商业银行会计风险及其防范对策
商业银行会计风险防范问题
浅谈商业银行会计风险防范问题摘要:本文主要从三个方面谈商业银行会计风险防范问题，我国商业银行的会计风险、我国商业银行会计风险产生的原因、防范我国商业银行会计风险的对策和监管制度。
解决商业银行会计风险的财产和信誉的损失。
关键词:商业银行会计风险防范商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的存在，给规范整个金融业的风险带来了一定的阻碍。
这些年来，我国银行会计风险也日益呈现出多样化，扩大化的趋势，据统计，100个银行被骗的银行，“家贼和外贼”勾结作案的得收率高达91.7%，而纯粹的“外贼”得收率仅为32&。
可见，加强我国的商业银行会计风险的防范势在必行的。
目前，我国的商业银行会计风险主要有以下几个方面：1.银行会计的核算风险由于我国会计核算业务，种类范围多而复杂，很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，这导致银行的每笔实际业务的会计核算都有可能发生错误。
2.银行会计的操作风险银行人员在进行业务操作时，有时出于某种利益的追求，选择有利于相关利益人的会计方法，提供虚假信息。
这种风险发生的可能性小，是是其破坏性大。
3.银行会计的监督风险银行会计人员灭有能进到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。
一些社会审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，使会计信息失真的问题未被充分揭示。
4.银行会计的结算风险具体表现在票据的结算风险，电子汇划的结算风险，信用卡结算风险。
5.人员管理中存在风险具体表现为人员素质参差不齐，规章制度不健全，不完善，岗位职责不清。
1.银行会计制度不完善我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。
商业银行财务风险防范及对策
于玉 兰 （ 河北银行八一支行）
摘要 ： 商业银行是经营货币的高风险行业 ， 自成立以来 ， 大多数商 业银 行 提 高员工综合业 务素质。业务操作 人员需要有 丰富 的会计 、 财政 、 始 终 坚持 服 务 三 农及 中小 企 业 的 宗 旨，在 服 务 地 方 经 济 建 设 中做 出 了 贡 献 ， 税 务 、 律 等 方面 的 业 务 知 识 ， 能 构 筑 起 有 效 的 财 务 控 制 防 线 。 法 才 得到了地 方政府与社会各界 的肯定 ， 但是我们也要清 醒地 看到 ， 随着金融 改 针 对 目前 商业 银行 日常结 算及 其他相 关 人 员业务 水平 较低 的 问 革的不断深化 ， 些商业银行会计管理 出现 了相对 弱化的现象 ， 有 逐渐暴露 出 题， 商业 银行要 以人 为本 ， 取措施 ， 采 强化队伍建设 ， 进一 步提高员 会计管理上的不足。笔者就商业银行财务风 险防范及对策谈点粗 浅看法。 工 的综 合业务素质。 先要加强理 论知识学 习。 首 随着社会发展进程 关 键 词 ： 新 新情况层 出不穷 ， 加之商 业银行 的改革 １商 业 银 行财 务 风 险 的 主 要表 现 形 式 方兴 未艾 ， 科技 网络 、 现代金 融、 法律 法规等知识 ， 交替更迭 ， 因此 ， １１业务操作人员素质参差不齐 一是风 险意识淡薄 ，近年来 ， ． 只 有 不 断 更 换 新 思 路 ， 习 新 知 识 ， 能 跟 上 改 革 发 展 的 步伐 。 其 学 才 商业银行 已将发展代理保 险、代理 收费等 为主要 内容的中间业务作 次是要强化业务技 能培训 。坚持 以人为本 的原则 ， 商业银行要对财 为提 高经 济 效 益 的 一个 重 要 途 径 ， 由于 新 的业 务 开 展 ， 方面 增 大 但 一 务 人 员进 行 相 关 的财 经 法 规 知 识 培 训 ，加 强 对 财 务 主 管 人 员 的 后 了业 务 工作 量 ， 一 方面 没 有建 立相 应 的 内控 制度 作 保 证 ， 没 有 从 另 也 继教育 ， 使财 务会计 人员 能够 不断 更新知 识 ， 提高 业务管理 水平 ， 思想上树立起应有的风 险防范意识，有 的麻痹大意 ，管理责任不到 有 效 进 行 财 务 控 制 。