第六章 个人所得税
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25 30 35 45
555
1,005 2,775 金
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人 所得税税率表 级数 1 含税级距 不超过15,000元的 不含税级距 不超过14,250元的 超过14,250元至 27,750元的部分 超过27,750元至 51,750元的部分 超过51,750元至 79,750元的部分 超过79,750元的部 分 税率(%) 5 速算 扣除数 0
•
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• 2、非居民纳税人: • 在中国境内无住所又不居住，或者在境内居 住不满一年的个人。 （属地）。 • 对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中 在中国境内居住不超过90日的纳税人实行减免税 优惠。 • 优惠内容：该纳税人来源于中国境内的所得 ，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的 机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税 • 境外支付，非境内机构负担
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• • • • • • •
2、附加减除标准 （1）适用范围：记为外籍及相当外籍。 （2）【原规定3 200】现为共4 800 3、每次收入的确定 4、其他规定 捐赠不超过应纳税所得额的30%以内，准予扣除； 向农村义务教育捐赠（通过合格的单位），准予 全额扣除； • 科研资助（非关联科研机构、高校） • 可在下月（次）全额扣除。
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• 2、“临时离境”的含义： • 在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不 超过90日的离境。 • 如：茜茜小姐从2006年10月起到中国境内公司任职， 在2007年纳税年度内，曾于3月7日至25日离境回国述职， 12月23日至28日又离境回国过圣诞节和元旦。茜茜小姐是 不是属于非居民纳税人？ • 【参考答案】离境时间相加不超过90日，应视为临时 离境，因此该纳税义务人应为居民纳税人。 • 3、 “有住所”的含义 • 因户籍、家庭、经济、利益关系而在中国境内习惯性 居住的个人，并不是指有房产。即使没有房产，因户籍、 家庭、经济、利益关系而在中国境内习惯性居住的个人也 是个人所得税
第六章 所得税制
第三节 个人所得 税
p258
重点内容
• 1、抵免税额的计算 • 2、所得税的主要优惠内容 • 3、所得税的征缴
年三 底十 单年 位前 又的 称今 还天 发， 那单 么位 多给 资你 金发 ，那 有么 何多 感奖 想金 ？。 今
• 导题： • 个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所所得征收的一种 税。 目的是缓解贫富差距带来的社会矛盾，公平个人收入 1799年由英国创立,目前有140多个国家开征。 • 个人所得税法规定的应税所得有十一项： • 1）工资、薪金所得； • 2)个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得； • 3)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得； • 4)劳务报酬所得； • 5)稿酬所得； • 6)特许权使用费所得； • 7) 利息、股息、红利所得： • 8)财产租赁所得； • 9)财产转让所得； • 10)偶然所得； • 11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 • 除此之外税率、应纳税额的计算、纳税期限及主要优惠政策都 是需要重点掌握的内容
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（四）个税的税率
工资、薪金所得个人所得税税率表
级 数 1 2 不含税级距 含税级距 不超过1455元的 超过1455元至4,155元的部分 税 率 (%) 3 10 速算 扣除数 0 105
不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分
3
4 5 6 7
超过4,500元至9,000元的部分
超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分 超过80,000元的部分
超过4,155元至7,755元的部分
超过7,755元至27,255元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 超过31,375元至45,375元的部分 超过57,505的部分
然是非居民。
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（三）个人所得税税率及计算 （重点）
