商业银行会计工作中的风险防范
商业银行会计风险防范问题
浅谈商业银行会计风险防范问题摘要:本文主要从三个方面谈商业银行会计风险防范问题，我国商业银行的会计风险、我国商业银行会计风险产生的原因、防范我国商业银行会计风险的对策和监管制度。
解决商业银行会计风险的财产和信誉的损失。
关键词:商业银行会计风险防范商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的存在，给规范整个金融业的风险带来了一定的阻碍。
这些年来，我国银行会计风险也日益呈现出多样化，扩大化的趋势，据统计，100个银行被骗的银行，“家贼和外贼”勾结作案的得收率高达91.7%，而纯粹的“外贼”得收率仅为32&。
可见，加强我国的商业银行会计风险的防范势在必行的。
目前，我国的商业银行会计风险主要有以下几个方面：1.银行会计的核算风险由于我国会计核算业务，种类范围多而复杂，很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，这导致银行的每笔实际业务的会计核算都有可能发生错误。
2.银行会计的操作风险银行人员在进行业务操作时，有时出于某种利益的追求，选择有利于相关利益人的会计方法，提供虚假信息。
这种风险发生的可能性小，是是其破坏性大。
3.银行会计的监督风险银行会计人员灭有能进到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。
一些社会审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，使会计信息失真的问题未被充分揭示。
4.银行会计的结算风险具体表现在票据的结算风险，电子汇划的结算风险，信用卡结算风险。
5.人员管理中存在风险具体表现为人员素质参差不齐，规章制度不健全，不完善，岗位职责不清。
1.银行会计制度不完善我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。
商业银行支付结算业务的主要风险点及防范对策
商业银行支付结算业务的主要风险点及防范对策在当今社会，随着经济的快速发展和金融行业的多元化，支付结算业务已成为商业银行业务中的重要组成部分。
然而，随之而来的是支付结算业务所面临的风险。
本文将深入探讨商业银行支付结算业务的主要风险点及防范对策。
一、违规操作风险在支付结算业务中，违规操作可能导致资金流失、信用风险和声誉风险。
一些银行可能出现内部人员利用职权进行违规操作的情况，包括虚报资金、伪造交易等。
这些违规操作可能导致银行遭受严重损失，影响客户利益和银行信誉。
防范对策：银行应当建立健全的内部控制机制，加强对员工的行为监督和管理，建立健全的内部审计体系，对违规操作进行及时发现和处理。
二、技术风险随着金融科技的发展，支付结算业务的技术风险也日益凸显。
包括信息系统故障、数据泄露、黑客攻击等，这些都可能导致资金安全和客户信息的泄露。
防范对策：银行应投入更多资源加强技术研发，提升系统安全性和可靠性，加强数据加密和隔离，做好备份和灾难恢复工作，以应对各种技术风险的挑战。
三、市场风险支付结算业务受市场环境的影响较大，市场风险主要表现在外汇风险、利率风险和流动性风险。
在国际贸易中，外汇波动可能对支付结算业务造成损失；而利率变动和流动性不足也可能带来风险。
防范对策：银行应加强对市场风险的监控和应对，建立完善的风险管理体系，利用金融衍生品进行风险对冲，降低风险暴露度。
四、合规风险在支付结算业务中，合规风险是银行面临的一大挑战。
银行需要遵守监管政策、法律法规等合规要求，一旦违反相关规定，可能面临罚款、停业整顿等处罚。
防范对策：银行需建立合规风险管理框架，加强对合规政策的宣传和培训，加强对业务合规的监测和检查，确保业务的合规性。
个人观点和理解：在我看来，商业银行支付结算业务的风险虽然存在，但只要建立起完善的风险管理机制，采取一系列有效的防范对策，是可以有效规避和控制这些风险的。
支付结算业务的风险管理需要与时俱进，紧跟科技发展的步伐，加强技术创新，全面提升支付结算业务的安全性和可靠性。
银行会计风险成因分析及防范
银行会计风险成因分析及防范银行会计风险指的是由于会计处理不当，会计人员失误或故意操作等因素导致的带来经济损失的一种风险。
以下将从四个方面分析银行会计风险的成因和防范方法。
一、人为因素1.会计人员操作不当由于会计人员的个人素质和工作态度等因素，可能会导致会计处理不当，出现会计错误甚至会计舞弊。
防范方法：加强对会计人员的培训，规范其操作行为，并对其进行审计和监控。
2.管理不当口头分配预算，缺少财务模块，随意调整账户等行为，容易造成银行的会计记录错漏甚至严重错误。
防范方法：建立严格的财务审核制度，提高会计人员的管理水平，并对审计机构的独立性加强监管和监督。
二、外部因素1.法律法规变化法律法规的变化可能导致银行会计处理的不同，这一点尤其突出在税务方面。
