中国注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会制定
中国注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会制定
中国注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会制定，中华人民共和国财政部发布的，规范注册会计师执行业务的一系列权威性的标准，属于行政法规。
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• 1 中国注册会计师执业准则的发展
o 1.1 开始制定
o 1.2 建立体系
o 1.3 国际趋同
▪ 1.3.1
▪ 1.3.2
[编辑] 中国注册会计师执业准则的发展
[编辑] 开始制定
1991年至1993年间，财政部和中国注册会计师协会先后制定了7个执业规则，包括：
•《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》
•《注册会计师验资规则（试行）》
•《注册会计师查账验证计划规则（试行）》
•《注册会计师查账验证工作底稿规则（试行）》
•《注册会计师查账验证报告规则（试行）》
[编辑] 建立体系
1994年至，中国注册会计师协会共制定了48项执业准则，它们包括：•基本准则1项：
o《独立审计基本准则》
•具体准则28项：
o《独立审计具体准则第1号——会计报表审计》
o《独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》
o《独立审计具体准则第3号——审计计划》
o《独立审计具体准则第4号——审计抽样》
o《独立审计具体准则第5号——审计证据》
o《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》
o《独立审计具体准则第7号——审计报告》
o《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》
o《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》
o《独立审计具体准则第10号——审计重要性》
o《独立审计具体准则第11号——分析性复核》
o《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》
o《独立审计具体准则第13号——利用其它注册会计师的工作》
o《独立审计具体准则第14号——期初余额》
o《独立审计具体准则第15号——期后事项》
o《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》
o《独立审计具体准则第17号——持续经营》
o《独立审计具体准则第18号——违反法规行为》
o《独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其它信息》
o《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》
o《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》
o《独立审计具体准则第22号——考虑内部审计工作》
o《独立审计具体准则第23号——管理当局声明》
o《独立审计具体准则第24号——与管理当局的沟通》
o《独立审计具体准则第25号——会计估计》
o《独立审计具体准则第26号——存货监盘》
o《独立审计具体准则第27号——函证》
o《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》•实务公告10项：
o《独立审计实务公告第l号——验资》
o《独立审计实务公告第2号——管理建议书》
o《独立审计实务公告第3号——小规模企业审计的特殊考虑》
o《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》
o《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考虑》o《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》
o《独立审计实务公告第7号——商业银行会计报表审计》
o《独立审计实务公告第8号——银行间函证程序》
o《独立审计实务公告第9号——对财务信息执行商定程序》
o《独立审计实务公告第10号——会计报表审阅》
•其它准则：
o《中国注册会计师职业道德基本准则》
o《中国注册会计师质量控制基本准则》
o《中国注册会计师职业后续教育基本准则》
o《中国注册会计师执业规范指南》
o《基本建设施工预决（结）算审计验证规则（试行）》
[编辑] 国际趋同
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，财政部发布了由中国注册会计师协会制定的48项执业准则，它们是：•《中国注册会计师鉴证业务基本准则》
•《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》
•《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》
•《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》
•《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》
•《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》
•《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》
•《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》
•《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》•《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》
•《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》
•《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》
•《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》
•《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》
•《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》
•《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》
•《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》
•《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》
•《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其它选取测试项目的方法》
•《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计》
•《中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计》
•《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》
