2012年注册会计师考试《税法》真题及答案解析(A卷)
一、单项选择题1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。
A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理【答案】C【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】A【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。
期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A.22.6万元B.26万元C.30.6万元D.34万元【答案】B【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。
期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。
4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。
A.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎【答案】D【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。
另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。
则该公司4月应缴纳的营业税为( )。
A.36万元B.37.5万元C.40万元D.50万元【答案】C【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。
该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。
6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。
当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。
则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。
A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元【答案】C【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。
教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。
该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。
7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税【答案】A【解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。
已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为( )。
A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元【答案】D【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
9.下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。
A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费【答案】D【解析】选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。
10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。
A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为【答案】D【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。
2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。
已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
A.0元B.315元C.945元D.1260元【答案】B【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。
12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。
当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税( )。
A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元【答案】B【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。
2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%= 48.72(万元)。
13.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。
已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。
A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元【答案】A【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。
14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。
A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率【答案】A【解析】车船税实行定额税率。
15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。
此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。
该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。
则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为( )。
A.240元B.480元C.640元D.880元【答案】C【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×9 6÷12×(4+4)= 640(元)。
16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。
购置使用4年后，免税条件消失。
若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。
A.0.96万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元【答案】A【解析】免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10] ×100%×10%=0.96(万元)。
2012年注册会计师考试《税法》精选练习题及答案(2)
1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是【AB】。
A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是【C】。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案解析】：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
3.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是【D】。
A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆【答案解析】：选项A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项B，已经停止扣除；选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。
4.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有【CD】。
A.来料加工复出品的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物【答案解析】：选项AB，均为给予免税，但不予退税。
5.下列各项中，应当征收消费税的有【AC】。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎【答案解析】：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。
2012注册税务师考试真题及答案：税法一
⼀、单项选择题(每题1.00分) 1、为了确保国家课税权的实现，纳税⼈通过⾏政复议寻求法律保护的前提条件之⼀，是必须事先履⾏税务⾏政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。
这⼀做法适⽤的原则是( )。
A.程序优于实体 B.实体从旧，程序从新 C.特别法优于普通法 D.法律不溯及既往 答案：A 2、司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务⾏政诉讼案件所作的具体解释为( )。
A.税收⽴法解释 B.税收司法解释 C.税收⾏政解释 D.税收限制解释 答案：B 3、不同性质的税种以及不同情况的纳税⼈，其纳税期限不同。
下列不属于纳税期限决定因素的是( )。
A.税种的性质 B.应纳税额 C.交通条件 D.企业会计制度 答案：D 4、税款征收是税收征管的⽬的。
下列不属于税款征收内容的是( )。
A.征收⽅式的确定 B.核定应纳税额 C.⽋税的追缴 D.税务稽査的实施 答案：D 5、税务规章与其他部门规章、地⽅政府规章对同⼀事项的规定不⼀致的，有权裁决的部门是( )。
A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院 D.全国⼈⼤常务委员会 答案：C 6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。
A.税收转让定价 B.国际税收协定 C.国际税收抵免制度 D.税收情报交换 答案：D 7、增值税纳税⼈年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准，申请⼀般纳税⼈资格认定的时限是申报期结束后( )⽇内。
A.15 B.20 C.30 D.40 答案：D 8、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.因⾃然灾害损失的产品所耗⽤的进项税额 B.购进同时⽤于增值税应税项⽬和⾮增值税应税项⽬的固定资产所⽀付的进项税额 C.项⽬运营⽅利⽤信托资⾦融资，在项⽬建设期内取得的增值税专⽤发票上注明的税额 D.纳税⼈经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停⽌抵扣进项税额期间发⽣的进项税额 答案：D 9、增值税⼩规模纳税⼈发⽣下列销售⾏为，可以申请税务机关代开增值税专⽤发票的是( )。
2012年注册会计师税法真题A
1.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
2.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
3.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。
4.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
1.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（1）营业收入应缴纳的营业税。
2.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（2）取得的收入应缴纳的营业税。
3.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（3）取得的固定收益应缴纳的营业税。
4.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（4）转让房产应缴纳的营业税。
5.根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务（5）取得的特许权使用费应缴纳的营业税。
1.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
2.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
3.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
4.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？1.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理？请简要说明理由。
2.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。
3.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
