我国国有控股商业银行内部账户管理的风险分析及建议措施
关于商业银行集团客户信贷风险分析与监管建议
关于商业银行集团客户信贷风险分析与监管建议■四川银监局建行处课题组 我国商业银行对集团客户的信贷风险,已经引起了广泛的关注。
客观上,集团客户内部关联交易的复杂性和隐蔽性造成银企信息的严重不对称,银行事前很难掌握和监控关联交易的具体信息。
同时,商业银行对于企业集团这一特殊客户群体的性质和地位难以界定,缺乏把握,针对其风险的信贷管理尚未形成一套系统的制度和操作规范。
正确对待企业集团的信贷风险,并采取相应的防范措施,不仅具有必要性,也有紧迫性。
一、集团客户信贷管理存在的风险(一)2003年8月银监会《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》[银监会2003第5号令](简称“指引”)出台前,商业银行的制度规定对集团客户的界定范围较窄,造成管理缺失。
此前多数商业银行没有制定有关集团客户授信方面的系统性文件,集团客户授信的有关规定包含在额度授信管理办法之中。
这类办法一般制定时间较早,已经不适应目前集团客户授信管理的需要。
对比银监会“指引”,商业银行对集团客户的界定,主要以“产权关系”为标准,范围较窄,因而造成不能对较广范围内的集团客户纳入统一授信管理,贷款实际发放中多头授信的现象难以克服。
(二)缺乏有效的识别集团关联企业的方法。
长期以来,商业银行对集团客户认识存在误区,易受虚假报表或合并报表资产总额的迷惑,往往认为资产规模庞大就是实力雄厚,忽视集团客户本身固有的风险,对集团客户经营风险、系统性风险、行业风险、法律风险认识不足,把握不准,把集团客户等同于优良客户。
已经爆发风险的蓝天集团、银广厦等上市公司就是最好的例子。
同时,因为集团客户界定范围较窄的影响,商业银行关注关联企业经营活动的意识不强,没有制定识别集团客户的操作性的具体规定。
(三)信贷向集团客户集中,形成风险集中。
监管中发现,商业银行的贷款呈现“双重集中”的特征。
所谓”双重集中”是指一家商业银行贷款集中某一集团客户和多家商业银行集中贷款于该家集团客户并存的现象。
对我国商业银行市场风险管理的探析
监 管 当局 提 交 相 关 政 策 文 件 。
、
中 国商 业银 行 交易账 户 的划分 与 监管
由于 我 国银行 业普遍 缺 乏交易 账户 划分 的 经验 ， 不 少 银
行希 望监 管部 门能 出 台更 为 详 细和 具 体 的 交 易账 户 划 分 指 引 。为 了准确合 理地 计量 市场 风险 ， 监 管 当局需 要 给 予银 行
一
从各 国监 管 当局和银 行业 的实 践看 ， 交 易账 户涵 盖 的金 融工 具种 类一 般包 括 ： 可转 让证 券 、 集 体投 资项 目中 的单证 、
存款 证及 其他 类似 的资本 市场 工具 、 金 融期 货 、 远期 合 约 、 掉 期合 约 、 期权 等 。我 国商 业银 行应 该根 据 自身 的交易 业务 性
些 自主 权 ， 以确 定是 否把 某些 专 门用于 为交易 活 动进 行 避
险 的表 内和表 外而 不是 用 来 交易 的各 类 工具 也 纳 入 市 场 风 险计量 指 标 中 。而监 管部 门出台详 细 的指 引 是免 为其 难 的。
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商业银行的发展及经营过程中的风险分析
商业银行的发展及经营过程中的风险分析孙增超王莉莉西安交通大学城市学院应用经济系０８级金融学专业【摘要】商业银行业务以及商业银行的发展过程中会遇到各种风险，本文以商业银行的发展历程为开端，具体分析了商业银行面临的信用风险、操作风险、通货膨胀风险等几种风险，并针对其风险提出了个人的一些建议。