防范方法：定期关注法律法规的变化，加强对银行会计的操作要求，并制定相应的应对措施。
2.竞争压力竞争压力可能导致银行采取一些不正当的会计操作，在短期内获得经济利益。
这虽然容易为银行带来收益，但也会增加银行的风险。
防范方法：制定合理的竞争策略，维护银行的长期利益，加强对竞争环境的研究，提升银行的经营水平和管理能力。
三、技术因素对于计算机技术的运用，如果对技术进行不充分的监督与控制，也可能带来风险。
防范方法：加强对计算机技术的监测和控制，完善计算机系统安全保障防线，规范计算机操作程序，提高数据安全性。
四、市场因素市场变化与银行的经济利益密切相关，如果市场经过不可预估的大幅度波动，银行往往会承担极大的经济风险。
防范方法：建立合理的风险预测机制，及早发现并化解市场风险，严格控制银行的市场业务，降低市场风险。
总结银行会计风险源自人为和外部因素，而技术和市场也是带来风险的两个方面。
提高内部人员的素质和规范其操作行为、加强对民事法律和税收法律等方面规定的学习，定期了解政策法规变化并提高辨别力、建立科学的风险管理预测调控机制、完善计算机数据存储与传输安全防范体系，是有效地预防和应对银行会计风险的关键。
谈农商银行会计风险防范方法
关键词：农商银行；会计风险；防范引言随着我国当前时代的不断发展，银行在我国金融发展中占据的比例越来越重，有助于提高这一地区经济的发展水平，但是随着时代的不断发展，银行所面临金融环境具有复杂性的特征，这在一定程度上会给农商银行造成会计方面的风险，也会对地方经济造成一定的冲击，所以相关管理人员需要结合实用化提出有效的解决措施，最大程度抵御会计的风险。
一、银行会计风险的特点分析在对农商银行会计风险进行有效防范之前，需要对银行会计风险的特点进行深入的分析和研究，从而为后续的工作奠定坚实的基础。
随着我国当前科学技术的不断发展，会计凭证造假已经依赖于各种科技到达了以假乱真的程度，这给实际工作带来了诸多的困扰，因此相关工作还需要具备一定的分辨能力，对会计信息凭证进行多方位的分析以及研究，从而保证实际工作的有序进行。
在这一背景影响下，不仅加大了工作人员的工作压力，还会使得一些财务工作人员为了追求个人利益而出现造假行为的发生，这一行为让监管系统和审核系统在日常检查的过程中，无法对这一现象进行有效的识别，一些财务人员为了获取较大的个人效益，开始持续性的出现这些行为，不仅会严重影响会计凭证有效性的提高，还会对最终的统计结果造成一定的危害，严重时会出现较大的会计风险，严重影响了我国银行行业的稳定发展。
其次对于农商银行会计风险来说，还存在着纠正难的问题，在以往工作的过程中，会计只是对审核负责，整个程序也是比较简单的，只有会计人员和审核人员在日常工作过程中都出现失误，才会出现较大的风险，但是在当前时代下，由于银行内部的会计风险具有复杂性的特征，再加上银行运行本身复杂程度较高，使得审核和会计业务量不断的增加和以往工作流程相比复杂性特征是比较明显的，这有需要相关工作人员在实际工作过程中要对以往的工作经验进行不断的总结以及分析，从而灵活的应对在当前农商银行会计中所存在的风险。
假如在实际工作过程中，一些工作人员的纠错能力是有待提高的话，那么当这些错误发生之后，审查和纠正难度是比较高的，严重影响了后续工作的有序进行。
商业银行会计业务的风险防范
的经 济 活动 进行 精准 监 督是 其基 本 的职 能
职能 的 发挥 尚不 能满 足监 控 风险 的要 求 。 督的 职 能， 而对 内部 经 营活动 的 监控 却显 得力 不从 心 ；其 次 ，商业 银 行 内部严 密 的 会 计 业务 监控 体 系 尚未健 全 ，会 计机 构和 会计 人 员的 工作 常受 到来 自各 方 面 的制 约
相 互 作 用 ，会 加 大会 计风 险 的危 害性 。首
一
、
商 业 银 行 会 计 业 务 风 险 成 因及
表 现形 式
（ ） 行 会 计 业 务 信 息 反 映 功 能 欠 一 银 缺 。现 代 会计 作 为 以提 供 财 务信 息为 主 的 管 理信 息系 统 ，首 要职 能是 客 观 、及 时 、
定程 度 上 降低 了信贷 资产 质量 。三是 不允 许银 行 对其 资产 采用 成本 与 市价 孰低 的计
价 方 法计 提减 值准 备 ，使 我 国银行 的多项 金融 与 非金 融资 产完 全暴 露在 减值 跌 价 的
风 险之 下 ，缺 乏 防范 跌价 减值 风 险 的应对 措施。 （ ） 计 业 务风 险与 信贷 资产 风 险的 五会
风 所 需要 的微 观管 理信 息 的 反映还 缺 乏针 对 会 计 的理 论与 数量 分析 方 法还 未真 正在 会 计＇ 险与 信贷 资产 风 险的相 互 影响 和相 互
性 。二 是受 局部 和 部 门利益 的驱 使 ，一 些 计业务中得到很好的运用与推广，也使银 作 用 ，义 进 一步增 加 了金 融风 险 。因此 ，
