全套课件 《会计岗位技能实训》
3.付款行名称、出票人账号： 即为本单位开户银行名称 及54注 为.2人“意2号民1整：0币必“”5（万字5须4大也”1小写可字0）2写以不2：。带）（叁不单。仟银能人元旁写行整。为账““零正角”零写
分”。
5.人民币（小写）：最高金 额的前一位空白格用“￥”
岗位一 出纳核算岗位
实训所需课时： • 6课时
实训用品准备： • 通用记账凭证每人15张，现金日记账、
银行存款日记账可以每人一本，也可 以发单张。 实训采用方式： • 分组完成、单人独立完成均可。
一、思考
• “会计”和“出纳”有什么 区别？哪个的职位要高一 些？
会计，从其所分管的账簿 来看，可分为总账会计、 明细账会计和出纳。三者 既相区别又有联系，是分
任务实例
• （一）南方软件有限公司的基本情况： • 企业名称：南方软件有限公司；地址：厦门市嘉
禾路226号；联系电话：9852210；法定代表人： 丁玲；注册资金：伍百万元人民币；企业类型： 私营企业；经营范围：生产A、B两种产品；纳税 登记号：35066984111001；基本存款账户：中国 银行湖里支行；账号：98522105541022。
• 2、既互相依赖又互相牵制。出纳、明细 分类账会计、总账会计之间，有着很强 的依赖性。它们核算的依据是相同的， 都是会计原始凭证和会计记账凭证。这 些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、 明细账会计、总账会计之间按照一定的 顺序传递；它们相互利用对方的核算资 料；共同完成会计任务，缺一不可。同 时，它们之间又互相牵制与控制。
2.收款人：
• （1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现 金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务 专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接 到开户银行提取现金。
• （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此 时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票 背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证 和现金支票签字领款。
字头打掉，数字填写要求 • 6.用途：完现金整支清票楚有一。定限制，一般填
写“备用金”、“差旅费”、“工资”、 “劳务费”等。
• 除了出纳，其他财会人员是管账不管钱， 管账不管物的。对出纳工作的这种分工， 并不违背财务钱账分管的原则，这是由于 出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还 要设置现金、银行存款、长期投资、短期 投资等相应的总分类账对出纳保管和核算 的现金、银行存款、有价证券等进行总金 额的控制。其中，有价证券还应有出纳核 算以外的其他形式的明细分类核算。
• 5、出纳工作直接参与经济活动过程。货 物的购销，必须经过两个过程，货物移 交和货款的结算。其中货款结算，即货 物价款的收入与支付就必须通过出纳工 作来完成；往来款项的收付、各种有价 证券的经营以及其他金融业务的办理， 更是离不开出纳人员的参与。这也是出 纳工作的一个显著特点，其他财务工作， 一般不直接参与经济活动过程，而只对 其进行反映和监督。
二、 任务一 库存现金收支业务的核算
• (一)、能力目标：通过库存现金收支业务的 学习，要求学生了解现金收付业务的流程、 现金的存取及保管；掌握支票的填写过程； 编制记账凭证并登记现金日记账。
• (二)、知识点：现金支票的填写、库存现 金收支业务的会计处理及现金日记账的 登记。
• (三)、技能点：现金支票出票日期、收付 款行名称、出票人账号以及用途的填写； 现金收支业务的会计处理以及根据记账 凭证登记现金日记账。
工与协作的关系
•
1、各有各的分工。总账会计负责企业经 济业务的总括核算，为企业经济管理和 经营决策提供总括的全面的核算资料； 明细分类账会计分管企业的明细账，为 企业经济管理和经营决策提供明细分类 核算资料；出纳则分管企业票据、货币 资金，以及有价证券等的收付、保管、 核算工作，为企业经济管理和经营决策 提供各种金融信息。总体上讲，必须实 行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和 会计档案保管，不得负责收入、费用、 债权债务等账目的登记工作。总账会计 和明细账会计则不得管钱管物。
• 4、出纳工作是一种账实兼管的工作。 出纳工作，主要是现金、银行存款和各 种有价证券的收支与结存核算，以及现 金、有价证券的保管和银行存款账户的 管理工作。现金和有价证券放在出纳的 保险柜中保管；银行存款，由出纳办理 收支结算手续。既要进行出纳账务处理， 又要进行现金、有价证券等实物的管理 和银行存款收付业务。在这一点上和其 他财会工作有着显著的区别。
五、任务分析
• （一）现金支票的填写方法 • 1.出票日期（数字必须大写）：贰零零捌年柒月壹拾伍日 • 大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 • （1）月的填写：壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不