【关键词】商业银行风险防范一、商业银行的发展历程商业银行业务的产生至今，已有近４０００年的历史，而自从以“ｂａｎｋ”这个词产生至今，已有近一千年的历史。
商业银行的发展，可以从时间与空间视角来进行阐述。
首先，从时间视角来看，商业银行业务的发展经历了如下阶段：第一阶段，有银行业务而无银行名称阶段（公元前２０００年至１１７０年左右），这一阶段主要从事商业银行业务的主要集中在意大利、希腊、巴比伦等地区的教堂、寺庙、奴隶主、封建主手中，业务也主要是存贷款、货币兑换、信托等基本业务。
第二阶段，有银行名称而无现代意义阶段（公元１１７０年－１６９４年），这一阶段以意大利的威尼斯、热那亚等地区产生威尼斯银行、巴尔迪为开端，正式拥有了“ｂａｎｋ”字眼的银行。
其业务也主要是存款款、汇兑、信托等，将原来由教堂、寺庙、奴隶主、封建主从事的银行业务进行了市场争夺。
说其无现代意义，主要是因为其放贷的利率仍然是第一阶段的高利贷，奴隶、农民或者小生产者们借了高利贷，往往不能持续发展下去，最后往往被剥削的一干二净。
第三阶段，有银行名称且有现代意义阶段（１６９４年至今），这一阶段以英格兰银行为标志，商业银行开始开展低利率贷款业务，银行家们认识到高利贷的长期发展对商业银行自身也会产生一种制约作用。
与其“杀鸡取卵”，不如“细水长流”。
低利率贷款的发放，有利于小生产者们进行持续性的发展，银行业务也可以长久发展下去，从理论上说实现了商业银行与客户关系的良性发展。
其次，从空间视角来看，我国商业银行的发展则相对滞后一些。
在未出现银行字眼之前，我国商业银行业务的发展并不亚于西方。
当前我国金融安全面临的风险、挑战及对策
当前我国金融安全面临的风险、挑战及对策作者：李朴民田成川杨特来源：《中国经贸导刊》2008年第19期金融是现代经济的核心，金融安全关乎一国经济社会稳定发展的大局，是国家经济安全的重中之重。
随着金融全球化的深入发展，我国金融对外开放不断扩大，给我国金融安全带来诸多风险和挑战，维护金融安全正在成为一个备受各方面关注的课题。
金融安全的表现主要有两点：一是金融体系稳定，即货币体系、金融市场、金融机构稳定运行和安全发展；二是金融主权不受威胁，即金融政策独立有效，金融产业的控制权掌握在本国手中。
一、全球化条件下我国金融安全面临的挑战当今世界，金融全球化已成为经济全球化的重要组成部分，表现为：一是资本流动全球化。
上世纪80年代以来，国际资本流动不断加速扩大。
国际债券市场融资规模由1979年的1450亿美元，迅速增加到1996年的15139亿美元和2007年的15.5万亿美元。
二是金融机构全球化。
为了应对日益加剧的金融服务业全球竞争，各大金融机构竞相扩大规模，在国外广设分支机构，开展国际化经营，并掀起了声势浩大的跨国并购浪潮。
三是金融市场全球化。
由于金融自由化和金融创新的发展，特别是信息通信技术的高度发达和广泛应用，全球金融市场已经开始走向金融网络化，主要国际金融中心已连成一片。
四是金融政策关联化。
一国特别是发达国家的金融政策调整会引起世界各地金融市场的连锁反应，并可能迫使许多国家在金融政策方面做出相应调整。
五是金融风险全球化。
伴随着金融全球化，金融风险随之加剧，金融危机也出现了全球化的趋势，一个地区发生了金融风险，往往会拖累其他国家乃至全球金融体系。
随着我国金融开放步伐的加快，特别是加入世贸组织过渡期结束，我国已全面甚至超额履行了加入WTO对金融开放作出的承诺，外资金融机构可以进入我国市场从事银行、保险、证券等几乎所有金融业务，可以参股中资金融机构，除资本账户尚未完全开放外，我国金融开放步伐已经超出一般发展中国家，在某些方面甚至超过一些发达国家。