银行 同业之 间 的无序 竞 争 ，致使 银 行会 计 行 会计 分 析时 间滞 后 、 内容单 ～ 、缺 乏超 银 行 要充 分认 识会 计和 信贷 风 险 的互动 作
商业银行会计风险及防范措施分析
签 发 票 据 以增 大贷 款 基 数 ，不 按 人 民银
行 和信 贷 管 理 制 度 有 关 贷 款 标 准 的 规 定
计报 表指标体 系 ，规范会计报表格式。 在现有会计报 表的基础 上 ，单独编制一
张 补 充 报 表 ，将 风 险资 产 总额 及 资本 充 足 率 、逾 期 贷 款 平 均 余 额 及 资本 风 险 比 率 等基 层银 行 存在 的风 险信息 补 充进 去 ， 以正 确 评 价 银 行 经 营成 果 ，防范 会
由于 银 行 经 营风 险 贯穿 于银 行 各项 业 务 活 动 的始 终 ，而银 行 会 计 工 作又 贯 穿 于银 行 业 务 处 理 的全 过 程 ，由此 看 出银 行 会 计风 险 防范 与银 行 日常 管 理 和 运 营是 密 不 可 分 的
■ 李晓辉 李炜炜 ／文
ｆ 会风是融构经管 口行 计 险 金 机 在 营 为了降低不 良资产率 ，盲 目发 放贷款 、
理 、传递会 计信息 ，促成 高质量的会 汁
信 息 的 形 成 ，能 提 高 经 营 决 策 的 正 确 性 ，获 得 所 期 望 的经 营成 果 ，银行 业 务 也 能 实 现 良 循 环 ， 履 行 规 定 手 续 增 加 无 形 资 产或 其 他 资产 等 违 规 现 象 。 （ ）银 行 内控 管 理 制 度 建 设 相 对 三
来 准 确 划 分 信 贷 资 产 ，不 能 真 实 反 映 贷
款 的 占用 形 态 和 风 险 状 况 。对 一 切 不 利
损 失 的可 能 性 。 由于 银 行 经 营 风 险 贯 穿
商业银行会计工作的内控建设和风险防范
Forum学术论坛 2012年12月165浅析商业银行会计工作的内控建设和风险防范天津财经大学 武向平摘 要：随着我国经济社会的快速发展以及与国际接轨的程度不断加深，商业银行面临的挑战也愈发重大，面临的风险也更加多样化，这对商业银行加强内部管理提出了更高的要求。
会计工作作为商业银行内部管理中重要的一方面，其内控建设和风险防范也被提上了日程。
本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，并且分析造成当前现状的原因，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商业银行内部会计控制的措施建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。
关键词：商业银行 内控风险 防范措施 会计中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)12(c)-165-021 我国商业银行会计内控存在的问题1.1 外部环境的冲击商业银行的外部环境主要分为政治、经济、法律、文化等四个方面。
具体表现在以下几个方面。
1.1.1 政治环境由于我国幅员辽阔，各省市地区之间政治经济发展不平衡，商业银行在日常运作中不能采用“一刀切”的方式，而要因地制宜，这就给商业银行的政策制定等带来了诸多不便，也在无形中加大了管理难度。
1.1.2 经济环境随着我国资本市场逐渐对国外银行和金融机构的放开，国外资本的进入给我国传统商业银行的发展带来了严重的冲击，商业银行的经营模式和理念都亟待改变。
1.1.3 法律环境法律是商业银行健康而有秩序发展的保障，目前我国关于商业银行方面的法律主要有《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》等，这对商业银行日常会计核算和内部控制提出了基本的要求和规范。
但是随着商业银行的快速发展以及交易的复杂化，出现了很多新的问题和纠纷，诸如此类在法律方面还多为空白。
1.1.4 文化环境文化是一个企业的灵魂，企业文化的好坏直接影响了企业发展的前景。
目前我国商业银行的经营理念还比较落后，片面追求业绩的提升，并没有真正贯彻落实“顾客至上，平等服务”的经营理念。
商业银行会计风险防范分析
杜 娟 （ 湖南财 政经济学院）
摘要 ： 本文对 我国银 行业会计 风险产生的原 因进行 了深入分析 ， 出应 要尽快形成一套全面 、 指 完整、 系统、 环环相扣的会计业务 内控制度 。 ② 从 建立 严 密 的商 业 银 行 会 计 内部 控 制 体 系 ；贯 彻 银 行 会计 制 度 的 谨 慎 原 则 ； 针 对 代 理 业务 等外 挂 系统 的 薄 弱环 节 尽 快 完 善 其 管理 制度 和 管 理 规 完善金融会计核算体系 ； 提高会计人 员综合素质 ； 建立有效 的风险预警机制 ；
构 建 防范 银 行 风 险 的 监 管 机 制 等 几个 方面 入 手 ， 而 有效 化 解 当前 我 国商 业 从
