银行会计风险的防范
银行会计风险的防范
发表时间：
2010-05-25T10:21:42.030Z 来源：《赤子》2010年第2期供稿 作者： 田 源
[导读] 随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题越来越突出
田
源（哈尔滨学院，黑龙江 哈尔滨 150000）
摘
要：随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。银行业
是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。
关键词：银行会计；会计风险；分析成因；风险控制
随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高
度重视。近几年金融系统案件频繁发生，大多源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。
1
银行会计风险的概念和表现形式
银行会计贯穿于银行经营的全过程。从组织会计核算，为客户提供优质服务，编制会计报表，进行财务评价及为管理者提供决策信息
等，每一个环节都存在会计风险。银行会计风险可以界定为银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策
失误，因为主观条件恶化或其他情况，使银行和客户的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
1.1
票据结算风险。目前，中国商业银行主要形成了以“三票一卡”为主体的支付方式。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上
升，以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。结算业务是指各种票据的结算，在银行中介服务中占据着重要的地
位，其风险主要有：
a.
诈骗风险。诈骗风险的产生，是由于犯罪分子利用熟悉银行业务的优势，把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具，辅之
以高科技手段，有预谋、有组织地进行巨额的票据诈骗。
b.透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具，进行恶意透支。此类
风险主要是透支者利用银行管理上的漏洞和时间差作案，严重时会使银行产生很大的经济损失。
c.真假汇票识别难的风险。由于造假票手
段不断提高而银行识别手段相对比较落后，因此，在这方面的风险仍然存在。
d.汇票贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金
额。
e.承兑风险。汇票到期后出票人账户无足够资金付款。f.操作风险。从银行结算看，有职员操作失误或违规而造成的风险，如无理退
票、压票，审核不严等带来的操作风险。
g.联行风险。联行往来是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节。由于联行核算手续不严密，因
错发、漏发、延发联行报单等失误，而造成银行资金的直接损失。
1.2
会计核算风险。银行会计的主要职责是组织会计核算，为经营管理者提供及时准确的会计信息。会计核算风险是指由于会计核算诸
多环节失控所带来的种种风险。其包括的风险有：
a.
会计基础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、及时地对经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，
核算质量不高，就容易引发风险。每日大量现金收付，凭证受理审核，科目运用，账户登录和结息等，各个环节都直接或间接与风险相联
系。
b.决算风险。商业银行以效益为核心，客观上要求其在符合市场需求的前提下，有健全的以财务考核为中心的科学的管理制度——财
务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。财务定量评价最直接、最重要的资料是财务报告提供的会计信息。由于一些行为了完成上级
下达的任务，吸收高成本资金，呆账、坏账准备金的提取比例有误，应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息等，造成银行利润虚盈
实亏，财务报告不准确。
c.评价风险。对客户提供的财务报告不作认真分析、判断、高估其偿债能力及经营水平，造成潜在风险；对内部
夸大信贷资产质量，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险，给银行带来风险。
2
银行会计风险产生的原因及风险控制存在的问题
2.1
银行会计风险产生的原因。
