第十章 税务行政处罚与税务行政救济(司言武)
答案：ABCD
5
2、为使纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构的协税责任得到落实，新《税 收征管法》规定在金融机构（ ）的情况下，税务机关可对其实施行政处罚。
A 拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户,B 拒绝在纳税人的税务 登记证上登录纳税人的全部帐户,C 拒绝执行税务机关作出冻结存款的决定,D 拒绝执行税务 机关作出的扣缴税款决定
A 申请行政复议,B 提起行政诉讼,C 拒绝履行决定,D 采取税收保全
6
答案：AB
9、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（ ）， 然后可以依法申请行政复议。
A 作出缴款承诺,B 缴纳税款及滞纳金,C 提供相应的担保,D 向人民法院提起诉讼
答案：BC
10、某企业因偷税被税务机关处以２００００元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也 未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可（ ）。
1
第十章 税务行政处罚与税务行政救济
一、单选题
1、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准（ ） A 缓缴税款,B 2000 元以上罚款,C 延期申报,D 申报方式的确定 答案：B 2、甲县国税局根据查明某私营企业有少缴税款的情况，遂于 2003 年 8 月 5 日依法作出 税务处理决定：责令该企业 10 日内缴纳税款 36 000 元，滞纳金 1800 元。该企业不服，事 隔 3 个多月后向上一级国税局乙市国税局申请复议。乙市国税局以超过申请期限为由决定不 予受理。次日，该企业以甲县国税局为被告向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县国 税局的处理决定。对此案，甲县人民法院应（ ）。 A、以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求 B、以未经行政复议为由，裁定不予受理 C、受理 D、通知变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理 答案：B 3、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是（ ）。 A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处 2000 元以下罚款, B、只能对未取得营业执照的纳税人处以 2000 元以下罚款, C、只能对个人及个体工商户处 2000 元以下罚款, D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处 2000 元以下罚款 答案：A 4、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征 应征未征税款外，还应（ ）。 A 由司法机关追究直接责任人员的刑事责任, B 由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任, C 由上级机关追究直接责任人员的行政责任, D 由上级机关追究单位法定代表人的行政责任 答案：C 5、《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（ ）内未被发现的，
答案：ACD
3、根据新《税收征管法》规定的权限，下列行政处罚中可由税务所作出的有（ ）。
A 对个体工商户处以１０００元以下罚款,B 对取得营业执照从事经营的单位处以２０ ００元以下罚款,C 对未取得营业执照从事经营的单位处以３０００元以下罚款,D 对扣缴义 务人处以２０００元以下罚款
答案：ABD
4、新《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，可以由（ ）作出。
答案：ABD
7、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的 有（ ）。
A 书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款,B 没收非法所得,C 拍卖纳 税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款,D 通知出入境管理部门阻止纳税人 出境
答案：ABCD
8、当纳税人或其他税务当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服时，可通过 （ ）途径取得法律救济。
D、不予抵扣税款
7
答案：AD
15、根据《行政处罚法》及有关规定税务机关在对纳税人作出（ 须告知纳税人有要求听证的权利。
）的决定之前，无
A、50000 元罚款
B、停止办理出口退税
C、扣押应纳税商品、货物
D、调取当年度涉税账簿资料
答案：BCD
16、臧小萌刚从国外回来，由于不熟悉国内税法而受到了税务行政处罚，经税务机关提
