审计失败的原因及分析论文
研究论文：审计失败原因、后果及对策分析
130587 审计论文审计失败原因、后果及对策分析从中国知网查阅的资料来看，国内关于审计失败的研究大多是依据证监会行政处罚公告进行分析。
廖烨基于20xx年处罚公告对行政处罚的特点进行了集中分析，从处罚原因、涉及的报表及项目披露，处罚措施及效果等方面进行了研究。
本文通过对证监会的处罚公告及其数据的统计分析，从审计失败的原因及后果展开讨论，并提出相关对策。
一、样本选取与数据来源本文选取中国证监会20xx年对会计师事务所的行政处罚决定书为总体研究样本，数据统计也基于行政处罚决定书。
20xx年间，对会计师事务所的处罚公告共15篇，涉及的会计师事务所共8家。
二、审计失败原因笔者在研读了证监会20xx年行政处罚公告后，总结出了一些审计失败原因并作出统计，其中审计程序不恰当占比44.24%，主要包括缺乏必要的审计程序、未履行充分审计程序、函证过程不恰当等。
另外审计证据与工作底稿不当占比17.7%，未持有专业怀疑精神和缺乏应有的关注占比13.27%，明确指出不勤勉尽责占比12.39%，除此之外还有一些占比较小的原因不一一列出。
（一）审计程序方面1.缺乏必要审计程序。
笔者认为缺乏必要审计程序即会计师采取了常规性的审计程序，但并未结合公司的具体情况对异常事项采取更有针对性的审计程序。
如在证监会对立信会计师事务所（20xx年证监会对会计师事务所的处罚公告，笔者分别对会计师事务所和注册会计师的处罚类型及次数进行了统计。
在这15例对会计师事务所的处罚中“没收业务收入并罚款”为6次，占比40%；“责令改正违法行为、没收业务收入并罚款”为4次，占比26.67%，另外一些占比较小的不一一列出。
对于注册会计师的处罚类型为警告以及警告加罚款，处罚次数分别为3次和28次，占比9.86%和90.32%。
尽管处罚对于大部分被处罚的群体有一定的效果，但仍有部分会计师事务所多次被处罚却仍然多次出现审计失败的情形，利安达在20xx年间处罚次数就高达五次。
审计失败原因、后果及对策分析
1.不合适的审计计划和方法：审计过程中，如果审计计划和方法不科学、不合理，就容易导致审计失败。审计人员对被审计对象的风险评估不准确，导致没能把握关键风险点；审计程序设计不完善，导致重要信息遗漏等。
2.审计程序执行不当：审计人员在执行审计程序时出现差错或疏漏，未能获取足够的证据支持审计结论。审计人员对关键数据的采样不足，导致样本代表性差，审计结论不准确；审计人员对被审计对象的内部控制环境了解不够，导致审计程序设计不完善。
审计失败原因、后果及对策分析
【摘要】
审计是一项非常重要的工作，它通过对财务和业务活动的审核，确保了企业的合规性和稳健性。审计也可能出现失败的情况。审计失败的原因可能包括人为因素、技术因素、以及监管不力等。审计失败的后果可能导致企业财务风险增加、声誉受损，甚至可能导致法律问题。为了解决审计失败的问题，需要在人员培训、技术升级、以及监管加强等方面做出改进。企业也需要建立完善的内部控制机制，以及加强对外部审计机构的监督。通过这些措施，可以有效避免审计失败的发生，保障企业的财务稳健和合规性。审计的重要性不容忽视，只有确保审计工作的质量和效果，才能有效预防潜在的风险和问题。审计是企业运作的重要基石，只有做好审计工作，企业才能持续稳健地发展。
5.其他因素：除了以上几点外，审计失败的原因还可能包括审计人员主观臆断、被审计对象欺诈行为等。审计工作是一项复杂的任务，需要审计人员在工作中不断总结经验、提高能力，才能尽可能避免审计失败的发生。
2.3 审计失败后果分析
审计失败会给企业和社会带来严重的后果。审计失败可能导致企业面临法律诉讼和罚款。如果审计结果出现偏差或错误，可能会给企业造成巨大的经济损失，同时也会给企业声誉带来负面影响，影响企业的发展和市场竞争力。审计失败还可能导致投资者信心丧失，股价下跌，甚至可能引发公司股价暴跌，造成投资者严重损失。
《我国注册会计师审计失败原因研究》
《我国注册会计师审计失败原因研究》一、引言随着经济全球化的深入发展，我国注册会计师在维护市场经济秩序、保障投资者权益等方面发挥着重要作用。
然而，近年来注册会计师审计失败事件频发，给市场带来了极大的负面影响。
本文旨在深入探讨我国注册会计师审计失败的原因，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、审计失败现状及影响审计失败是指注册会计师在执行审计工作时，未能发现被审计单位的财务报告中的错误或舞弊行为，导致审计报告与实际情况不符，从而给投资者、债权人、监管机构等利益相关方带来损失。