商业银行内部专用账户的主要风险和控制措施探讨
102大众商务在互联网时代，商业银行的业务处理模式发生着巨大的变化，特别是近年来网上银行、各种线上业务、跨行业务、跨系统业务的迅速发展，商业银行的业务风险特征也发生了明显改变。
在日常经营过程中，商业银行内部专用账户在保证对各类资金结算产品的顺畅处理、支付清算业务的高效完成，各项代收付业务的有效开展等过程中发挥了重要的作用，但也存在着相应的风险。
如果银行内部专用账户的主要风险不能被有效识别并加以管理，将会给商业银行的安全运营带来严重的影响。
因此，加强银行内部专用账户管理，能够有效降低风险，对商业银行战略目标的实现具有重要意义。
一、商业银行内部专用账户主要风险概述随着商业银行信息化建设的蓬勃发展，目前各项业务基本依赖信息系统进行处理。
银行内部专用账户是指以商业银行为主体设立的，在办理客户业务过程中，用于记录跨银行往来、银行内机构间和跨系统的资金清算和账务核算的一类账户。
对于商业银行来说，银行内部专用账户的主要风险受系统功能不完善、制度规范不明确、人工操作失误、人员舞弊行为等影响，致使商业银行的资金存在损失隐患。
专用账户的主要风险有以下几种类型：（一）业务系统自动化不足，导致存在较大风险敞口部分商业银行业务信息系统间联通不充分，风险敞口大，风险隐患多。
由于客户服务需求多样化，存在跨系统、跨产品、跨流程、跨总分行的客户服务时，系统间联通不畅，需要通过银行内部账户过渡资金完成处理。
如果业务系统自动化水平较低，则内部账户的过渡需要通过人工处理，会导致存在较大的风险敞口和隐患。
（二）业务分散处理，导致存在内部欺诈风险银行内部账户的使用存在于各项、各类业务流程中，部分业务依赖人工审核，且分散基层网点进行处理，由于现阶段营业网点人员流动大、专业水平参差不齐，如果没有有效的系统措施和实时监控手段，容易产生串通舞弊、违规操作的风险。
（三）人员培训不到位，导致业务操作风险银行内部账户部分业务依赖柜员人工判断并完成具体操作，超过一定金额或存在特别事项时，由管理人员进行审核，但是在日常业务操作过程中，往往存在操作人员疏忽、审核不严、对业务理解不深入等情况，导致操作风险时有发生。
浅析国有集团公司大额资金管理中存在的问题及改进措施
浅析国有集团公司大额资金管理中存在的问题及改进措施作者：杨恩来源：《科教导刊·电子版》2020年第19期摘要在国资委“三重一大”的监管要求下，国有集团公司对于大额资金的运作必须经过内部领导班子集体决策，以严格管控大额资金的运作风险。
国有集团公司与子公司、参股公司以及其他成员企业之间通过资金连接而成，比如集团母公司对下属子公司投资，下属子公司为集团母公司分配收益，而风险伴随着资金的流动而流动，因此国有集团公司便成为风险的“集合体”。
本文以国有集团公司大额资金运作中的风险管控为切入点，结合JM集团实际案例，分析国有集团公司在大额资金运作管理中存在的一些问题，主要体现在业务庞大与信息不完全导致决策风险、大额资金投资缺乏全周期监控的管理风险、大额资金管理方式落后导致的操作风险与下属子公司独立经营带来系统风险等方面;针对这些问题，制定改进措施，通过建立国有集团公司大额资金风险预警系统，加强各项大额资金支付审批管理，强化大额资金支付监控措施，谨慎拓展业务、严控子公司风险等措施，以对国有集团公司大额资金运作风险进行管控。
关键词集团公司大额资金运作风险控制中图分类号：F275.1 文献标识码：A随着我国经济体制的不断改革，逐渐建立起现代化企业管理制度，股份制企业得到迅速发展。
