第42讲_税款征收与税务检查(1)
税务检查是什么
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税务检查是什么
税务检查，又叫税务稽查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。
税务检查的内容包括：检查纳税人履行纳税义务的情况;检查纳税人遵守财务、会计制度的情况;检查税务机关依法征税的情况等。
根据《税收征管法》，税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴，代收代缴税款有关的经营情况;责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料等。
纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
税务机关依法进行税务检查时，有关部门或单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明文件。
税务机关和税务人员进行税务检查时，必须出示由国家税务总局。
税务稽查讲义184页PPT
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
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在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
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思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
税收基础知识考试题库及答案(含各题型)
税收基础知识考试题库及答案（含各题型）1.税务机关有权进行税务检查的内容包括（ABCD）。
A、检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B、责成提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料C、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户2.专制课税时期是西方国家税收发展的（C）A、第一个阶段B、第二个阶段C、第三个阶段D、第四个阶段3.发展中国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。
（×）4.税收是国家取得财政收入的辅助形式。
（×）5.国家本质上是以（B）依据的政府代表国家为全体社会成员提供公共产品。
A、经济职能B、公共职能C、社会职能D、政治职能6.事业单位因属非盈利企业，故其所得可不依法缴纳企业所得税。
（×）7.税收情报交换的范围，一般都要在税收协定中列出具体项目。
（×）8.税收不具有的性质有（ABC）A、自愿性B、个别有偿性C、不规范性D、强制性9.按（D）分类，我国税收可以分为工商税收、关税、农（牧）业税收。
A、征税对象的性质B、管理和使用权限C、税收和价格的关系D、预算收入构成和征税主管机关的不同10.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
（√）11.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人有权对其进行行政处罚（×）12.凡征消费税的货物，必须再征增值税（√）13.工商税收一般由各政府机关征收管理（×）14.关于累进税率的表述正确的有（ABCD）。
A、累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率B、采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高C、累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则15.采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。
税务检查--初级会计职称辅导《经济法基础》第七章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义4税务检查二、税务检查【链接】税务机关的职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。
税务检查中税务机关主要有6项权利：（1）查账权；（2）场地检查权；【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。
（3）责成提供资料权；（4）询问权；（5）交通邮政检查权；（6）存款账户检查权。
【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。
【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。
A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户[答疑编号5694070208]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税务检查。
选项ABCD 正确。
第四节 税务行政复议【链接】第一章行政复议中,对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。
一、税务行政复议范围【特别掌握】1.税务机关作出的征税行为——先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。
包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、适用税率、计税依据、纳税环。
高教社2023(李克桥)税法教学课件第2章 税收征收管理
（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。
第五章 企业与税务机关的征纳关系管理 《企业纳税管理》PPT课件
二、明确企业与税务机关沟通与协调工作的责任人
三、多方面、 多渠道加强 与税务机关 的沟通与协
调
1.从税务机关及时获取国家最新的税收法律、法规与规章。 2.积极参加税务机关举办的税法辅导、业务培训活动。 3.及时同税务机关沟通，落实税收优惠政策。 4.办理日常涉税事项时，及时同税务机关沟通以降低纳税风险。 5.企业重要决策的涉税事项应该及时向税务机关报告。 6.根据企业的实际情况争取取得税务机关的个性化服务。
解析： 企业接到通知后，立刻进行查账，分析原因。经过分析，2015年1月进项税额高的原因主要是 由于公司预计国内市场春节后价格会有所上升，大量囤货造成的，而2015年2月份进项税额低 的原因是春节后钢材的价格确有上升，钢材的销售量增加，企业未能进货造成进项税额下降， 因而进项税额的波动大；增值税税负率低的原因确有发出商品未计销售的情况，当时处理业务 的会计人员认为等开票后再确认收入也不迟。企业将原因及时反映给税务机关的调查人员，并 表示要对未确认的收入补税。税务机关经过案头审核，认为事实清楚，不具有偷、逃、骗税等 违法行为，无需立案查处，要求纳税人及时改正，补缴增值税。
（二）纳税评估工作的程序 1.风险识别。2.案头审核。 3.调查核实。4.评定处理。
（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调 （二）企业被确定为案头审核对象时与税务机关及人员（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调
容
3.对被查企业实施税务检查。
4.为被查企业提供可能的税务帮助。
5.听取被查企业的意见。
6.向被查企业出具税务检查结论。
时二 与、 税企 务业 机接 关受 的税 沟务 通机 与关 协检 调查
（一）根据检查通知书的内容做好检查的准备工作
纳税检查-进项税额的检查
一、进项税额是什么?纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或负担的增值税额为进项税额。
按照税法规定，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额备注：销售业务卖东西产生销项税额，购进业务买东西产生进项税额，一般纳税人增值税是销项减去进项的差额。
所以，进项税额是可以抵扣的，是能让当期增值税减少的。
所以进项税额税务局稽查严格，我们企业就更应该进行严格自查。
二、进项税额抵扣凭证的检查增值税严格实行凭发票进项抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。
三、准予抵扣的进项税额的检查准予从销项税额中抵扣的进项税额，需要关注以下5类数据：1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;3.购进免税农业产品的按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额;4.纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣;铁路飞机9%，公路水路3%;5.自境外单位或者个人购进劳务，服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
备注：票据和税额需要匹配，计算抵扣的一定要注意自己计算的税率是否符合税法规定。
四、不得抵扣的进项税额的检查不得从销项税额中抵扣的进项税额，是核定进项税额的重点检查内容。
不得抵扣进项税额的项目包括：(1) 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。
(2) 增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的。
例如，国内旅客运输票据上如果没有注明乘坐人(本公司员工)的身份证号，就算是取得了合规的票，也不能抵扣。
要符合税法规定才能抵扣。
(3) 用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务﹑服务等所属增值税税额。
(4) 用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产，不动产的所属增值税税额。
纳税检查 第一章
第二十五条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并 填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记
账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局
长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务
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《征管法实施细则》第八十六条规定：税务机关行使 税收征管法第五十四条第(一)项职权时，可以在纳 税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县 以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴 义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其 他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须 向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完 整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上 税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义 务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查