答案：D
7、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（ ）上发生争议时，必须先依 法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。
A 纳税,B 税务行政处罚,C 税收保全措施,D 税收强制执行措施
答案：A
8、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行 的作出处罚决定的税务机关（ ）。
Ａ、上一级人民政府;
B、上一级人民法院;
C、上一级税务机关;
D、上一级检查机关
答案：C
19、下列有关纳税人权利的论述正确的是（ ）。
A 纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接受检 查,
B 纳税人有权拒绝安装、使用税控装置,
C 对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉,
欠税款 2800 元以及滞纳金 1260 元。王某对税务局的处理决定不服，此时他可以选择的救济
途径是（
）。
A、向乙市税务局的上一级税务部门申请行政复议
B、向甲市税务局的上一级税务部门申请行政复议
C、可以向甲、乙两市的任何一个税务局的上一级税务部门申请行政复议
D、可以直接向乙市人民法院对乙市税务局提起行政诉讼
答案：D
17、根据《行政处罚法》的规定，税务行政处罚决定后，当事人到期不缴纳罚款的，每
4
日按罚款数额的 3%加处罚款。这 3%加处罚款为（ ）。
A、执行罚
B、行政裁决
C、 代履行
D、直接强制执行措施
答案：A
18、对省级以下各级国家税务局的具体行政行为不服申请复议的，由作出具体行政行为
的税务机关的（ ）管辖。
中来，并向复议机关提出所扣押的货物是自己的而不是钱某的，本案中张某属于;
C、第三人;
D、原告
答案：C
二、多选题
1、纳税人下列行为中，税务机关在责令限期改正的同时，可处以罚款的是（ ）。 A 逾期未办理税务登记证,B 逾期未办理纳税申报,C 未按规定设置帐簿,D 未将会计处理
示，他知道在这种情况下，他依法享有的权利是(
)。
A、陈述权
B、申辩权；
C、申请复议或提起行政诉讼权 D、拒绝权
答案：ABC
17、税务行政机关查处税务行政违法行为时，应当严格按照（ ）的规定调查取证。
A、行政处罚法；
B、税收征收管理法；
C、税务稽查工作规程； D、国家赔偿法
答案：ABC
18、根据《税务行政复议规则（暂行）》，纳税人有权申请税务行政复议的法定事项包括 （ ）。 A、收缴和停售发票 B、税务行政处罚告知 C、确定计税依据、应纳税额 D、税务机关不依法确认纳税担保有效 答案：ACD
A 每日按罚款额加收３％的罚款,B 申请人民法院强制执行,C 依法通知开户银行扣缴罚 款,D 查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款
答案：ABCD
11、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税 务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列哪些关系，应 当按照规定实行回避：
2
将不再给予行政处罚。
A 1 年,B 2 年,C 3 年,D 5 年
答案：D
6、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务 机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴 款凭证或办妥担保手续之日起（ ）内向上一级税务机关申请复议。
A 10 日,B 15 日,C 30 日,D 60 日
A 县以上税务局,B 征管分局,C 税务所,D 稽查局
答案：ABCD
5、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（ ）上有争议，必须先向上一 级税务机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。
A 扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品,B 追缴因虚假申报而少缴的税款,C 加收滞 纳金,D 因违反新《税收征管法》规定而被处以罚款
A 只能申请人民法院强制执行,B 可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执 行,C 可依法采取税收保全措施,D 应移送公安机关处理
答案：B
9、某个体户王某在甲市做生意时欠缴税款 2800 元，在没有缴清所欠税款的情况下，便
迁到乙市继续做生意。为追缴王某所欠税款，甲市税务局请求乙市税务局对王某代为追缴所
19、下列何项应被认定为违法行使职权的行为（ ）。 A、税务人员在检查中侮辱被调查对象； B、税务所工作人员扣押纳税人解决纠纷案； C、某税务工作人员上班时间内，着装来到所辖饭店大吃大喝并殴人致伤的； D、警察休假期间与邻居发生纠纷殴人致伤的 答案：AB
答案：AB
13 、 税 务 行 政 复 议 机 关在 履 行 职 责 时 ， 应 审 查申 请 行 政 复 议 的 具 体 行政 行 为 的
（
）。