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• 1、费用减除标准 • 1）工资、薪金所得 3 500 • 2）个体工商户 收入-成本、费用、损失 • 合伙企业按合伙协议分配比例分配后，分别计算 • 3）承包经营 减除必要费用（2 000元） • 4）劳务报酬 小于或等于4 000-800 高于4 000 减 除标准为20% • 5）财产转让 减除（原值） • 6）利息、红利、股息、偶然所得，以每次取得。 减除：上市公司的股息红利50%。
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•二、征收制度
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（一）、个人所得税的征税对象P260(重点)
我发财啦
•
某人在公海上拾得一个漂浮物。里有美元1 000万，人民币
• 320万。算不算个人所得？ • 中国的法律规定：不当得利！ • • 中国对个人所得的界定是：（共十一项） 1、工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。
• •
2、个体户的生产、经营所得 1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、 饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 • 2)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以 及其他有偿服务活动取得的所得； • 3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得（如个人从事彩 票代销业务） 7
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（二）、个人所得税的纳税人**P263
• 华工林老师在五山花园有住房。2003年始一直 在国外讲学。但国内的房子交由其妹妹出租，每 月收得租金3 200元。 • 美国留学生乔6月初到中国，暑假期间到某外 语培训中心兼职，取得兼职报酬6 000元。 • 纳税人的确定：属人原则 • 属地原则 •
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• 除了解上述纳税人与境内个征收范围之间的关系外， 还要注意几个重要概念： • 1、 在境内住满1个纳税年度含义：一定要从1月 1日起至12月31日止，发生临时离境者除外。 • 【例】某在我国无住所的外籍人员2006年5月3 日来华工作，2007年9月30结束工作离华，则该外籍 人员是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？ • 【答案】该外籍人员是我国的非居民纳税人。这 是因为该外籍人员在2006年和2007年两个纳税年度 中都末在华居住满365日，属于非居民纳税人。
税率 (%) 20
速算 扣除数 0
1
不超过20,000元的
2
超过20,000元到50,000元的部分
30
2,000
3
超过50,000元的部分
40
7,000
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• 劳务所得的说明： • 每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元； 4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按 比例税率20%征收。 • 对劳动报酬所得一次收入畸高的，实行加成征 收： • 应纳税所得额超过2万元到5万元的部分，加征五 成（税率为30%）， • 超过5万元的部分加征十成（税率为40%）。
一、个人所得税的建立和发展（重点1）P258
1、个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税 所得征收的一种税
1799年在英国开征，目前有140多个国家开征。 2、中国个人所得税的改革经历 1980年9月10日，中国开征个人所得税 86年开始出现“三税”幵存 个体工商业户所得税 个人收入调节税 外籍人员个 人所得税 94年1月1日，三税合一。
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（五）应纳税额的计算
• 1、工资、薪金所得 • 【例】2009年3月王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担 住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000 元，费用扣除额为3500元， • 则王某当月应纳税所得额 • =9000-1000-3500=4500元。 • 应纳个人所得税税额 • =4500×10%-105=345元。 • 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负 责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。 • 【例】某外商投资企业中工作的美国专家（非居民纳税人）09年 5月取得由该企业发放的工资收入10 400元人民币。其应纳个人所得 税为： • 应纳税所得客额 10400-4800=5600 • 应纳个税=5600 ×20%-555=565