写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了 “零”字也认可，如零壹拾月)。 • （2）日的填写：壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹 拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下 同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾 壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。
• 出纳的现金和银行存款日记账与总账会 计的现金和银行存款总分类账，总分类 账与其所属的明细分类账，明细账中的 有价证券账与出纳账中相应的有价证券 账，有金额上的等量关系。这样，出纳、 明细账会计、总账会计三者之间就构成 了相互牵制与控制的关系，三者之间必 须相互核对保持一致。
• 3、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出 纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别 按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还 要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔 序时地进行明细核算。现金日记账要每天结出 余额，并与库存数进行核对.银行存款日记账也 要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。 月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出 具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存 款总分类账进行核对。
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《会计岗位实训》课件 模块5 工资会计岗位实训(电子工业版)
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5.1 工资核算概述
（一）按计时工资计算 计时工资计算的主要依据是基本工资和工作时间。基本 工资按其计算的时间不同，分为年薪制、月薪制、日薪制。 目前我国大多数企业的工资都采用月薪制。月应付计时工资 的计算涉及一个关键指标是日工资率。 日工资率是每个职工每天应得的工资额。日工资率的确 定有两种，即按每月固定30日计算，不论月大、月小、月平； 或每月按平均法定工作日数20.92日计算。20.92日为年日历 日数365日减去104个双休日和10个法定节假日，再除以12个 月算出的平均数，即[365-104+10）]÷12=20.92（天）
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5.2 工资的结算
月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据实际情 况，分别计入有关成本费用。编制会计分录如下： 借：生产成本—基本生产成本（基本生产工人工资） 生产成本—辅助生产成本（辅助生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资、长病假人员工资） 营业费用（销售机构人员工资 在建工程（基建工程人员工资） 应付福利费（医务室、福利部门人员工资） 贷：应付工资
模块5 工资会计岗位实训
工资是职工的劳动报酬，有的企业单设工 资会计岗位，有的企业由劳资人事部门进行 工资核算。本模块主要介绍工资总额的构成、 工资及工资附加费的计算及会计处理。 分别按每月30天和20.92天计算计时工资； 计件工资的计算； 应付工资总额及工资附加费的计算； 代扣款项及实发工资的计算； 编制“工资结算单”及工资汇总表； 工资业务的会计处理。 计时工资的计算及工资业务及工资附加费 的会计核算。
5.2 工资的结算
c、从应付工资中扣还的各种款项（如代扣个人所得税 等）时： 借：应付工资 贷：应交税金—应交个人所得税 d、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单 位及时交回财会部门时： 借：现金 贷：其他应付款 e、企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时： 借：应付工资 贷：银行存款
5.1 工资核算概述
（一）按计时工资计算 计时工资计算的主要依据是基本工资和工作时间。基本 工资按其计算的时间不同，分为年薪制、月薪制、日薪制。 目前我国大多数企业的工资都采用月薪制。月应付计时工资 的计算涉及一个关键指标是日工资率。 日工资率是每个职工每天应得的工资额。日工资率的确 定有两种，即按每月固定30日计算，不论月大、月小、月平； 或每月按平均法定工作日数20.92日计算。20.92日为年日历 日数365日减去104个双休日和10个法定节假日，再除以12个 月算出的平均数，即[365-104+10）]÷12=20.92（天）
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5.2 工资的结算
月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据实际情 况，分别计入有关成本费用。编制会计分录如下： 借：生产成本—基本生产成本（基本生产工人工资） 生产成本—辅助生产成本（辅助生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资、长病假人员工资） 营业费用（销售机构人员工资 在建工程（基建工程人员工资） 应付福利费（医务室、福利部门人员工资） 贷：应付工资
模块5 工资会计岗位实训