第 三 是 要 优 化 队伍 的 整体 素质 。要 改 变思 路 ， 位， 存在 实际工作中的管理松懈 ， 内控 制度 松驰 ， 造成 了会计核算有 转 换 思 想 ， 极 引 进 商 业 银 行 的 先 进 管 理 方 法 和 财 务 控 制理 念 ， 积 提 章不循 ， 职责不明， 没有严格按规范化进行操作。 高 日常 结 算 人 员 的 理 论 水 平 、 务 工 作 技 能 ， 行 “ 者 上 、 者 业 实 能 庸 二是素质参差不齐 ， 不能适应业务发展和 日常结算需要 ， 一些操 下” 的用 人机 制 ， 商业 银行 始终保持 一支 素质优 良 ， 作高效 的 使 工 作人员对 内控制度 不理解 ， 在具体执行中忽视 关健环节和关健 制点 ， 财务会计队伍。 客 观上 削 弱 了这 些控 制 程 序 应 有 的作 用 ，如 在 处理 日常业 务 时 不 严 ２２ 强化岗位职责 ， － 有效防范风险 建立岗位责任制按照职能分 格审核凭证 ， 有的受理 无效 凭证 ， 加之会计 电算化程度的提高 ， 大量 工 的原 则 明确 各 个 岗位 的职 责 ，金融 企业 会 计 机 构 要按 照 各 岗 位之 的财务业务需要通过微机处理 ，而微机操作 员级别代号没有严格控 间不 得 兼 容 的 要 求合 理 分 工 ， 每 一 工作 有专 人 负责 ， 有 明确 的职 使 并 制 ， 现记 帐 复核 串 岗作 业 ， 号 相 互 串用 等 问题 。 出 代 责， 即确 定 商 业 银 行 财务 科 长 为全 行 的 财 务主 管 ， 组 织 上 确保 财 务 从 三 是 财务 人 员 更 换 频 繁 ， 多 新 手对 专 业 技 能 不 熟 悉 ， 的 商业 很 有 对财 务处理实行岗位分工 ， 不得一人兼岗或独立 银行领导把财务部 门当做 培养业务人才 ， 提高业务素质 的基地 ， 不少 主管工作的独立性 ， 操作完成 多项操作程序 ， 更不得越权处理会计事项 ， 业务 用章 、 对 空 业 务 能 力 强 ， 治 素质 高 的 财 务 人 员相 继 被 调 到 其他 部 门工 作 ， 政 由于 白凭证等财务事项 处理进行有效监督 ， 实行专人分管 ， 岗位变动都必 骨干人员更换频繁 ， 接任者很难 在短 时间 内熟悉业务。 明确责任时 限。对财务处理 的全过程要 实行事前 、 １２ 内控 制度设计 存在偏差 一是 内控 制度 在设计 上不科 学 ， 须办理交接手续， ＿ 事 中、 事后 监 督 。 不完 善 。 有 的 存在 控 制 目标 和 组 织 分 工 体 系不 明确 ， 务 流 程 规 定 业 ２３ 完 善 规 章 制 度 ， 效 防 范 操 作 风 险 当 前 ， 业 银 行 要 根 据 ． 有 商 不细 ， 不便于 贯彻执 行。有 的规章制度只是 一些粗 略的条文规 定 ， 自身 的 实 际 情 况 ， 一步 加 强 内控 制 度 建设 。 做 到 “ 进 四个 结合 ”一 是 ： 不利于 财务人员上 岗操作 ， 别是 新业务 的开 展方面 ， 特 内控 制度建 新手 段 相 结 合 ， 三 设 尚未完 全跟 上 ， 之新制度在 制定 时很难考虑 周全 ， 加 有时 甚至没 与 内控 制 度 指 导原 则 相 结 合 。 二是 与 会 计 新 业务 、 有相 关制度来 规范 ，使得一 些新业务品种 在试办 过程 中面 临着较 是与以往的财务案例经验相 结合 ，四是与计算机安全管理要求相结
浅谈商业银行会计结算风险及防范对策
算 纠纷 ， 重者 为不法 分子 利用 ， 引发 案件 。
大时 ，容 易造成 部分 临柜 人员 折角验 印流 于形式 ， 起 不 到应有 的效 果 。更 重要 的是 ， 目前社会 上犯 罪
分 子利 用 先 进 电子仿 真 技术 ｆ 电脑摄 像 ， 电脑 排 版）
将 事先 获 取 的客 户 预 留商 业银 行 印鉴式 样 翻拍后
代码证 ， 制开 户 申请 表 ， 人资 金 。 填 存 商业银 行 审查
