第七章税务管理
初级会计经济法第七章知识点归纳汇总
注销登记
- 时间：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务之日起15日内；纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记之日起15日内；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国之前- 流程：已实行“多证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向主管税务机关申报清税，填写清税申报表。清税完毕后，受理税务机关根据清税结果向纳税账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等- 税务人员在核定应纳税额、进行税务检查、实施税务行政处罚时，如与纳税人或其法定代表人存在夫妻关系、三代以内旁系血亲关系或可能影响公正执法的其他利害关系，应当回避
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税务行政复议
- 纳税人对税务机关的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼- 对税务行政处罚，纳税人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼- 申请人在行政复议决定作出前撤回行政复议申请的，经行政复议机关同意，可以撤回
- 纳税人连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用- 对欠税的非正常户，税务机关依法追征税款及滞纳金- 非正常户接受处罚、缴纳罚款、补办纳税申报，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人专门申请解除
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证、账、票管理
- 账簿设置：纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿；扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿- 档案保管：证、账、表及其他涉税资料应保存10年，法律、行政法规另有规定除外- 发票管理：包括增值税专用发票、普通发票、专业发票等，由税务机关负责印制和管理，纳税人需按规定领购、开具、保管发票
物业管理公司财务管理制度
物业管理公司财务管理制度第一章总则第一条为了加强物业管理公司财务管理，规范财务行为，根据《中华人民共和国财务管理法》及有关法律法规，结合物业管理公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于物业管理公司及其所属分支机构和子公司（以下简称公司）的财务管理工作。
第三条财务管理的基本原则：（一）依法依规原则。
公司财务管理必须严格遵守国家法律法规和财务规章制度，严格执行国家财经政策，依法纳税，诚实守信。
（二）效益优先原则。
公司财务管理应以提高经济效益为核心，优化资源配置，提高资产使用效率，确保公司资产保值增值。
（三）全面预算原则。
公司财务管理应实行全面预算管理，确保公司财务状况稳定，经营风险可控。
（四）内部控制原则。
公司财务管理应加强内部控制，防范财务风险，确保财务信息真实、完整、准确。
第四条公司财务管理的主要任务：（一）制定财务策略。
根据公司发展战略，制定合理的财务策略，确保公司财务稳健、经营可持续。
（二）筹集资金。
合理安排融资计划，优化融资结构，降低融资成本，确保公司资金需求得到满足。
（三）资产管理。
加强资产日常管理，优化资产结构，提高资产使用效率，确保公司资产安全。
（四）成本控制。
加强成本费用管理，降低成本，提高经济效益，增强公司竞争力。
（五）预算管理。
编制和执行全面预算，监控预算执行情况，分析预算执行差异，确保预算目标实现。
（六）财务报告。
编制财务报告，及时反映公司财务状况、经营成果和现金流量，确保财务信息真实、完整、准确。
（七）税务管理。
合理规划税务策略，遵守税收法律法规，确保公司税务负担合理。
（八）内部控制。
建立健全内部控制体系，防范财务风险，确保公司财务安全。
第五条公司财务管理部门负责公司财务管理工作，对公司的财务活动进行统一管理、监督和指导。
第二章财务管理组织结构与职责第六条公司财务管理组织结构：（一）财务管理部门。
负责公司财务管理日常工作，组织实施财务管理制度，监督、指导所属单位财务管理。
石化企业税务管理规章制度
石化企业税务管理规章制度第一章总则第一条为规范石化企业的税务管理工作，提高纳税合规意识，促进企业良好发展，制定本规章。
第二条石化企业指以石油、天然气、煤炭等矿产资源为主要原料生产石油化工产品的企业。
第三条税务管理规章制度适用于石化企业的税务管理工作。
第四条税务管理规章制度的任务是加强石化企业的税务管理，确保税收的合法性、权益的保护和企业的经济效益。
第二章税务登记管理第五条石化企业应按照国家税务局规定的税务登记管理制度，认真履行纳税人的义务，及时向税务机关进行税务登记。