定， 并落实业务核 算的管理部 门 ， 到新业务、 产品的推 出与会计 做 新 核算规定和操作流程 同步进行。③各级会计管理部门应对 岗位进行 银行的会计风险。 合理有效的分工 ， 明确 各岗位 的职责 ， 制定 出内控严密、 切合 实际 、 具 关键词 ： 银行 风险会计 防范 有可操作 性的业务操作规程。 ④做好 内控档 案管理制度 的建设 ， 建立 纵 观 国内外金 融市场 ， 行业 正面 临前所 未有 的风 险 ， 银 兼并 、 责任档案备查 制度。 建立商业银行财务报告 内部控制制度 。 ⑤ 商业银 倒 闭现象 日益增 加。从风 险的表现来看 ， 因是多 方面 的 ， 原 但大 多 行财务报告 内部控制制度是依据公认会计准则或相关政策 、惯例编 数与会计风 险问题 有关 ， 因此 ， 强银 行会计风 险的防范是 我国 当 加 制对外披露的财务报告 以及确保财务报告 的可靠性而提供合理保证 前 金 融 风 险 防范 的 重 中之 重 ，会 计 如 何 通 过 其 自身 的 职 能 去 防 范 的过 程 或 机制 。财 务 报 告 内 部控 制 体 系的 建 立 将 使商 业 银 行 会 计 管 与 抵御 风 险 ， 商 业 银 行 会 计 面 临 的重 要 课 题 。本 文 在 对 商 业 银 行 是 理 工 作 步 入 制 度 建 设 一 系统 开 发一 交 易 操 作～ 内 控 测 试 一 缺 陷评 会 计 风 险 产 生 原 因 进 行 分 析 的 基 础 上 ，提 出 一 些 防 范 商 业 银 行 会 估一 持续 改进 的良性循环 ，有利于提高全行的会计管理水平和财务 计 风险的有效措施。 报告质量 。总之 ， 为满足商业银行风 险防范能力的要求 ， 采用 ｃ ｏ ｏｓ １银行业会计风 险产 生的原 因分析 内控 报告 等高标准 ， 商业银行应着手对现有的相关 的内部控 制制度、 １１银行会计风 险产生的外部原 因 ． 措施进行梳理 ， 之成 为有效的、 使 符合国际公认内部控制框架要求的 由于市场经济环境 的影ｏ ｇ 金融管理模式不完善。在市场化的 ｒｕ ￣ 内部 控 制 体 系。 进程 中， 不够完善的市场经济体制逐渐暴露出一些缺 陷， 如不公平的 ２２ 完 善 商 业 银 行会 计 核 算 体 系 ＿ 市场竞争、 乏有效的市场约束机制等等。 缺 当前 中国金融机构 的账面 会计核算 必须严格 遵守银行会计制度及 支付结算办法的规定。 投 资回报率吸引了大量 的社会资源涌入。在市场准入标准 尚不健全 正确使用 会计 科 目， 遵守记账 规则 ， 确反映表 内表外业务 ， 准 密押 、 的条件下 ， 中国尚未形成 统一的社会平均利润率 ， 再加上地 方政府的 印 章 、 证 、 表 必须 严 格 管 理 ， 行 印押 必 须 分 管 ， 建 立 交 接 登 凭 账 联 并 本位主 义， 各地金融机 构剧 增 ， 违规 经营、 从事 非法活动 的可能性也 记制度 ； 各种有价单证和重要空 白凭证均 要设簿登记 ， 外核 算 ， 表 专 相应增加 ， 银行会计风险 日趋增大。还有在宏观管理上 ， 按市场规则 人保 管 ， 严格执行会计业务操作规程。 以真 实、 有效 的凭 证为依据 ， 公平竞争不够 ， 缺乏相应 制度 ； 在微观管理上 ， 内部控制制度 不健全 ， 进 行 账 务 处理 ， 有 账 有 据 ， 要 当时 记 账 、 日结 账 ， 到 账 账 、 款 、 当 达 账 金融监管不严 。从会计 岗位设置来看 ， 乏应有 的相互制约 ， 缺 违规操 账据 、 账实 、 表、 账 内外账务全部相符 。正确计 算存、 贷款利息 ， 合理 作 现 象 严 重 。 ： 意 开 立 账 户 、 要 空 白凭 证及 印押 证 保 管 不 善 、 如 任 重 支 合 规 地 列 支 各 项 费 用 及 税 金 ， 确 反 映 各 项 收 入 ， 保 会 计 核 算 期 正 确 付 凭 证 审 查 不 严 、 员 之 间 混 岗 、 作 口令 混 用 、 户核 对 不 及 时 或 间数 据 的真 实 、 整 。 完 善 商 业 银 行 会计 核 算体 系是 防范 商 业 银 行 柜 操 账 完 未执行换人勾对 、 不按规定流程处理会计业务等 ， 这些均 为银行会计 会计 风险 的有效手段 ， 要提供及 时、 有效 、 整的会计信 息 ， 必须 完 就 风 险的 发 生埋 下 了 隐患 。 另 一 方面 ， 融 改革 后 ， 金 融 会 计 在 金 融 建立现代 化的会计 电算 化核 算系统 ，而且银行会计 的电算化系统 ， 金 对 机构 中的作用认识不够 ， 关法规不够 健全 ， 有 管理 制度滞后 ， 接制 要 由业 务 数据 处理 系统 向业 务 处 理 与 管 理 型 、 策 型 系 统 并 重 的 方 直 决 约着会计职 能的发挥 ， 会计仅 限于记账、 算账、 报账 ， 而忽略 了事前预 向发展 ， 通过会计 电算化核算 系统 的开发和应 用 ， 完善现 有的商业 测、 事中参与决策、 事后分析评价 的管理功能。