我国近年来审计失败事件频发，涉及范围广泛，严重损害了投资者信心和市场公信力。
三、审计失败原因分析（一）法律法规体系不完善当前，我国关于注册会计师的法律法规体系尚不完善，部分规定过于笼统，缺乏可操作性。
这使得注册会计师在执行审计工作时，难以准确把握尺度，容易产生误解和偏差。
（二）职业道德和诚信缺失部分注册会计师在执业过程中，受利益驱动，违背职业道德，与被审计单位串通一气，隐瞒财务报告中的错误和舞弊行为。
此外，一些会计师事务所为争夺市场份额，降低审计标准，也是导致审计失败的重要原因。
（三）审计方法和技术落后随着企业财务报告的复杂性和隐蔽性不断提高，传统的审计方法和技术已难以满足需求。
部分注册会计师仍采用传统的抽样审计方法，忽视了数据分析、信息技术等新兴技术的应用，导致审计效率低下，难以发现潜在的风险。
（四）监管机制不健全监管部门在审计工作中的监督和管理作用十分重要。
然而，当前我国监管机制仍存在诸多不足，如监管力度不够、处罚力度不足等。
这使得部分注册会计师和会计师事务所心存侥幸，敢于冒险违规。
四、对策建议（一）完善法律法规体系应进一步完善注册会计师相关法律法规，明确审计责任和义务，提高违规成本。
同时，加强法律法规的宣传和培训，提高注册会计师的法律意识和风险意识。
（二）加强职业道德和诚信建设应加强对注册会计师的职业道德教育和诚信建设，建立健全信用评价体系。
审计失败的成因和对策（含5篇）
审计失败的成因和对策（含5篇）第一篇：审计失败的成因和对策审计失败的成因和对策【摘要】审计失败是造成会计师事务所及相关执业人员承担审计责任的主要原因。
文章从注册会计师，会计师事务所和企业三个角度，全面剖析审计失败的成因，并针对其防范制定相应的措施。
【关键词】审计风险；职业审慎；审计程序；审计责任一审计失败的概念审计失败是指执业人员没有遵守审计准则和保持职业审慎而形成或提出了错误的审计意见，信息使用者据此而做出了错误的判断或决策，并因此要求会计师事务所和签字注册会计师承担相应责任。
审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。
当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。
另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。
二审计失败的成因分析引起审计失败的不仅有注册会计师、会计师事务所和企业自身的原因，还有整个社会环境的因素。
(一)注册会计师的原因缺少审计独立性。
独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。
对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。
另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。
轰动一时的美国“安然事件”就是审计独立性受损的典型案例。
安达信事务所从20世纪80年代开始，一直为安然公司提供外部审计业务。
从90年代起。
安达信事务所又受聘为安然内部审计师。
全面负责安然的咨询工作。
在长达20年的委托审计业务中，咨询服务业务成了安达信事务所获得收益的重要组成部分。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析一、引言审计是指对企业、组织或项目的财务、业务运作等方面进行全面的检查和评定，目的是为了保障利益相关者的权益和提高组织的运作效率。
在实际工作中，由于各种原因，审计有时候可能会失败，导致审计结果不准确或者不能全面反映实际情况，这对企业和组织的经营和管理都会造成一定的影响。
本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析，以期为相关工作提供参考和借鉴。
二、审计失败的成因1. 缺乏审计资源和能力审计工作需要大量的人力、物力和财力支持，而在一些情况下，审计机构可能因为资源和能力不足，无法对被审计对象进行全面、深入的检查，导致不能获得准确的审计结果。
由于审计工作需要综合运用多种专业知识，如果审计人员的专业水平和能力不足，也容易导致审计失败。
2. 被审计对象隐瞒信息一些企业或组织可能会故意隐瞒相关信息，或者通过虚假账目和资料来掩饰实际情况，这就给审计工作带来了一定的难度，容易导致审计失败。
在这种情况下，审计人员需要具有辨别真伪和发现问题的能力，以免受到被审计对象的欺骗。