人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事
人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈
述或者证言的，不退回原件。
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第二十九条 制作录音、录像等视听资料的，应 当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象 等内容。
调取视听资料时，应当调取有关资料的原始 载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件， 但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处 等事项。
人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应
当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在
30日内退还。
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第二十六条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据 专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件， 检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票 调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要 将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白 发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。
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税款征收方式应纳税额的核定与调整税款征收措施税务检查考点01：税款征收方式（★★★）（P300）1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或者进销货的小型厂矿和作坊。
3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。
【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，税源零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（）。
（2018年）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】C【例题2·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。
（2015年）A.定期定额征收B.查账征收C.查定征收D.查验征收【答案】B考点02：应纳税额的核定与调整（★★★）（P301）1.税务机关有权核定应纳税额的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【解释】（1）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（2）纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关有权采取税收强制执行措施。
【例题1·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。
（2008年）A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额【答案】D【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。
（2018年）A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的【答案】ABCD【例题3·判断题】依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。
（）（2019年）【答案】√2.核定应纳税额的方法（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。
（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。
（4）按照其他合理方法核定。
考点03：税款征收措施（★★★）（P302）1.责令缴纳（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（2）加收滞纳金的起止时间，为自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
【例题1·单选题】某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。
根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金（）万元。
（2014年）A.30×0.5‰×15B.30×0.5‰×16C.30×0.5‰×24D.30×0.5‰×40【答案】D【解析】滞纳天数从3月16日开始计算，至4月24日，共计40天。
【例题2·单选题】某企业增值税以1个月为纳税期，3月份应交增值税100万元，4月25日才实际纳税。
根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为（）天。
（2014年）A.10B.25C.15D.3【答案】A【解析】（1）增值税的纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）3月份的税款应在4月15日之前缴纳，从4月16日开始计算滞纳天数，至4月25日，共计10天。
【例题3·单选题】按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于2017年6月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款。
关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。
（2018年）A.2017年6月15日至2017年7月15日B.2017年6月30日至2017年7月15日C.2017年5月16日至2017年7月14日D.2017年7月1日至2017年7月14日【答案】C2.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。
②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。
（2014年）A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的【答案】BC【解析】（1）选项A：税务机关可以在规定的纳税期限之前，责令纳税人限期缴纳应纳税款；在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象时，税务机关才有权责成纳税人提供纳税担保；（2）选项D：税务机关有权核定其应纳税额。
【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（）。
（2019年）A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议【答案】A【解析】（1）选项B：税务机关有权“核定其应纳税额”；（2）选项C：属于“虚开发票”的情形；（3）选项D：纳税人可以申请行政复议，不需要提供纳税担保。
（2）纳税担保的方式纳税担保，是指经税务机关同意或者确认，纳税人或者其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
（3）纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
其中，费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用。
【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。
（2017年）A.质押B.扣押C.保证D.抵押【答案】B【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（）。
（2016年）A.税款B.罚款C.滞纳金D.实现税款、滞纳金的费用【答案】ACD【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。
（2019年）A.罚款B.税款C.实现税款、滞纳金的费用D.税收滞纳金【答案】A3.采取税收保全措施（1）税收保全措施税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或者无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
【解释】税收保全措施的执行范围仅限于应纳税款，不包括税收滞纳金。
（2）不适用税收保全的财产①个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。
②税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。
4.采取强制执行措施（1）强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：①强制扣款，即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②拍卖变卖，即依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（2）强制执行的范围①税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房【答案】D【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有（）。
（2018年）A.金银首饰B.古玩字画C.豪华住宅D.小汽车【答案】ABCD【例题5·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）。
（2014年）A.税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人C.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施【答案】BCD【解析】选项A：税收保全措施的范围不包括税收滞纳金。