另外 国家对金融机构 银行 会计核算 管理体 系。 监管缺少经验 ， 监控 力度不够 ， 措施没有及 时到位 ， 因而很难在风 险 ２３ 提 高 会计 人 员综 合 素 质 ． 处 于 萌 芽状 态时 进 行 有 效 的 防范 和 控 制 。 当今社会 ， 知识是创新的必备条件 ， 才是创新的主体 。德 才兼 人 １２ 银 行 会 计 风 险 产生 的 内部 原 因 ． 备 的人 才 不 仅 是 现代 企 业 赖 以生 存 和 发展 的根 基 ，而 且 是构 建 企 业 银 行 会计 风 险产 生 的 内部 原 因 ， 个 是 银 行 内部 稽 核 不 力 。 虽 管理 体 系 ， 动 企 业 管 理 创 新 的 中 间力 量 。 此 ， 一 推 因 重视 知 识 和 人 才 ， 造 然 近 几 年 来 中 国 银 行 界 对 内控 制 度 的建 设 空前 关 注 ， 而 各 银 行 却 就 优 秀 的 人 才 ， 建 重 视 知 识和 人 才 的机 制 ， 当前 银 行业 所 面 临 的 然 创 是 没 有 根 据 经 营 环 境 的 变 化 内控 制 度 资 源 进 行 合 理 的 配 置 ， 之 系统 项 迫 在 眉 睫 的 、 在 必 行 的 战 略任 务 。 先 ， 革企 业 用 人 制 度 。 使 势 首 改 在 化、 程序化。一方面 ， 银行会计 内部控制 目前仍作为一个个被 分解 的 引入竞争机制 ， 实行平等、 公开 的竞聘 上岗的制度 的基础上 ， 进一步 单元分散在各项管理 制度 之中 ， 如会计 内控制度规定 了不同岗位 的 完善企业人才等级 制度。 管理者要知人善任 ， 创造让优秀创 新人 才脱 职责 ， 不相容业务 的分离 ， 业务程序 的先后制 约， 却未形成一套生产 颖 而 出人 才 机 制 ， 相 应 才 能 的人 才 处 于 相 应 的 能级 岗位 ， 意 发 现 让 注 流 水 线 式 的 防 范 风 险程 序 ， 以 及 时 发 现 和 处理 存 在 的 问 题 ： 一 和 使 用 那 些 具 有信 息 意 识 、 难 另 竞争 意 识 、 险意 识 、 新 能 力 、 理 能 力 风 创 管 方面 ， 相互制约机制不健全 ， 一些重要职责和 岗位没 有严格 分离 ， 混 和 公 关 能 力 的一 批 人 ， 扬 长 避 短 ， 才 为 用 ， 人 才 配 备 尽 量 合 理 要 量 使 岗或集多职 于一身的现象时有发生 ， 一些银行分支机构缺 乏有效 的 化 ， 是 留住 人 才 的 有 效 措 施 之 一 ， 是优 化 人 才 配 置 ， 高 银 行 业 这 也 提 内 部 管 理部 门 ， 主 要 负责 人 和 决 策 管理 层 的 权 力 缺 乏 必要 的监 管 风 险 防 范 水平 的 必备 条 件 。 次 ， 造 良好 的吸 引人 才 的 环境 。 工 对 其 创 如 制 约 措 施 ， 常 出现 “ 下 不控 上 ” 常 控 的局 面 ， 内控 制度 形 同 虚 设 ， 使 留 资 待 遇 、 金 制度 、 位 聘 任 、 位 责 任 制 、 果 评 定 与 奖 励 、 房 标 奖 职 岗 成 住 下 事故 隐 患 。 准 等 整 套 政 策和 办 法 ， 方百 计 吸 引优 秀 人 才 从事 企 业 工 作 ， 为企 千 成 ２ 防范银行业会计风 险的对策建议 业 学 术 带 头 人 、 务 骨 干和 管理 创 新 骨 干 。 三 ， 大 人 才 投 资 力度 。 业 第 加 从 以上对银行会计风 险产生的原因说明，现代银行会计工作面 采 取 送 出 去和 请 进 来 的办 法 ， 强 企 业 员 工再 教育 和 再 培 训 ， 进 企 加 促 临许多新的风险点 ， 承受着各种各样严峻 的考验。 如何有效防范银行 业员工知识更新，使其逐步成为新型的企业创新型和风险管理型人 会计 风 险 ， 已成 为 搞 好商 业 银 行 经 营 ，保 持 我 国金 融 稳 定 的 重 大课 才��
中小农村商业银行在会计核算过程中存在的风险及防范
中小农村商业银行在会计核算过程中存在的风险及防范纪玉龙摘要：随着经济的快速發展，金融行业的竞争正变得越来越剧烈，由于自身实力偏弱，许多中小型企业在市场的筛选机制下陆续被淘汰。
为了能够在长期竞争中存活，一些企业开始谋求生存之道，以此提高自身的核心竞争力。
对于中小农村商业银行来说，会计核算往往关系着银行的资金流，影响着银行的发展，如果这些银行的工作人员无法正确地完成会计核算工作，将会使银行资金处于较大的风险之中。
因此，为了保证中小农村商业银行的可持续发展，必须解决会计核算过程中存在的问题和风险，尽量将风险系数降低，以此保证银行的正常运作。