第六条纳税人应当按照国家税务局的规定及时变更税务登记信息，确保登记信息的真实、准确。
第七条纳税人应当按照国家税务局的规定对税务登记信息进行备案，确保登记信息的安全、完整。
第八条纳税人应当按照国家税务局的规定缴纳税务登记管理费，确保税务登记工作的正常运行。
第三章税务申报管理第九条纳税人应按照国家税务局规定的税务申报管理制度，按月、季度、年度等周期性向税务机关进行申报。
第十条纳税人应按照国家税务局的规定认真填写各项税种的申报表，确保申报信息的真实、准确。
第十一条纳税人应当按照国家税务局的规定及时缴纳税款，确保税款的及时足额。
第十二条纳税人应当按照国家税务局的规定保留相关税务票据和凭证，以备税务机关核查。
第四章税务检查管理第十三条税务机关有对石化企业进行税务检查的权力，纳税人应当配合税务机关的检查工作。
第十四条纳税人应当按照国家税务局的规定提供相应的账务资料、票据凭证等材料，确保检查工作的顺利进行。
第十五条纳税人不得隐瞒、篡改、伪造有关税务信息，否则将受到相应的处罚。
第十六条纳税人应当按照国家税务局的规定履行积极披露义务，如实向税务机关披露相关税务信息。
第五章税务风险管理第十七条石化企业应建立健全的税收风险管理制度，规避税务风险，确保企业的合法权益。
第十八条石化企业应根据实际情况制定税收风险评估方案，对可能存在的税收风险进行评估和预警。
第十九条石化企业应加强对税收法律法规的学习和了解，保持与时俱进，确保纳税合规性。
税务管理制度手册
税务管理制度手册第一章総則第1条为了规范税务管理工作，保障国家税收的正常征收，依法保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征管法》和其他相关法律、法规，制定本手册。
第2条本手册适用于各级税务机关及其工作人员依法开展税务管理工作。
第3条税务管理工作应当遵循公平、公正、公开、便民的原则，严格依法行政，加强纳税人宣传教育，做好税务登记、纳税申报、税收征收、税务检查等各项工作。
第4条各级税务机关应当加强对税收政策法规的研究与宣传，增强全社会对税收法律的认识和遵守。
第5条税务机关应当建立健全内部管理制度，保障税务管理工作的质量和效率，防范和纠正违法违纪行为。
第6条税务机关应当加强对工作人员的教育和培训，提高工作人员的综合素质和专业水平，确保他们能够胜任税务管理工作。
第二章税务登记第7条纳税人应当依法进行税务登记，取得税务登记证书。
第8条税务机关应当依法为纳税人办理税务登记手续，确保纳税人依法取得税务登记证书。
第9条税务登记证书是纳税人进行税务管理与纳税申报的有效凭证，纳税人应当妥善保管税务登记证书并按规定使用。
第10条税务机关应当建立纳税人档案，保存纳税人的税务登记信息，并按规定对纳税人信息进行保密。
第三章纳税申报第11条纳税人应当依法履行纳税申报义务，提供真实、准确、完整的纳税申报信息。
第12条纳税人依法进行纳税申报的期限、地点、方式应当符合法律、法规的规定，税务机关应当为纳税人提供便捷的纳税申报服务。
第13条税务机关应当加强对纳税申报的监督检查，依法处理违法纳税申报行为。
第14条对于纳税人的申报信息，税务机关应当及时核对，确保其真实、准确、完整。
第四章税收征收第15条税务机关应当按照法律、法规的规定，对纳税人的应税行为进行税收征收。
第16条对于应税所得、应税财产等，税务机关应当依法查定其纳税义务，并依法征收税款。
第17条税收征收应当严格按照法定程序进行，保障纳税人的合法权益，防止滥用职权、徇私舞弊。
2023年税收征管法实施管理细则
2023年税收征管法实施管理细则第一章总则第一条为了贯彻落实国家税收政策，维护税收征管秩序，加强税收征管工作，提高税收征管效率，制定本细则。
第二条税收征管法实施管理细则（以下简称细则）是根据《税收征管法》制定的，本细则是税收征管法的具体操作指南。
第三条本细则适用于所有纳税人及其他涉税主体。
第二章纳税申报与缴纳第四条纳税申报应按月、季度或年度进行，纳税人应在规定的期限内填报所得税、增值税、消费税等各项税款，并通过指定的渠道进行缴纳。
第五条纳税申报信息应真实、准确、完整。
对于填报虚假信息、逃避申报或未按时缴纳税款的纳税人，将依法追究法律责任。
第六条对于纳税人申报的税款存在疑义的，税务机关有权要求纳税人提供相关证明材料和财务资料进行核实，纳税人应积极配合，提供相关资料。
第三章税务稽查第七条税务机关有权对纳税人进行税务稽查，包括现场核查和账务核实。
税务稽查的目的是核实纳税人申报信息的真实性和准确性，发现税收违法行为。
第八条纳税人应积极配合税务机关的税务稽查工作，提供相关账务凭证、金融交易记录等证明材料。
对于拒绝配合、抗拒稽查的纳税人，税务机关有权采取相应的行政强制措施。
第九条税务机关进行税务稽查应当依法保护纳税人的合法权益，对于未发现违法行为的纳税人，应及时解除稽查，恢复正常生产经营活动。
第四章税务争议处理第十条纳税人对税务机关的税务处理决定不服的，可以依法提起行政复议或行政诉讼。
第十一条纳税人提起行政复议或行政诉讼的期限为60日，自接到税务处理决定书之日起计算。
逾期未提起行政复议或行政诉讼的，视为放弃诉讼权利。
第十二条纳税人提起行政复议或行政诉讼时，应提供相关证明材料和法律依据，并按照规定缴纳逾期税款。
第五章组织协调与监督第十三条税务机关应加强税收征管工作的组织协调，建立健全税收征管信息系统，实现税务信息的全面管理和共享。