•《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》
•《中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计》
•《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》
•《中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明》
•《中国注册会计师审计准则第1401号——利用其它注册会计师的工作》。
中国注册会计师职业道德守则
中国注册会计师职业道德守则2009年中国注册会计师协会制定二○○九年十月十四日目录中国注册会计师职业道德守则 (4)中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 (5)第一章总则 5 第二章诚信 5 第三章独立性 5 第四章客观与公正 6 第五章专业胜任能力与应有的关注 6 第六章保密 6 第七章良好职业行为7 第八章附则7 中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 (8)第一章总则8 第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素8 第三章应对不利影响的防范措施10 第四章道德冲突问题的解决11 第五章附则12 中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 (13)第一章总则13 第二章专业服务委托13 第三章利益冲突15 第四章应客户要求提供第二次意见16 第五章收费17 第六章专业服务营销18 第八章保管客户资产19 第九章对客观与公正原则的要求19 第十章附则20 中国注册会计师职业道德守则第4号——审计与审阅业务对独立性的要求 (21)总则21 第一章基本要求21 第三章经济利益26 第四章贷款与担保30 第五章商业关系31 第六章家庭与私人关系32 第七章与审计客户发生雇佣关系34 第八章临时借出员工35 第九章审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员与特定员工36 第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员36 第十一章与审计客户长期存在业务关系37 第十二章为审计客户提供非鉴证服务38 第十三章收费51 第十四章薪酬与业绩评价政策53 第十五章礼品与款待54 第十六章诉讼或诉讼威胁54 第十七章含有使用与分发限制条款的报告55 第十八章附则57 中国注册会计师职业道德守则第5号——其她鉴证业务对独立性的要求 (58)第一章总则58第二章基本要求58 第三章经济利益62 第四章贷款与担保64 第五章商业关系65 第六章家庭与私人关系66 第七章与鉴证客户发生雇佣关系68 第八章鉴证业务项目组成员最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员与特定员工69 第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员69 第十章与鉴证客户长期存在业务关系70 第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务70 第十二章收费72 第十三章礼品与款待73 第十四章诉讼或诉讼威胁74 第十五章附则74 中国注册会计师职业道德守则术语表 (75)中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (77)中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (78)第一章总则78 第二章职业道德基本原则78 第三章职业道德框架概念80 第四章潜在冲突82 第五章信息的编制与报告82 第六章专业知识与技能83 第七章经济利益84 第八章礼品与款待84 第九章附则85 中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表 (86)中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为,提高注册会计师职业道德水平,维护注册会计师职业形象,根据《中华人民共与国注册会计师法》,与《中国注册会计师协会章程》,制定本守则。
财政部关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知
财政部关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1995.12.25•【文号】财会协字[1995]48号•【施行日期】1995.12.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,审计正文*注：本篇法规已被《中国注册会计师协会关于做好上市公司2006年度会计报表审计工作的通知》（发布日期：2007年2月6日实施日期：2007年2月6日）废止，废止日期为2007年1月1日财政部关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知（财会协字［１９９５］４８号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）、注册会计师协会：为了规范注册会计师的执业行为，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟订了第一批《中国注册会计师独立审计准则》，包括《中国注册会计师独立审计准则序言》、《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第１号－－会计报表审计》、《独立审计具体准则第２号－－审计业务约定书》、《独立审计具体准则第３号－－审计计划》、《独立审计具体准则第４号－－审计抽样》、《独立审计具体准则第５号－－审计证据》、《独立审计具体准则第６号－－审计工作底稿》、《独立审计具体准则第７号－－审计报告》、《独立审计实务公告第１号－－验资》，现批准发布，并请于１９９６年１月１日起执行。
各地应积极组织相关培训，加强宣传，加强监督、检查，确保独立审计准则的全面贯彻实施。
财政部原发布的《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》，中国注册会计师协会原发布的《注册会计师验资规则（试行）》、《注册会计师查帐验证计划规则（试行）》、《注册会计师查帐验证工作底稿规则（试行）》、《注册会计师查帐验证报告规则（试行）》同时废止。
各地已发布的相关规则、施行办法、规程等注册会计师执业规则，一并废止，以后也不应再自行出台新的执业规则。
附件：一、中国注册会计师独立审计准则序言二、独立审计基本准则三、独立审计具体准则第１号－－会计报表审计四、独立审计具体准则第２号－－审计业务约定书五、独立审计具体准则第３号－－审计计划六、独立审计具体准则第４号－－审计抽样七、独立审计具体准则第５号－－审计证据八、独立审计具体准则第６号－－审计工作底稿九、独立审计具体准则第７号－－审计报告十、独立审计实务公告第１号－－验资中华人民共和国财政部一九九五年十二月二十五日附件一：中国注册会计师独立审计准则序言本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。
我国注册会计师执业准则
我国注册会计师执业准则《我国注册会计师执业准则》是中国注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）从事职业活动时应遵守的规范性文件，其目的是规范会计师行业的职业道德和行为准则，提高会计师的专业素养和服务质量。