基于中小农村商业银行，针对会计核算问题，本文将阐述会计核算过程中存在的各种风险，详细说明会计核算过程的风险来源，同时有针对性地提出风险的防范措施，以此降低中小农村商业银行的会计风险，保证农村商业银行的稳定发展。
关键词：中小农村商业银行;会计核算;风险和防范措施引言随着金融行业的兴起，各种商业银行如雨后春笋般出现，数量最为庞大的要数中小农村商业银行。
然而，在激烈的市场竞争中，农村中小银行往往敌不过大型银行，结果惨遭淘汰。
归根结底，这主要是因为这些中小银行的管理模式较为落后，企业内部结构松散，进而导致很多基础性工作无法顺利完成，例如会计核算、财务管理等[1]。
久而久之，基础薄弱造成银行的实力偏弱，缺乏核心竞争力，在竞争中逐渐被淘汰。
作为银行的一项重要工作，会计核算往往在某种程度上影响着银行的发展趋势。
原因在于银行的各种日常工作都需要涉及会计核算，假如会计核算工作出现问题，其他关联工作也会受到阻碍，进而影响银行的正常经营。
在众多中小银行的竞争过程中，会计核算工作可能会遭遇一定的风险，这对于银行是极为不利的。
因此，中小农村商业银行只有充分意识到会计工作的风险，并对各类风险采取防范措施，才能够将银行损失降至最低，同时保证银行的正常发展。
然而，会计核算过程中的风险往往复杂多样，解决起来较为困难，这就对中小农村商业银行提出了一定的挑战。
我国商业银行会计风险防范探讨
我国商业银行会计风险防范探讨摘要：本文从我国商业银行会计风险的现状及我国目前商业银行会计方面存在的问题出发，探究了商业银行会计风险的形成原因，针对风险产生的原因提出相关建议。
关键词：商业银行；会计风险；防范一、我国商业银行会计风险的现状与问题商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供不真实而导致判断、决策失误，致使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的外在表现是会计信息失真。
所谓会计信息失真是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动。
(一)我国商业银行会计风险的现状纵观世界银行业兴衰。
我们不难看到，银行业的发展及其风险的防范与会计信息有着千丝万缕的联系。
如当年的巴林银行倒闭，其主要原因就是不重视内部控制，会计权限划分不清——交易角色与清算角色混淆，从而促成里森可以利用”88888”账户掩盖损失、制作假账、虚报利润，最终导致巴林银行没能及时止损、资不抵债、亏损倒闭。
我国虽然没有发生金融危机，但是商业银行的会计风险同样存在。
回顾中国银行业曾出现的一些大案，尽管其作案手法多种多样，但是如果没有“家贼”，“外贼”实际上很难把银行的钱财卷走。
在对近年来100个银行如何被骗的学术解读中，北京大学白建军博士研究发现。
60％属于内外牵连型诈骗案件，这60％的内外牵连型诈骗案件所造成的损失占88.8％。
“家贼”和“外贼”勾结作案的得手率高达91.7％，而纯粹的“外贼”得手率仅为32.5％。
(二)我国商业银行会计工作存在的问题随着一些金融案件的曝光，作为资金收付划转的直接操作者——银行基层会计控制工作存在的缺陷和不足逐渐显露出来。
目前，我国商业银行会计方面主要存在以下几个方面的问题：一是缺乏明确的、统一的商业银行会计准则或制度；二是表内业务核算方面存在不统一、谨慎性应用不够等问题；三是表外业务核算不够规范、不够充分；四是信息披露制度不健全。
这些问题在我国加入WTO之前，可能并没有表现出来，但是随着我国商业银行的股份制改革——中国建设银行在香港联交所的成功上市及2007年中国金融业的全面开放，中国的银行业需要遵照国际银行经营管理的统一规则进行管理和信息披露时，上述问题就显得十分突出。
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目 录
一、银行会计工作中的风险及成因……………………………………4 （一）会计操作风险……………………………………………………4 1．会计人员队伍不稳定、素质不高，易引发会计操作风险 ……4 2．会计人员管理分散，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用 …………………………………………………………………………5 3．会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性 ……5 4．基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险 …6 （二）会计核算风险……………………………………………………6 1．账务处理风险 ……………………………………………………7 2．账户核对风险 ……………………………………………………7 3．