中级财务会计 货币资金
中级财务会计知识点
中级财务会计知识点中级财务会计是会计学专业的核心课程之一，它涵盖了企业财务活动中的诸多重要方面。
以下为您详细介绍一些关键的中级财务会计知识点。
一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金要遵循现金管理制度，如限额规定、收支范围等。
银行存款则涉及开户、结算方式以及银行存款的核对。
其他货币资金如外埠存款、银行汇票存款等也有各自的特点和核算方法。
二、应收及预付款项应收账款的核算需要考虑商业折扣和现金折扣。
坏账准备的计提方法有余额百分比法、账龄分析法等。
预付账款要关注其性质和核算，以及与应付账款的关系。
应收票据的贴现也是一个重要的知识点，要理解贴现息的计算和账务处理。
三、存货存货的初始计量包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等，不同方法对企业成本和利润有不同影响。
存货的期末计价遵循成本与可变现净值孰低原则，当可变现净值低于成本时，要计提存货跌价准备。
四、固定资产固定资产的确认和初始计量要考虑其定义、特征以及取得方式（如外购、自行建造等）对应的成本构成。
固定资产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
固定资产的后续支出要区分资本化支出和费用化支出。
固定资产的处置通过“固定资产清理”科目核算，处置损益的计算和账务处理需要重点掌握。
五、无形资产无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权等。
无形资产的确认条件和初始计量方法要清楚。
无形资产的摊销年限、方法以及减值准备的计提与固定资产有相似之处也有不同点。
无形资产的处置方式包括出售、出租和报废等，其账务处理也各不相同。
六、投资性房地产投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
其后续计量可以采用成本模式和公允价值模式，两种模式的转换是一个重要考点。
七、长期股权投资长期股权投资的初始计量要根据形成的方式（如企业合并、非企业合并等）来确定成本。
中级财务会计第2章货币资金
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
50 000 50 000
例2—6 例2—7
2012年10月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证， 货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
40 000 6 800 46 800
2012年10月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账 凭证。
借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款
3 200 3 200
– （2）银行汇票存款的核算
一般为补课撤销的跟单信用证。 算方式进行结算的。
委托 收款
是指收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。
单位和个人凭付款人债务证明 办理款项的结算，均可以使用 委托收款结算方式。
精选ppt
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二、银行存款的序时核算
（一）银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务 逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。
款人或者持票人的票据。
实的交易关系或债
权债务关系
精选ppt
备注 提示付款期限自出 票日起1个月 可以背书转让 提示付款期限自出 票日起最长不得超 过2个月 可以背书转让
提示付款期限自出 票日起10日
提示付款期限自汇 票到期日起10日 可以背书转让
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2.信用卡
– 定义 » 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的， 凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现 金，且具有消费信用的特制载体卡片。
预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——小李
中级财务会计 第二章 货币资金(刘永泽)
2017/3/11
制作人：邵美琪
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第一节 库存现金
一、现金的管理与控制
• （一）现金的范围
库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人 员管理的货币。
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
2017/3/11
制作人：邵美琪
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我国会计惯例 中的 现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
银行本票
库存现金 银行汇票
2017/3/11
制作人：邵美琪
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如为现金短缺，则：
借：其他应收款—应收现金短缺 （应由责任人赔偿） 其他应收款—应收保险赔款 （应由保险公司赔付） 管理费用—现金短缺（无法落实责任，批准核销） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
如为现金溢余，则：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（支付别人或单位） 营业外收入 — 现金溢余（无法查明原因批准核销）
中级财务会计
第二章 货币资金
目录
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2017/3/11
制作人：邵美琪
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第一节 库存现金
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货 币形态的那部分资金。 • 其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。 • 按用途和存放地点的不同可分为：库存现金、银行存 款和其他货币资金。
2017/3/11
制作人：邵美琪
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2017/3/11
制作人：邵美琪
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2017/3/11
制作人：邵美琪
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中级财务会计第2章--货币资金(课件)
2019/11/17
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
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第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
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第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
2019/11/17
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
中级财务会计习题与案例第二章--货币资金可修改全文
第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有 额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业 务的结算，公司经理因此指派有关人员检查 一下小王的工作，结果发现，他每次编制银 行存款余额调节表时，只根据公司银行存款 日记账的实有数，加或减对账单中企业的未 入账款项来确定公司银行存款日记账的实有 数，而且每次做完此项工作以后，小王就立 即将这些未入账的款项登记入账。
问：1、小王对上述两项业务的处理是否正确， 为什么？
2、你能给出正确答案吗？
教学目的与要求
教学目的与要求：通过本章学习 理解货币资金的范围及内部控制制度 掌握库存现金的管理制度、库存现金收 支的核算、备用金的核算、库存现金清 查； 了解银行转账结算方式、银行存款收付 的核算、与银行对账单的核对、银行存 款的管理；(自学) 其他货币资金的范围。
溢—待处理流动资产损溢”，对应贷记或借记“库存现 金”账户。 （2）待查明原因后按以下分类处理：
注意：期末前查明原因，经股东大会或董事会，或经理 （厂长）会议或类似机构批准后，期末结账前处理完
毕，若未处理，在会计报表附注中作出说明。
二、库存现金
现金短缺 （1）发现时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
款 ③收取转账起点以下的小额销售款 ④从银行提取现金等。 在收入现金时，借记“库存现金”，贷记
有关账户。
二、库存现金
[例2-1] 华联实业股份有限公司2006年6月5日发 生现金收入业务：收到零星销售收入585元 （其中应交增值税85元），收到职工张义应交 款项300元。
借：库存现金 885
贷：主营业务收入
贷：营业外收入——盘盈利得
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二、库存现金
练习：某企业2003年1月份进行现金清查
（1）清查库存现金时，发现现金短缺100元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
中级财务会计要点
中级财务会计要点中级财务会计是会计学专业的核心课程之一，它在基础会计知识的基础上进一步深化和拓展，为学生提供了更系统、更全面的财务会计理论和实践知识。
以下是中级财务会计的一些要点。
一、货币资金货币资金是企业资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金的核算需要注意现金的收支范围和限额管理，以及现金的清查盘点。
对于现金短缺或溢余，要根据具体情况进行相应的账务处理。
银行存款的核算要掌握银行账户的分类和管理，以及银行存款的收付核算。
同时，要了解银行存款余额调节表的编制，通过调节表来核对企业银行存款日记账与银行对账单之间的差异。
其他货币资金则包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，其核算需要明确各自的特点和使用范围。
二、应收及预付款项应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
在核算时，要注意商业折扣和现金折扣的处理，以及坏账准备的计提。
坏账准备的计提方法有余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应收票据的核算包括取得、贴现、背书转让和到期收回等环节。
预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，当预付账款不多时，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项等。
三、存货存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等，不同的计价方法会影响存货的成本和利润。
存货的核算要包括存货的取得、发出和期末计量。
在期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于其可变现净值时，要计提存货跌价准备。