第十四条对于税收违法行为，税务机关应依法查处，并对重大税收违法行为进行公开曝光。
税务登记管理办法（2019年修正）
税务登记管理办法（2019年修正）文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.07.24•【文号】国家税务总局令第48号•【施行日期】2019.07.24•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文税务登记管理办法（2003年12月17日国家税务总局令第7号公布根据2014年12月27日《国家税务总局关于修改〈税务登记管理办法〉的决定》、2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》、2019年7月24日《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》修正）第一章总则第一条为了规范税务登记管理，加强税源监控，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的规定，制定本办法。
第二条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。
第三条县以上（含本级，下同）税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。
第四条税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。
扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。
第五条县以上税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理。
有条件的城市，可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。
税务工作台账管理制度
第一章总则第一条为加强税务工作管理，规范税务工作流程，提高工作效率，确保税收工作的准确性和及时性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合本单位的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本单位的税务工作人员，以及其他参与税务工作的相关人员。
第三条税务工作台账管理应遵循以下原则：1. 实事求是，客观公正；2. 及时准确，全面完整；3. 分类管理，便于查阅；4. 保密安全，防止泄露。
第二章账簿种类及设置第四条税务工作台账分为以下几种：1. 税收征收台账；2. 税收减免台账；3. 税收优惠政策台账；4. 税收稽查台账；5. 税收欠缴台账；6. 税收争议处理台账；7. 税务登记台账；8. 税务申报台账；9. 税务发票台账；10. 其他相关台账。
第五条各类台账的设置应按照以下要求进行：1. 账簿封面应标明单位名称、账簿名称、编制日期、编制人等信息；2. 账簿内页应设置以下栏目：日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、税款金额、减免税额、征收日期、申报日期、发票号码、备注等；3. 账簿格式应统一，便于查阅和统计。
第三章账簿登记与管理第六条税务工作人员应根据工作职责，及时、准确、完整地登记各类台账。
第七条账簿登记应遵循以下要求：1. 登记时必须使用黑色墨水或碳素墨水，字迹清晰，不得涂改、刮擦；2. 登记内容应与原始凭证相符，不得随意增减；3. 登记日期应与实际发生日期一致；4. 登记人应在登记后签名或盖章。
第八条账簿管理应遵循以下规定：1. 账簿应妥善保管，防止丢失、损坏；2. 账簿不得随意借阅，确需借阅的，应经主管领导批准，并办理借阅手续；3. 账簿不得擅自涂改、销毁；4. 账簿应定期进行清理，确保账实相符。
第四章账簿审查与核实第九条定期对各类台账进行审查，审查内容包括：1. 账簿登记的完整性、准确性；2. 账簿记录与实际业务是否相符；3. 账簿管理是否存在漏洞。
第十条对审查中发现的问题，应及时整改，并追究相关责任人的责任。
企业内部税务管理制度范文(三篇)
企业内部税务管理制度范文第一章总则第一条为规范企业内部税务管理，提高税收合规水平，推动企业发展，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业各级组织、部门以及员工。
第三条企业税务管理应遵循诚实守信、依法纳税、规范管理、优化税收结构的原则。
第四条企业应建立健全税务管理组织机构，明确税务管理职责和权限。
第五条企业应加强税务宣传教育，提高员工的税法意识和纳税意识。
第二章税务登记与申报第六条企业应依法办理税务登记手续，并按时进行税务申报。
第七条企业税务申报应按照国家税务部门规定的时间和形式进行。
第八条企业应确保所申报税款的真实性和准确性，不得隐瞒、谎报或者进行虚假的税务申报。
第九条企业应保存税务帐册、凭证等相关税务资料，按规定的期限进行归档和存档，并配合税务部门进行税务检查。
第十条企业应及时缴纳应纳税款，并确保缴款的完整和准确。
第三章税务筹划与合规第十一条企业可以进行税务筹划活动，但应遵循法律法规的规定，不得进行违反税法的行为。