个人所得税的纳税人根据住所与居住时间 两个标准： • 区分为居民纳税人和非居民纳税人。 • 居民纳税人就其来源于境内、境外的所 得缴纳个人所得；（无限纳税义务） • 非居民纳税人就其来源于境内的所得缴 纳个人所得税（有限纳税义务）。
•
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• • • • •
1、 居民纳税人：在中国境内 1）有住所， 2）无住所而在境内居住满一年的个人。 （属人）； 减免税优惠（1-5年优惠） 内容：该纳税人来源于境外的所得，经主管部门批准 ，可以只就中国境内公司，企业以及其他经济组织或者 个人支付的部分所得缴纳个人所得税，居住超过五年的 个人，从第6年起应当就其来源于中国境内外全部所得缴 纳个人所得税
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• 5、稿酬所得（为什么不列入劳务报酬 所得？1-4理由 创作、普遍性 与精神文明 有关 稿酬相对较低） 是指人因其作品以图书、 报刊形 式出皈、发表而取得的所得。 • 6、特许权使用费所得 • 麦当劳的加盟费为320万元
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• 7、利息、股息、红利所得 • 购买国债、国家发行的金融债券的利息收入， 不征个人所得税。 • 股息和红利所得，除另有规定的以外，都应当 缴纳个人所得税。 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得（股票除外） • 10、偶然所得 • 偶然所得，是指个人得奖、中奖、 中彩以及其 他偶然性质的所得。 • 11、经国务院财政部门确定的其他所得。
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超过15,000元到30,000元的部分
超过30,000元至60,000元的部分 超过60,000元至100,000元的部 分 超过100,000元的部分
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个人所得税交税规范(2篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范个人所得税的征收管理，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，制定本规范。
第二条本规范适用于在中国境内居住的个人（以下简称纳税人）取得的各种所得，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。
第三条纳税人应当依照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，如实申报和缴纳个人所得税。
第四条税务机关依法对个人所得税进行征收管理，并加强对纳税人的税收服务和管理。
第五条个人所得税的征收管理遵循以下原则：（一）公平原则；（二）合法原则；（三）便利原则；（四）保密原则。
第二章纳税义务人第六条纳税义务人包括：（一）在中国境内有住所的个人；（二）在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人；（三）在中国境内无住所而不属于前两项规定情形，但在中国境内居住一年以上的个人。
第七条纳税义务人应当依照规定，自行申报缴纳个人所得税。
第八条纳税义务人因特殊情况不能自行申报的，可以委托他人代为申报。
第三章纳税申报第九条纳税人应当依照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，在规定的期限内办理纳税申报。
第十条纳税人申报个人所得税，应当按照下列程序办理：（一）填写个人所得税纳税申报表；（二）提供有关证明材料；（三）报送税务机关。
第十一条纳税人申报个人所得税，可以采取以下方式：（一）自行申报；（二）邮寄申报；（三）委托代理人申报；（四）由税务机关依法代为申报。
第十二条纳税人申报个人所得税，应当如实填写纳税申报表，并按照规定附送有关证明材料。
第十三条纳税人因特殊情况不能按时办理纳税申报的，可以申请延期申报。
第十四条纳税人未按照规定办理纳税申报的，税务机关可以责令限期改正；逾期不改正的，可以处以罚款。
国家税务总局2014年67号文
股权转让所得个人所得税管理办法（试行）第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。
第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。
公司个人所得税管理制度(2篇)
第1篇第一章总则第一条为规范公司个人所得税管理，确保个人所得税的准确计算和及时缴纳，根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体员工，包括正式员工、临时工、实习生等。
第三条公司个人所得税管理应遵循以下原则：1. 合法性原则：遵守国家法律法规，确保个人所得税计算和缴纳的合法性；2. 准确性原则：确保个人所得税计算准确无误；3. 及时性原则：确保个人所得税及时缴纳；4. 安全性原则：确保个人所得税信息保密，防止信息泄露。