事后监督风险 ……………………………………………………7 （三）会计结算风险……………………………………………………8 1．支付凭证风险 ……………………………………………………8 2．资金清算风险 ……………………………………………………9 3．印、押、证、机管理风险 ………………………………………9 （四）人员管理风险……………………………………………………10 二、加强会计风险管理的建议和措施…………………………………10 （一）完善内控机制，防范和化解业务风险…………………………11 （二）应用科技手段控制和防范业务风险……………………………11 （三）加强业务培训和学习，提高风险识别能力……………………12 1 （四）健全内控建设，强化制度约束，规范业务操作，有效控制风险
……………………………………………………………………………14 1．加强制度整合力度和深度，完善约束机制 ……………………14 2．优化会计人员组合，突出岗位制衡，加大监督力度 …………15 3．强化业务制约，防范业务风险 …………………………………15 4．加强会计业务规范操作管理，防患于未然………………………16 （1）重视会计操作风险控制，改善会计人员待遇…………………16 （2）实行会计人员集中管理，增强会计队伍稳定性………………16 （3）实行会计作业标准化，保证制度执行的一致性………………17 （五）加强检查监督，建立科学的风险防控体系……………………17 1．建立有效的检查监督体系，加强风险控制………………………17 2．完善有效风险预警机制，加强对会计核算风险的管理…………17 3．探索事中动态监控模式，提高操作风险控制能力………………17
2 商业银行会计工作中的风险防范
朱所在
内容摘要：从近几年金融系统大要案的发生来看，大多与银行执行会计制度不严、监督乏力、内控薄弱等有着密切关系，反映了银行的会计工作管理是防范与抵御金融风险的重要环节和有效屏障。银行会计工作的风险主要表现在会计操作风险、会计核算风险、会计结算风险、人员管理风险等方面。银行作为以货币为经营对象的特殊企业，各类业务的经营都需要通过会计核算来实现，面对复杂的外部环境和内部管理环节，风险的产生是不可避免的。我们要用科学的发展观正视会计核算工作中潜在的风险，通过完善健全内控制度，严格把好事前审查、事中检查和事后监督三道防线，提高会计核算质量，把各类风险隐患消灭在萌芽状态，有效控制和防范风险的发生，促进银行业务经营的稳健发展。
关键词：商业银行；会计风险；风险防范
3 银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是银
行会计工作管理的基础，也是防范银行经营风险的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过会计核算来实现，所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险。因此，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前金融风险防治的重中之重。 一、银行会计工作中的风险及成因 从近几年金融系统大要案的发生来看，大多与银行执行会计制度不严、监督乏力、内控薄弱等有着密切关系，反映了银行的会计工作管理是防范与抵御金融风险的重要环节和有效屏障。经分析，银行会计核算管理的主要风险，表现在以下几个方面： （一）会计操作风险 会计操作风险是指银行在日常结算业务的处理过程中，因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起的风险。目前银行会计核算过程中形成的操作风险，主要原因有以下几个个方面： 1．会计人员待遇偏低，人员流失、队伍不稳、素质不高，易引发会计操作风险 由于业务竞争，基层商业银行往往把有限的人工费用倾斜于市场人员，薪金制度的设计重在对市场人员的激励，无论从收入的绝对额还是从收入的增长率上看，会计人员都过于低于市场人员，与其所承担的工作责任和工作技术含量不相称。这种情况的长期存在，既有残酷市场竞争的无奈或追求市场业绩所迫，但有也对会计工作及其对风险控制作用的认识不足有关，挫伤了基层会计人员的积极性，会计队 4 伍难留优秀人才，甚至出现了基层会计管理人员、重要岗位物色不到