A．合理性
B．合法性
C．适当性
D．规范性
答案：BC。
14、根据我国法律、行政法规规定，（
）不属于行政处罚。
A、扣押纳税人财产
B、暂扣许可证
C、没收走私运输工具
D 对税务机关补税决定不服的，可直接依法申请行政复议
答案：A
20、行政复议是解决（ ）的一项重要法律制度。
A．行政争议
B．民事争议
C．劳动争议
D．合资合同争议
答案：A
21、税务行政诉讼是在法院主持下审查行政行为的（ ）。
A、合理性;
B、合法性;
C、合法性和合理性; D、适当性
答案：B
22、某县国税局扣押纳税人钱某的一批货物，钱某不服，申请复议，后张某参加到复议
答案：C
13、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准 (
税务行政处罚与税务救济
目 录
• 税务行政处罚 • 税务救济 • 税务行政处罚与税务救济的关系 • 案例分析 • 总结
税务行政处罚
01
税务行政处罚的定义
税务行政处罚是指税务机关依法对违反税收法律、法规、规章的纳税人、扣缴义 务人、纳税担保人以及其他与税收法律、行政法规相关的单位或个人给予的行政 制裁。
程序不同
税务行政处罚通常遵循严格的执法程序，包括立 案、调查、听证、决定等环节；而税务救济程序 则更加灵活，可以根据具体情况选择不同的救济 途径，如行政复议、行政诉讼等。
性质不同
税务行政处罚是一种惩罚性措施，会对违法行为 人产生不利后果；而税务救济是一种补救性措施 ，旨在恢复或弥补因不当行政行为造成的损害。
纳税人或其他税务当事人因税务机关 违法行使职权而遭受财产损失，可以 依法向国家申请赔偿。
行政诉讼
纳税人或其他税务当事人对税务机关 的具体行政行为不服，可以依法向人 民法院提起行政诉讼。
税务救济的程序
申请与受理
纳税人或其他税务当事人认为税 务机关的具体行政行为侵犯其合 法权益时，应当在法定时效内向 作出该行为的税务机关提出书面
案例四
某公司因税务机关行政行为不 当，申请行政赔偿获得成功
总结
05
对税务行政处罚与税务救济的理解
税务行政处罚
是指税务机关对违反税收法律法规的纳税人依法作出的行政处罚，包括警告、罚款、没收 违法所得和财产等。税务行政处罚旨在维护税收秩序，保障国家税收权益行政处罚后，依法享有的权利和救济途径。包括申请行政复议、提 起行政诉讼等，旨在保障纳税人的合法权益，纠正不当的行政行为。
02
税务救济的定义
税务救济
指在税务行政管理中，当纳税人或其他税务当事人认为税务机关的具体行政行 为侵犯其合法权益时，依法向税务机关或其他有关机关请求纠正或补救的制度。
《税务行政处罚》课件
2
如何预防税收违法行为的发生
纳税人应加强税务知识和风险意识培养，提高自身合规意识，防范税务违法行为。
3
企业应该如何应对税务行政处罚
当面临税务行政处罚时，企业应及时配合税务机关的调查，并积极采取补救措施， 尽量减少行政பைடு நூலகம்罚的影响。
典型案例分析
案例一：某企业涉嫌虚 开增值税发票被处罚
虚开增值税发票属于严重违法 行为，该案例将分享该企业如 何应对税务行政处罚。
处罚的主体和对象
税务行政处罚的主体是税务机 关，对象是纳税人或其他义务 人，依法行动违规者将遭到处 罚。
税务行政处罚的程
税务行政处罚的程度取决于违 法行为的严重性，通过度娘查 询可以了解不同标准下的处罚 措施。
如何避免税务行政处罚
1
企业如何合规遵法
企业应建立健全的税务管理制度，确保纳税申报真实、准确、及时，避免违规行 为的发生。
案例二：个人所得税漏 税被处罚
个人所得税漏税将面临不同处 罚，本案例将探讨个人如何应 对税务行政处罚。
案例三：企业偷逃税款 被罚
企业偷逃税款将面临巨额罚款， 本案例将分享企业如何以合法 合规的方式应对税务行政处罚。
总结与展望
税务行政处罚所涉及的问题
税务行政处罚涉及税收管理、法律法规等多 个方面，纳税人需持续关注相关信息，及时 调整经营策略。
常见的税务行政处罚包括 罚款、责令限期改正、没 收违法所得等措施，不同 行为将会受到相应的行政 处罚。
如何申请行政复议或 者提起诉讼？
如果对税务行政处罚决定 有异议，纳税人可根据法 律规定申请行政复议或提 起诉讼，维护自身的合法 权益。
税务行政处罚的实施
行政处罚的程序和规范
税务行政处罚的实施需要严格 遵循相关程序和规范，确保公 正、公平、合法。
税务行政救济程序
税务行政救济程序在税收领域，税务行政救济程序是保障纳税人合法权益的重要途径。
当纳税人认为税务机关的行政行为侵犯了其合法权益时，可以通过法定的程序寻求救济。
接下来，让我们深入了解一下税务行政救济程序的相关内容。
税务行政救济程序主要包括税务行政复议和税务行政诉讼。
税务行政复议是纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，并由税务行政复议机关对该具体行政行为进行审查和决定的活动。
税务行政复议具有便捷、高效、成本较低等优点。
纳税人申请税务行政复议，需要满足一定的条件。
首先，申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等。
其次，有明确的被申请人。
再者，有具体的复议请求和事实根据。
最后，属于税务行政复议的受案范围，并且在法定的申请期限内提出。
税务行政复议的受案范围较为广泛。
例如，税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
