认可价值和账面价值
保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产(保监发〔2007〕4号)
保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产(保监发〔2007〕4号)【发布单位】中国保险监督管理委员会【发布文号】保监发〔2007〕4号【发布日期】2007-01-17【生效日期】2007-01-17【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】中国保险监督管理委员会保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产(保监发〔2007〕4号)各保险公司：为加强偿付能力监管，科学评估保险公司的偿付能力，我会研究制定了《保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业》、《保险公司偿付能力报告编报规则第11号：动态偿付能力测试（人寿保险公司）》、《保险公司偿付能力报告编报规则第12号：年度报告的内容与格式》和《保险公司偿付能力报告编报规则第13号：季度报告》，并对《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：货币资金和结构性存款》进行了修订，更名为《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产》。
现予印发，请遵照执行。
二○○七年一月十七日保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产引言1．本规则规范保险公司的下列资产在偿付能力报告中的编报：（1）投资资产；（2）现金及流动性管理工具。
2．下列资产适用其他相关编报规则：（1）保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业》；（2）证券回购业务产生的资产，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第5号：证券回购》；（3）投资连结保险独立账户中的各项投资资产，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险》。
定义3．本规则使用的下列术语，其定义为：（1）金融债，指保险公司存放在金融机构的定期存款、协议存款、结构性存款、拥有的由金融机构发行的债券以及对金融机构的其他债权，包括金融机构发行的可转换债券，但不包括保险公司对金融机构的应收保费、其他应收款等应收及预付款项。
（2）企业债券，指保险公司拥有的由非金融机构企业发行的债券，包括非金融机构企业发行的可转换债券。
资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明
资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明资产账面价值是指企业在财务报表中披露的资产的价值，主要是通过会计准则和法规规定的计量基础来确定。
而评估结论是指通过专业评估师根据市场行情、经济环境、资产特性等因素进行评估后得出的资产价值。
当资产账面价值与评估结论存在较大差异时，可以说明以下几个方面的问题。
首先，资产账面价值可能存在过高或者过低的情况。
资产账面价值是基于会计准则进行计量的，会计准则主要关注的是历史成本和可比性，而并不完全反映资产在市场上的真实价值。
因此，当市场价格波动较大或者资产具有独特性时，资产账面价值就会与评估结论存在较大差异。
其次，资产账面价值可能无法反映资产增值或者贬值的情况。
随着时间的推移和经济环境的变化，一些资产的价值可能会发生增值或者贬值的情况。
然而，会计准则中规定的计量基础一般是基于成本或者摊销，无法准确反映资产的实际价值变化。
因此，当资产的市场价值发生较大波动时，资产账面价值可能无法及时调整，造成与评估结论的差异。
此外，资产账面价值可能无法反映资产的潜在价值或者未来利润的情况。
资产价值的确定主要基于历史成本和可比性，而忽视了资产的潜在价值或者未来利润的贡献。
例如，企业拥有一块土地，根据会计准则，土地的价值应该是购买时的成本减去摊销，而并不考虑土地可能因为周边发展而带来的价值提升。
在这种情况下，评估师可能会考虑土地的潜在价值，给出较高的评估结论。
最后，资产账面价值可能存在不准确或者误差累积的情况。
由于各种原因，会计准则中对于资产计量的规定可能存在一定的主观性和误差。
当资产计量存在误差时，随着时间的推移和资产的变动，这些误差会逐渐累积，导致资产账面价值与评估结论存在较大差异。
综上所述，资产账面价值与评估结论存在较大差异表明会计准则对资产的计量方式可能存在局限性，无法完全准确反映资产的真实价值。
这要求企业和投资者在进行决策时，不只依赖于资产账面价值，还要考虑到评估结论等外部专业意见，从多个角度综合分析资产的价值。
账面价值与市场价值有什么区别
账面价值与市场价值有什么区别？账面价值与市场价值：概述对上市公司进行估值是一项复杂的工作，并采用了几种不同的措施来得出公平的估值。
尽管没有一种方法是精确的，并且每种方法都呈现出不同的结果，但是投资者结合使用它们可以更好地了解股票的表现。
评估公司最常用的两种量化方法是市场价值和账面价值。
重要要点账面价值是在资产负债表上发现的企业资产的总价值，代表清算后所有资产的价值。
市值是根据公司在市场上流通股的总价值或市值得出的公司价值。
市场价值往往大于公司的账面价值，因为市场价值涵盖了无形资产以及未来的增长前景。
账面价值该账面价值的原意是指通过其反射根据其书籍（账户）业务的价值的财务报表。
从理论上讲，账面价值代表公司出售所有资产并偿还所有负债后的总价值。
这是公司清算后债权人和投资者可以预期获得的金额。
账面价值公式从数学上来说，账面价值是根据公司总资产与总负债之间的差额计算的。
\ text {公司的账面价值} = \ text {总资产}-\ text {总负债}公司的账面价值=总资产-负债总额例如，如果XYZ公司的总资产为1亿美元，总负债为8000万美元，则该公司的账面价值为2000万美元。