第十二条企业应依法享受税收优惠政策，但应提供真实、准确的相关材料和证明。
第十三条企业应遵循合规原则，不得参与非法的避税、逃税行为，不得进行虚假的税务申报或避税操作。
第四章税务审计与查处第十四条企业应按照税务部门规定的要求，接受税务审计。
第十五条企业应积极配合税务部门进行税务检查和查处非法行为。
第十六条对于发现的税务违法行为，企业应及时上报税务部门，并按照相关程序进行处理。
第十七条企业应按照税务部门要求进行缴纳税款，如发现缴纳不准确或遗漏等情况，应及时进行补缴。
第五章法律责任第十八条对于违反本制度的行为，企业将根据情节轻重给予相应的法律责任和内部处罚。
第十九条对于故意违反税法的行为，企业将严肃处理，并移交给税务部门进行处理。
第二十条对于严重违法或涉嫌犯罪的行为，企业将按照法律规定启动相关程序，移交给司法机关处理。
第六章附则第二十一条企业应定期评估和完善本制度，并根据需要进行更新和修改。
第二十二条本制度自发布之日起生效。
经济法基础第七章 税收征收管理法律制度
一、单选题1、M县地方税务局对甲企业作出罚款，甲企业对此不服，应向（）申请行政复议。
A. M县人民法院B.M县人民政府C.M县国家税务局D.M县地方税务局2、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是（）。
A调整税收优惠政策B不予颁发税务登记证C不予出具完税凭证D确认纳税环节3、根据行政复议法律制度的规定，复议机关受理行政复议申请之日起一定时间内，将申请书正负本送达和通知被申请人。
该时间为（）日。
A.7B.10C.15D.304、根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。
A销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名的金额B经单位财务负责人批准后，可拆本实用发票C已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票5、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不需要办理注销税务登记的是（）。
A破产B解散C停业D纳税人因住所、经营地方变动，涉及改变税务登记机关的6、下列不属于纳税担保的是（）。
A质押B扣押C保证D抵押7、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，在一定日期内将其全部账号向主管税务机关报告，该期限应该是（）。
A领取营业执照之日起15日内B领取税务登记证件之日起15日内C纳税义务发生之日起15日内D开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的是（）。
A申请延期缴纳税款B接受税务检查C按期办理纳税申报D按规定设置账簿9、根据发票管理法律制度的规定，下列各项中，不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料或物品的是（）。
A工商营业执照B经办人身份证明C按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模D税务登记证件10、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。
税务协查管理办法
税务协查管理办法税务管理办法目录第一章总则第二章税务登记第三章账簿、凭证管理第四章纳税申报第五章税款征收第六章税务检查第七章法律责任第八章附则税务管理办法第一章总则第一条为了加强税务管理，保护纳税人的合法权益，制定本办法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税种的税务管理，均适用本办法。
本办法没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条税种的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
公司内任何部门、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税种开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条公司内各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条办税人员必须忠于职守，不得行贿，应及时掌握有关税收法律规定，正确计算并及时交纳税款。
第七条公司内各部门、单位和个人不得作出的与税收法律、行政法规相抵触的规定；应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第八条本公司应根据各级国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本公司税务系统信息化建设的具体工作。
第九条税务局和税务局的稽查局都有权对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私，税务违法行为不属于保密范围，任何单位和个人不得以保密的规定为由对抗税务机关的执法。