工资是职工的劳动报酬，有的企业单设工 资会计岗位，有的企业由劳资人事部门进行 工资核算。本模块主要介绍工资总额的构成、 工资及工资附加费的计算及会计处理。 分别按每月30天和20.92天计算计时工资； 计件工资的计算； 应付工资总额及工资附加费的计算； 代扣款项及实发工资的计算； 编制“工资结算单”及工资汇总表； 工资业务的会计处理。 计时工资的计算及工资业务及工资附加费 的会计核算。
5.2 工资的结算
c、从应付工资中扣还的各种款项（如代扣个人所得税 等）时： 借：应付工资 贷：应交税金—应交个人所得税 d、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单 位及时交回财会部门时： 借：现金 贷：其他应付款 e、企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时： 借：应付工资 贷：银行存款
《会计岗位实训》课件 模块3 材料会计岗位实训(电子工业版)
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3.2 材料按实际成本计价的核算
４、移动加权平均法 移动平均法，又称移动加权平均法。是指以每次进货的成 本加上原有库存材料的成本，除以每次进货数量加上原有库 存材料的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进 货前计算各次发出材料成本依据的一种方法。 （二）发出材料的账务处理 企业各生产单位及有关部门领用的材料具有种类多、业务 频繁等特点。为了简化核算，可以在月末根据“领料单”、 或“限额领料单”中有关领料的单位、部门等加以归类，编 制“发料凭证汇总表”，据以编制记账凭证、登记入账。发 出材料实际成本的确定，可以由企业从上述方法中选择。计 价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表 附注中予以说明。 上一页
采购成本=买价+运杂费+入库前整理挑选费 ＋运输途中合进损耗＋相关税金
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3.2 材料按实际成本计价的核算
2、货款已支付或已开出商业汇票，材料尚未到达或尚未
验收入库。
a、付款时：借：在途物资（实际采购成本） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （应付票据） b、验收入库：借：原材料（实际采购成本） 贷：在途物资（实际采购成本）
或=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本－本月 发出存货的实际成本
注意：如果加权单价是整除，可以直接用发出数量和结存数量乘以加
权单价分别计算发出材料成本和结存材料成本；如果加权单价不是整除， 应该利用公式：“本期减少=期初结存+本期增加-期末结存”采用倒挤
的方法计算发出材料成本，这样以免产生尾差。
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3.2 材料按实际成本计价的核算
存 货 单位 成本 月初 库 存存 货实际成本
本月各批
会计岗位技能实训全书课件整套电子教案
收到代销清单
借：应收账款
• 贷：主营业务收入
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
• 借：主营业务成本
•
贷：委托代销商品（发出商品）
• 借：销售费用
• 贷：应收账款
六、相关知识
• （一）视同买断方式与收取手续费方式 的区别
（二）视同买断方式下委
托代销商品
• 视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协 议，委托方按协议价收取所代销商品的货款， 实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价 之间的差额归受托方所有的销售方式。在这种 销售方式下，委托方在交付商品时不确认收入， 受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品 销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向 委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时， 再确认为收入。
• 将有关资料、会计凭证、会计账簿和会 计报表装订成册，作为会计档案资料保 管。
（九）编写实训报告
• 在每次实训课程完成后，要求学生写出 实训报告，在报告中至少应包括以下内 容：
• 实训内容；实训所采取的会计处理程序 和会计核算方法；在实训中所遇到的问 题及处理问题的方法；实训体会以及改 进措施。
• 3、掌握视同买断方式下委托代销商 品的会计处理
三、技能点：
1、编制受托方收到商品及发票时的记账凭 证。
2、结转已经销售代销商品的成本 3、分期收款销售商品时的会计处理 4、附有销售退回条件的商品销售处理
• 四、任务实例 • （略）
五、任务分析
• 采用支付手续费方式委托代销商品，是指 委托方和受托方签订合同或协议，委托方 根据合同或协议约定向受托方计算支付代 销手续费，受托方按照合同或协议规定的 价格销售代销商品的销售方式。
• 七、任务实施
会计岗位技能实务全套课件
记账凭证填写原理同上
（7）销售一批商品，开具增值税专用发票。 记账凭证填写原理同上
（8）职工李加林报销学杂费218元。 记账凭证填写原理同上
第三节 出纳的账务处理
一、填制和审核原始凭证 （一）原始凭证的种类
1．自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人 员在办理经济业务时自行填制的凭证，如商品、材料验收 入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由 业务部门开出的提货单等。