（1）银行会计风险产生的外部原因。由于市场经济环境的影响和金融管理模式不完善。在市场化的进程中，不够完善的市场经济体
制逐渐暴露出一些缺陷，如不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制，等等。当前中国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会
资源涌入。在市场准入标准尚不健全的条件下，中国尚未形成统一的社会平均利润率，再加上地方政府的本位主义，各地金融机构剧增，
违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险日趋增大。还有在宏观管理上，按市场规则公平竞争不够，缺乏相应制度；
在微观管理上，内部控制制度不健全，金融监管不严。从会计岗位设置来看，缺乏应有的相互制约，违规操作现象严重，如：任意开立账
户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严、柜员之间混岗、操作口令混用、账户核对不及时或未执行换人勾对、不按规定
流程处理会计业务等，这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患。
（2）银行会计风险产生的内部原因。究其产生的内部原因，一个是银行内部稽核不力。虽然近几年来中国银行界对内控制度的建设
空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前
仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制
约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序，难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，相互制约机制不健全，一些重要职责和岗
位没有严格分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门，对主要负责人和决策管理层的权力
缺乏必要的监督制约措施，常常出现
“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚设，留下事故隐患。
2.2
银行会计风险控制存在的问题。
（1）认识上不充分，理解上有偏差。银行会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节，对风险的控制认识还不充分、不确切、
不完整，存在着这样几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监
督制约的动态机制认识不够；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；
三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。（
2）未形成完整的风险控制制度体系，制度建设滞后。一
是有关银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足；二是有关内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中，既缺乏完整性，
也弱化了内控制度的重要性；三是制度建设上存在滞后性。（
3）核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节。多年来，银行会计无论是手工
操作还是电算化处理，都遵循
“双线核算”的原则，相互联系、相互牵制，有着一套较完善而系统的核算程序。（4）内控机制运行的监督弱
化，缺乏评价指标。银行业多年来一直很重视会计监督与银行监管，有专门的储蓄事后监督、审计等部门，应该说机构较健全。
3
会计风险控制的具体措施
3.1
建立多层次会计控制体制，明确各层次会计控制的具体目标。控制系统是一个有组织的系统，根据内外部的各种变化而进行调节，
使系统保持某种特定状态，从这个意义上讲，控制是一种联系与调节，是保证系统在变化着的外部条件下，完成某种目标的行为。因此，
目标是控制的前提，是先决条件，也是促成内部控制的要件，没有目标，就谈不上控制。
银行有着自己的经营目标，也有着明确的内部控制目标。《加强金融机构内部控制的指导原则》中明确提出：银行机构内部控制目标
是
“有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行，确保将各种风险控制在规定的范围内，确保自身发展战略和经营目标的全
面实施。
3.2
按照相互制约原理，建立科学的内控制度体系。内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。应根据人民银行《加强金融机构
内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理