位。 近几 年商业 银行 发生在 会计部 门的案件无 不与
（ 支付凭 证 的 管理 风 险 。支付 凭证 审 核环 节 三１ 的风 险主要 是验 印技 术手段 落后 ， 付凭证记 载的 支 要 素 审查 不 严 、 未严 格 进 行双 人 验 印 、 等形 成 的 证 支 付风 险 ， 以及不 执行 收妥抵 用 的原则 和付 款前 不 核对存 款余 额造 成支付凭 证 透支 的风险 。 业银行 商 在 为客户 办理 支票 或汇兑 等各 项支 付结算 业 务时 ．
一
个过 程会带 给 商业银 行 收益 ， 而不会 产生损 失 。但
如果 个人 用 虚假 身份 证 或单 位 用 虚假 验 资报 告 骗 取 假 的营业 执 照 ， 然后 到 商业 银 行 开立 账 户 ， 并进 行 相 关业 务 的 操作 ，商 业银 行 的潜 在 风 险 已经产
生。
结 算 岗位 相 关 。诸 如账 户开 立 与使用 、 务印 章及 业 重要 空 白凭证 管理 松懈 、 按照操 作规 程办 理结 算 不 业务 、 对票 据 和 支付 结 算凭 证 审 核不 严 等 ． 给 违 都 法犯 罪行 为 留下 可乘 之机 。 （ 账 户 管理 风 险。商业 银行结 算 的前 提条件 一） 是结 算双方 在银 行 开立存 款账 户 ， 人 资金 。单位 存 或个人 在 商业银 行 开立结 算账 户 ， 必须 提供有 关证
商业银行会计业务的风险防范
的经 济 活动 进行 精准 监 督是 其基 本 的职 能
职能 的 发挥 尚不 能满 足监 控 风险 的要 求 。 督的 职 能， 而对 内部 经 营活动 的 监控 却显 得力 不从 心 ；其 次 ，商业 银 行 内部严 密 的 会 计 业务 监控 体 系 尚未健 全 ，会 计机 构和 会计 人 员的 工作 常受 到来 自各 方 面 的制 约
相 互 作 用 ，会 加 大会 计风 险 的危 害性 。首
一
、
商 业 银 行 会 计 业 务 风 险 成 因及
表 现形 式
（ ） 行 会 计 业 务 信 息 反 映 功 能 欠 一 银 缺 。现 代 会计 作 为 以提 供 财 务信 息为 主 的 管 理信 息系 统 ，首 要职 能是 客 观 、及 时 、
定程 度 上 降低 了信贷 资产 质量 。三是 不允 许银 行 对其 资产 采用 成本 与 市价 孰低 的计
价 方 法计 提减 值准 备 ，使 我 国银行 的多项 金融 与 非金 融资 产完 全暴 露在 减值 跌 价 的
风 险之 下 ，缺 乏 防范 跌价 减值 风 险 的应对 措施。 （ ） 计 业 务风 险与 信贷 资产 风 险的 五会
风 所 需要 的微 观管 理信 息 的 反映还 缺 乏针 对 会 计 的理 论与 数量 分析 方 法还 未真 正在 会 计＇ 险与 信贷 资产 风 险的相 互 影响 和相 互
性 。二 是受 局部 和 部 门利益 的驱 使 ，一 些 计业务中得到很好的运用与推广，也使银 作 用 ，义 进 一步增 加 了金 融风 险 。因此 ，
银行 同业之 间 的无序 竞 争 ，致使 银 行会 计 行 会计 分 析时 间滞 后 、 内容单 ～ 、缺 乏超 银 行 要充 分认 识会 计和 信贷 风 险 的互动 作
我国国有商业银行会计风险及其管理对策的探讨
【 关键 词】
商 业 银 行 ；会 计风 险 ；对 策
引 言
商业 银行的会计风险 ， 就是在商业银 行内部会计工 作中 ， 由于受到来 自内、 外 部 多种因素的影响 ，使商业银行 的资金 、 财产 、 信誉等 蒙受损失 的可能性 或不确定 性。 面对着各种风 险， 商业 银行 会计风险 二、商业银 行加强会计风险管理的若 无 时 不 有 、 处 不 在 ，随时 随地 都 有 可 能 干建 议 无 发生 ，因此 ， 强 银 行 会计 风 险 管理 势 在 加 针对国有商业银行会计风险的表现形 式、 特点和形成原 因， 加强会计风 险管理 、 必 行 、迫 在 眉 睫 。 防范 和需要从 金融监管 、风险管理文 化 、 会 计 内控 体 系 、会计 队伍建 设等 方面 人 商业银行会计风 险管理的 内涵 １ 商业银行会计风险 管理 的必 要性 手 ，形成外部 金融监管、银行 内部控制联 商业银行的会计风险管理是为了提高 动管理 的和谐局 面。 