3. 审计方法和程序不当审计工作需要遵循一定的方法和程序，如果在实际操作中未能严格执行审计规范和标准，或者由于审计人员的疏忽和不负责任，也容易导致审计失败。
审计方法和程序的选择和运用也需要根据被审计对象的实际情况进行灵活调整，如果盲目套用模板式的审计方案，也容易导致审计失败。
4. 审计对象管理体系不健全被审计对象的管理体系如果不健全，包括内部控制体系、财务管理体系等各个方面，都容易给审计工作带来一定的难度和风险，也可能导致审计失败。
审计人员在审计过程中需要对被审计对象的管理体系进行全面了解和评估，发现和解决相关问题，以提高审计工作的有效性和保证审计结果的可信度。
5. 其他因素审计失败还可能由于其他因素造成，比如审计人员的道德失范、被审计对象的恶意干预、审计环境的恶劣等。
这些因素都可能对审计工作造成严重的影响，导致审计失败。
审计失败的原因及对策论文
审计失败的原因及对策论文审计失败的原因及对策论文应该怎么写?下面就由店铺给大家介绍一篇审计失败的原因及对策的论文吧!摘要：审计工作本身就是一个具有一定风险的职业，社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂，风险存在于整个审计活动中，可以控制，却不能完全消除。
文章结合多年审计工作经验，探讨审计风险产生的原因，提出防范对策。
关键词：审计风险;产生原因;防范一、审计风险及产生的原因审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当的审计意见的可能性。
审计涉及面广、内容多而复杂、政策性强、社会影响大，产生的审计风险是多方面的，既有主观方面也有客观方面的原因。
(1)被审计单位会计资料真实性、完整性是产生审计风险的主观原因。
如果被审计单位提供的会计资料本来就是虚假的或失实的，加之各个被审计单位的领导和财务人员社会公德和职业道德低下，有意舞弊欺骗过关，那么审计人员在此基础上实施审计后所得出的结论也肯定是错误的或失实的。
(2)审计资源与审计任务的矛盾产生的审计风险。
随着经济社会的快速发展，各级党委、政府安排给审计机关的工作任务越来越多，基层审计机关人员少、时间紧、任务重，国家经济政策、市场环境、行业差异以及财务制度发生变化快，审计人员为了及时完成审计任务，有时甚至是处于被动应付的局面，不能面面俱到，失察的可能性也就随之增大，由此审计结论偏差的可能性也随之增大，导致审计风险产生的客观原因。
(3)审计手段的局限而形成的风险。
按照审计法的规定，审计执法手段是对被审计单位提供的会计及其相关资料进行审核检查、对有关人员进行询问调查，不能采取更多不正当的审计手段。
现实中好多违纪违法案件线索必须由纪检监察、公安、财政、税务机关等部门配合，运用各单位的职能手段才能完成，特别是领导干部经济责任审计，仅凭审计人员查阅资料和对当事人进行询问、调查是难以揭示的，由此也给经济责任审计工作带来较大的风险隐患。
(4)审计人员的综合业务素质高低直接影响审计风险。
论审计失败的原因与对策
前言近年来，随着经济迅速发展，越来越多的公司成功上市或准备上市，因而审计行业也随之繁荣发展，注册会计师这个群体不断壮大。
但在这欣欣向荣的行业背景下，越来越多的审计失败案例也开始出现。
从2001的安达信对安然公司的审计失败，到这几年利安达对天丰节能、华锐风电、福建金森等的审计失败，远至二十多年前近至当下从中国范围到世界范围，每年都会有层出不穷的财务舞弊案将审计失败问题暴露出来。
审计失败是指事务所和注册会计师未能发现被审计单位的财务报表中存在的虚报和舞弊情况，出具了不当的审计意见，导致审计报告不可靠。
1目前，社会公众的投资热情日益高涨，自然就越来越重视注册会计师的审计结果。
审计失败的发生，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。
2有安然、银广夏、万福生科这些频发案例作为前车之鉴，应当吸取教训引以为戒。
本文通过整合各个案例并着重对天丰节能进行案例分析，研究审计失败的原因，根据审计过程中的漏洞来进一步寻求减少审计失败的对策，以期提高审计质量。
毕竟审计工作和注册会计师行业在工作性质和内容上存在着一定的内外部关联，对审计失败进行研究，同时也是对注册会计师行业的规范性指导，两者共同控制，有利于维护整个资本市场的健康和运转。
1论审计失败金蕊;-《现代会计》-2011-12-25一．审计失败的影响（一）对审计主体的影响对事务所和审计师而言，高质量的审计报告和其带来的信誉和名声是其业务发展所依赖的根本。
而如果发生了审计失败，那么注册会计师个人与会计事务所的声誉都将受到严重的影响，招致行业的不信任，失去已有的和未来潜在的市场，更严重的可能会丧失相关的职业资格甚至导致事务所解散或被收购。