我国会计范畴中采用的是狭义的库存现金概念， 是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括 库存的人民币和各种外币。
二、库存现金管理工作中的常用票据 （一）普通发票 （二）增值税专用发票 （三）收据 （四）借款单 （五）费用报销单 （六）差旅费报销单
三、库存现金的账务处理
（一）库存现金收支的账务处理
5100
贷：财务费用
5100
【例1-8】通海公司接到中国银行扬州分行通知，本 月取得存款利息收入8300元。该存款是企业为建设 厂房而取得的专门借款，且所建厂房尚未完工。
借：银行存款
8300
贷：在建工程
8300
假设所建厂房已经达到预定可使用状态。
借：银行存款 贷：财务费用
8300 8300
三、汇兑损益的账务处理
（五）库存现金清查的账务处理
【例1-5】通海公司在进行现金清查时，发现库存现金较账 面余额多出500元。经查，其中300元为应付给清风企业 的货款，其余200元无法查明原因，经批准转入“营业外 收入”。
（1）发现现金溢余时
借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
（2）查明原因时
4．严格的时间性 要及时完成货币资金的收付和核对工作，不得随意延误与银行对账、
整套课件 会计岗位实训
确定
教学组织与实施条件
条 件 任务
基 于 工 作 过 程 仿真 岗位 工作 任务
教 学 时 间
师 资 队 伍
教 学 条 件
教 学 手 段
教 学 方 法
操作 演示 情境 体验 角色 扮演
教学 资源
考核 标准
实 务 操 作 步 骤 及 考 核 标 准
兼 校 实训室条件： 网络 岗位 职 2台电脑 内 ★财会设备： 、打印 + 教学 实训 160 机、验钞机、凭证装订机、 专 室/多 多媒 任 课 印章、印泥等 功能 + 体教 时 实训 ★财务软件：用友 U8 实 学 室 / 校 训 ★多媒体教学软件 指 外实 电子 校 ★会计资料：凭证、账簿、 导 训基 软件 外 2 教 报表、其他资料 地 教学 师 天
会计核算方法综合实训
制造业会计业务处理综合实训 流通业会计业务处理综合实训
电算化
混岗实训教学实施步骤
设计学 习情境
设计 会计 处理 程序
划分 岗位 明确 职责
填制审核原始凭证及编 学习情境由教 制记账凭证是业务办理的过 师根据教材设计并 登记 会计处理程序 程，教师应以典型工作任务 账簿 介绍给学生，同时 由学生讨论确定， 记账、 为例讲清业务办理的过程， 提出实训要求并布 结账 编制 本内容一般应采用 结账、对账、 如：会计主管审核原始凭证 对账 审核 置实训任务。 记账凭证会计处理 更正错账， 记账 （签名）——会计制单、粘 科目 程序。 —— 主管审 凭证 贴凭证（签名） 手工操作与 汇总 核记账凭证（签名） ——出 电算化操作 采用混岗实训的形式仍应由学 填制审核 表程 更正 在方法、程 纳人员办理收付业务（签 原始凭证 生讨论划分会计岗位并明确岗位职 建账在手工和电算化方式 序 错账 名）——在原始凭证上加盖 序上各有不 责，此处教师可指导进行多种形式 下分属不同岗位，教师应注意 建账 收付讫章——会计记账（签 同，教师应 岗位划分，岗位划分以电算化操作 提示。 名）。 编制 进行强调。 情况为主，至少应设置主管、会计、 电算化方式下，应根据会 设计会 整理 计科目 对于财务部门应填制的 出纳三岗。 计科目的设置情况、企业部门 报表 档案 原始凭证应掌握填制的要求。 及业务信息和期初余额进行账 套初始化，以建账。
教学组织与实施条件
条 件 任务
基 于 工 作 过 程 仿真 岗位 工作 任务
教 学 时 间
师 资 队 伍
教 学 条 件
教 学 手 段
教 学 方 法
操作 演示 情境 体验 角色 扮演
教学 资源
考核 标准
实 务 操 作 步 骤 及 考 核 标 准
兼 校 实训室条件： 网络 岗位 职 2台电脑 内 ★财会设备： 、打印 + 教学 实训 160 机、验钞机、凭证装订机、 专 室/多 多媒 任 课 印章、印泥等 功能 + 体教 时 实训 ★财务软件：用友 U8 实 学 室 / 校 训 ★多媒体教学软件 指 外实 电子 校 ★会计资料：凭证、账簿、 导 训基 软件 外 2 教 报表、其他资料 地 教学 师 天
会计核算方法综合实训
制造业会计业务处理综合实训 流通业会计业务处理综合实训
电算化
混岗实训教学实施步骤
设计学 习情境
设计 会计 处理 程序
划分 岗位 明确 职责
填制审核原始凭证及编 学习情境由教 制记账凭证是业务办理的过 师根据教材设计并 登记 会计处理程序 程，教师应以典型工作任务 账簿 介绍给学生，同时 由学生讨论确定， 记账、 为例讲清业务办理的过程， 提出实训要求并布 结账 编制 本内容一般应采用 结账、对账、 如：会计主管审核原始凭证 对账 审核 置实训任务。 记账凭证会计处理 更正错账， 记账 （签名）——会计制单、粘 科目 程序。 —— 主管审 凭证 贴凭证（签名） 手工操作与 汇总 核记账凭证（签名） ——出 电算化操作 采用混岗实训的形式仍应由学 填制审核 表程 更正 在方法、程 纳人员办理收付业务（签 原始凭证 生讨论划分会计岗位并明确岗位职 建账在手工和电算化方式 序 错账 名）——在原始凭证上加盖 序上各有不 责，此处教师可指导进行多种形式 下分属不同岗位，教师应注意 建账 收付讫章——会计记账（签 同，教师应 岗位划分，岗位划分以电算化操作 提示。 名）。 编制 进行强调。 情况为主，至少应设置主管、会计、 电算化方式下，应根据会 设计会 整理 计科目 对于财务部门应填制的 出纳三岗。 计科目的设置情况、企业部门 报表 档案 原始凭证应掌握填制的要求。 及业务信息和期初余额进行账 套初始化，以建账。