税务行政复议的申请期限一般为知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内。
申请人可以书面申请，也可以口头申请。
书面申请的，应当向税务行政复议机关提交《税务行政复议申请书》；口头申请的，税务行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。
税务行政复议机关收到申请后，会在 5 日内进行审查。
对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。
对于受理的税务行政复议申请，税务行政复议机关会按照法定的程序进行审查。
在审查过程中，税务行政复议机关可以向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料。
税务管理(第四版)税务行政救济
➢ 9.1.5税务行政复议申请人和被申请人
➢ 税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的,税务机关为被申请 人。
➢ 税务机关依照法律、法规和规章规定,经上级税务机关批准作出具体行政 行为的,批准机关为被申请人。
➢ 申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的,审理委员会所在税 务机关为被申请人。
税务行政救济
➢ 本章要点
➢ 1 税务行政复议的范围、条件 ➢ 2 税务行政诉讼的受案范围 ➢ 3 税务行政赔偿的程序
C目 录 ONTENTS
9.1税务行政复议 9.2税务行政诉讼 9.3税务行政赔偿
9.1税务行政复议
➢ 9.1.1税务行政复议的概念
➢ 税务行政复议是我国行政复议制度的一个重要组成部分。 ➢ 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务
➢ 【即学即用】以下是税务行政复议机关承担的责任的有( )。 ➢ A.受理行政复议申请 ➢ B.向有关组织和人员调查取证,査阅文件和资料 ➢ C.指导和监督下级税务机关的行政复议工作 ➢ D.其他与行政复议工作有关的事项
答案:ABCD
➢ 9.1.3税务行政复议的受案范围
➢ 税务行政复议的受案范围是税务机关及其工作人员所作出的具体税务行 政行为,包括:
➢ （1）征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、 退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地 点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、 受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
➢ （2）行政许可、行政审批行为。 ➢ （3）发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等。 ➢ （4）税收保全措施、强制执行措施。
税务行政法律救济
税务行政法律救济税务行政法律救济第一节行政法律救济概述一、行政法律救济和税务行政法律救济行政法律救济是指国家行政机关或者司法机关通过解决行政争议，制止和矫正违法或不正当的行政侵权行为，从而使行政相对人的合法权益获得补救的一种法律制度。
当税务机关在税收执法中侵犯纳税人的合法权益时，纳税人通过法律寻求救济，使自己的利益得到维护，法律对纳税人权利的救济，我们称之为税务行政法律救济。
二、行政法律救济的途径行政复议、行政诉讼和行政赔偿是解决行政争议的有效行政法律救济途径，是我国行政法律救济制度的重要组成部分。
（一）行政复议、行政诉讼的相同之处行政复议与行政诉讼在以下方面有相同之处：立法目的相同，都是通过解决行政争议，来保护行政相对人的合法权益，维护和监督行政机关依法行使职权；监督对象相同，都是对行政机关具体行政行为实施监督，通过审查行政机关的具体行政行为来监督行政机关是否正确合法地行使国家行政权力；适用的某些原则相同，如都适用公开公正原则，复议和诉讼期间不停止原具体行政行为执行的原则等。
（二）行政复议与行政诉讼的区别第二节税务行政复议一、税务行政复议概述（一）税务行政复议的概念税务行政复议，是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或本级人民政府提出复查该具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度和活动。
（二）税务行政复议的原则1、行政复议的特有原则：（1）复议期间具体行政行为不停止执行的原则。
（2）一级复议原则。
（3）书面复议原则。
2、税务行政复议的特有规则。
（1）前置复议。
（2）双重管辖。
二、税务行政复议受案范围国家税务总局在制定税务行政复议规则时根据行政复议法对行政复议受案范围规定的特点，明确税务行政复议范围，使申请人对税务机关及其工作人员作出的全部税务具体行政行为都可申请复议，具体包括税务机关的征税行为、行政处罚行为、税收保全措施和强制执行措施及其它税务管理行为等。
关于税务行政处罚的法律救济途径
关于税务行政处罚的法律救济途径税务行政处罚是税务机关针对纳税人违反税法规定采取的一种强制措施，旨在维护税法的严肃性和公正性。