例如原来行业巨头安达信因安然事件而倒闭，中天勤因银广夏事件而被规定不予注册，这样的教训都是发人深省的。
注册会计师作为会计师事务所提供审计报告的责任主体，承担审计责任，本应该按照独立审计准则的要求出具审计报告并对发表的审计意见负责。
审计失败的原因分析
审计失败的原因分析第一篇：审计失败的原因分析审计失败的原因分析目录内容摘要 (1)一、审计失败概述 (1)1、审计失败的义意 (1)2、审计失败的本质 (2)3、审计失败的影响 (2)二、审计失败原因剖析 (3)1、审计失败的内部原因 (3)2、审计失败的外部原因 (5)三、审计失败的防范措施 (7)1、注册会计师方面 (7)2、被审计单位方面 (8)3、市场及法律方面..............................................................................（8）后记...................................................................................................（9）参考文献 (10)审计失败的原因分析内容摘要：本文由目前的审计现状而出发，为了提高审计质量，引起注册会计师的重视，使会计行业能够健康发展，从审计主体和审计客体以及审计内部和审计外部两个方面阐述审计失败的原因，根据审计失败的特点和原因提出了实际操作性的防范技巧和改进方法，具体包括加大法律的处罚力度，强化审计法律责任，提高会计师事务所及注册会计师的独立性和职业胜任能力，完善公司治理结构等。
关键词：审计失败原因解决措施一、审计失败概述1、审计失败的意义审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。
审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。
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前言近年来，资本市场出现大量虚假和欺诈。
大量的审计失败案例显示，被审计单位的财务造假，财务舞弊是审计失败的最重要的原因。
审计失败的问题也引起了越来越多的关注。
这一系列审计失败事件把注册会计师审计推到了舆论的风口浪尖，社会公众开始质疑注册会计师审计是否能够很好地履行自身的职责。
这一信任危机的产生不仅对那些依赖于注册会计师出具的审计报告的投资者产生巨大的影响，如果任其发展下去甚至可能影响到事务所和注册会计师的生死存亡。
在这种严峻的局势下，如何让政府和社会公众重新恢复对事务所和注册会计师的信心，已经刻不容缓。
本文根据中国的审计失败的具体案例，逐步分析审计的失败原因来发现审计弊端，并追溯弊端根源来寻找规避方法。
从而来大大降低审计失败的发生率，使我国市场经济得到健康发展。
一、审计失败的概念（一）审计失败的定义审计失败就是指审计人员在审计业务过程中未能发现和纠正财务报表等会计信息的错误和不实，未能按照正确的方法和程序对企业的经营管理活动进行分析和评价，并出具了一些不恰当准确的审计意见。
（二）审计失败的影响1.损害了投资者和社会公众的利益在资本市场上，投资者获得的信息通常在完整性和对称性上是欠缺的。
因而投资者在投资过程当中，会很重视注册会计师对被投资公司所出具的审计报告。
如果注册会计师出具的不实审计报告，使投资者和社会公众不能够真实的了解到被审计单位的经营成果和财务状况，将误导投资者的投资决策，使投资者投入的资金不但不能实现盈利，还有可能“血本无归”给投资者造成经济上严重的损失。
2.损害了注册会计师的信誉审计本身就是一种产品，一个产品最重要的就是质量和声誉，信誉对一个会计事务所来说是一笔无形的财富，它跟事务所现阶段和未来的生存与发展息息相关，甚至可以称之事务所的生存根本。
信誉对于注册会计师的重要性也不言而喻，一旦因为审计失败造成客户的经济损失，就很有可能给客户留下不好的印象，而且会使其失去潜在市场，从而给自己的职业生涯亮起红灯。
3.危及资本市场可持续发展首先是决策失误。
由于审计失败，审计人员提供的信息也就起不到应有的作用。
在这种情况下，市场参与者就只能做出相对“盲目”的投资决策，从而加大了投资的风险。
其次是市场失效。
社会经济利益的分配应该是公正的、有效的，但审计失败在一定程度上破坏了这种分配模式，进而扰乱市场经济的有序发展。
最后是诚信危机。