合适人选的情况。在会计人员内部，由于用工形式不同收入差异也很大，同工不同酬的现象长期存在，一些基层单位出于降低成本考虑，较多地使用素质不高的派遣制员工，而派遣制员工易进易出、频繁变动。目前基层商业银行普遍迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对制度不了解，对操作风险无认识，为日后的风险控制埋下隐患。 2．会计人员管理分散，点多面广、易受干扰，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用 目前基层网点会计人员普遍未实行会计集中条线管理，基层单位的负责人对会计人员的岗位、任职、薪金收入、考评具有很大的决定权，会计工作受到人为因素影响的情况也较为普遍。特别是由于客户经理和零售人员的缺乏，出于业绩的考虑，大量的会计骨干不可避免地被抽调到了市场岗位，造成了一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现， 岗位轮换和分离制约，以及强制休假等相关制度也很难得到落实。 3．会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性 经过多年的积累，商业银行一般都拥有一套较为全面的会计规章制度，从内容上看都比较完整，但一般都未建立统一的作业准则，仅通过规章制度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导致具体操作出现差异，这既不利于统一操作、规避风险，也不利于工作效率和质量的提高。同时，会计操作标准大多以下发文件的形式 5 形成，当个别环节需要变更或增添时，这种形式在灵活性和及时性上
则有所欠缺，造成部分规定不适应业务发展的需要，制度的适宜性差，致使实际操作中寻找变通做法和“打擦边球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。 4．基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险 从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是吸引客户的主要因素；从内控管理的角度，集中管理、简化操作有利于降低风险。但目前基层营业网点岗位设置上不明晰，承担了相当多的业务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的，但由于网点柜员业务上主要归口会计部门管理，容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工作经常被混为一体。由于管理职责的不明确，许多业务部门开发的产品，如网银、信用卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后续管理责任，相关业务部门和会计部门都未将此类业务纳入监控范围。基层会计管理人员职能多重交叉，柜面服务、会计核算、内控检查、产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核、授权等控制要求，更不用说系统考虑本单位的内控建设。目前柜面业务日趋多样化，但又没有专业化的岗位设置和人员配备，柜面人员难以对各项制度、业务所存在的风险有深入的了解和把握，风险控制的范围、强度、效果依赖人员的经验，对业务风险的发现和监控能力不强，容易出现空白点和表面化。 （二）会计核算风险 银行会计核算，是银行部门的主要任务，也是银行业赖以生存和 6 发展的基础工作。如果会计核算质量不高，运作程序不规范，都会形
成银行风险。从有价单证和重要空白凭证的出入库、领用、签发和销毁，到印、押、证的分管和使用；从会计业务的手工操作到采用电子计算机进行帐务处理，等各项具体业务，及至各个工作环节无一不存在着风险。会计人员每天办理着大量的资金收付，无论是业务受理、凭证审查，还是账务处理、账务核对，都是会计核算中的重要环节，如果在其中某个环节失控或未按规定进行处理，都将形成会计核算风险，进而可能导致资金损失。主要有： 1．账务处理风险 账务处理未按规定认真审核凭证要素和相关资料、账户记载不及时、未实时复核等，极易发生记账串户、透支、冒领及金融诈骗等差错和事故发生，导致资金纠纷和损失的发生。 2．账户核对风险 账户核对工作是确保内外账户相符的重要手段。由于内外账户核对涉及面广、工作量大，对部分未能及时核对的账户，缺乏足够的重视，或在核对过程中未很好履行记账与对账分离，缺乏岗位间相互监督制约，极易形成会计核算风险。主要表现在存款账户、部分内部账户等造成差错，未能及时发现处理或被不法分子利用，导致案件的发生。 3．事后监督风险 会计监督是对会计核算的合法性、合理性和正确性进行监督，是加强风险控制和管理的重要环节。目前商业银行因多种原因，会计事 7 后监督相对薄弱。一是事后监督人员老化；二是由于人员长期未从事一线工作，业务素质不高；三是职责履行不全。 （三）会计结算风险 银行会计结算工作是通过提供各种支付结算工具和手段，为客户实现经济活动中的货币给付和转移。随着社会经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，新的结算工具和方式不断推广应用，同时不法分子以诈骗、透支、伪造票据等手段，通过银行结算渠道诈骗盗用银行资金，给银行带来了诸多的风险和损失。主要风险表现：