第二章个人所得税计算第四条个人所得税计算依据：1. 员工的工资、薪金所得；2. 员工的奖金、津贴、补贴等所得；3. 员工的股权激励所得；4. 员工的财产租赁所得；5. 员工的财产转让所得；6. 员工的偶然所得；7. 法律、法规规定的其他所得。
第五条个人所得税计算方法：1. 按照国家规定的个人所得税税率表计算；2. 对应税所得进行税前扣除，包括但不限于以下项目：（1）基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费；（2）住房公积金；（3）专项附加扣除；（4）依法确定的其他扣除。
第六条公司财务部门负责计算员工的个人所得税，并将计算结果通知员工本人。
第三章个人所得税缴纳第七条员工个人所得税由公司代扣代缴，并在每月结束后10个工作日内，将当月应缴个人所得税申报给税务机关。
第八条公司财务部门负责以下工作：1. 收集员工的个人所得税申报信息；2. 计算个人所得税；3. 代扣代缴个人所得税；4. 准备和提交个人所得税申报表；5. 缴纳税款。
第九条员工对个人所得税计算有异议的，可在收到计算结果后5个工作日内向公司财务部门提出，财务部门应在接到异议后5个工作日内予以答复。
第四章个人所得税信息管理第十条公司应建立健全个人所得税信息管理制度，确保个人所得税信息的安全、完整和准确。
第十一条公司财务部门应采取以下措施保护个人所得税信息：1. 限制个人所得税信息的访问权限；2. 对个人所得税信息进行加密存储；3. 定期备份个人所得税信息；4. 对离职员工的相关信息进行清理。
个人所得税会计核算准则(2篇)
第1篇第一章总则第一条为规范个人所得税的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，制定本准则。
第二条本准则适用于所有依法负有个人所得税纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）。
第三条纳税人在进行个人所得税会计核算时，应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映纳税人的财务状况和经营成果。
（二）完整性原则：会计核算应全面反映纳税人的经济业务，不得遗漏。
（三）一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
（四）可比性原则：会计核算方法应保持前后各期的一致性，便于比较和分析。
（五）及时性原则：会计核算应按照规定的期限及时进行。
第二章个人所得税的确认第四条个人所得税的确认应当符合以下条件：（一）纳税人在纳税年度内取得应税收入，达到税法规定的起征点。
（二）纳税人在纳税年度内发生的应税支出，符合税法规定的扣除条件。
（三）纳税人在纳税年度内应纳税所得额达到税法规定的数额。
第五条个人所得税的确认时间应当为纳税年度终了后，按照税法规定的期限申报并缴纳个人所得税。
第三章个人所得税的计量第六条个人所得税的计量应当采用税法规定的税率进行计算。
第七条个人所得税的计算公式如下：应纳税所得额 = 全年收入 - 全年扣除费用 - 起征点应纳税额 = 应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数第四章个人所得税的会计科目第八条纳税人应当设置“应交税费——应交个人所得税”科目，核算应交个人所得税的增减变动情况。
第九条“应交税费——应交个人所得税”科目的借方反映实际缴纳的个人所得税，贷方反映应交的个人所得税。
第十条纳税人应当设置“应付职工薪酬”科目，核算支付给职工的工资、薪金等费用，其中包含应代扣代缴的个人所得税。
第五章个人所得税的会计处理第十一条纳税人取得应税收入时，应当按照以下程序进行会计处理：（一）借：银行存款、库存现金等科目贷：主营业务收入、其他业务收入等科目（二）按照税法规定计算应纳税所得额，借记“应交税费——应交个人所得税”科目。
个人的税收管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强个人税收管理，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我国实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于在中国境内居住的个人以及在中国境内取得的所得的个人。
第三条个人税收管理应当遵循以下原则：（一）依法纳税原则；（二）公平税负原则；（三）简便易行原则；（四）高效便民原则。
第四条国家税务机关负责个人税收管理工作，依法对个人取得的所得进行征收。
第五条纳税人应当依法纳税，诚实守信，不得采取任何方式逃避、减少或者延迟纳税。
第六条纳税人有权了解国家税收法律、法规和税收政策，有权要求税务机关提供纳税咨询和帮助。
第七条纳税人应当配合税务机关进行税收征收管理工作，如实提供有关资料。
第八条国家税务机关应当加强对个人税收管理的宣传教育，提高纳税人的税收意识。
第二章纳税义务人第九条纳税义务人是指在中国境内居住的个人以及在中国境内取得的所得的个人。
第十条纳税义务人包括：（一）中国公民；（二）在中国境内居住的外国公民；（三）在中国境内取得所得的外籍人士；（四）其他依照国家法律、法规应当缴纳个人所得税的个人。