商 业银 行 的 会计 信息 质量 ，保 护 银 行 资产 １ 完善 的金融监管模式 银行防范和化解会计 风险，需要社会 的安全、 完整 ， 确保有关法律法规和规章制 度 的贯 彻执 行 ，商业 银 行 根 据 会 计法 规 的 各 方 面 共 同 努力 来 创建 有 序 的 宏 观环 境 ～ 有 关规 定和 内部控 制 制 度 的 基 本 原则 ，采 法 制 的金 融 运 行 环 境 来 作 为 基 础保 障 。 取一定的方法 、 措施和程序 ， 对商业银行会 首 先 ，各 家 商 业 银 行 要 遵 纪 守法 、遵 守 市 计工作的管理体制、 会计业务的组织实施 、 场 规 则 、 守 金 融 法 规 ， 行 公平 竞 争 ， 遵 进 坚 会计岗位和人员的管理、会计基础工作综 决杜绝不正 当竞争行为。其次 ，金融监管 合 管 理和 会 计 核算 程 序 等全 部 会 计 业 务 可 部 门 要 尽 快 建 立 起 完 善 的金 融 监 管 模 式 ， 能存在的风险进行事前 防范、 事中控制 、 事 加强金融监管力度 ， 切实实施金融监管 ， 提 后监 督 与纠 正 ，从 而 从 银行 会 计 方 面控 制 高 金 融 监 管 效 率 ，确 保违 法 必 究 。 在 监 管 和杜 绝 发生银 行 经营 风 险的 管理 活 动 。 内容上 ， 要严 格 市 场 准 入 ， 照 中华 人 民 按 商业银行会计风险管理的总 目标就是 共和国公司法》和新 巴塞尔协议等关于银 避免资金风险、 减少资金损失 ，以保 障银 行经营的标 准和条件 、资本充足率 、流动 行收益稳定增长 ， 促进银行持续经营、稳 性 要求 等 ，建 立 严 格 的认 可 标 准 和 完善 的 步 发展 ，并 以此树立 良好的社 会公 众形 会计手 续。同时 ，要对金融机构市场运行 象。 这样 就要 求商业银行在会计 风险管理 全过程实施持续监管 ， 将监管重心前移 ， 向 的过程 中， 合理有效地 利用管理 资源 ， 尽 事 前或 事 中过 渡 和 倾 斜 ，不 能 仅 限于 事后 可能避免不必要 的管理 支出和事故损失 ， 监 管， 要经常到商业银行进行实地考察 、 监 努力以最小 的风险管理代价 ， 获得最 大的 督 ，随时发现问题 ，及时 向社会公布 。 ２ 严密的银行会计 内控体 系 风险管理效果。 ２ 商业银行会计风 险管理的原则 （ ）健全的会计 内部管理制度 建立 ｉ
我国商业银行会计风险防范探讨
我国商业银行会计风险防范探讨摘要：本文从我国商业银行会计风险的现状及我国目前商业银行会计方面存在的问题出发，探究了商业银行会计风险的形成原因，针对风险产生的原因提出相关建议。
关键词：商业银行；会计风险；防范一、我国商业银行会计风险的现状与问题商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供不真实而导致判断、决策失误，致使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的外在表现是会计信息失真。
所谓会计信息失真是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动。
(一)我国商业银行会计风险的现状纵观世界银行业兴衰。
我们不难看到，银行业的发展及其风险的防范与会计信息有着千丝万缕的联系。
如当年的巴林银行倒闭，其主要原因就是不重视内部控制，会计权限划分不清——交易角色与清算角色混淆，从而促成里森可以利用”88888”账户掩盖损失、制作假账、虚报利润，最终导致巴林银行没能及时止损、资不抵债、亏损倒闭。
我国虽然没有发生金融危机，但是商业银行的会计风险同样存在。
回顾中国银行业曾出现的一些大案，尽管其作案手法多种多样，但是如果没有“家贼”，“外贼”实际上很难把银行的钱财卷走。
在对近年来100个银行如何被骗的学术解读中，北京大学白建军博士研究发现。
60％属于内外牵连型诈骗案件，这60％的内外牵连型诈骗案件所造成的损失占88.8％。