的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。
3.3
按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则。一切好的内控制度与方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难
以发挥效用。对银行从业人员来说，对管理人员和操作人员的控制是内部控制的核心。就目前情况及案例看，一些银行出现问题的关键不
是没有制度，而是制度不落实。因此，要不断提高会计人员素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律机制，尤其要提高金
融机构负责人的诚信意识和法律意识。通过道德约束、制度约束及法律约束的有机结合，营造良好的诚信环境，使金融企业的负责人树立
守信光荣、失信可耻的观念，充分发挥诚信示范作用。在人员配置上，充分调动会计人员积极性，合理分工、相互牵制，强化对会计人员
的业务操作的过程控制，加强企业内部控制与管理，可采用对会计人员信用等级评估等方法，变对会计人员的事后监督为事先预警，做到
事后、事中、事先三管齐下。在人员培训方面要加大培训力度，提高会计人员的综合素质。一是提高政治素质。金融会计人员应具有敏锐
的政治头脑、新锐的思想观念、良好的思想品德和职业道德。二是提高文化素质。利用薪酬激励、素质考核等手段，鼓励会计人员努力提
升自己的学历层次，重视知识复合。三是提高业务素质。要求会计人员应具有一定的会计专业础理论知识、会计管理水平和会计组织能力
机制得以有效运行。
商业银行会计风险防范问题
浅谈商业银行会计风险防范问题摘要:本文主要从三个方面谈商业银行会计风险防范问题，我国商业银行的会计风险、我国商业银行会计风险产生的原因、防范我国商业银行会计风险的对策和监管制度。
解决商业银行会计风险的财产和信誉的损失。
关键词:商业银行会计风险防范商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的存在，给规范整个金融业的风险带来了一定的阻碍。
这些年来，我国银行会计风险也日益呈现出多样化，扩大化的趋势，据统计，100个银行被骗的银行，“家贼和外贼”勾结作案的得收率高达91.7%，而纯粹的“外贼”得收率仅为32&。
可见，加强我国的商业银行会计风险的防范势在必行的。
目前，我国的商业银行会计风险主要有以下几个方面：1.银行会计的核算风险由于我国会计核算业务，种类范围多而复杂，很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，这导致银行的每笔实际业务的会计核算都有可能发生错误。
2.银行会计的操作风险银行人员在进行业务操作时，有时出于某种利益的追求，选择有利于相关利益人的会计方法，提供虚假信息。
这种风险发生的可能性小，是是其破坏性大。
3.银行会计的监督风险银行会计人员灭有能进到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。
一些社会审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，使会计信息失真的问题未被充分揭示。
4.银行会计的结算风险具体表现在票据的结算风险，电子汇划的结算风险，信用卡结算风险。
5.人员管理中存在风险具体表现为人员素质参差不齐，规章制度不健全，不完善，岗位职责不清。
1.银行会计制度不完善我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。
银行会计柜面业务风险防范
不 强 。基 层 机 构 内部 控 制 管理 不 善 ， 执 行 制 度 或 落 实 措 施 不
领域 。 对 银 行 柜 面操 作 风 险 的 类 型 、 特点进行分析 。 剖 析 风 险 产 生 的 根 源 并 提 出有 关 防 范措 施 ， 具 有 非 常 现 实的 意 义 。
关键词 ： 柜 面 风 险 防 范
和 能 力 不 足 所 造 成 的 ，有 的则 是 内 部 人 员 或 内外 勾 结 作 案 ， 呈 现 多 样 化 的特 征 。 二是破坏性 。 柜 面 操作 风 险 涉及 的 种 类 多样 ， 覆盖 面广 ， 加 上 近 年 来 银 行 柜 面 风 险 所 引 发 的案 件 层 出不穷 ， 涉案 的金额也 越来越大 ， 给社 会 、 金融行业 、 柜 员 及 客 户 均 带 来 一 定 程 度 的负 面影 响或 损 失 。 三 是 不 可 预 知 性 。
银行会计柜面业务风险防范
口 刘 飞
（ 中 国建设银 行 股份有 限公 司聊城 分行 ， 山东 聊城 ２ ５ ２ ０ ０ ０ ）
摘要 ： 银 行 柜 面 操 作 风 险 是 指 银 行 柜 员为 客 户 办理 账 户 开销 、 现金存取、 支付 结 算 等 业 务 过 程 中 ． 由 于 风 险控 制 失 效