在股份制企业发展的背景下，企业通过控股、参股、新设股份制子公司等方式拓展多元化业务、分散和控制风险、实行专业化管理，由此，现代企业的高级组织形式——集团制企业应运而生，即在多层次组织中具有控制力的企业——企业集团。
改革开放以来，我国组建了大批国有集团公司，充分发挥了大集团在技术、资金、管理协调方面的优势，带动我国产业的发展。
国有集团公司与子公司、参股公司以及其他成员企业之间通过资金连接而成，比如集团母公司对下属子公司投资，下属子公司为集团母公司分配收益，而风险伴随着资金的流动而流动，因此国有集团公司便成为风险的“集合体”。
同时，国有集团公司的财务也十分复杂混乱，因为涉及到众多子公司的财务合并，尤其在大额资金运作方面，大额资金使用必然会产生较大的风险，在股份制与股东大会的管理制度下，国有集团公司必须对本级公司和子公司大额资金的运作进行全面管理，以控制国有集团公司整体上的财务风险。
国有投资控股公司投资项目风险分析与内部控制建设
预算控制是企业经营管理中非常 重要的一个环节，起到不可或缺的作 用，影响企业发展利益最大化目标达 成。若企业未能重视全面预算控制管 理，很容易出现资金使用效率不高， 重复使用资金或过度使用资金情况常 有发生，使得利益难以得到合理保证。 所以，国有投资控股公司内部控制管 理体系的建设，必须深度融入全局性 预算控制理念，充分运用预算控制与 审核制度。首先，在预算控制制度设
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管理
计环节，国有投资控股公司应明确投 资项目所需预算资金，并要求制订完 整准确的预算方案交给财务管理部门 进行审核，再提交管理层讨论审批。 预算方案要明确规范，对项目预算情 况深入详细，才能为管理层提供有力 的决策参考信息量，使得资金流得到 可靠的保证，从而强化财务风险的管 控。其次，若出现超预算的情形，国
（三 ）缺 乏 投 资 项 目 预 算 风 险 管 理全局意识
一般而言，国有投资控股公司都 会选用企业的闲置资金以对外投资项 目的形式去获取更高的利润回报，并 借助风险控制及管理来最大程度提高 经济效益。此外，还可以借助对外投 资项目的方式完善自身产业链的组成 结构，或者利用同行业其他企业的影 响力稳固自身的市场地位。而不管投 资项目的目的是什么，都必须建立在 资金充足的基础上，但当前国有投资 控股公司对于投资项目缺乏预算风险 管理全局意识，导致在项目投资管理 过程中很容易由于资金链断裂而迫使 投资项目暂停或企业撤资，对企业造 成极大的利益损失。由此可见，国有 投资控股公司缺乏投资项目预算风险 管理全局意识，给企业投资项目带来 极大的风险，具体表现为以下两个方 面。一是国有投资控股公司在投资项 目实施前未能有效掌握投资项目所需 资金预算。大部分投资项目都是间接 投资，由中介部门操作实施，对投资 金额的对应项目没有清晰的了解与判
我国商业银行操作风险分析及管理——以中国农业银行某支行为例
我国商业银行操作风险分析及管理——以中国农业银行某支行为例李文婷;万幼清【摘要】近年来,关于我国商业银行操作风险的重大案件频发,提高操作风险管理水平是我国商业银行亟待解决的问题.本文以中国农业银行某支行为例,对该行的操作风险现状、存在的问题以及成因进行分析,并提出完善操作风险管理的对策,对我国各个商业银行的操作风险管理和控制具有积极的参考意义.【期刊名称】《当代经济》【年(卷),期】2016(000)016【总页数】4页(P36-39)【关键词】商业银行;操作风险;风险管理;内部控制【作者】李文婷;万幼清【作者单位】武汉理工大学管理学院,湖北武汉430070;武汉理工大学管理学院,湖北武汉430070【正文语种】中文如今，中国商业银行面临的竞争强度和复杂性与日俱增，各个商业银行都在进行经营规模和交易范围的扩充，都在尝试新型产品和服务，都希望在激烈的竞争中拔得头筹。