“家贼”和“外贼”勾结作案的得手率高达91.7％，而纯粹的“外贼”得手率仅为32.5％。
(二)我国商业银行会计工作存在的问题随着一些金融案件的曝光，作为资金收付划转的直接操作者——银行基层会计控制工作存在的缺陷和不足逐渐显露出来。
目前，我国商业银行会计方面主要存在以下几个方面的问题：一是缺乏明确的、统一的商业银行会计准则或制度；二是表内业务核算方面存在不统一、谨慎性应用不够等问题；三是表外业务核算不够规范、不够充分；四是信息披露制度不健全。
这些问题在我国加入WTO之前，可能并没有表现出来，但是随着我国商业银行的股份制改革——中国建设银行在香港联交所的成功上市及2007年中国金融业的全面开放，中国的银行业需要遵照国际银行经营管理的统一规则进行管理和信息披露时，上述问题就显得十分突出。
浅谈商业银行存在的风险点及防范措施
浅谈商业银行存在的风险点及防范措施一、商业银行一般存在的风险1、人员配备不足风险该风险主要是指业务机构由于人员配备不足引发的各种非系统性管理风险.其主要表现和危害是：业务岗位的设置和管理缺乏应有的检查和制约机制，基层行人员配备达不到制度要求，混岗，兼岗、业务处理一手清等现象大量存在，业务分级授权制度无法落实，这些问题的存在造成银行内部业务操作成为“良心活"，为职业道德败坏的内部人员作案提供了可乘之机，形成潜在风险。
2、账户管理风险账户管理风险是指由于主客观因素影响,放松对客户开户条件的审查和账户活动情况的监督从而导致的风险。
这里所说的客户既包括公司客户,也包括私人客户.该风险的主要表现为：一是不按银行账户管理有关规定开立和使用账户，开户手续不全或资金性质与账户类别不符；二是不按规定与开户单位定期办理对账，使存在的问题长期难以发现；三是对长期不动户清理不及时.3、单位预留印鉴卡片及客户签章（字）管理风险印鉴卡管理风险主要是银行对印鉴卡管理不善，为犯罪分子所用进而盗取银行或他人资金的风险.其风险表现一是银行对单位预留印鉴卡片的管理不严，未分人保管，及时核对，相互制约；二是银行工作人员对单位更换印鉴手续的审查未按照规定要求执行，使犯罪分子得以“掉包"印鉴实施诈骗；三是由于单位人员不慎,致使印鉴为犯罪分子获取并拓制，利用银企对账和重要空白凭证等管理漏洞窃取单位资金。
印鉴卡管理上存在的风险既有单一的外部作案，也有相当数量的内外勾结作案.客户签章（字）管理风险主要是银行柜员在办理业务过程中对客户签章要求不严，产生漏签、代签等现象，使银行资金出现风险损失。
其风险表现一是银行柜员对客户签章（字）的重要性认识不足，尤其是对私人客户，在挂失、领用卡折、重要凭证、更改客户信息等业务中审查不严，导致出现风险时客户逃避责任、银行垫付资金的现象。
二是办理业务时对授权代理现象缺乏法律意识，造成无效代理、过期代理等行为出现,一旦客户恶意逃避银行债务，就会形成银行损失的被动局面。
商业银行会计风险表现形式、成因及防范对策分析
会计研究ACCOUNTING RESEARCH152商业银行会计风险表现形式、成因及防范对策分析文／马宁摘要：随着我国经济快速的发展，我国的商业银行的发展也越来越快速，商业银行机构也随之迅速增多，商业银行的竞争也越来越大，这导致商业银行会计风险事件也越来越多，对于风险进行有效的防范是保证商业银行又好又快发展的基本保障。
本文分析了我国商业银行会计风险表现形式和其银行会计风险成因，并提出了有关的防范对策。
关键词：商业银行；会计风险；对策一、现阶段商业银行需要应对的会计风险以及表现形式(一)结算任务风险商业银行会不间断的进行一系列的经济交易，如办理结算任务，这一过程会出现一定的风险。
商业汇票和银行汇票是商业银行的两大基础业务，也是风险存在最大之处。
许多不法分子利用商业银行内部执行不规范，职员防范意识薄弱防范意识薄弱这一点，制造大量的伪造的票据，大量的投入到流通过程中去，在转让过程中造成银行贴现。
如果商业银行的工作人员在票面金额、签章人等条项少有马虎，疏忽大意，会增加办理结算任务风险，让不法分子的阴谋得逞。
(二)职员风险社会经济飞速发展，导致经济形势也愈加复杂，这样的现状加大了经济市场对会计人员的需求。
因为我国这一方面的人才向来缺乏，导致商业银行在招聘过程中不得不降低标准。