审计造假使得人人自危，必然会让市场经济陷入一个互相猜忌，企业与企业之间，人与人之间无法精诚合作的境地，加大了我国社会主义市场经济道德和法制建设的难度。
二、审计失败案例回顾（一）德勤科龙案分析审计失败是审计执业中最严重的问题，并且审计失败案例层出不穷，尽管“安然事件”、“银广夏事件”“蓝田事件”、“德勤科龙案”已离我们远去，但审计失败造成的影响值得深思。
下面主要分析“德勤科龙案”。
1.科龙公司简介科龙公司创立于1984年，总部设立于中国广东顺德。
是中国最早生产冰箱的企业之一。
1996年和1999年公司股票分别在香港和深圳上市。
2001年被《财富》杂志评选为中国上市公司百强企业。
2001年10月顾雏军开始收购科龙，2002年4月收购完成，并担任董事长。
主审会计师更变为德勤。
2.德勤会计师事务所简介1845年德勤在伦敦巴辛豪尔街破产法庭对面成立自己的会计师事务所。
1917年德勤在上海开设首家办事处。
2005年与中国两大会计师事务所合并。
然而2006年的德勤却陷入科龙电器财务欺诈案。
3.德勤科龙案分析2005年10月26日，根据中国证监会的调查显示，2002年顾雏军在科龙采取虚增收入利润，少计费用，少提坏账准备，其次现金流量表导致该公司披露的财务报告严重不符。
顾雏军三年期间挪用侵占科龙财产高达34.85亿多元。
德勤三年期间收取的审计费用分别为350万港币、420万港币、550万港币。
只2002年和2004年出具了保留意见。
但是其出具的事项均与科龙的现金流无关。
2003年的无保留意见的出具等于公允了科龙公司的种种行为。
科龙电器出现的问题，其审计会计师的失职是很明显的。
如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作，本着谨慎会计原则作出判断，那么，所谓科龙神话就不会持续这么久，科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间，甚至成为中央电视台年度经济人物，影响和误导了许多人。
所以，无论从主观方面还是客观实际作用来看，科龙事件走到如今这个地步，相关会计师没有尽职尽责，是不容置疑的。
顾雏军资金腾挪的伎俩，巨额资金的流向与来源，在现代技术条件下，在会计报表上不可能不留下痕迹。
银行间存贷款情况，相关账务往来，会计师不可能不知情。
很明显，德勤的会计师们是看出了科龙的问题。
由于收取的审计费用较高，他们尽管在2004年出具了有保留意见的审计报告，但德勤还是知情而不据实发表如实信息和预警信息。
德勤不仅失职，还有渎职嫌疑，极大地损害了投资者的利益，也损害了企业和国家的长远利益。
对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误，如果还将责任全部归咎于科龙显然是有失偏颇的。
（二）通过对德勤科龙案分析，清楚地了解现在审计的状况导致上市公司审计失败的因素很多，如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。
但根据审计学权威阿伦斯的定义，审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。
二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则，或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。
科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角，但我们可以从中看出会计师事务所出现的问题。
会计师身陷问题公司，上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。
如果你坚持了原则，那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。
由此可见，整个会计师、审计行业，仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。
也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。
并且企业造假，会计师做假账的成本太低，因而在利益的诱惑和驱使下，拜倒在金钱的脚下，无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。
三、审计失败的原因剖析（一）审计失败的内部原因1.会计师事务所自身条件的影响（1）专业胜任能力不够由于目前我国注册会计师行业发展时间还不是很长等方面的原因，我国注册会计师的专业水平也相差很大。