第十一条纳税义务人取得下列所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三章纳税义务发生时间和纳税期限第十二条个人所得税的纳税义务发生时间为所得取得的日期。
第十三条个人所得税的纳税期限为：（一）按月计征的，纳税期限为次月十五日内；（二）按次计征的，纳税期限为取得所得的当天；（三）按年计征的，纳税期限为次年三月三十一日前。
第四章纳税申报和缴纳第十四条纳税人应当依照规定办理纳税申报，并按照规定的期限缴纳税款。
第七章-个人所得说PPT课件
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
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美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
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大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
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纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
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7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
个人所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义1
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义1
个人所得税
一、个人所得税的概念（了解）
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应纳税所得征收的一种税。
二、个人所得税的纳税人（掌握）
包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
三、个人所得税的征税对象
【例题·单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按（ ）项目征税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.利息、股息、红利所得 [答疑编号2556060401]。
公司高管个税管理制度规定
第一章总则第一条为规范公司高管个人所得税（以下简称“个税”）的管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体高管，包括但不限于总经理、副总经理、财务总监、董事会秘书等。
第三条本制度旨在合理降低高管个税负担，保障公司利益，提高高管待遇的透明度和公正性。
第二章税率及税前扣除第四条高管个税计算应遵循国家规定的税率和税前扣除标准。
第五条高管个税税率按照《中华人民共和国个人所得税法》规定执行，具体税率根据应纳税所得额的不同档次确定。
第六条高管个税税前扣除包括但不限于以下项目：（一）基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费；（二）住房公积金；（三）子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等专项附加扣除；（四）符合国家规定的其他扣除项目。
第三章税前扣除比例及额度第七条高管个税税前扣除比例及额度按照国家相关政策执行，具体如下：（一）社会保险费：按照国家规定缴纳的社会保险费可全额扣除；（二）住房公积金：按照实际缴纳的住房公积金金额扣除；（三）子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等专项附加扣除：按照国家规定标准执行；（四）其他扣除项目：按照国家规定标准执行。
第四章税后工资发放第八条高管个税计算后，税后工资发放应遵循以下原则：（一）确保高管税后工资不低于当地最低工资标准；（二）税后工资发放应体现公平、公正、透明的原则。
第五章个税筹划与风险控制第九条公司鼓励高管合理进行个税筹划，降低税负，但必须遵守国家法律法规，不得采取任何违法手段规避个税。
第十条公司财务部门应密切关注国家税收政策变化，及时调整个税管理制度，确保合规操作。
第十一条公司应建立健全个税筹划风险评估机制，对筹划方案进行充分论证，确保方案合理、可行。
第六章监督与考核第十二条公司设立个税管理监督小组，负责监督本制度的执行情况，定期对高管个税进行审核。
第十三条公司对违反本制度规定的高管，将依法依规进行处理，包括但不限于警告、罚款、降职、解聘等。
个人所得税说课教案