第二章税务登记第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记证为同一代码，信息共享，微机管理代码不同。
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第七章税务管理
一、税务管理的目标：规范企业纳税行为、降低税收支出、有效防范纳税风险。
二、税收筹划的含义：是企业依据所涉及的税境，在遵守税法尊重税法的前提下，规避涉税
风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
三、加强税务管理的必要性：
1.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域
2.是实现企业财务管理目标的有效途径
3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。
四、税务管理的原则：
1. 合法性
2. 服从企业财务管理总体目标原则
3. 成本效益原则
4. 事先筹划原则
五、企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理二是企业纳税实务管理
六、从企业生产经营活动与税务的联系来看，税务管理的内容大致可分为：
1.税务信息管理
2.税务计划管理
3.涉税业务的税务管理：
⑴企业经营、企业投资、企业营销、企业筹资
⑵企业技术开发、商务合同
⑶企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理
5. 纳税实务管理：
⑴企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理
⑵税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报
6. 税务行政管理
七、企业筹资税务管理：
1.债务筹资的税务管理：
①银行借款
②发行债券
③企业拆借资金的税务管理
④借款费用的税务管理
⑤租赁的税务管理
2.权益筹资的税务管理：
①发行股票
②留存收益
③吸收直接投资
八、债务筹资相关方式的选择说明：
1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和
数额作为辅助标准。
2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑
3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。
4.借款费用：有些需计入资产成本
5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额；融资租赁计提折旧，
降低税负。
九、负债筹资还本付息方式的选择：
例：某企业现有一项目坱投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润
250万元。企业所得税税率为25%，项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%，目前有
四种计息方式可以选择：
要求：⑴若双方商定采用复利计息，到期一次还本付息的方式，企业各年应交的所得税
为多少？
① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所
得税=⑦*25%
1 450 45 0 495 250 205 51.25
2 495 49.5 0 544.5 250 200.5 50.125
3 544.5 54.45 0 598.95 250 195.55 48.8875
合计 148.95 601.05 150.263
⑵若双方商定采用复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元，应交所得税？
（450/（P/A，10%，3）=180.95
① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所
得税=⑦*25%
1 450 45 180.95 314.05 250 205 51.25
2 314.05 31.41 180.95 164.51 250 218.6 54.65
3 164.51 16.45 180.95 0 250 233.55 58.39
合计 148.95 601.05 164.29
⑶每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息。
① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所
得税=⑦*25%
1 450 45 150 300 250 205 51.25
2 300 30 150 150 250 220 55
3 150 15 165 0 250 235 58.75
合计 660 165
⑷每年付息，到期还本
① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所
得税=⑦*25%