风 险作 为 风 险 管 理 的 核 心 内 容 和 基 础 工 作 纳 入 操 作 风 险 文
不利变化等情况 。 ２ 、 银 行柜面操作风险的特点 。 银行 柜 面 操 作 风 险 主 要 呈 现 以下 特 点 ： 一 是 多 样 性 。柜 面 操 作 风 险 的形 成 有 的 是 由 于 内 部 的 管 理 机 制 不 健 全所 造成 的 ， 有 的是 由 于柜 员 风 险 意 识
基层央行会计核算工作存在的风险及防范措施——以湖南郴州为例
及时得到完善和补充 ，现有人 民银行 系统 的会计基 本制度 、 业务管理 办法 、 操 作规程等存 在滞后 现象 ， 一些业务 缺乏制 度约束或在 管理方面存 在制度缺 陷 ， 造成控制 盲点 ， 致使会 计基础工作潜藏一定 的风险隐患 。以财政缴存款业务 管理制 度为例 ， 由于制 度设 计存在 缺陷 ， 导致人 民银行基层 行难 以 图１ ： 会 计核 算差错分 类统计 图 （ 三） 系统风险 。新核算 系统给会计 核算 带来 了便 利 ， 但 由于系统在功能设置上存 在缺陷导致风 险增加 。 一是 系统预 警功能不完善 。 主要 表现为对法定存款准备金缴存没有形成 实 时监 控 ， 当存款准备金 不足时 没有当 日提示 功能 ， 对存款 准备金低于下 限的提示 只在 营业终 了日终登账后才出现 ， 日 问操作 中不能进行实 时控 制 ， 不能及时通知金融机构进行资
会计风险的相关建议 。 基 层央行会计核算风险主要表现形式
一
是指在办 理会计核算 业务时 出现的外来凭 证和 自制凭 证欠 规范 、 凭证要素 不齐全和漏盖印章等问题 。事后监督 中心下
发 的监 督通 知书显 示 ， ２ ０ ０ ９—２ ０ １ ２年 郴州辖 内发 生 的规范 性差 错分别 为 ２ ２ 、 １ １ 、 １ ６ 、 ７笔 （ 见图 １ ） ， 主 要集 中在现 金支
规范性业务差错较 多。 部分会计核算人员尤其是 县支行 网点
能， 会计主管对重大会计事项的审批 主要是依靠签字等方式 来完成 ， 这种方 法存 在着手段滞后 、 时效性差等问题 。 三是 系 统约束功能不足 。部 分操 作员 操作权限过大 ， 不符合风 险控 制原则 ， 容易违背 内控制度相互制约 的基本原则 。比如业务 主管可 以独 自完成 系统 中一些 重要 事项 的处理 ， 例 如查询查 复 的处 理 、 参 数设定和修 改 、 来账报单 的重复打 印和号码维 护、 网点账 务状态恢 复等。 四是 系统监督 功能不完善 。 系统未 设置强 制操作员签退 的功能 ， 操作 员在处理 业融 经济
农村商业银行金融工具会计风险及防范对策
农村商业银行金融工具会计风险及防范对策随着金融市场的不断发展，金融工具在农村商业银行中扮演着越来越重要的角色。
金融工具在使用和管理过程中也存在着一定的会计风险。
如何有效地管理金融工具的会计风险，成为了当前农村商业银行需要重视的问题。
本文将从金融工具会计风险的特点和来源、会计风险的防范对策等方面展开探讨，以期为农村商业银行有效防范金融工具会计风险提供一定的借鉴和参考。
一、金融工具会计风险的特点和来源1.特点金融工具会计风险主要表现为市场风险、信用风险、流动性风险、利率风险等。
市场风险是金融工具会计风险中最为常见和重要的风险，其主要表现为金融工具价格的波动对银行资产负债表和损益表的影响。
信用风险也是银行在使用金融工具过程中难以避免的风险，一旦客户违约或者逾期，将对银行的盈利能力和资本充足率造成直接影响。
2.来源金融工具会计风险的来源主要有两方面。
一方面来自外部环境的不确定性，如经济周期的波动、政策环境的变化等。
另一方面来自银行内部管理和操作的漏洞，如内部控制不完善、风险管理不到位等。
这些因素共同作用，使得金融工具在使用过程中会计风险的出现成为了常态。
1.加强风险管理加强风险管理是农村商业银行防范金融工具会计风险的首要任务。
在管理层面上，农村商业银行要注重建立和完善风险管理体系，建立科学的风险评估模型，及时识别和评估各类风险，确保对各类风险的有效管理和控制。
在具体操作层面上，要加强对各类风险的监测和控制，严格执行风险限额，做到风险的及时提示和预警，确保风险不会超出承受范围。
2.建立完善的内部控制体系内部控制是预防金融工具会计风险的关键环节。
农村商业银行要建立健全的内部控制体系，包括明确的职责分工、严格的流程控制、完善的信息披露机制等。
通过内部控制的有效实施，可以最大程度地减少操作风险和人为失误，保障金融工具会计的准确性和可靠性。
3.加强技术支持随着信息技术的发展，金融工具的使用越来越依赖于技术支持。
农村商业银行要不断加强技术投入，建立和完善金融工具会计系统，提高金融工具会计的自动化水平。
浅谈防范银行会计操作风险的方法研究
浅谈防范银行会计操作风险的方法研究摘要:随着经济全球化的发展，银行业也获得了飞速的发展，在带来高收益的同时，银行业自身也存在很多的风险。
银行会计作为一项基础性的工作，有着银行业务和经营状况核算的功能，拥有预测业务发展和参与重要管理的重要作用。