下面将逐步回答与我国注册会计师执业准则相关的一系列问题。
第一步：什么是我国注册会计师执业准则？我国注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会制定并发布的行业准则，是会计师从事职业活动时应严格遵守的规范性文件。
准则的目的是规范会计师的职业道德和行为准则，确保其在工作中遵守诚信、勤勉、客观、保密等原则，提高会计师的专业素养和服务质量。
第二步：我国注册会计师执业准则的主要内容有哪些？我国注册会计师执业准则主要包括以下内容：1. 职业道德规范：详细阐述了会计师应遵循的道德原则和职业行为准则，包括诚信、勤勉、保密、客观、独立等。
2. 会计核算和报告准则：明确了会计核算和报告的基本原则和规范要求，包括会计政策选择、财务报表编制、会计估计和变更、财务报表披露等。
3. 责任与独立性：强调会计师应具备独立性，客观公正地履行职责，忠实于事实，不受他人干扰，保持独立思考和判断的能力。
4. 内部控制和风险管理：要求会计师对企业的内部控制进行评价，并提供有关风险的建议和意见，确保企业财务管理的合规性和有效性。
5. 专业素质与继续教育：明确了会计师应具备的专业素质和能力要求，并强调了继续教育的重要性，以保持会计师的专业技能和知识更新。
6. 审计与鉴证准则：规范了会计师进行审计和鉴证工作时应遵循的程序和要求，保证其从事审计和鉴证活动的质量和独立性。
第三步：我国注册会计师执业准则的重要性是什么？我国注册会计师执业准则具有重要意义，主要体现在以下几个方面：1. 规范职业道德和行为：通过准则的要求，明确了会计师应遵循的职业道德和行为准则，促使其诚信、勤勉、客观地履行职责，维护公共利益。
2. 提高服务质量和专业素养：准则明确了会计师应具备的专业素质和技能要求，并强调了继续教育的重要性，提高会计师的专业素养和服务质量。
中国注册会计师职业道德守则
中国注册会计师职业道德守则2009年中国注册会计师协会制定二○○九年十月十四日目录中国注册会计师职业道德守则 (5)中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 (6)第一章总则 6 第二章诚信 6 第三章独立性 6 第四章客观和公正7 第五章专业胜任能力和应有的关注7 第六章保密7 第七章良好职业行为8 第八章附则8 中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 (9)第一章总则9 第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素9 第三章应对不利影响的防措施11 第四章道德冲突问题的解决12 第五章附则13 中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 (14)第一章总则14 第二章专业服务委托14 第三章利益冲突16 第四章应客户要求提供第二次意见17 第五章收费18 第六章专业服务营销19 第八章保管客户资产20 第九章对客观和公正原则的要求20 第十章附则21 中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求 (22)总则22 第一章基本要求22 第三章经济利益27 第四章贷款和担保31 第五章商业关系32 第六章家庭和私人关系33 第七章与审计客户发生雇佣关系35 第八章临时借出员工36 第九章审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工37 第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员37 第十一章与审计客户长期存在业务关系38 第十二章为审计客户提供非鉴证服务39 第十三章收费52 第十四章薪酬和业绩评价政策54 第十五章礼品和款待55 第十六章诉讼或诉讼威胁55 第十七章含有使用和分发限制条款的报告56 第十八章附则58中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求 (59)第一章总则59 第二章基本要求59 第三章经济利益63 第四章贷款和担保65 第五章商业关系66 第六章家庭和私人关系67 第七章与鉴证客户发生雇佣关系69 第八章鉴证业务项目组成员最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员和特定员工70 第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员70 第十章与鉴证客户长期存在业务关系71 第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务71 第十二章收费73 第十三章礼品和款待74 第十四章诉讼或诉讼威胁75 第十五章附则75 中国注册会计师职业道德守则术语表 (76)中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (79)中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (80)第一章总则80 第二章职业道德基本原则80 第三章职业道德框架概念82 第四章潜在冲突84 第五章信息的编制和报告84 第六章专业知识和技能85 第七章经济利益86 第八章礼品和款待86 第九章附则87 中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表 (88)中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则第一章总则第一条为了规注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水平，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民国注册会计师法》，和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
中国注册会计师执业准则(2016年修订版)
中国注册会计师执业准则（2016年修订版）中华人民共和国财政部财政部《关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知》（财会〔2016〕24号）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会[2010]21号）中《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》等11项准则同时废止。
现将财会〔2016〕24号、财会[2006]4号和财会[2010]21号文发布和修订的52项执业准则汇编成册，仍按准则编号顺序排列。
其中新发布和修订的12项准则标题以雅黑表示，财会[2010]21号中未被废止的27项执业准则标题以宋体表示，财会[2006]4号文中未被废止的13项执业准则标题以楷体表示，以示区别。