但是，改变以前的运营模式和管理模式势必会造成操作风险的增加。
近几年来，关于我国商业银行操作风险的重大案件频发，这不得不让各个商业银行认识到提高风险管理水平、完善风险管理体系的必要性和紧迫性。
1、操作风险的概念一般来说，银行业操作风险管理水平的高低取决于对风险的认识水平的高低，建立健全高效的操作风险管理体系需要能准确地识别和认识操作风险。
在2007年5月，中国银监会发布了《商业银行操作风险管理指引》，其中对操作风险进行了明确统一的定义，即操作风险是指“由于内部流程、人员、制度上的不足和失误或由于外部事件而导致直接或间接损失的风险”［1］。
2、操作风险的特征（1）广泛性。
各商业银行的总行、分行、支行、分理处和营业室都存在操作风险，并且操作风险的种类很多。
交易业务流程和风险管理的执行都存在操作风险。
（2）内生性。
各商业银行存在的操作风险大部分是由于内部员工违规操作导致的。
（3）人为性。
与人员相关的交易业务都存在操作风险。
（4）计量的复杂性。
由于操作风险涉及的行业领域多且分散，形成的原因复杂，表现形式多样，因此准确计量操作风险是很难的。
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划 分 ， 内 部 账 户 中分 别 包 括 ：暂 收 暂 付 款 类 账 户 （ 时 过 渡 资 金 或 系 统 渠 临
道 间 接 口挂 账 ）、非 暂 收 暂 付 款 类 账
致 可 分 为 以下 几 种 情 况 ： 按 商 业 银 行 使 用 的 会 计 要 素 划 分 ， 内 部 账 户 分 别 包 括 ： 资 产 类 账 户 、负 债 类 账 户 、共 同类 账 户 、股 东 权 益 类 账 户 、收 人 类 账 户 、 支 出 类 账
户和表外账户 。
时 通 知 而 导 致 下 级 机 构 超 时 限挂 账 ，
行 前 后 台分 离 ，逐 步 实 现 前 台 使 用 交 易 驱 动 完 成 柜 面 业 务 ，后 台 集 中 使 用 会 计 分 录 驱 动 ，集 中完 成 损 益 类 账 务 核 算 。 会 计 集 中改 革 在 促 进 网 点 交 易 操 作 的 规 范 化 、工 序 化 的 同 时 ，也 使 得 内部 账 户 的 使 用 和 管 理 逐 步 移 向后 台 。按 照 四 大 国有 控 股 商 业 银 行 会 计 集 中改 革 的进 度 ， 目前 都 将 内部 账 户 开 户 、 变 更 和 销 户 的 管 理 权 限 ，集 中
规 范 设 立 、用 于 核 算 银 行 资 金 、损 益 等 内 部 会 计 事 项 的 账 户 ， 简 言 之 ，除
了 和 反 映 客 户 资 金 的外 部 账 户 ，其 他 所 有 账 户 都 属 于 内 部 账 户 的 范 畴 。 银 行 内外 部 账 户 的设 计 规 则 、 管 理 要 求
关键词 商业银 行 ；核算 ；内部 账户 ；风险
黑龙江 金融 ２ １ ８ ００ ５
银 行 在 线 一Ｂ＾
ＯＮＬ Ｎ ＩＥ
关 的 会 计 业 务 也 逐 步 集 中到 后 台 统 一
按 照 商 业 银 行 核 算 的 资 金 性 质
１ 记 账 规 则 引 致 的 风 险 。 内部 ． 账记 账规则 所引 致 的风险是 内部账管 理 的潜在 风险 。内部账 户核算 中普遍
户。
核 算 ，从 而 集 中 控 制 前 台风 险 、 拓 展 网点 的 营 销 功 能 和 服 务 创 新 ，构 建 完 整 、规 范 、 专 业 、安 全 的 核 算 制 度 体