4.根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
2012年注册会计师考试《税法》精选练习题及答案(1)
１.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于【B】。
A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律【答案解析】：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
授权立法与制定行政法规不同。
２.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有【AB】。
A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案解析】：非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记。
选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。
３.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有【BCD】。
A.纳税人转让计算机软件着作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且着作权属于受托方的，其收入应征收增值税【答案解析】：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让着作权、所有权的计算机软件征收营业税。
纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
４.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是【D】。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案解析】：选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
2012年注册会计师全国统一考试(税法A卷)
2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《税法》(A卷)试题及答案解析一、单项选择题1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。
A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理【答案】C【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】A【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。
期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A.22.6万元B.26万元C.30.6万元D.34万元【答案】B【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。
期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。
2012年注册税务师税法二真题及答案详解
2012年注册税务师税法二真题及答案一、单项选择题(每题1.00分)1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。
2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。
2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )A.A居民企业应确认股息收人225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元答案：D『分析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
2、根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。
A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方答案：B3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。
2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
(企业所得税税率为25%)A.450B.455C.455.50D.456.25答案：C『分析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。
2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元）4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。
A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入答案：C『分析』非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费；不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。
2012年注册会计师考试《税法》精选练习题及答案(3)
知识点：（1）税收法律关系的主体：一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关，税收法律关系。
双方法律地位平等但权利、义务不对等。
（2）客体：征税对象。
（3）税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。
１.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5％。
下列表述中正确的是【C】。
A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【答案解析】：应纳契税＝（180+20）×5%＝10（万元）知识点：契税由财产承受人纳税……以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
个人交换房屋，由支付差价方交纳契税。
２.下列关于个人所得税的表述中，正确的是【C】。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税【答案解析】：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得"项目计征个人所得税。
３.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是【A】。
A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务【答案解析】：免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。
2012年税务师《税收相关法律》考试真题及答案解析
2012年税务师《税收相关法律》考试真题及答案解析有部分同学手上有很多税务师真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。
那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。
预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注税务师（shuiwushi/），我们将第一时间公布相关考试信息。
一、单选题1、中国证券监督管理委员会由国务院设置。
关于其法律地位的说法，正确的是( )。
(2012年)A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B.它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D.它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权『正确答案』C『答案解析』本题考核国务院直属事业单位的法律地位、行政规章的制定主体。
证监会经法律、法规的授权可成为行政主体，享有规章制定权。
2、【例题•单选题】根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是( )。
(2012年)A.纳税人拆本使用发票B.纳税人申请领购普通发票C.跨规定的使用区域携带或者运输空白发票D.临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票[答疑编号6492120103]『正确答案』D『答案解析』本题考核特定涉税事项的有关规定。
选项A、C属于禁止事项。
选项B属于办理税务登记后即具有的资格，不属于行政许可。
3、【例题•单选题】某市地方税务局向某企业发放《印花税票代收许可证》后，发现该企业所提交的申请材料有问题。
经市地方税务局进一步调查核实，申请材料系伪造，内容不真实。
根据《行政许可法》，在办理该代售许可证的注销手续前，市地方税务局对此案的正确处理是( )。
(2012年)A.吊销许可证B.撤回该许可C.撤销该许可D.废止该许可[答疑编号6492120307]『正确答案』C『答案解析』《行政许可法》规定，被许可人以欺骗手段取得许可的，应当予以撤销。
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题(1)
2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之多项选择题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之多项选择题（1）：二、多项选择题1.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有()。
A。
免税销售额B。
稽查查补销售额C。
纳税评估调整销售额D。
税务机关代开发票销售额【答案】ABCD【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
2.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有()。
A。
黄酒B。
游艇C。
润滑油D。
雪茄烟【答案】AC【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。
3.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有()。
A。
为境外某公司提供咨询服务B。
将一项无形资产转让给境内其他公司C。
将位于境外的不动产转让给境内另一公司D。
将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处【答案】ABD【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。
选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。
4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有()。
A。
纳税人被查补的“三税”税额B。
纳税人应缴纳的“三税”税额C。
经税务局审批的当期免抵增值税税额D。
缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额【答案】AC【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误；经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确；城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。
2012年注册会计师《税法》（A卷）试题及答案解析计算题（1
2012年注册会计师《税法》（A卷）试题及答案解析计算题（1三、计算题1.某卷烟厂为增值税一般纳税人。
2011年9月，发生如下业务：(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。
以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。
(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。
(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。
(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。
要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
【答案及解析】(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)(2)进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)(3)进项税额合计 86.02+2×7%+40=126.16(万元)销项税额合计 60×600×250×17%÷10000=153(万元)该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.16=26.84(万元)(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(万元)2. 某餐饮企业2012年6月发生如下业务：(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。