2016年12月汇编于厦门目录财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知 (1)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (4)财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知 (7)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (10)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (23)中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (30)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (34)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (40)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (46)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (55)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (60)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (66)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (69)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (72)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (75)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (81)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (84)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (89)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (95)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (98)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (101)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (104)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (109)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (111)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (114)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (120)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (126)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (132)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (135)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (139)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (143)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (155)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (158)中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (161)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (170)中国注册会计师审计准则第1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (176)中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项 (179)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (183)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任 (187)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (192)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (195)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (200)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (204)中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (211)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (222)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (225)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (232)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (240)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (254)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (261)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (268)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (282)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (289)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (292)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (297)财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知财会〔2016〕24号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本批准则），现予批准印发。
中国注册会计师执业准则及应用指南
该书的目录还涉及了质量控制和职业道德方面的内容。第十五章介绍了注册会 计师事务所的质量控制体系，包括质量控制的目标、责任和要素等；第十六章 则详细阐述了注册会计师的职业道德要求，包括独立性、保密性、专业胜任能 力和职业判断等。这些章节强调了质量控制和职业道德在注册会计师执业中的 重要性，有助于提高注册会计师的职业素养和行业声誉。
精彩摘录
《中国注册会计师执业准则及应用指南》精彩摘录
《中国注册会计师执业准则及应用指南》是一本详细介绍中国注册会计师执业 准则的权威著作。这本书不仅涵盖了注册会计师的各个方面，还包括了许多精 彩的摘录，对于我们了解和掌握注册会计师的执业准则具有重要意义。
诚信原则是注册会计师执业准则的核心。书中强调，注册会计师必须以诚信为 本，遵守职业道德规范，保持职业谨慎，对客户和社会公众负责。