系。 按 商 业 银 源自 集 中管 理 层 次 划 分 ， 内部 账 户 分 别 包 括 ：总 行 集 中管 理 和 维 护 的 账 户 ，一 级 分 行 集 中 管 理 和 维
护 的账 户 。 此 外 ， 国 有 控 股 商 业 银 行 在 核
会 计 集 中 改 革 实 质 是 会 计 实 时 控
制 与 网 络 技 术 应 用 的 结 果 ， 目的 是 推
能 、减 少 资 金 清 算 流 程 。 在 生 产 系 统 内 部 账 户 范 围 广 泛 、数 量 庞 大 的 情 况 下 ， “ 级 机 构 记 下 级 机 构 的 内部 上 账 ”可 能引 发上级 营运后 台的操作风 险 ， 主要 包 括 核 算 错 误 、 记 账 后 未 及
增 减变 化 和结 果 的一 种 手 段 。
笔者在 分 析内 部账 户的 涵义 和体 系结 构的
基础 上 ，从 国 有控 股商 业银 行 （ 以下 简称 “ 商
（ ）内部 账 户 的 体 系结 构 二 内部账 户 的体 系结构依 据商 业银
业 银 行” ）构建 内部 账 户管理 体 系的 影响 因素
和重 点 都 有 所 不 同 。
会 计 科 目 是 账 户 的 统 驭 ，账 户
是 会 计 科 目的 细 化 。商 业 银 行 的账 户
户 作为银 行 账务 核算 体 系的基 础 ，是核 算 的起
点 和源 头 ，而 国有控股 商业 银 行核 算层 次多 ，
内部账 户设计 需考 虑 的因素 多 ，管理 复 杂程 度
■赵 寿凤
赵 南 ／文
摘要 ：商业 银 行的经 营 活动 离不 开会计 核 算 ， 构 建规 范 的账务 核算 体 系是 商业银 行提 高基 础
管理水 平和 会计 信 息质 量的必 然要 求 。内 部账
内部 账 户 的涵 义 和 体 系结 构
（ ）内部 账 户 的涵 义 一
贷 款 账 户 ，而 内 部 账 户 是 指 按 照 标 准
高 ，提升 内部 账户 管理 水平 ，对 其规 范账 务核 算体 系 、防 范资 金风险 具有重 要意 义 。
是 以 会 计 科 目为 起 点 ， 满 足 对 会 计 要 素 分 类 核 算 的 要 求 ，依 据 会 计 科 目设 置 ，具 有 一 定 的 场 所 和 结 构 ， 分 类 连 续 记 录 各 项 经 济 业 务 、反 映 会 计 要 素
险 进行 了全 面分 析 ，并提 出加 强 内部账 户管 理
的针 对性建 议措 施。
企 业 ，银 行 的 资 产 和 负 债 与 客 户 资 金
密 切 相 关 ， 因 此 ，从 是 否 反 映 客 户 资 金 来 划 分 ，商 业 银 行 的 账 户 可 分 为 内 部账 户和外 部账 户 。外部账 户是 指存
入 手 ，对商 业银 行内 部账 户管 理和 使用 中 的风
从 “ 计 主 体 ” 假 设 来 看 ，账 户 会 都 是 会 计 主 体 内部 设 立 的 ， 区 分 内 外 没 有 意 义 。 而 银 行 是 经 营 货 币 的特 殊
行 的 账 务 体 系 、系 统 设 计 而 不 同 ，大
于一 级 分 行 （ ）以上 层 面 。 含
心 业 务 系 统 设 计 中 ，考 虑 到 核 算 层 次 多 的 实 际 情 况 ， 可 以按 内部 账 户 的 系 统 开 立 方 式 划 分 为 逐 户 开 立 和 批 量 开 立 。其 中 ，逐 户 开 立 是 指 网点 根 据 账 务 核 算 的实 际 需 要 ，只 供 本 网 点 使 用 的 内部 账 户 ；批 量 开 立 是 指 总 行 或 一 级 分 行 根 据 账 务 核 算 需 要 ，集 中 开 立