伴随着我国经济体制的改革和金融市场自身的发展，银行在会计操作中面临的风险不断凸现出来，会计因违规操作而牵扯的金融案件时有发生。
面对银行会计操作的巨大风险，本文中笔者着重分析了其防范措施，希望对我国经济和银行的发展能有一定的积极作用。
关键词:防范银行会计操作风险措施研究一、会计风险释析按照银行业发展的状况研究表明，银行会计与银行的产生是同步的，银行每一笔业务的往来款项都需要会记的运作来实现。
银行会计作为银行最基础的也是最为重要的工作，肩负着银行的业务发展、资金结算作、市场预测和银行管理等重大的责任，其在金融市场的地位不可小视。
在很大程度上，我们可以粗略的理解为银行的生存与发展与银行会计的经营运作有着直接的关系也无可厚非。
由此可见，银行会计的操作关乎着银行的风险，也就是说，银行风险的出现、发展与银行会计的操作管理有着密切的关系。
鉴于此，我们必须认清防范银行会计操作风险的重要性。
银行会计作为银行的金融活动的信息源和数据库，如果不规范他们的操作行为，必然会产生一定的风险。
如：银行核算风险，在核算中，如果会计工作质量不高，操作不规范，就会出现存款恶意隐藏、账目肆意篡改、故意私造假账和瞒报虚报信息等现象；结算风险，这是银行在办理结算过程中，特别是在汇款的过程中出现的票据造假、信用卡恶意透支等违规操作现象；管理风险，这是由于银行会计管理制度不健全或者是制度的不完全实施而导致的风险，业务误时处理、银行秘密业务的泄漏等现象。
二、防范银行会计操作风险的措施研究随着经济的发展，银行的作用也是越来越重要，它与经济的关系表现的更为密切。
结合社会现实和理论分析及其上述文章中的表述，采取有效措施，防范银行会计操作中的风险，已经成为时代发展的要求。
商业银行会计业务的风险防范
的经 济 活动 进行 精准 监 督是 其基 本 的职 能
职能 的 发挥 尚不 能满 足监 控 风险 的要 求 。 督的 职 能， 而对 内部 经 营活动 的 监控 却显 得力 不从 心 ；其 次 ，商业 银 行 内部严 密 的 会 计 业务 监控 体 系 尚未健 全 ，会 计机 构和 会计 人 员的 工作 常受 到来 自各 方 面 的制 约
相 互 作 用 ，会 加 大会 计风 险 的危 害性 。首
一
、
商 业 银 行 会 计 业 务 风 险 成 因及
表 现形 式
（ ） 行 会 计 业 务 信 息 反 映 功 能 欠 一 银 缺 。现 代 会计 作 为 以提 供 财 务信 息为 主 的 管 理信 息系 统 ，首 要职 能是 客 观 、及 时 、
定程 度 上 降低 了信贷 资产 质量 。三是 不允 许银 行 对其 资产 采用 成本 与 市价 孰低 的计
价 方 法计 提减 值准 备 ，使 我 国银行 的多项 金融 与 非金 融资 产完 全暴 露在 减值 跌 价 的
风 险之 下 ，缺 乏 防范 跌价 减值 风 险 的应对 措施。 （ ） 计 业 务风 险与 信贷 资产 风 险的 五会
风 所 需要 的微 观管 理信 息 的 反映还 缺 乏针 对 会 计 的理 论与 数量 分析 方 法还 未真 正在 会 计＇ 险与 信贷 资产 风 险的相 互 影响 和相 互
性 。二 是受 局部 和 部 门利益 的驱 使 ，一 些 计业务中得到很好的运用与推广，也使银 作 用 ，义 进 一步增 加 了金 融风 险 。因此 ，
银行 同业之 间 的无序 竞 争 ，致使 银 行会 计 行 会计 分 析时 间滞 后 、 内容单 ～ 、缺 乏超 银 行 要充 分认 识会 计和 信贷 风 险 的互动 作
农村商业银行会计风险防范措施研究
农村商业银行会计风险防范措施研究农村商业银行作为农村金融服务的主要载体，承担着支持农村经济发展、促进农民增收的重要责任。
而作为银行业的一种特殊形态，农村商业银行在风险防范方面面临着诸多挑战与压力。
本文将针对农村商业银行会计风险防范措施进行研究，探讨其在风险管理中所存在的问题，并提出相应的解决方案。
一、农村商业银行会计风险的特点农村商业银行作为金融机构，其会计风险主要表现在以下几个方面：1. 地区特性突出。
农村商业银行主要服务于农村地区，其业务范围广泛，但客户群体分散，部分地区经济发展水平较低，存在较大的信用风险。
2. 风险敞口大。
农村商业银行的资金来源主要依赖于存款，而存款的来源、数额变化较大，导致银行的风险敞口较大。
3. 农村金融服务需求多样化。
农村地区的金融服务需求多样化，涉及到农业、农村企业、乡村社区等多个领域，需要银行在风险管理上做到全方位。
1. 健全内部控制机制。
农村商业银行应当加强对内部控制的建设，完善风险管理框架和制度，规范经营行为，有效防范风险。
2. 加强风险管理意识。
银行员工及管理人员应当增强风险意识，深入理解会计风险的特点和规律，加强内部员工的培训和教育，提高风险防范意识。
3. 建立科学的风险评估模型。
农村商业银行需要建立起科学的风险评估模型，通过对客户信用、财务状况、行业地域等方面的综合评估，及时发现和识别风险。
4. 加强信息化建设。