《中国注册会计师执业准则及应用指南》这本书的目录涵盖了注册会计师执业 准则的各个方面，从基本原则到具体程序，再到质量控制和职业道德等。它为 注册会计师提供了全面的指导和参考，有助于他们更好地执行审计工作，提高 审计质量，保护投资者和其他利益相关者的利益。这本书也为广大财务人员和 相关人士提供了了解注册会计师执业准则的重要途径，有助于推动我国注册会 计师行业的发展和规范。
该书的目录涵盖了具体审计程序的相关内容。第六章到第十四章详细介绍了各 种具体审计程序和方法，包括财务报表的细节测试、实质性分析程序、其他测 试程序、审计抽样、利用其他专家的工作、特殊目的审计程序、信息技术对财 务报表审计的影响以及与治理层的沟通等。这些章节为注册会计师提供了具体 的操作指南和实用技巧，有助于他们更好地执行审计工作。
同时，《中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的 考虑》这一部分也给我留下了深刻印象。这个准则要求注册会计师在审计过程 中，需要充分考虑被审计单位使用服务机构的情况，包括服务机构的选择、服 务范围、服务费用等。这有助于注册会计师全面了解被审计单位的业务情况， 从而更准确地评估其财务报表的准确性和可靠性。
审计学练习题答案及解析(第三章)
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
论我国注册会计师的法律责任
论我国注册会计师的法律责任【摘要】注册会计师作为市场经济活动的见证者或服务者，其价值和作用日益显现，成为整个社会经济活动不可或缺的一部分。
然而注册会计师行业目前的发展状况却不容乐观。
如今由于审计环境发生很大变化，消费者利益的保护主义兴起，使得注册会计师很容易被指控为民事侵权，“诉讼爆炸”也由此产生。
但就我国目前的法律状况来看，并不能有效解决注册会计师与外界各方的冲突。
本文主要就我国注册会计师的法律责任问题进行分析。
【关键词】注册会计师；法律责任一、我国注册会计师法律责任现状分析自20世纪80年代，我国恢复注册会计师法律制度以来，注册会计师职业的发展已经历了30年。
在这一过程中适应市场经济，特别是证券市场的建立和完善的要求，注册会计师行业得到了快速、持续的发展。
但近年来，因为企业经营失败或者因管理当局舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资人和贷款人蒙受很大损失，从而指控注册会计师未能及时揭示或报告这些问题，并要求其赔偿有关的损失，迫于社会的压力，许多国家的法院判决逐渐倾向于增加注册会计师在这方面的法律责任。
在我国，注册会计师、会计师事务所被追究法律责任的情况时有发生。
各方利益相关者起诉注册会计师的案件逐渐增多，注册会计师败诉的案例也日益增多。
据统计，1996年至2005年这10年时间里，受证监会处罚的注册会计师有378人次，受到处罚的会计师事务所有46家次。
从2006年至2011年，111家会计师事务所因不符合设立条件而被予以撤销，其中，78家因执业质量问题而受到处罚。
由此可见，如今我国注册会计师面临的法律责任也日渐拓展，履行责任的对象也随之拓宽，这些都使得注册会计师很容易被指控为民事侵权，“诉讼爆炸”也由此产生。
二、注册会计师法律责任的成因分析首先，被审计单位方面的责任。
在经济利益的驱动下，企业管理当局往往会采取编造、编造和伪造等手段编造虚假财务报表，而且方法也越来越复杂隐蔽。
本来审计人员只要严格遵守专业标准的要求，保持执业中应有的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊和违法行为检查出来的。
山东专升本会计—审计考前模拟题
7．顺查法又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序， 依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方 法。（ ） 8. 审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明 审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见 所需审计证据的最低数量要求。（ ） 9．注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单 位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指 令的要求。（ ） 10.注册会计师编制的银行存款余额调节表，调整后的 余额相符，就说明企业银行存款收付不存在问题。 （ ）
9.下列程序中，（ ）是存货审计最重要、最 具有决定性的程序。 A.观察 B.函证 C.监盘 D.直接盘点 10.会计师事务所和委托单位之间具有法律效力的 合约是（ ）。 A.审计意见书 B.审计业务约定书 C.管理建议书 D.审计工作底稿 11. 应付账款函证最适当的方式是（ ）。 A.积极式函证 B.消极式函证 C.其他函证方式 D.积极和消极式结合 12.不属于长期负债审计的是（ ）。 A.长期应付款审计 B.长期借款审计 C.其他应付款审计 D.应付债券审计
2.2008年3月16日上午8时审查静安电器厂现金日 记账和清点库存现金，结果如下： （1）2008年3月15日现金日记账余额为5828.80元。 （2）盘点库存现金实有数4328.80元. （3）已收入现金而尚未入账的收款凭证3张，计 2800元。 （4）已付出现金而尚未入账的付款凭证2张，计 2300元。 （5）2000元的借条1张，借款人是张光明，借款日 期为2007年12月20日，未经领导批准. (6)2008年1月1日到3月15日现金收入49800元,现 金支出47800元. (7)2007年12月31日现金账面余额为2968元. 要求：（1）根据上述情况，填制现金盘点表。（2） 针对该厂现金管理工作中存在的问题提出审计意见。
中国注册会计师执业准则
中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则是中国注册会计师协会制定的一套规范会计师行为的准则。
它为会计师提供了指导，确保他们在从事执业活动时遵守职业道德，保证他们的职业行为符合法律法规，并提供了一致性和透明度，增强了广大会计师行业的信任。
2024年修订版的《中国注册会计师执业准则》在以下几个方面做出了更新和完善。
首先，修订版强调了会计师行业的独立性和保密义务。
会计师在执业过程中应严守客户信息的保密，确保客户的商业秘密不被泄露，以及客户的财务状况和财务报表的真实性不受到影响。
此外，会计师应独立行使职业判断，并避免与客户发生利益冲突，确保自己的独立性能够保持。
其次，修订版增加了对专业技术准则和执业管理的要求。
这包括会计师应在执业过程中遵循国际会计准则和相关法律法规，确保所提供的服务质量和标准。
而且，会计师还应加强对执业风险的识别和评估，并采取相应的措施进行管理和控制。
第三，修订版提供了更详细的会计师职业道德规范。
职业道德对于会计师行业来说至关重要，会计师应该遵循诚信、尊重客户、保持专业对他、提高专业技能、弘扬社会责任等职业道德原则。
会计师违反这些原则将面临相应的法律和道德约束。
最后，修订版还提供了对违规行为的惩罚和纠正措施。
会计师若有违背准则的行为，可以受到警告、限制执业权限的处分，甚至可能被追究法律责任。
此外，修订版还加强了对会计师行为监督和执法的要求，确保对违规行为进行及时有效的处理。
中国注册会计师执业准则的修订版对会计师行业的规范和监管起到了重要的作用。
它不仅为会计师提供了行业的基本原则和指导，也为公众提供了对会计师行业的信任和依赖。
通过遵守这些准则，会计师能够提供更高质量的服务，维护行业声誉，促进会计师行业的健康发展。