰材料的销售为辅。
该公司的关联方详情如下图3-2所示。
图 3-2某某关联方示意图数据来源：经互联网整理该企业法定代表人为王涛，其注册资本为54349.19万元，2013年底该企业借壳ST聚友进行上市，王涛担任公司董事长，王辉担任企业的董事总经理，王辉和王涛将共同占有股份占35.26％。
2014年借壳上市后，股价涨幅高达112.67%，但在15年因财务造假案件受证监会立案调查，并在2016年变成“ST 华泽”。