会计审计英语第五章翻译

奥林公司目前只让现金销售。给潜在顾客的数量要求购买信贷,奥林正在考虑允许信用销售。奥林需要考虑什么因素决定是否允许信贷销售吗?许多公司正在改变后进先出库存的方法来节省税收在当前年全世界大多数国家不允许使用后进先出法。奥林应该改变后进先出法。奥林应该改变后进先出吗?应该考虑哪些因素?

正文

在大多数国家,非流动和流动资产作为单独的标题在财务状况的声明。一个资产时应列为流动资产:

——预计将实现或被出售或消费企业的正常经营周期;或

——主要为交易目的或短期内举行,预计将在12个月内实现报告日期;或

——资产是不受限制的现金或现金等价物。

流动资产的主要项目是现金,目前的应收账款和库存。

5.1.1组成的现金

资金是流动资产的流动性最强,由这些东西作为交换媒介,提供会计计量的基础。现金包括库存现金存款的需求。这是硬币和货币上的手,无限制的资金在银行存款。零用现金基金也一般项目报告为现金。有些东西,如邮票、远期支票,欠条不应报告为现金。产生的现金帐户的贷方余额签发支票的存款量被称为现金透支,应该报道作为流动负债。

此外,许多公司报告非常短期的投资和利息的证券作为现金等价物。现金等价物是短期、高流动性投资很容易转换为已知金额的现金和受到一个微不足道的变化的风险值。他们不投资或其他长期的目的,而是为了满足短期资金的承诺。投资到期日通常应该收购日期3个月。因此,股权投资(即。其它公司)的股票不是现金等价物。将是一个例外,这里可赎回优先股获得了一个非常亲密的偿还期。

5.1.2中所控制的现金

因为现金流动性最强的资产,是特别容易盗窃或欺诈,除非妥善维护。一般来说,系统的现金控制拒绝访问的会计记录那些处理现金。这将减少的可能性不当条目掩盖滥用现金收入和现金付款。现金支付不应由现金收入。支付应由检查除了小公司的零用现金基金。

在记录零用现金基金的建立,零用现金被认为是记入借方和现金。现金然后转交给一些人只负责支付的基金。只要基金运行的现金数额低,也在每个会计期间,该基金通过编写检查补充等于付款。在记录补充,费用和其他适当的帐户记入借方支付从零用现金和现金被认为。当该基金无法平衡,调整通常是“短和现金”账户。除非涉及盗窃。这将通常只涉及一个名义量引起的错误做出改变。

5.1.3银行和解

银行和解是一个比较的银行对账单(发送每月、每周甚至每日的银行)与现金簿的记录有多少业务相信它的银行)。银行对账单上的余额之间的区别和平衡现金簿将错误或时间差异和他们应该识别和令人满意的解释。几种常见类型的差异出现在下列情形:

在运输途中,存款。存款接近尾声的嘴和记录在现金的书没有收到银行及时反映在银行对账单上。

-优秀的检查。口腔检查写接近尾声的现金余额减少了现金书但没有通过你的银行的银行声明日期。

——银行服务费或银行利息。银行会扣除费用透支利息或为其服务,注意银行对账单上的金额。

-在途存款。银行经常充当一个收集客户机构应收票据等物品。

在准备银行和解是一种很好的做法首先所表现出的平衡所表现出的银行对账单和结束与平衡现金书。正是这种修正现金账面余额将出现在财务状况的声明“现金银行”。

5.1.4应收的分类

在对应收账款进行分类,一个重要的区别是由贸易和其他应收款。应收款项,一般最重要的一类应收,源于企业的正常经营活动,也就是说,信用销售的商品或服务给客户。应收款项可能就是一个正式的书面付款承诺和应收账款列为笔记。其他或非贸易的应收账款是由于别人欠钱的业务。他们来自各种各样的事务,如股息和利息应收账款和存款担保合同的性能。

另一种方式分类应收账款与应收账款的流动与非流动性质有关。分类的目的,所有应收款项被认为是当前应收账款,其他应收款需要单独分析以确定他们是否可以在一年或一个营业周期内收集,哪个是更长时间。

5.1.5估值的应收款项:占坏账

坏账是不会支付债务。顾客购买商品信贷可能无法支付他们也许不诚实或因为他们已经破产,无法支付。由于风险在信用销售货物,它可能会被接受,一定比例的债务在任何时候都与收集。备抵可疑债券只是估计的债务的比例不会支付。

