基本建设单位财务会计制度

基本建设单位财务会计制度

基本建设单位财务会计

制度讲座

第一讲相关基础知识现行会计制度建设单位的特点建设

单位的特点 (一)行政上具有独立的组织形式 (二)经济上实行独立的会计核算 (三)法律上一般具有法人资格建设单位的种类国有建设单位项目法人责任制:国有大中型项目筹建期内即组成项目法人，由其对建设项目的策划、资金筹集、建设实施、生产经营、债务偿还及资产的保值增值实行全过程负责的投资管理制度。并账核算:企业生产经营与项目投资建设合为一个财务核算主体，执行统一的《企业会计制度》。分账核算:企业的生产经营与项目的投资建设，各作为一个财务核算主体，分别执行不同的会计制度。建设项目投资额按构成划分建筑安装工程投资建筑工程投资安装工程投资设备、工具、器具投资其他基本建设投资建设单位会计的对象――资金及资金运动建设单位的资金 (一)资金来源无偿性的有偿性的 (二)资金占用建设单位资金运动进入――使用――转销(退出) 资金运动的特点 (1)基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的，经过投资―使用―再投

资―再使用―投资完成三个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。 (2)建设单位的资金运动没有销售过程。 (3)建设单位的资金在运动过程中不发生增值。(4)建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运动是暂时的、一次性的。会计科目资金来源类资金占用类会计等式资金占用资金来

源账户的结构第二讲会计核算程序主要业务处理

基建资金来源的核算基建拨款的来源主要有:预算拨款

自筹资金拨款专项拨款其他拨款等设置账户及账务处理程序“基建拨款――本年预算拨款(本年基建基金拨款)”―来源“基建拨款――以前年度拨款”―来源“银行存款”―占用账户的结构进口设备转账拨款的核算“基建拨款――本年进口设备转账拨款” 用途:核算本年内由主管部门转账拨入的进口成套设备的价款和有关费用。“基建拨款――以前年度拨款” 进口设备的采购成本:设备的原价、国外运杂费、“两税四费”(关税、增值税、保险费、海运费、银行手续费、外贸部门手续费) “器材采购――进口设备采购” “待摊投资”和“其他投资”

进口设备转账拨款的核算基建拨款

器材采购 ,本年进口设备器材转账拨款的核算部门内建设项目之间无偿平调需安装设备、物资等。设置的账户: 基建拨款――本年器材转账拨款以前年度拨款库存

材料、库存设备(需安装设备) 器材转账拨款的核算

基建拨款 ,本年器材转账拨款自筹资金拨款的

核算自筹资金拨款:由建设单位自行筹措，从地方财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资金。主要来源:地方财政预算外资金;

主管部门统筹资金; 行政事业单位预算外资

金。管理原则:审存批用

自筹基建资金的核算设置的账户基建拨款――待转自筹资金拨款

本年自筹资金拨款以前年度拨款银行存款――待转自筹资金户自筹资金户

其他拨款的核算主要内容:其他单位移交的未完工程、其他单位拨入的资金、接受捐赠的资金、物资等。基建投资借款核算基建投资借款的管理指标管理转存支付“基建投资借款” “应收生产单位投资借款” “待冲基建支出” “应收生产单位投资借款”―占用用途:核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购

建并交付使用的资产价值。它是借单位的专用科目。“待冲基建支出”――备抵账户用途:是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资产价值。其他借款的核算--指标管理，逐笔核贷一、国内储备借款概述国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要安装设备(包括材料)而向银行借入的款项。二、周转借款概述临时周转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规定向银行借入的“基建投资借款”。企业债券资金和项目资本的核算 (一)企业债券资金的核算企业债券资金是指经国家批准，企业为进行基本建设而发行企业债券而筹集的资金。设置的账户“企业债券资金―债券本

金” ―债券利息” “待摊投资―企业债券发行费” ―企业债券利息” (二)项目资本的核算项目资本是指采用直接投资形式，直接拨入合资、合作企业的基建投资款。设置的账户“项目资本” “项目资本公积” 项目资本金的管理原则1.资本保全原则。投资人投入的资本可以依法转让，但不得以任何形式收回。 2.公正验资原则。投资人以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值或注册会计师独立评定的价值入帐。 3.建立资本公积金原则。资本溢价(投资人实际投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分、法定财产重估增值、接受捐赠等，应计作项目资本公积金。

违约责任: 建设项目投资各方的出资方式、数额、期限等应在投资合同、协议和章程中约定。未按约定出资即为违约: 1.投资一方违约。建设单位和其他投资者可依法要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利息。 2.投资各方均违约。对资本金未按规定进度和数额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可证，金融机构不予贷款。◎ 设备材料的核算基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具、仪器等。器材的种类有关概念 1(设备广义 :指根据批准的初步概算和基建计划，为项目建设和投产所购置的各种机器设备，以及第一套生产用工器具。

2(设备狭义 :指项目建成投产后，具备固定资产核算条件的各种机器设备。 3(需要安装设备:必须将其整体或部件装配起来，安装在基础或建筑物支架上才能使用的设备。 4(不需要安装设备:购入即可移交并正常使用的设备。设备的计价由于设备的来源不同，其实际成本的组成内容也不完全相

同。一国内采购设备的实际成本一般由以下内容组成: 1(买价，包括原价、增值税和供销部门手续费。 2(运杂费，包括运到工地仓库前施工现场存放器材的地点所发生的包装、运输、装卸等费用。 3(采购保管费，包括为采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用。二进口成套设备的实际成本一般由以下内容组成: 1、进口设备原价 2(国外运杂费 3(国内运杂费及保管费三委托加工设备的实际成本四自制设备的实际成本自制过程中发生的全部支出。材料的分类和计价 (一)分类 1、主要材料 2、结构件 3、机械配件 4、其他材料 5、周转材料6、低值易耗品 (二)计价按计划成本组织日常核算，可以用预算价格作为计划价格;也可按实际成本核算.

设备材料收发的核算

设置的账户器材采购―占用用途:核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。明细账:设备采购、材料采购、进口设备采购采购保管费――占用库存设备――占用 (2)采购保管费――占用用途:核算建设单位为了采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各项费用。明细账:设备、材料采购保管费的分配方法: 在发生时能分清负担对象的，应直接计入明细账中，分不清的，应采用一定的方法分配。第一种:预定分配率(为简化核算，一般采用该方法) 第二种:按实际分配率(3)库存设备――占用用途:核算所有库存的需要安装设备的实际成本。抵作备

料款的材料的核算 1)例钢材的三类单价与价差: 实际成本:3675元/吨计划成本:3600元/吨结算成本:3700元/吨溢价收益每吨25元( 100-75)，共2500元，按规定抵减相关工程的建设成