然而，由于种种原因，纳税人有时会对税务行政处罚产生异议，希望能得到法律救济。
本文将就税务行政处罚的法律救济途径进行探讨，以期为纳税人提供一些有益的参考。
一、行政复议行政复议是一种最常见的法律救济途径，适用于纳税人对税务行政处罚决定不服的情况。
在行政复议中，纳税人可以向上一级税务机关申请复议，要求对处罚决定进行重新审查。
在进行行政复议时，纳税人应当主动提供证据和相关材料，以支持其对处罚决定的异议。
同时，纳税人还可以委托律师代理，以增加复议申请的成功率。
二、行政诉讼如果纳税人对行政复议结果不满意，或者行政复议期限已过，纳税人仍然不同意税务行政处罚决定，他们可以选择向人民法院提起行政诉讼，寻求司法审查。
在行政诉讼中，纳税人需要向法院提交具体的诉讼请求，并提供充分的证据来证明其对处罚决定的异议。
值得注意的是，对于某些行政诉讼案件，纳税人可能需要事先缴纳一定的诉讼保证金。
三、行政和解除了行政复议和行政诉讼外，纳税人还可选择与税务机关进行行政和解。
行政和解是指纳税人与税务机关自愿协商并达成一致意见，通过双方妥协解决纠纷的一种方式。
在进行行政和解时，纳税人可以提出具体的解决方案，并与税务机关进行协商；一旦双方就有关事项达成一致，就可以签订和解协议，结束法律纠纷。
值得一提的是，行政和解不仅可以在税务行政处罚案件中使用，还可以在其他行政法律纠纷中作为解决方式。
四、司法救济除了行政复议、行政诉讼和行政和解之外，纳税人还可以通过司法救济的方式来解决与税务行政处罚相关的问题。
司法救济包括提起行政诉讼、行政再审以及向最高法院提起申诉等。
司法救济强调司法审查和裁决，具有法律效力和权威性。
通过司法救济，纳税人可以向独立的法院机构寻求公正和公平的判决，以保护自身权益。
综上所述，针对税务行政处罚的法律救济途径包括行政复议、行政诉讼、行政和解以及司法救济。
税务行政处罚
税务行政处罚第一章总则1.1 为严格执行税收法律法规，维护税收秩序，规范税务行政处罚工作，制定本规定。
1.2 本规定合用于国家税务总局及各级税务机关依法对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人、代理扣缴义务人、代征义务人和其他相关人员进行行政处罚。
1.3 行政处罚应当以惩罚违法行为、保护合法权益、教育和警示纳税人为原则，实行公开、公正、公平和规范的原则。
1.4 各级税务机关应当建立健全行政处罚工作制度，严格依照法律、法规和规章制度处理各类违法行为，坚决杜绝乱罚款、乱收费现象。
第二章行政处罚的种类2.1 警告警告是税务机关对税收违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是起到教育和警示作用。
2.2 罚款罚款是税务机关对税收违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是惩罚和制止违法行为。
2.3 暂扣或者吊销税务登记证暂扣或者吊销税务登记证是税务机关对严重违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是彻底制止违法行为。
2.4 没收违法所得和非法财物没收违法所得和非法财物是税务机关对侵占国有财产、逃避缴纳税款等严重违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是挽回国家经济损失。
2.5 其他行政处罚根据税收法律法规的规定，税务机关还可以采取其他行政处罚措施，如责令改正、限制出境等。
第三章行政处罚的程序3.1 税务机关应当实行集中管辖和分级负责的原则，建立健全行政处罚决定和复议机制。
3.2 行政处罚的程序主要包括以下几个环节：3.2.1 立案调查：税务机关接到投诉、举报等消息后，应当即将组织调查，并对调查结果进行评估，决定是否立案。
3.2.2 事实认定：事实认定是行政处罚的关键环节，税务机关必须依据法律、法规和规章制度，明确当事人的违法事实。
3.2.3 处罚决定：税务机关根据事实认定结果，依据法律、法规和规章制度作出相应的行政处罚决定。
3.2.4 复议申请：对于不服行政处罚决定的当事人，可以向税务机关申请复议，并应在法定期限内提出。
税务行政处罚课件
03
税务行政处罚的程序
调查程序
立案
对涉嫌违反税收法律法规的行为进行审查 ，符合立案标准的，进行立案。
调查取证
对涉嫌违反税收法律法规的行为进行调查 ，收集相关证据。
询问当事人
向当事人发出询问通知书，询问涉嫌违反 税收法律法规的行为的情况。
检查现场
对涉嫌违反税收法律法规的行为的现场进 行检查，收集相关证据。
证据要求
税务行政处罚的证据要求是指在进行税务行政处罚时， 必须具备的证据条件和证据标准。根据相关法律法规的 规定，税务行政处罚的证据要求包括 证据必须能够证明纳税人实施了违法行为；
证据必须符合法定程序和法定形式。
证据必须真实、合法、有效；
证据必须充分、确凿；
在进行税务行政处罚时，必须严格按照这些证据要求进 行调查、取证、审查等工作，确保处罚的合法性和公正 性。
06
税务行政处罚案例分析
偷税案例
案例一
某公司通过隐匿销售收入、虚假 申报等方式偷税，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款 。
案例二
某个人通过虚构劳务报酬等方式 偷税，同样被税务机关依法查处 ，并处以罚款和追缴税款。