个人所得税说课教案第一章：个人所得税概述1.1 个人所得税的定义解释个人所得税的含义和作用强调个人所得税是国家税收体系的重要组成部分1.2 个人所得税的分类介绍工资薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等不同类型的个人所得税解释各种所得的计算方法和税率1.3 个人所得税的纳税人说明个人所得税纳税人的范围和条件强调个人所得税纳税人的义务和责任第二章：个人所得税的计算方法2.1 工资薪金所得的计算方法介绍工资薪金所得的计算公式和扣除项目解释基本免税额、专项扣除等概念2.2 个体工商户所得的计算方法介绍个体工商户所得的计算公式和扣除项目解释成本、费用、损失等在个体工商户所得计算中的作用2.3 其他所得的计算方法介绍稿酬所得、特许权使用费所得等其他所得的计算方法解释相关税率和扣除项目的规定第三章：个人所得税的优惠政策3.1 基本免税额和专项扣除解释基本免税额的概念和计算方法介绍专项扣除的种类和申请流程3.2 税收优惠政策说明税收优惠政策的种类和适用范围强调税收优惠政策的重要性和作用3.3 其他减免税项目介绍其他减免税项目的具体规定和申请条件解释减免税项目对个人所得税的影响第四章：个人所得税的申报和缴纳4.1 个人所得税申报流程介绍个人所得税申报的时间、方式和渠道强调申报个人所得税的重要性和截止日期4.2 个人所得税缴纳方式解释个人所得税缴纳的方式和规定强调缴纳个人所得税的义务和责任4.3 个人所得税的征收管理介绍个人所得税的征收管理机构和相关规定强调个人所得税违法行为的法律责任第五章：个人所得税的改革与发展5.1 个人所得税改革的背景和目标解释个人所得税改革的背景和意义强调改革的目标和方向5.2 个人所得税改革的主要内容介绍个人所得税改革的主要措施和政策调整解释改革对个人所得税纳税人和国家税收体系的影响5.3 个人所得税的未来发展趋势展望个人所得税未来发展趋势和挑战强调个人所得税在国家税收体系中的重要作用第六章：个人所得税的国际比较6.1 个人所得税制度的国际差异比较不同国家个人所得税的基本制度和特点强调不同国家税收政策和税法的差异6.2 个人所得税税率和扣除项目的国际比较分析不同国家个人所得税税率和扣除项目的差异解释不同国家税收政策对个人所得税的影响6.3 个人所得税对国际投资和人才流动的影响探讨个人所得税对国际投资和人才流动的影响和作用强调税收政策对国际经济和人才流动的影响第七章：个人所得税与社会公平7.1 个人所得税与社会公平的关系探讨个人所得税与社会公平之间的联系和作用强调个人所得税制度在实现社会公平中的重要性7.2 个人所得税制度对社会公平的影响分析个人所得税制度对社会公平的影响和作用强调税收政策在缩小贫富差距中的作用7.3 个人所得税与社会公平政策的完善提出完善个人所得税制度和社会公平政策的建议强调政策调整和改进的重要性第八章：个人所得税与企业所得税的关联8.1 个人所得税与企业所得税的关系解释个人所得税与企业所得税之间的联系和作用强调两者在税收体系中的相互影响8.2 个人所得税与企业所得税的差异和互补分析个人所得税与企业所得税的差异和互补关系强调税收政策对企业和个人收入的调节作用8.3 个人所得税与企业所得税政策的协调探讨个人所得税与企业所得税政策的协调和配合强调政策调整和改进的重要性第九章：个人所得税的教育与宣传9.1 个人所得税教育的意义和目标解释个人所得税教育的意义和目标强调提高纳税人意识和知识的重要性9.2 个人所得税教育的方法和手段介绍个人所得税教育的方法和手段强调宣传和教育的有效性9.3 个人所得税宣传的效果评估与改进评估个人所得税宣传的效果和改进措施强调宣传和教育的持续性和更新第十章：个人所得税的未来挑战与应对10.1 个人所得税面临的挑战分析个人所得税面临的国际和国内挑战强调税收政策调整和改进的必要性10.2 个人所得税改革的策略和方向提出个人所得税改革的策略和方向强调改革的目标和预期效果10.3 个人所得税的未来发展趋势与应对展望个人所得税未来发展趋势和挑战强调个人所得税在国家税收体系中的重要作用重点解析个人所得税是税收体系的重要组成部分，对实现社会公平、调节收入分配具有重要作用。
第六章税收要素与税收分类
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2920 .12.29T uesday , December 29, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 3:44:11 03:44:1 103:44 12/29/2 020 3:44:11 AM
20%
0 0元 1500 105元 4500
555元 9000
• 例:课税对象数额=10000(元),而应交税额为: • ①采用全额累进税率: • 10000 × 15% =1500(元) • ②采用超额累进税率: • 1500 × 3%+(4500-1500)× 10%+(10000-
3500-4500) × 15%=45+300+300=645(元)
第六章 税收要素与税 收分类
第一节 税收要素
（一）纳税人
1．纳税人：
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为法 人和自然人之分。
2．负税人：
最终负担税款的单位和个人。
有时候纳税人就是负税人，如直接税中的个人所得税 是很难转嫁的，纳税人就是负税人；有时候纳税人不 是负税人，因为他所交纳的税款可以“转嫁”出去， 典型的有向生产者征消费税。
课目是课税对象的具体项目，反映了具 体的征税范围，反映了课税的广度。
同一类课税对象，有好多种税目，每个 税目的税率也可能都不一样。
例如：所得税，有2个税目，个人所得税、企 业所得税。
税源和课税对象的联 系和区别
（四）税源
税源是税收的经济来源或最终出处。
有的税源和课税对象是一致的，如所 得税； 有很多税种，二者不一致，如财产税， 其课税对象是纳税人的财产，但其税 源是其收入。 大部分税种的的税源和课税对象并不 一致。