小微企业的税收筹划及思考

全国营改增试点运行平稳，截至6月底，试点企业达到134万户， 1—6月减税规模超过500亿元，95%的试点企业不同程度减税， 特别是小规模纳税人(个体工商户)几乎全部减税 。月收入2万元以下
二、税收筹划的定义与基本内涵
（一）税收筹划的定义 税收筹划是指纳税人在对多种纳税
方案时，从中选择出一个最优方案来， 以减轻纳税人的税收负担，或者延迟纳 税人的纳税时间，以达到降低税收成本 或者获得应纳税款的时间价值的目的。
小微企业的税收筹划与思考
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一、税收概述
•
税收是国家为满足社会公共需
要，凭借公共权力，按照法律所规
定的标准和程序，参与国民收入分
配，强制地、无偿地取得财政收入
的一种方式。
• 税收的特征概括为：
• 强制性 无偿性 固定性
现行税制体系：
税收种类
税种
流转税类
增值税、营业税、消费税、关税
收益税类
应纳税款 • 进行虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款
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• 《刑法》第二百零一条规定：……偷税数额占 应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在 1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务 机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下 有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍 以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并 且偷税数额在10万元以上的，处3 年以上7年 以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下 罚金
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二是国内避税： 1）最主要的方式——关联方交易转让定价 避税 2）其他方法——利用税法缺陷避税 • 税法存在缺陷：纳税人先发现，征税机关后发 现，事后改变。 • 税法存在缺陷：纳税人已发现，征税机关也已 发现，但无力改变现行税法。（网上交易）
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• 3、税收筹划（节税）
•
税收筹划（节税）是政府予以引导和鼓励
2009年《福布斯》的“税负痛苦指 数”显示，中国内地位居全球第二。
2014年8月24日新华社: 顾客饭馆点只鸡
一条鸡腿被税负吃掉
你们知道吗？
• （二）税收与发票关系：凭发票收税。 • 主动要50%、无所谓40%、不要10%
• （三）谁需要税收：
税收三大原则
（一）财政原则
税收的财政原则的基本含义是：
行税收法律规范 2、目的：交纳最低的税收或者获得
最大的税收利益 3、事前筹划性：通过对公司经营活
动或个人事务的事先规划和安排，以减 轻税负的目的
企业减轻税负的主要行为方式：
• 税负转嫁、节税、避税、偷税、抗税、骗税、欠税。
行为方式 是否合法
政策认同
偷税
避税
税收筹划 （节税）
非法 不合法 不违法
合法
税制改革：
• 1、营改增：（铁路运输、邮电通信业） • 2、消费税：部分高档消费品（烟、酒、高尔
夫球、游艇、私人飞机、娱乐业），严重污染 环境、过度消费资源的产品。 • 3、房产税：扩大个人住房房产税改革试点 （上海、重庆）房地产税预计2016年出台 • 4、资源税：煤炭等资源税改革 • 关联：严格控制地方政府新增债务 • （部分地方政府负债率已超过100%）
受法律制裁
利用税法漏洞，钻 税法空子，有悖于 道德的要求
税收政策予以引导 和鼓励的
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几个名词解释：
• 1、偷税 • 税收征管法关于偷税的规定： • 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，
不缴或少缴应纳税款 • 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴
或少缴应纳税款 • 经税务机关通知申报而拒绝申报，不缴或少缴
企业所得税、个人所得税、烟叶税
资源税类 财产税类 行为税类
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税
房产税、城市房地产税、车船使用税、 契税、车辆购置税
城市维护建设税、印花税、固定资产投资方 向调节税、筵席税
税收与我们的生活
• （一）谁是纳税人：
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消费者
•
纳税人与负税人
2013年全国“两会”期间，有媒体 报道称一个人一辈子要交100万元税。
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二、税收筹划的定义与基本内涵
• （二）企业的经营目标 • 1、利润最大化经营目标 • 2、企业价值最大化经营目标 • 3、企业净利润最大化经营目标 • 企Байду номын сангаас纳税对经营目标的影响 • 成本+利润=收入（销售价） • 利润=收入（销售价） -成本
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二、税收筹划的定义与基本内涵
（三）税收筹划的基本特征 1、前提：遵守或者说至少不违反现
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• 2、避税
•
避税不等于偷税、逃税。
• 避税是纳税人利用税收立法上存在的漏洞
或不完善之处，以达到少缴税的目的，采取
“合法”的手段，以达到减轻税负的经济行为。
在道义上通常有不正当之嫌。
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• 企业避税渠道： • 一是国际避税：注册离岸公司，最典型
的是加勒比海的英属维尔京群岛（处女岛）、 巴哈马、开曼、百慕大、南太平洋的瑙鲁、 西萨摩亚，英吉利海峡上的海峡群岛，以及 地中海上的塞浦路斯岛。 • 这些地方注册企业的税负轻微有的甚至 是零税率，并对企业各种信息绝对保密，不 需要报送企业报表等资料，不要求年检。
一国税收政策的确定及税收制度的构建与变 革，应保证国家财政的基本需要。这一原则与 税收在组织财政收入中的地位与作用是一致的。
税收是财政收入的基本来源，国家征税的首 要目的是为一定时期的政府活动筹集资金，否 则税收将失去其存在的必要性
（二）公平原则
税收的公平是指 社会成员的税收负担 应符合公平标准。
的，政府甚至会积极指导或辅导纳税人调整产
业政策，并针对实际情况，颁布一系列为纳税
人落实税收优惠利益的政策、法规。
•
节税是通过合法手段减少税收负担，但其
税收利益是立法者所期望的，或至少是立法者
能接受的，符合或至少不违背立法者本意和立
法导向。
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二、税收筹划的定义与基本内涵
• （四）企业税收筹划的意义和作用 • 1、有利于优化企业的生产经营结构 • 2、有利于企业树立正确的税收观念 • 3、有利于提升企业的核心竞争力 • 4、有利于维护企业的良好形象 • 5、有利于提高企业的经营决策水平
具体包含二层意思： 一是条件相同者缴纳 数额相同的税收，二 是条件不同者缴纳数 额不同的税收，前者 称为横向公平，后者 称为纵向公平。税收 公平是横向公平与纵 向公平的统一。
（三）效率原则
税收的效率包括经济效率和行政效 率两个方面。
税收的经济效率是指政府在以课税 方式将经济资源从私人部门转移到公共 部门的过程中，所产生的额外负担最小 和额外收益最大。税收额外负担是指课 税除了给纳税人带来正常的经济负担外， 对资源配置和经济运行产生的不良影响。