有些职员甚至是因为工作需要破格录取，使得商业银行内部的管理缺乏监管，职员专业技能和道德素质下降。
使整个银行的运行水平下降，造成严重的职员风险。
(三)控制系统风险现阶段，许多的商业银行都加强了对企业内部控制系统的建设和完善。
然而，效果却不显著，控制系统的建设和完善在实行过程中存在着很多的绊脚石，银行运行过程中的许多环节依然落实不到位，仅仅是面子工程，纸上谈兵。
这样的现象势必会加大商业银行的会计风险。
再加上现阶段的商业银行的各个部门之间缺乏交流，导致在工作时互相缺乏合作和协调的能力，不能各司其职，这对建立完善的裤控制系统带来阻碍，给银行的运营与管理带来不便。
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商业银行会计风险及其防范对策
摘要：商业银行作为服务性行业在社会经济活动中
起着重要的作用，涉及到生产、流通、分配、消费各个环节，特别是对国民经济发展的影响。
银行会计工作是银行内部经营管理工作的重中之重，本文讨论了关于商业银行会计风险的表现形式及其形成的内外因，并提出防范风险的相应对策。
关键词：商业银行；会计风险；内外因；防范对策
一、引言
随着我国社会主义市场经济的建立、发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、复杂化和扩大化。
从当今我国金融系统中暴露出来的问题来看，大多数与执行会计制度不严，内控制度不全，会计监督乏力有着密切的关系。
因此，加强商业银行会计风险的防范是应对当前经济形式的重要环节。
二、银行会计风险的表现
银行经营活动的运作过程，与银行会计十分密切，几乎每笔业务都需要通过银行会计进行核算与操作。
银行会计风险是指会计人员在进行会计处理过程中，由于执行会计内部控制制度不力，制度本身不完善，社会经济环境和会计人员素质等内外因素的影响，使银行遭受经济损失的可能性。
其
主要表现在：
（一）会计制度风险
会计制度风险是指银行会计制度不健全可能带来的银行会计风险。
一是随着社会的不断进步，金融行业创新的快速发展造成了会计制度及规定相对滞后而会计业务先行的局面，致使金融创新给会计带来一定的风险；二是现有的金融企业会计制度及有关规定不完善，也会产生会计风险。
（二）会计监督风险
会计监督风险就是单位经营活动的合理性、合法性进行监督。
但是目前金融会计监督相对软弱，一些银行或其分支机构在这方面做得不好，只求存款数量和业绩，不讲存款结构，变相提高存款利率，盲目相互攀比增加费用开支，这些不合理或不合法的经营，会计部门的监督作用无法体现，而这种经营亏损的潜在风险正在进一步的加剧。
（三）会计核算风险
银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。
银行会计工作是银行正常营运所不可或缺的职能。
如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不够高，就非常容易发生风险。
（四）票据结算风险
以票据为主要支付手段的结算也给银行带来了许多的风险，主要表现在：
1.开户风险。
是指一些不法分子利用虚假身份证明开户，然后利用银行信誉进行诈骗而给银行带来的风险。
2.出售票据与结算凭证的风险。
有些开户单位购买票据
和结算凭证后，缺乏对其管理和控制，从而给不法分子提供了机会，利用这些票据或凭证进行诈骗，从而是银行的潜在风险增加。
3.结算业务操作风险。
主要指银行违规受理票据、违规
签发空头支票、违规开立远期信用证、违规承兑和贴现商业汇票以及违规处理结算业务等而增加的银行风险。
4.岗位设置风险。
是指一些银行会计结算岗位设置不当，往往一人身兼数职，缺乏有效地内部牵制，而增加的潜在风险。
5.支付清算风险。
支付清算系统的安全性出现问题而给
银行带来的风险。
（五）会计电算化风险
随着金融业务的发展和会计电算化的推广，银行的诸多业务都通过上机操作完成，但不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。
这类风险一方面源于银行会计电算化软件的不完善，另一方面有些银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，极易为金融犯罪提供条件，并造成很大的风险。