从广义上讲，这意味着如果公司出售其资产并偿还其债务，则该公司的股权价值或净资产将为2000万美元。
总资产包括各种资产，例如现金和短期投资，应收账款总额，库存，净资产，厂房和设备（PP＆E），投资和预付款，无形资产（例如商誉）和有形资产。
负债总额包括短期和长期债务，应付账款和递延税项。
账面价值示例由于公司按季度和年度报告资产负债表中的总资产和总负债，因此得出公司账面价值非常简单。
此外，账面价值还可以作为资产负债表上的股东权益。
例如，截至2019年6月的财政年度，技术领导者微软公司（MSFT）的资产负债表显示，总资产为2866亿美元，总负债为1842亿美元。
账面价值为（2,866亿美元-1,842亿美元）1,024亿美元。
这是报告为股东权益的同一数字。
市场价值与账面价值差异、操纵账面利润方法
市场价值与账面价值差异、操纵账面利润方法市场价值与账面价值差异是指股票或债券等证券的市场价格与
账面价值之间的差异。
在市场价值与账面价值差异中，账面价值通常是指证券的会计价值，而市场价值是指证券的市场价格。
在市场价值与账面价值差异中，账面利润是指证券的会计利润，它通常不等于实际利润。
这是因为证券的会计利润是根据会计准则计算的，而实际利润可能会受到许多因素的影响，如市场竞争、行业变化、管理层决策等。
为了操纵账面利润，管理人员可能会采取一些方法，如:
1. 操纵财务报表，如虚增资产、虚减负债、调整折旧率等。
2. 改变会计政策，如变更会计方法和折旧率等。
3. 延迟确认收入或提前确认收入。
4. 改变投资成本，如调整投资成本与市场价格的差额。
5. 改变会计期间，如将亏损在一个会计期间内确认，而在另一个会计期间内推迟确认。
这些操纵账面利润的方法可能会导致财务报表不准确，甚至会导致欺诈行为。
因此，投资者应该仔细评估证券的账面利润，并了解证券的市场价格和账面价值之间的差异，以更好地评估证券的风险和回报。
最新投资估值第五讲折现现金流估值法
注意企业价值和股权价值的对应关系
等式中的“现金”是指没有投入到企业运营中的多余的现金及其等价物， 即从货币资金总额中扣除用于维持日常经营所需要的现金后剩下的金额。
【例】设某企业的EV为15亿元，另外其账上还有1亿
元的现金，假设该企业融资性债务的价值为6亿元， 经营性负债的价值为4亿元，计算该企业的净债务和 股权价值。
【答案】
现金 非核心资 产价值 企业价值 债务
=
少数股权 价值
股权价值
使用价值等式时需注意的事项
价值等式中的所有项目均为其对应的市场价值
• 如果某些科目没有对应的市场价值，则需要运用相应的估值 方法对其估值； • 对于债务而言，往往用债务的账面价值代替市场价值。
价值等式中的债务仅指具有付息义务的融资性债券
市场价值与账面价值
含义：
• 市场价值是指在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行
资产交换或债务清偿的金额。
• 账面价值是资产、负债和所有者权益在会计计量时的价
值。
投资决策者没有办法仅仅通过账面价值就作出正确决
策，需要重新科学地估计其市场价值。
账面价值反映的是企业历史营运的情况，但在资本市场上，从投资 的角度出发，投资者看的是未来某项交易能带来的收入或者是某家 企业未来能带来的价值。因为历史成本已无法改变，能给投资者带 来回报的只有未来收益。
持续经营价值与清算价值
含义
• 持续经营价值是由营业所产生的未来现金流量价值； • 清算价值是当期停止经营、将经营资产出售产生的现金流。
区别
• 二者之间的区别在于企业目前的经营状态，是持续经营，还是准
备停业清算。 企业持续经营的基本条件：其持清算价值中较高的
一个。
固定资产的计税基础与账面价值差异分析【会计实务经验之谈】
固定资产的计税基础与账面价值差异分析【会计实务经验之谈】固定资产的计税基础是指固定资产的历史成本。
《企业所得税法实施条例》第五十八条进行详细规定。
以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则确定的入账价值基本上被税法认可，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
固定资产持有期间的后续计量，会计准则按“成本－累计折旧－固定资产减值准备”计量，税收按“成本－按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额”计量。
由于会计与税收处理不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。
一、折旧方法的差异《企业会计准则第4号——固定资产》第第十七条规定：“企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
”不管选用何种方法，前提是有关方法能够反映固定资产为企业带来经济利益的消耗情况。
税法一般会规定固定资产的折旧方法，除某些规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧。
二、折旧年限的差异税法就每一类固定资产的折旧年限作出规定，而会计处理时按照准则规定折旧年限由企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定。
如企业会计处理时确定的折旧年限与税法规定不同，也会产生固定资产持有期间账面价值与计税基础的差异。
三、因计提固定资产减值准备产生的差异持有固定资产期间，对固定资产计提了减值准备以后，因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除，造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。
例如，A企业2015年年末以600万元购入一项生产用固定资产，估计使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。
2017年12月31日，企业估计该项固定资产可收回金额为500万元。
企业已计提固定资产减值准备40万元。
公允价值计量下金融资产的递延所得税会计处理