逃税案例
案例一
某公司通过设立多个账户、虚构交易 等方式逃避缴纳税款，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款。
在进行税务行政处罚时，必须遵守这些法律法规的规定，不得违反法律程序和法 律原则。
事实依据
税务行政处罚的事实依据是指对纳税人实施违法行为的事 实证据。这些证据包括：纳税人的申报表、财务报表、发 票、收据、合同等文件资料，以及税务机关通过检查、调 查、审计等手段获取的相关证据。
事实依据必须确凿、充分，能够证明纳税人实施了违法行 为。同时，事实依据还必须符合法定程序和法定形式，确 保其合法性和有效性。
税务行政救济程序
税务行政救济程序在日常生活中，我们可能会遇到与税务相关的问题和纠纷。
当觉得自己的合法权益受到税务行政行为的侵害时，税务行政救济程序就成为了我们维护自身权益的重要途径。
接下来，让我们一起深入了解一下税务行政救济程序。
税务行政救济程序主要包括税务行政复议和税务行政诉讼。
税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，由税务行政复议机关依照法定程序对该具体行政行为进行审查并作出裁决的活动。
税务行政复议具有以下几个特点。
首先，它是一种行政内部监督机制，通过上级税务机关对下级税务机关的具体行政行为进行审查，确保税务执法的合法性和公正性。
其次，税务行政复议遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则，保障申请人的合法权益。
再者，税务行政复议通常不收取费用，减轻了申请人的经济负担。
申请税务行政复议需要满足一定的条件。
申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的税务当事人，包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等。
有明确的被申请人，即作出具体行政行为的税务机关。
有具体的复议请求和事实根据。
属于税务行政复议的受案范围，并且在法定的申请期限内提出。
税务行政复议的受案范围主要包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为、不依法履行职责的行为等。
但需要注意的是，对于税务机关作出的抽象行政行为，如制定的税收规范性文件，一般不能直接申请复议，但在对具体行政行为申请复议时，可以一并提出对规范性文件的审查申请。
税务行政复议的申请期限通常为知道税务机关作出具体行政行为之日起60 日内。
如果因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
税务行政复议的程序一般包括申请、受理、审理和决定等环节。
申请人可以书面申请，也可以口头申请。
税务行政复议机关收到申请后，会在 5 日内进行审查，决定是否受理。
办税指南之税务行政救济
办税指南之税务行政救济高顿网校友情提示，会计网国税申报系统：税务行政复议、诉讼、赔偿与处罚听证纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
(一)税务行政复议1.复议范围(1)税务机关作出的征税行为;(2)税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为;(3)税务机关作出的税收保全措施;(4)税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为;(5)税务机关作出的税收强制执行措施;(6)税务机关作出的税务行政处罚行为;(7)税务机关不予依法办理或答复的行为;(8)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;(9)税务机关作出的其他税务具体行政行为。
2.复议管辖对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向上一级机关申请复议;对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。
3.申请人纳税人和其他税务当事人认为地方税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请复议。
4.被申请人纳税人或其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人。
5.税务行政复议的申请(1)纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的征税行为不服，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉。
申请人申请行政复议，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。
(2)申请人对税务机关作出的除征税行为以外的其他税务具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
6.复议申请的处理(1)不予受理对于不符合法定条件的复议申请，税务机关必须在收到行政复议申请之日起5个工作日内，制作《不予受理复议裁决书》，书面告知理由和诉权，送达申请人。