具体表现为：
1.设计风险，主要是由于计算机系统软件性能不完善，
硬件质量不可靠，软件内控制度不够严密而形成的风险。
2.管理风险，由于计算机系统有关管理制度不完善、不健全而形成的风险。
3.计算机犯罪风险，计算机犯罪的主要形式是利用计算机进行非法转账、变更数字、窃密、破坏以及盗用等手段造成的风险。
三、针对银行会计风险采取的对策
（一）商业银行会计要加强内控措施
1.商业银行应当根据国家统一的会计制度制定并实施本系统的会计业务规范，会计业务规范应当覆盖会计业务的所有环节；各级经营机构应当保证统一的会计业务规范在本系统得到实施。
2.商业银行会计岗位设置。
商业银行会计岗位设置应当实行责任分离，相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自操作会计业务全过程。
3.商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账，账据，账款，账实，账表及内外账的相符；凡账务核实不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。
4.商业银行应当做到会计记录，账务处理的合法、真实、准确和完整，严禁伪造、编造会计凭证和会计账簿，严禁提供虚假会计报表。
5.实行会计人员从业管理制度。
6.完善档案管理制度。
（二）健全会计监督检查机制
目前，我国多数银行会计部门仍停留在简单的核算型上，忽视会计的监督职能，将会计理解为依附于业务和财务活动的核算工具，至于对资金运转状况建立起有效的风险预警机制和分析反馈机制等工作更是与经营要求相去甚远，这是银行会计部门管理上一个严重的薄弱环节。
因此，需要做到：
1.建立一支精干的会计检查队伍，要进一步完善会计检
查制度，充实会计检查人员，改变会计检查方式，会计检查要抓重点。
2.充分发挥事后监督的作用。
会计事后监督就是通过会
计人员经办的会计业务进行实际监督，揭露和发现、发现会计会计业务处理过程中的隐患和会计人员的违纪、违法行为，保证各项会计业务活动的正常进行。
3.健全总会计坐班制度，总会计要真正起到监控的作用。
（三）提高银行人员的综合素质
商业银行一定要把人才培养作为一个重要内容，致力于在较短的时间内，培养除高素质经营管理人才，通过这些人才，吸收消化国外的先进管理经验和技术，提高商业银行的创新能力，实现我国商业银行的可持续发展，从加强人员素质角度来防范银行会计风险。
（四）提高商业银行自身效率
目前企业电子银行的银行创新行服务还未得到很好的发展，商业银行要在研究提高风险防范技术的同时，积极开通企业电子银行的创新行产品。
（五）为了更好地应对新会计准则实施带来的挑战，商业银行需做好以下工作：
1. 切实提高风险管理水平。
针对新会计准则关于衍生金融工具进行表内确认和计量的要求，商业银行要尽快提高对金融风险进行确认、计量和分析的技术，尤其要提高对衍生金融工具风险的识别和管理能力。
2.重新研究监管资本的计量口径。
银行监管部门要重新研究监管资本的计量口径，改变目前基于新会计准则得出的会计资本与基于巴塞尔委员会规定得出的监管资本在数额上存在差异的状况。
3.强化监管协调。
新会计准则规定，使用公允价值计量部分业务时，需要对未实现的损益进行确认，这将与税务部门据实纳税的做法存在一定矛盾，从而增加商业银行的税收负担。
4.加强人员培训。
银行监管部门和商业银行应该举办一系列以新会计准则为主题的培训，使银行监管人员尽快适应新会计准则给商业银行报表带来的重大变化。
以上就当前金融形式下商业银行会计存在的风险所表
现的形式和导致商业银行风险产生的内部原因与外部原因
进行了阐述，并且提出了防范银行会计风险产生的相应对策。
银行会计活动与银行业务活动是同步进行、统一完成的经济行为，银行会计直接参与银行的业务经营活动。
因此，银行会计工作是银行内部经营管理工作的重中之重，研究银行会计风险与防范对策就显得尤为重要。
参考文献
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