会计研究ACCOUNTING RESEARCH142公允价值计量下金融资产的递延所得税会计处理文／张雪琪摘要：以公允价值计量的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产，笔者从会计准则出发，通过举例法、对比分析法、归纳法等方法，得出了在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动产生暂时性差异，计入当期应纳税所得额；可供出售金融资产的公允价值变动产生暂时性差异，但不计入当期应纳所得税额，也不影响当期所得税费用，递延所得税仅影响所有者权益等结论。
关键词：金融资产；公允价值变动；递延所得税一、交易性金融资产的递延所得税会计处理交易性金融资产会计上按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法上按取得成本计量，不认可持有利得或损失。
在资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；公允价值小于账面价值时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
例如，A 公司2015年利润总额为1000万元，使用的所得税税率为25%。
2015年3月取得一项交易性金融资产，成本为500万元，2015年末公允价值为600万元。
所得税会计处理如下：(以下单位为万元)(见表1)二、可供出售金融资产的递延所得税会计处理可供出售金融资产会计上按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益；税法上按取得成本计量，不认可公允价值变动。
在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；公允价值小于账面价值时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
例如，A 公司2015年利润总额为1000万元，使用的所得税税率为25%。
2015年3月自公开市场以每股5元的价格购入甲公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，2015年末，该股票尚未出售，每股市价6元。
所得税会计处理如下：(以下单位为万元)（见表2）三、两种金融资产的递延所得税会计处理异同点分析(一)递延所得税会计处理不同点分析交易性金融资产确认的递延所得税影响当期所得税费用，而可供出售金融资产确认的递延所得税不影响当期所得税费用，计入所有者权益。
资产评估与账面价值的调整
资产评估与账面价值的调整资产评估是企业管理中非常重要的一项工作，它可以帮助企业更准确地了解自己的实际资产价值，为企业的发展决策提供依据。
然而，在实际操作过程中，账面价值与实际价值之间常常存在差异，需要进行调整。
一、资产评估的概念和作用资产评估是指对企业在某一特定时间点上所有的资产进行评估，包括固定资产、存货、无形资产等。
它可以帮助企业更全面地认识自己的资产状况，为企业的财务报告提供可靠的数据支持。
同时，资产评估也是银行、证券、保险等金融机构提供贷款和融资的重要依据。
二、账面价值与实际价值的差异账面价值是指企业在会计账簿上记录的资产价值，而实际价值是指资产在市场上的真实价值。
由于各种原因，账面价值与实际价值之间常常存在差异。
1. 折旧与摊销的影响：固定资产在使用过程中会发生逐渐陈旧和磨损，摊销相关费用。
这些因素导致的资产贬值在账面上可能无法完全反映出来。
2. 市场供求关系：市场供求关系的变化会直接影响资产的市场价格。
如果某种资产需求量大于供应量，那么其市场价格往往会高于其账面价值。
3. 特殊价值：一些资产可能具有特殊价值，比如专利、商标等。
这些特殊价值无法通过简单的会计核算而体现。
三、调整账面价值的方法为了提高账面价值与实际价值的一致性，企业可以采取以下方法进行调整。
1. 物权调整：将资产的物权进行调整，以反映出其实际市场价值。
比如对于土地、房产等，可以委托第三方机构进行估值，并根据评估结果调整账面价值。
2. 提前折旧：在会计核算中提前对资产进行折旧，以反映其实际贬值程度。
这样可以减少资产账面价值与实际价值之间的差异。
3. 利润调整：对于存在特殊价值的资产，企业可以通过调整利润来反映其价值。
比如增加特殊价值的资产的利润，减少其账面价值与实际价值之间的差异。
四、调整过程中需注意的问题在进行资产评估调整时，企业需要注意以下问题，以确保评估结果的准确性和合法性。
1. 选择合适的评估机构：评估机构的专业水平直接影响评估结果的可靠性。
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认可价值和账面价值
认可价值：
商品价值是交换双方的认可价值，当然认可价值是由诸多要素支撑的，不
是完全凭空想象决定的，构成认可价值的要素就包含了：使用价值，品牌价
值、服务价值、 期望价值 、知名度价值、附加购买价值、市场供应量、购买
者的财富程度等等多种因素。
账面价值：
对于股份公司来讲：
账面价值又称股票净值
对固定资产来讲：
账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧（即：固
定资产净额）
账面余额＝固定资产的账面原价；
账面净值（固定资产净值）＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提
的累计折旧。
与此相关的还有两个容易混淆的概念，即“固定资产净值”与“固定资产
净额”。它们之间的关系用公式表示为：固定资产净值＝固定资产原价−累计
折旧；固定资产净额＝固定资产净值−固定资产减值准备。
对于企业其他的资产，只涉及账面价值和账面余额的概念。账面价值都是
减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。
债券账面价值是：指债券持有人的实际投资额，等于价格扣除应计息票收
入，即债券的账面余额减去相关备抵项目后的净额，所以债券投资的账面价值
是：账面余额扣减减值准备后的金额。