注册会计师(审计)历年真题试卷汇编24
注册会计师（审计）历年真题试卷汇编24 (总分：66.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。(总题数：13，分数：26.00) 1.(2013年)下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。 A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 √ D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。 2.(2015年)下列有关存货监盘的说法中，正确的是( )。 A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘 B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 √ C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代程序 D.注册会计师实施存货监盘程序通常可以确定存货的所有权 选项A，存货监盘程序包括评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、观察管理层制定的盘点程序的执行情况、检查存货、执行抽盘，不是主要采用观察程序；选项C，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。 3.(2016年)下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。 A.对未质押的定期存款检查开户证书原件 B.函证定期存款的相关信息 C.对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证 D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件 √ 对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对验证其存在。 4.(2017年)下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。 A.实施舞弊的动机或压力 √ B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。 5.(2017年)下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。 A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 √ 书面声明本身并不能提供充分适当的审计证据，更不能应对管理层凌驾于控制之上的特别风险。 6.(2015年)下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。 A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级 B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定 C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 √ D.职责分离或独立审核不充分 选项AD与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。 7.(2016年)下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。 A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为 √ B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规 C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留或否定意见 D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项 针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于“识别”可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。 8.(2015年)下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。 A.阅读董事会和管理层的会议纪要 B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况 C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试 D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明 √ 可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序包括：阅读会议纪要；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。 9.(2017年)下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 √ D.未更正错报 注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。其他选项并非必须用书面形式。 10.(2017年)下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是( )。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通 √ D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定；选项B，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式；选项D，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。 11.(2015年)下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是( )。 A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策 √ C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策 D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动 选项B与内部审计人员的客观性不相关，不属于注册会计师评价内部审计的客观性时需要考虑的因素，与内部审计人员的专业胜任能力相关。 12.(2016年)下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是( )。 A.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家 √ C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并生成书面协议 D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系 选项A，外部专家不属于审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束；选项C，无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，但不是必须生成书面协议；选项D，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。 13.(2015年)在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。 A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中 √ 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。 二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，
在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。(总题数：9，分数：18.00) 14.(2014年)下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有( )。 A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证 √ B.对应收账款余额实施函证 √ C.检查应收账款明细账的贷方发生额 √ D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况 √ 15.(2016年)下列有关会计分录测试的说法中，正确的有( )。 A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试 √ B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试 √ C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围 D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并报表时作出的抵销分录 √ 被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。 16.(2015年)针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。 A.这些事项或情况是否构成重大不确定性 √ B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序 C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当 √ D.财务报表中的相关披露是否充分 √ 注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：①这些事项或情况是否构成重大不确定性；②在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当；③财务报表中的相关披露是否充分。 17.(2015年)如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有( )。 A.根据范围受到的限制发表非无保留意见 √ B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 √ C.就采取不同措施的后果征询法律意见 √ D.在法律法规允许的情况下解除业务约定 √ 如果注册会计师与治理层之间沟通不充分，注册会计师要考虑对审计意见的影响或从第三方寻求帮助。 18.(2016年)下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有( )。 A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意 B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通 √ C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意 √ D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通 √
注册会计师考试审计科目试题与参考答案(2024年)
2024年注册会计师考试审计科目复习试题与参考答案一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、下列哪一项不是审计证据的特性？A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 客观性答案：D解析：审计证据的特性主要包括充分性和适当性。
其中，适当性又细分为相关性和可靠性。
因此，选项A和C都是描述审计证据特性的正确术语。
而“客观性”虽然在审计过程中至关重要，但并不是直接用来描述审计证据的特性，而是指审计师应保持的一种态度或原则。
2、在执行财务报表审计时，注册会计师对内部控制了解的主要目的是什么？A. 发现所有由于舞弊导致的重大错报B. 评估控制风险，以确定实质性程序的性质、时间和范围C. 保证被审计单位的内部控制是有效的D. 替代管理层维护内部控制的责任答案：B解析：注册会计师了解内部控制的目的在于评估与财务报表审计相关的控制风险，从而决定实施实质性程序的性质、时间安排和范围（选项B）。
选项A过于绝对，发现所有舞弊重大错报并不是通过了解内部控制可以完全实现的目标；选项C混淆了审计师与管理层的责任，审计师并不负责保证内部控制的有效性；选项D同样混淆了责任，维护内部控制是管理层的责任而非审计师的职责。
3、在进行财务报表审计时，注册会计师为了确定是否存在未记录的负债，最可能执行以下哪项程序？A. 检查资产负债表日后支付的现金支票存根B. 向银行函证存款余额C. 审阅法律诉讼文件D. 分析应收账款周转率答案：A解析：选项A是正确答案。
检查资产负债表日后支付的现金支票存根能够帮助识别那些在资产负债表日存在但在当时未被记录的负债。
这是因为一些供应商发票可能在接近会计期末时收到但未及时记录，或者某些付款在会计期末之后才完成。
因此，通过审查这些支付可以发现是否有可能遗漏了应在报告期确认的负债。
其他选项虽然也是审计过程中重要的程序，但它们主要关注的是不同的方面，如选项B关注的是货币资金的真实性，选项C关注的是或有负债和承诺事项，而选项D则与客户的信用管理和销售效率有关。
2023年度(CPA)注册会计师《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年度（CPA）注册会计师《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足2.下列各项要素中，不属于控制环境的是（）。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.对胜任能力的重视C.业绩评价D.人力资源政策与实务3.下列关于注册会计师考虑的说法中，错误的是（）。