参与审计工作的人员缺乏行业经验，专业经验不丰富，承担审计业务的负责人的执业水平不高，对交易事项缺乏应有的专业怀疑，所收集的审计证据不充分，审计程序不合理，或者对被审计单位舞弊的研究不够重视。
（2）对客户的业务经营状况了解不深对客户的经营现状，经济状况，客户所处的经营坏境没有充分的了解和掌握，对其所处产业情况认识不够：对客户的产品、制造过程及制造设备了解不够：这些都不利于注册会计师对客户所面临的风险提高警觉或评估客户财务报表有无出现重大错误或舞弊的可能性。
对客户高级管理层过去的背景了解不够，对高级管理阶层的诚信及作风不能给予正确的评价，导致对管理层过分的信赖，对客户或供应商的某些报告未加以研究或重视。
进而影响到财务报表的真实可靠性。
（3）事务所内部管理不力质量管理是事务所管理的核心，会计事务所的内部管理不力，致使会计事务所的品质不高，造成审计失败。
比如，总会计师或项目负责人没有投入足够的时间精力于所承办的工作，将重要的工作交给那些职称较低或经验不足的下属；或执行审计过程对助理人员没有给予有效的指导和监督或品质管制。
审计团队之间的沟通不足；事务所给审计人员如期提出审计报告的压力太大，审计时间太少等等。
2.缺乏应有的独立性（1）公司管理结构的不合理是根本原因在对我国上市公司中的审计过程中 ,部分公司的管理层扮演着委托人和被审计人的双面角色，虽然法律规定注册会计师的聘请决定权在股东大会手中,但实际情况是上市公司往往因为共同利益导致公司的管理权和决策权都集中在管理当局身上。
一些事务所为了招揽这些客户，在执行审计后出具的报告中多半掺杂了上市公司的意愿。
（2）中国注册会计师协会监管不具备足够的的独立性。
中注协作为民间监管部门，一方面对会计师事务所进行管理，履行政府赋予其的行政管理职能；另一方面把各个会计师事务所纳为会员，为会员提供服务并收取一定的会员费来作为自己的经费。
中注协集两项职能与一身,在监管的过程中必然会受到影响。
比如中注协会对缴纳会费多的事务所“手下留情”，不能严格地按照规定的程序来实行监管。
（3）“关系哲学”是社会性因素。
注册会计师与公司长期合作后，彼此形成了一种稳定的关系。
这种关系对双方的合作和发展都是有利的。
所以在审计过程中，如果发现可能破坏这种稳定关系的因素，注册会计师往往会选择睁一只眼闭一只眼，只为了维系彼此之间互惠互利的稳定关系。
大多数上市公司也更倾向于选择经常合作的事务所，很大程度上也是因为上述所说的情况。
（4）民事赔偿机制的缺失。
我国现行的法规条文对注册会计师的违规行为的法律处罚主要集中在行政及刑事方面,民事方面的处罚则相对较少。
民事赔偿机制不健全，就无法有效地保护投资者的权益,也无法有效地约束注册会计师的违规行为。
在巨大的利益面前，部分注册会计师选择铤而走险，而民事赔偿机制的缺失，无疑为他们提供了一定的便利。
3.注册会计师缺乏足够职业精神和风险意识（1）缺乏职业精神在执业的过程中，为了节约时间和成本，审计员往往选择简化审计程序。
“审计人员在审计过程中，没有对被审计企业进行详细的调查，而是直接通过企业的账本来对企业的账目、业务进行抽查和检测，最后草草出具报告。
”( 杨洪波，《审计监督》)（2）风险意识单薄在实际审计过程中，不少审计人员只停留在会计报表等表面资料上，没有去系统地了解被审计单位的行业情况及日常经营管理活动，因而无法察觉出财务报表中存在的错报漏报风险。
（二）审计失败的外部原因1.会计报表表述不实会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。
从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。
我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
2.法律法规的不完善我国现行法律对追究注册会计师的刑事责任的规定相对完善，但是民事责任的规定却很模糊，注册会计师的民事责任追索机制没有建立起来，我国现行的有关法律法规注重对注册会计师的行政处罚和刑事处罚，但忽视了民事赔偿的责任。
我国的监管法律制度的不完善，给不遵守职业道德的注册会计师有了可乘之机，因为造假者无须付出沉重的经济代价, 这在一定程度上就助长了注册会计师的侥幸心理，自然就增加了虚假报告的产生。
导致监管部门很难完全发挥作用，民事责任注重的是受害人的损失要给予赔偿。
然而刑事责任处罚的不经常性或者程度较轻，使得会计师事务所和注册会计师有可能逃避法律责任，导致造假收益大于造假成本。
大大助长了造假的行为。