1 450 45 45 450 250 205 51.25
2 450 45 45 450 250 205 51.25
3 450 45 495 450 250 205 51.25
合计 135 615 153.75
十、权益筹资税务管理的选择说明：
1.发行股票：发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票
发行费用等税务问题
2.留存收益：可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，因此留存收益筹资在特定
税务条件下是一种减少投资者税负的手段。
3.吸收直接投资：其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。
十一、企业投资税务管理：
1. 研发的税务管理：
①研发新技术加计50%扣除
②形成无形资产按150%成本摊销
2. 直接投资的税务管理：对内指购买固定资产、无形资产、垫付营业资金；对外指合
作联营
①投资方向和地点，西部地区15%，高新技术15%
②组织形式：设立分公司与总部合并缴税
③投资方式：以土地使用权直接投资，只交印花税
3. 间接投资的税务管理：
①也称证券投资，购买股票债券等
②国债利息收益免交企业所得税
③购买企业债券取得收益需缴纳所得税
④连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也缴纳所得税
十二、企业营运税务管理：
1. 采购：
①运输方式选择
②取得专用发票
③结算方式：当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，对企业税负不产生影响
2. 生产：
①期末存货计价低，当期利润少，期末存货计价高，当期利润多
②不同折旧方法的影响，加速折旧可延期纳税
3. 销售：
①不能及时收到货款时，可以采用委托代销、分期收款等方式，可起到延期纳税作用
②不同促销方式的税负不同
十三、折旧方法对税收的影响：
举例：某外资企业准备投资一生产线用于生产新产品，该生产线的成本为110000元，该
企业可以分别选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法，税法规定使用年限5年，残值
为20000元，所得税率为25%，公司预计该项目尚有5年的使用年限，5年后的净残值预计
为20000元，若该生产线投产后，每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量。该
产品单位边际贡献为42元（该企业变动成本均为付现成本），固定付现成本为20000元，
行业基准折现率为10%。
要求：
⑴计算直线法的各年折旧抵税数额及折旧抵税的现值合计：
每年折旧=(110000-20000)/5=18000元
直线法提供的各年折旧抵税流入的现值：
=18000*25%*（P/A，10%，5）=17058.6元
⑵计算年数总和法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计
年 1 2 3 4 5 合计
折旧 (110000 -20000) (110000 -20000) (110000 -20000) (110000 -20000) (110000 -20000) 90000
*5/15 =30000 *4/15 =24000 *3/15 =18000 *2/15 =12000 *1/15
=6000
折旧抵税 30000*25%=7500 24000*25%=6000 18000*25%=4500 12000*25%=3000 6000*25%=1500 22500
复利现值系数 0.9091 0.8264 0.7513 0.683 0.6209
折旧抵税现值 6818.25 4958.4 3380.85 2049 931.25 18137.8
5
⑶计算双倍余额法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计
年 1 2 3 4 5 合计
折旧 (110000 *2/15 =44000 (110000 -44000) *2/15 =26400 (110000-44000-26400) *2/15 =15840 (110000-44000- 26400-15840)/2 =1880 1880 90000
折旧抵税 44000*25%=11000 26400*25%=6600 15840*25%=3960 1880*25%=470 1880*25%=470 22500
复利现值系数 0.9091 0.8264 0.7513 0.683 0.6209
折旧抵税现值 10000.1 5454.24 2975.15 321.01 291.82 19042.
32
⑷判断从递延纳税角度企业应采取的折旧方法：
由于双倍余额递减法折旧抵免的现值最大，所以该公司应采用双倍余额递减法。
⑸根据所选用的折旧方法，计算项目的净现值，并评价该项目是否可行
年限 0 1 2 3 4 5 合计
投资 -110000
边际贡献 420000 420000 420000 420000 420000 420000
固定付现成本 200000 200000 200000 200000 200000