农村商业银行要充分利用信息技术手段，建立起科学、高效的会计信息系统，提高数据的准确性、及时性和可靠性，提升风险管理水平。
5. 完善风险管理政策。
银行需要不断完善和修订风险管理政策，及时跟进市场的变化和风险的演变，做出相应的调整和应对措施。
目前农村商业银行在会计风险防范方面仍存在一些问题：1. 信息不对称。
农村商业银行与客户之间信息交流不畅，导致信息不对称现象的出现，影响了风险的判断和预防。
2. 风险管理手段不足。
农村商业银行在风险管理方面手段不足，缺乏科学、有效的风险管理工具和手段。
商业银行会计风险防范分析
杜 娟 （ 湖南财 政经济学院）
摘要 ： 本文对 我国银 行业会计 风险产生的原 因进行 了深入分析 ， 出应 要尽快形成一套全面 、 指 完整、 系统、 环环相扣的会计业务 内控制度 。 ② 从 建立 严 密 的商 业 银 行 会 计 内部 控 制 体 系 ；贯 彻 银 行 会计 制 度 的 谨 慎 原 则 ； 针 对 代 理 业务 等外 挂 系统 的 薄 弱环 节 尽 快 完 善 其 管理 制度 和 管 理 规 完善金融会计核算体系 ； 提高会计人 员综合素质 ； 建立有效 的风险预警机制 ；
构 建 防范 银 行 风 险 的 监 管 机 制 等 几个 方面 入 手 ， 而 有效 化 解 当前 我 国商 业 从
定， 并落实业务核 算的管理部 门 ， 到新业务、 产品的推 出与会计 做 新 核算规定和操作流程 同步进行。③各级会计管理部门应对 岗位进行 银行的会计风险。 合理有效的分工 ， 明确 各岗位 的职责 ， 制定 出内控严密、 切合 实际 、 具 关键词 ： 银行 风险会计 防范 有可操作 性的业务操作规程。 ④做好 内控档 案管理制度 的建设 ， 建立 纵 观 国内外金 融市场 ， 行业 正面 临前所 未有 的风 险 ， 银 兼并 、 责任档案备查 制度。 建立商业银行财务报告 内部控制制度 。 ⑤ 商业银 倒 闭现象 日益增 加。从风 险的表现来看 ， 因是多 方面 的 ， 原 但大 多 行财务报告 内部控制制度是依据公认会计准则或相关政策 、惯例编 数与会计风 险问题 有关 ， 因此 ， 强银 行会计风 险的防范是 我国 当 加 制对外披露的财务报告 以及确保财务报告 的可靠性而提供合理保证 前 金 融 风 险 防范 的 重 中之 重 ，会 计 如 何 通 过 其 自身 的 职 能 去 防 范 的过 程 或 机制 。财 务 报 告 内 部控 制 体 系的 建 立 将 使商 业 银 行 会 计 管 与 抵御 风 险 ， 商 业 银 行 会 计 面 临 的重 要 课 题 。本 文 在 对 商 业 银 行 是 理 工 作 步 入 制 度 建 设 一 系统 开 发一 交 易 操 作～ 内 控 测 试 一 缺 陷评 会 计 风 险 产 生 原 因 进 行 分 析 的 基 础 上 ，提 出 一 些 防 范 商 业 银 行 会 估一 持续 改进 的良性循环 ，有利于提高全行的会计管理水平和财务 计 风险的有效措施。 报告质量 。总之 ， 为满足商业银行风 险防范能力的要求 ， 采用 ｃ ｏ ｏｓ １银行业会计风 险产 生的原 因分析 内控 报告 等高标准 ， 商业银行应着手对现有的相关 的内部控 制制度、 １１银行会计风 险产生的外部原 因 ． 措施进行梳理 ， 之成 为有效的、 使 符合国际公认内部控制框架要求的 由于市场经济环境 的影ｏ ｇ 金融管理模式不完善。在市场化的 ｒｕ ￣ 内部 控 制 体 系。 进程 中， 不够完善的市场经济体制逐渐暴露出一些缺 陷， 如不公平的 ２２ 完 善 商 业 银 行会 计 核 算 体 系 ＿ 市场竞争、 乏有效的市场约束机制等等。 缺 当前 中国金融机构 的账面 会计核算 必须严格 遵守银行会计制度及 支付结算办法的规定。 投 资回报率吸引了大量 的社会资源涌入。在市场准入标准 尚不健全 正确使用 会计 科 目， 遵守记账 规则 ， 确反映表 内表外业务 ， 准 密押 、 的条件下 ， 中国尚未形成 统一的社会平均利润率 ， 再加上地 方政府的 印 章 、 证 、 表 必须 严 格 管 理 ， 行 印押 必 须 分 管 ， 建 立 交 接 登 凭 账 联 并 本位主 义， 各地金融机 构剧 增 ， 违规 经营、 从事 非法活动 的可能性也 记制度 ； 各种有价单证和重要空 白凭证均 要设簿登记 ， 外核 算 ， 表 专 相应增加 ， 银行会计风险 日趋增大。还有在宏观管理上 ， 按市场规则 人保 管 ， 严格执行会计业务操作规程。 以真 实、 有效 的凭 证为依据 ， 公平竞争不够 ， 缺乏相应 制度 ； 在微观管理上 ， 内部控制制度 不健全 ， 进 行 账 务 处理 ， 有 账 有 据 ， 要 当时 记 账 、 日结 账 ， 到 账 账 、 款 、 当 达 账 金融监管不严 。从会计 岗位设置来看 ， 乏应有 的相互制约 ， 缺 违规操 账据 、 账实 、 表、 账 内外账务全部相符 。正确计 算存、 贷款利息 ， 合理 作 现 象 严 重 。 ： 意 开 立 账 户 、 要 空 白凭 证及 印押 证 保 管 不 善 、 如 任 重 支 合 规 地 列 支 各 项 费 用 及 税 金 ， 确 反 映 各 项 收 入 ， 保 会 计 核 算 期 正 确 付 凭 证 审 查 不 严 、 员 之 间 混 岗 、 作 口令 混 用 、 户核 对 不 及 时 或 间数 据 的真 实 、 整 。 完 善 商 业 银 行 会计 核 算体 系是 防范 商 业 银 行 柜 操 账 完 未执行换人勾对 、 不按规定流程处理会计业务等 ， 这些均 为银行会计 会计 风险 的有效手段 ， 要提供及 时、 有效 、 整的会计信 息 ， 必须 完 就 风 险的 发 生埋 下 了 隐患 。 另 一 方面 ， 融 改革 后 ， 金 融 会 计 在 金 融 建立现代 化的会计 电算 化核 算系统 ，而且银行会计 的电算化系统 ， 金 对 机构 中的作用认识不够 ， 关法规不够 健全 ， 有 管理 制度滞后 ， 接制 要 由业 务 数据 处理 系统 向业 务 处 理 与 管 理 型 、 策 型 系 统 并 重 的 方 直 决 约着会计职 能的发挥 ， 会计仅 限于记账、 算账、 报账 ， 而忽略 了事前预 向发展 ， 通过会计 电算化核算 系统 的开发和应 用 ， 完善现 有的商业 测、 事中参与决策、 事后分析评价 的管理功能。另外 国家对金融机构 银行 会计核算 管理体 系。 监管缺少经验 ， 监控 力度不够 ， 措施没有及 时到位 ， 因而很难在风 险 ２３ 提 高 会计 人 员综 合 素 质 ． 处 于 萌 芽状 态时 进 行 有 效 的 防范 和 控 制 。 当今社会 ， 知识是创新的必备条件 ， 才是创新的主体 。德 才兼 人 １２ 银 行 会 计 风 险 产生 的 内部 原 因 ． 备 的人 才 不 仅 是 现代 企 业 赖 以生 存 和 发展 的根 基 ，而 且 是构 建 企 业 银 行 会计 风 险产 生 的 内部 原 因 ， 个 是 银 行 内部 稽 核 不 力 。 虽 管理 体 系 ， 动 企 业 管 理 创 新 的 中 间力 量 。 此 ， 一 推 因 重视 知 识 和 人 才 ， 造 然 近 几 年 来 中 国 银 行 界 对 内控 制 度 的建 设 空前 关 注 ， 而 各 银 行 却 就 优 秀 的 人 才 ， 建 重 视 知 识和 人 才 的机 制 ， 当前 银 行业 所 面 临 的 然 创 是 没 有 根 据 经 营 环 境 的 变 化 内控 制 度 资 源 进 行 合 理 的 配 置 ， 之 系统 项 迫 在 眉 睫 的 、 在 必 行 的 战 略任 务 。 先 ， 革企 业 用 人 制 度 。 使 势 首 改 在 化、 程序化。一方面 ， 银行会计 内部控制 目前仍作为一个个被 分解 的 引入竞争机制 ， 实行平等、 公开 的竞聘 上岗的制度 的基础上 ， 进一步 单元分散在各项管理 制度 之中 ， 如会计 内控制度规定 了不同岗位 的 完善企业人才等级 制度。 管理者要知人善任 ， 创造让优秀创 新人 才脱 职责 ， 不相容业务 的分离 ， 业务程序 的先后制 约， 却未形成一套生产 颖 而 出人 才 机 制 ， 相 应 才 能 的人 才 处 于 相 应 的 能级 岗位 ， 意 发 现 让 注 流 水 线 式 的 防 范 风 险程 序 ， 以 及 时 发 现 和 处理 存 在 的 问 题 ： 一 和 使 用 那 些 具 有信 息 意 识 、 难 另 竞争 意 识 、 险意 识 、 新 能 力 、 理 能 力 风 创 管 方面 ， 相互制约机制不健全 ， 一些重要职责和 岗位没 有严格 分离 ， 混 和 公 关 能 力 的一 批 人 ， 扬 长 避 短 ， 才 为 用 ， 人 才 配 备 尽 量 合 理 要 量 使 岗或集多职 于一身的现象时有发生 ， 一些银行分支机构缺 乏有效 的 化 ， 是 留住 人 才 的 有 效 措 施 之 一 ， 是优 化 人 才 配 置 ， 高 银 行 业 这 也 提 内 部 管 理部 门 ， 主 要 负责 人 和 决 策 管理 层 的 权 力 缺 乏 必要 的监 管 风 险 防 范 水平 的 必备 条 件 。 次 ， 造 良好 的吸 引人 才 的 环境 。 工 对 其 创 如 制 约 措 施 ， 常 出现 “ 下 不控 上 ” 常 控 的局 面 ， 内控 制度 形 同 虚 设 ， 使 留 资 待 遇 、 金 制度 、 位 聘 任 、 位 责 任 制 、 果 评 定 与 奖 励 、 房 标 奖 职 岗 成 住 下 事故 隐 患 。 准 等 整 套 政 策和 办 法 ， 方百 计 吸 引优 秀 人 才 从事 企 业 工 作 ， 为企 千 成 ２ 防范银行业会计风 险的对策建议 业 学 术 带 头 人 、 务 骨 干和 管理 创 新 骨 干 。 三 ， 大 人 才 投 资 力度 。 业 第 加 从 以上对银行会计风 险产生的原因说明，现代银行会计工作面 采 取 送 出 去和 请 进 来 的办 法 ， 强 企 业 员 工再 教育 和 再 培 训 ， 进 企 加 促 临许多新的风险点 ， 承受着各种各样严峻 的考验。 如何有效防范银行 业员工知识更新，使其逐步成为新型的企业创新型和风险管理型人 会计 风 险 ， 已成 为 搞 好商 业 银 行 经 营 ，保 持 我 国金 融 稳 定 的 重 大课 才��
基层人民银行会计核算风险及防范措施研究——基于湖南省人民银行会计核算差错案例的分析
现象 。二是信息不对等 的影响。金融机构职能部 门之 间、 金
融机构与人民银行之间信息不畅通带来影响 ， 如存 款账户 日 间透支 、 日终清算资金排 队引发的清算窗 Ｅ ｌ 开启等大多与资
金调度信息不畅有关。三是会计 风险来自查 与评估机制 小健 全 。各级营业 部门虽 然每年都按要 求开展 了风险排查 与评 估， 但 大都局限于简单 的常规会计检查与分析。从个 人问卷 统计情况来看 ， ７ ３ ％ 的营业会计 人员 没有接受 过专 门的风险 排查与评估培训 ， ２ ２ ％ 的人 不 了解风 险排查 内容， ３ ６ ％ 的人 对本 岗位风险仅是一般性了解 。
三、 基 层 人 民银 行 会 计 核 算 风 险 的原 因分 析
从上述几种形式的会计核算风险产生的导因来看 ， 有制 度本身的客观因素 、 有教育培 训方面 的因素 ， 还有 人为 的主
观原因 ， 从 深 层 次归 结 起 来 看 ， 主 要包 括 以下 几 个 方 面 ：
（ 一） 制度建设滞后与流转环节不 畅通
只需 在 月 初 向所 在 地 人 民银行 提交 “ 上月月末 Ｅ ｔ ｌ计 表 ” Ｅ ， 用
离， 难 以真正杜绝人员代 岗、 重大会 计事项“ 先斩后奏 ” 等小 按规定流程操作而事后监督部 门难 以从会计 资料上发 现的
于相关数据勾稽 审查 。故每月中、 下旬办理财政存款缴存业 务时 ， 金融机构无须提交报 表 ， 使 得人 民银 行营业部 门无法 审核数据真实性 和准确性 ， 造成金融 机构财政存 款漏缴 、 少 缴现象时有发生 。二是岗位职责不具体 ， 支付系统规章制度 及其业务处理手续虽明确规定 了部分会计核算 岗位 的设置 ， 但未细化岗位职 责和操 作规 程 ， 某 些操 作带 有较 大 的随意 性， 存在造成责任不 清和风险隐患的可能性。三是制度规定 不全面 ， 缺乏对一些特殊业务处理 的具 体规定。如非清算 账 户透支的处理 ， 核算 密押卡 的保 管 ， 登录支付 系统的识别 信 息的定期设置等均没有详 细的规定。 （ －） 操作风险 人 民银行会计核 算工作 中的操作 风险主要包括两个 方 面： 一是人民银行会 计核算操作 风险 ， 具体表现 为印押证 等 重要物品未按制度要求进 行保管使 用 ， 账 务处理 出现差错 ， 账务核对 出现差错 ， 在业务系统 中操作失 误 ， 重 大会计事项 未按要求审批报备等 。柜 台人员业务 操作的合规性 、 准确性
2023年农村商业银行会计风险识别及防范策略
2023年农村商业银行会计风险识别及防范策略随着信息化进程的不断深化，2023年农村商业银行的风险控制也面临着新的挑战。
对于农村商业银行来说，风险识别和防范是保持业务稳健发展的关键。
本文将从会计风险的角度出发，探讨2023年农村商业银行会计风险的识别和防范策略。
一、会计风险的概念会计风险通常指因为虚假数据、重大错报、误导性信息、过度乐观等原因，导致银行报表与真实情况不符，给银行及其相关方带来经济损失的风险。
会计风险不仅会影响银行的经营状况和信誉，还可能影响客户的利益，从而影响银行的长期发展。
二、2023年农村商业银行会计风险的特点1. 农村商业银行的规模扩大，业务范围更广。
农村商业银行在近年来得到了快速的发展，业务规模迅速扩大，服务范围更广。
随着农村金融的深入推进，农村商业银行的业务范围将进一步扩大，面临的风险也将加剧。
2. 无法适应新技术的风险。
随着信息化技术的不断发展，未来农村商业银行将面临新的挑战。
不适应新技术的银行将难以满足客户需求，继而导致市场份额的损失。
3. 压力测试的不断升级。
未来监管机构对银行的压力测试将越来越严格，要求银行坚守合规经营、稳健运营的原则，随着这些测试不断深入，农村商业银行的风险压力将不断加大。
三、2023年农村商业银行会计风险的识别方法1. 建立风险管理框架农村商业银行应该建立适合自身情况的风险管理框架，并制定相关的风险管理制度。
建立以风险为中心的管理机制，实现银行全员参与风险管理的目标。
2. 健全内部控制体系要把握银行内控的关键环节，建立完备的内部控制体系，增强管理效率和掌控风险的能力。
控制风险核算过程的关键环节，如对财务报表的审查和审核，以及防范会计舞弊风险等。
3. 创新技术手段应该有效利用现代信息技术手段，提升信息披露和风险监测的能力。
采用科技手段，比如数据挖掘、自然语言处理等，有效地筛选和监控风险信号和风险源。
四、2023年农村商业银行会计风险的防范策略1. 更加注重内外部再审计农村商业银行应该加强内部审计功能，不断提升内部审计的专业能力，对内部控制环境进行更加深入的监督。