应收款项的价值在财务状况的声明必须显示扣除备抵可疑的债务。这是因为所有应收账款业务的净变现价值估计

不到他们的销售价值。这样一个备抵可疑债券是谨慎原则的一个例子。

当零用钱是第一次,这个最初的数量限额是带电的损益表中的费用期间创建的津贴。当零用钱已经存在,但随后规

模增加,增加的数量限额是收取的费用相关的损益表。然而,当一个限额是随后缩小,减少的数量限额是记录为一个

项目的收入损益表的时期减少津贴。

坏账的估计可能是基于销售期或数量的应收款项突出的时期。当使用销售基础时,坏账过去几年的数量相对于总销

售额(或净信贷销售)提供了一个估计坏账的比例。例如,如果销售额的2%被认为是可疑的收集和销售周期是

100000美元,坏账费用收费将当期销售额的2%,即2000美元。在实践中公司可能的估计基于贸易应收账款总额的

百分比。这种方法强调应收款项之间的关系和备抵可疑债务余额。当然,为什么不呢?账款总额50000美元,据估

计,3%的账户将无法收集的,那么1500美元的津贴帐户应该有一个平衡。最常用的方法,建立一个津贴基于优秀的

应收账款包括应收老化。个人账户进行了分析,以确定这些和那些逾期未到期。过期的账户分类的逾期期间的长度。一系列的估计损失百分比可以开发和应用到不同的应收账款分类。老化的方法把津贴帐户所需的平衡与前面的方

法基于应收账款总额的百分比。

5.2库存

5.2.1库存分类

库存资产被出售在普通的商业生产这样的销售过程中,或在材料或物资的形式呈现在生产或消费的服务。库存可以

包括下列:

——为转售商品购买和持有,如商品出售了一个零售商,或为转售土地和建筑物。

- - -成品生产出来。

- - -工作进程被生产出来。

——材料和物资等待在生产过程中使用(原材料)。

服务公司一般不物理库存材料。然而,它通常有一个库存的服务,它提供了但宣传。例如,一个提供咨询服务的公司

将支付员工每个周期但可能只有比尔某些合同时其服务阶段。公司有库存的“未发”提供的服务。

5.2.2库存系统

公司可以使用永久占库存数量和成本系统或周期性的系统。

永久的制度下,连续的物理量记录在库存主要是保留的。购买记录,生产和使用的每一项详细的子公司的库存记录,

虽然常常只在单位不包括成本。它应该每年至少盘点一次库存确认账户余额。盘点和库存差异造成帐户余额记录

中的错误,浪费一个盗窃等。应该调整是否增加销售成本或承认损失。

定期在周期系统,需要物理计数没有连续的物理量记录和库存持有成本。在盘点,物理量,大量使用或出售期间将被

确定。周期系统的公司通常不记录的成本收购库存的库存的账户,而是在一个临时账户,购买,而存货仍在期初存货

成本账户。

5.2.3测量库存

库存应该以较低的成本和净变现价值。有三个测量的库存问题。

库存成本包括直接或间接的成本发生在将一个项目现状和位置。购买存货的成本应该包括购买价格(净贸易折扣,

回扣和其他类似的数量)以及其他成本直接归属于收购,比如进口关税和其他税,运输、装卸、保险和类似的成本。

当一个公司生产库存,库存转换成本包括两个主要部分,直接关系到生产单位的成本,如直接材料、直接人工和固定

和可变生产管理费用发生在将材料转化为成品,在系统的基础上分配。固定生产管理费用那些保持相对稳定的间接

生产成本无论产量,如。机械折旧、工厂管理成本和管理。变量生产管理费用是那些非常直接或间接生产成本几乎

直接与产量,如间接材料和劳动力(加班津贴)。其他费用只能承认如果他们发生在把库存现状和位置。IAS2下,某

些类型的费用不包括在库存的成本。相反,他们应该被视为一个宽阔的发生,例如,异常大量的浪费材料、劳动或其

他生产成本,存储成本(除了成本是必要的生产过程进一步生产阶段之前),行政管理费用不发生在库存现状和位置

和销售成本。

有两个技术提到了IAS2衡量库存成本和这两个可以用于方便。

标准成本设置考虑正常生产价值涉及原材料使用量、劳动时间等。定期回顾和修订。

零售方法常用在零售行业,那里是一个大型的存货周转率物品。有类似的利润率、存货估价的唯一可行的方法可能

是把库存和扣除的总销售价格总体平均利润率,从而减少成本的价值一个近似。比例将会考虑降价行不同比例不同

的部门。

财务报表的目的,一个公司必须附加成本库存物品。期初存货的成本是存货账户的期初余额。这样成本加购买或生

产成本(前面提到的)之间的分配成本的成本流转假设。主要成本流转假设当前使用的特定识别;先进先出(FIFO);

平均成本和后进先出(LIFO)。不同的成本流转假设将提供不同的利润数据。当准备财务报表、FIFO或平均成本预