A.如果注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，则应当通过实施追加的审计程序，以确定持续经营能力是否存在重大不确定性B.如果注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，则应当获取管理层对该事项的书面声明，以确定是否存在重大不确定性C.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的D.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见4.下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（）。
A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定5.下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是（）。
2023年度注册会计师考试CPA《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年度注册会计师考试CPA《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解中，错误的是（）。
A.重要性的确定离不开对被审计单位具体环境的考虑B.对重要性的评估需要运用职业判断C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.在考虑一项错报是否重大时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质2.下列关于控制测试中考虑期中获取的审计证据的说法中，错误的是（）。
A.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.在信赖控制的基础上，拟缩小实质性程序的范围与注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据无关3.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力4.下列情形中，不属于内部控制局限性的是（）。
A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求5.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况6.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。
2023注册会计师考试(CPA)《审计》近年真题汇编(含答案)
2023注册会计师考试（CPA）《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列与期初存货余额相关的说法中，正确的是（）。
A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，应直接视为审计范围受到限制B.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，应考虑发表无法表示意见D.注册会计师无须专门对期初余额发表审计意见2.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。
A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试3.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（）。
A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围4.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制5.下列有关保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。
2023注册会计师全国统一考试CPA《审计》近年真题汇编(含答案)
2023注册会计师全国统一考试CPA《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（）A.检查调节表中加计数是否正确B.检查调节事项C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致2.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层，则不宜采用的抽样方法是（）。
A.货币单元抽样B.比率法C.均值法D.差额法3.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是（）。
A.二者提出结论的方式不同B.二者证据收集程序有所不同C. 财务报表审计业务的检查风险高于财务报表审阅业务的检查风险D.财务报表审计业务所需的证据数量高于财务报表审阅业务所需的证据数量4.下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（）。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑C.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求D.组成部分注册会计师的工作不充分5.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常不认为具有高度估计不确定性的是（）。
A.非常规事项的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计D.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计6.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。
A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿7.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收入违反发生认定的是（）。
2023注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编(含答案)
2023注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.注册会计师在对专家工作使用的重要原始数据进行评价时，下列各项中，无需评价的是（）。
A.原始数据的完整性B.原始数据的准确性C.原始数据的可理解性D.原始数据的相关性2.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异3.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日4.针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（）。
A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B.注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷C.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施5.下列各项中，必须运用分析程序的是（）A.了解内部控制B.控制测试C.实质性程序D.总体复核6.下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（）。
A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定7.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
2023年度注册会计师《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年度注册会计师《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.在考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末时，下列各项表述中，不正确的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多C. 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑增加需要获取的剩余期间的补充证据D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多2.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中不需要考虑的是（）。
A.评估的重大错报风险B.实施审计程序的成本C.确定的重要性水平D.计划获取的保证程度3.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A.治理层和管理层不重视内部控制B.管理层凌驾于内部控制之上C.大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位连续六个月未能复工复产4.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力5.下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险6.下列各项中，不属于评价专家工作恰当性的内容是（）。
2023年注册会计师(CPA)《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年注册会计师（CPA）《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列控制活动中，不属于检查性控制的是（）。
A.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性C.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因2.下列有关审计证据的可靠性的说法中，错误的是（）。
A.纸质形式存在的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠D.从原件获得的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠3.下列关于集团财务报表审计中的责任认定的说法中，错误的是（）。
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师4.下列情形中，不属于内部控制局限性的是（）。
A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求5.下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错误的是（）。
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（）。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率2.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。
A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，注册会计师无需要求外部专家遵守保密条款C.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任3.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（）。
A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C.高层管理人员、治理层变更频繁D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分4.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动5.下列各项要素中，不属于控制环境的是（）。
2023年度注册会计师全国统一考试(CPA)《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉B.当注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求C.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由D.职业怀疑与客观公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关2.下列各项中，不属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当实施的审计程序是（）。
A.询问管理层以及被审计单位内部其他人员B.穿行测试C.观察和检查D.实质性分析程序3.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。
A.删除被取代的审计工作底稿B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类和整理D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿4.下列有关会计分录测试的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试B.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围D.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试5.下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见B.期初余额是由上期结转至本期的金额，或是上期期末余额调整后的金额C.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平D.注册会计师可能通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据，这种复核受前任注册会计师的独立性和专业胜任能力影响6.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。