国际会计期末考试要点

1、会计国际化的原因。（书P2—4）

2、影响会计模式的环境因素有哪些？（书P19—22）

3、指出本章所讨论的美国和英国会计模式的主要区别。（书P76的习题）

美国的公司在各州注册，各州的公司法对财务会计和报告的要求十分粗略，并不一致，甚至有的州（如特拉华州）的公司法没有提到会计要求；对编报经过独立审计的财务报告的要求只存在于联邦一级，由SEC 监管，这些要求只适用于公众公司以及股东超过500人且资产超过100万美元的公司，而SEC 则授权民间机构制定财务会计准则。

在英国，颁有全国性的公司法；所有注册成立的公司都要编报经过独立审计的财务报告；公司法中对财务会计和报告规定了比较详实的要求，作为民间机构制定财务会计准则的依据。 PS:注意分点，比较作答。

4、书P104练习题4.1

扣除利息的税前利润 76 000 利息支出 28 000

（1）请分别计算：流动比率；资产负债率；利息保障倍数。

流动比率=000

100000 142=1.42（倍） 资产负债率=000

212000 158×100%=74.53% 利息保障倍数=

000 28000 28000 76 =3.71（倍） （2）试分别根据美国和日本的商业惯例，就这些比率反映的举债经营程度和对偿债能力的判断，作出评论（包括其背景）。

其背景是，日本企业所处的融资环境与美国大不相同。在日本，短期债务到期通常都可以展期或是通过举新债来偿还旧债，因此短期融资可以通过这样的方式在实际上成为长期融资，而美国的短期债务到期较难作出展期或举旧还新的安排，即使作出也会影响举债企业的信用。

5、欧盟国际会计协调的原因、内容及评价。（课后作业）书112-123

6、国际会计准则委员会改组的原因及改组以后的重大变化

一、国际会计准则委员会重组动因

原国际会计准则委员会在20世纪末顺利完成了“可比性和改进计划”以及“核心会计准则制定计划”，IASC 的权威性得到进一步的提高，但其面临的诸多挑战始终威胁着其生存与发展。

1.国际资本市场的迅猛发展对国际会计准则不断提出新的要求，这是促使IASC 改组的重要原因。

2.IASC 经过20多年的不懈努力，国际支持达到新的阶段，客观上要求IASC 进行改组，以回应国际社会的要求与期望。

3.提高国际会计准则质量的巨大压力，I ASC 不改组将有可能影响它的生存。

4.IASC的组织机制和财政困境，对IASC承担的任务和今后发展带来的制约迫使其尽快改组。

变化之一：准则的组织架构

(1)成立提名委员会（Nominating Committee）

(2)由受托人会（受托管理委员会）作为管理和监督机构，负责任命IASB成员

(3)成立国际会计准则理事会（IASB），制定世界会计

(4)成立准则咨询委员会（SAC），以实现广泛性和各方面的代表性的平衡

(5)成立国际财务报告揭示委员会，根据IASB的要求或根据IASC《框架》对国际会计准则的应用进行解释

变化之二：准则的基本目标

改组前的IASC在1982年修订的章程中，将其基本目标确定为：（1）为了公众的利益，制定和发布编制财务报表应遵守的会计准则，并推动这些准则在全世界范围内被接受和得到遵守；（2）为改进和协调与编制财务报表有关的规定、会计准则和程序开展广泛的工作。这标志着IASC已经趋向于把建立“全球会计”作为它的目标了，但还没做出十分明确和坚定的表述。

2005年3月修订后的《基金会章程》和新《前言》规定IASC的目标是：（1）为了公众利益，制定一套高质量、可理解并具有实施效力的全球性会计准则，准则应考虑中小规模实体和新兴经济体的特殊要求。这套准则将要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量、透明和可比的信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他使用者进行经济决策。（2）促使这些准则得到使用和严格的运用。（3）促使各国会计准则与国际会计准则得到高质量的统一。

变化之三：准则的称谓范畴

在IASC改组前，IASC制定的IAS实际上包括了国际会计准则本身（共发布41项，目前仍然有效的为34项）以及“常设解释委员会”（SIC）发布的解释公告（共33项，目前仍然有效的为30项）两项内容。根据国际会计准则第1号（IAS1）“财务报表的列报”第11段的规定，国际会计准则与SIC解释公告具有相同的使用效力。

IASB正式运作后不久，随即在2001年4月20日的会议上通过了有关制定国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，简称IFRS）的决议。“根据以前的章程发布的所有准则和解释公告将继续适用，除非它们被修改或撤消。IASB可以修改或撤消根据IASC以前的章程发布的国际会计准则和常设解释委员会的解释公告，还可以发布新准则和新的解释公告。”因此，IASB使用的“国际财务报告准则”具有更广泛的含义，除IASB本身发布的IFRS外，它还包括由IASC发布的国际会计准则、IASC“常设解释委员会”（SIC）发布的解释公告以及“国际财务报告解释委员会”（IFRIC）发布的解释公告。并且，根据IAS1“财务报表的列报”第11段的规定，以上四项内容也具有相同的使用效力。

变化之四：准则的规范对象

IASC所发布的IAS，从内容上说，主要是针对经济交易和事项的确认、计量和报告做出的具体规范。在IASC早期以工商企业的交易和事项为主要的规范对象，后期也开始涉及其他一些行业（如房地产业、农业等）的交易和事项。

IASB在设立后不久所披露的工作计划（Working Programme）中，则将研究与制定准则的内容划分为三个部分：第一部分为制定中项目（Active Projects）。它是指已列入IASB 主要议程（Main Agenda）的正在制定过程中的准则项目。根据IASB网站的资料显示，IASB

（1）企业合并第一阶段（2002年9月已经发布了关于改进IAS22、计划制定的准则项目主要有：