初级会计分录大全资料
初级会计分录大全 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢2 收入
收入的核算 主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。 收入的分类 按内容 销售收入 劳务收入 让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入） 按重要性 主营业务收入 其他业务收入 常用会计分录 销售收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款等 注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。 已发出商品但不符合商品销售条件 借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品 发出商品满足收入确认条件时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 委托代销商品 委托方的账务处理 发出时 借：委托代销商品（实际成本） 贷：库存商品（实际成本） 月末收到代销清单并开具增值税发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 扣除手续费 借：营业费用---代销 贷：应收账款 收到代销款 借：银行存款 贷：应收账款
劳务收入 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。
1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额）
结转成本 借：劳务成本 贷：应付工资/现金/银行存款等 月末将劳务成本结转至主营业务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本
2在不同的会计期间开始和完成的劳务 （1） 劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。 交易的结果能够可靠的计量的条件 （1） 收入的金额能够可靠的计量 （2） 相关的经济利益很可能流入企业 （3） 交易的完工进度能够可靠的确定 （4） 交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量
完工百分比确认方法 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢3 1、已完工作的测量；
2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。 按照进度确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应收账款---应交增值税（销项税额） 借：劳务成本 贷：银行存款 结转成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 （2）劳务结果不能可靠地估计 企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能按完工百分比法确认收入。 （（1））劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回 如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。 借：银行存款（收到的金额或预收的金额） 贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额） 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本（实际发生的成本） 贷：银行存款（实际发生的成本） 借：主营业务成本（实际发生的成本） 贷：劳务成本（实际发生的成本） （（2））劳务结果不能可靠的估计，成本能够得到部分补偿 如果已经发生的劳务成本预计部分得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。 借：银行存款（能够得到补偿的劳务金额） 贷：主营业务收入（能够得到补偿的劳务金额） 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本（实际发生的成本） 贷：银行存款（实际发生的成本） 借：主营业务成本（实际发生的成本） 贷：劳务成本（实际发生的成本） （（3））劳务结果不能可靠的估计，成本预计全部不能得到补偿 如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应当将已经发生的成本确认为当期损益（主营业务成本或者其他业务成本）。 不确认收入 结转成本 借：劳务成本（实际发生的成本） 贷：银行存款（实际发生的成本） 借：主营业务成本（实际发生的成本） 贷：劳务成本（实际发生的成本）
劳务收入的确定 收入可以计量 相关经济利益极有可能流入企业 完工进度能够可靠的计量
让渡资产使用权收入 无形资产使用费收入 确认收入 借：应收账款 贷：其他业务收入
无形资产平时按月摊销，不用另外结转成本 借：其他业务成本（转让无形资产使用权时） 贷：累计摊销
利息收入 放款时 借：贷款 贷：吸收存款 获得利息收入时 借：应收利息 贷：利息收入
分期收款发出商品收入 分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。分期收款销售的特点是销售商品的价值较大，收款期较长，收取货款的风险较大。因此，分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢4 采用分期收款销售方式的企业，应设置“分期收款
发出商品”账户，核算已经发出但尚未结转的商品成本。 3.分期收款销售会计处理实例： [例]大华公司于20X0年6月1日采用分期收款方式销售A商品一台，售价500 000元，增值税率为17%，实际成本为300 000元，合同约定款项分5年平均收回，每年的付款日期为当年6月1日，并在商品发出后先支付第一期货款。每年收回货款100 000(500 000÷5)元。 企业应作如下会计分录(假定符合销售商品收入确认的所有条件)： ①发出商品时： 借：分期收款发出商品 300 000 贷：库存商品 300 000 ②每年6月1日： 借：应收账款(或银行存款) 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金──应交增值税(销项税额) 17 000 ③同时结转商品成本=300 000÷500 000×100 000=60 000元 借：主营业务成本 60 000 贷：分期收款发出商品 60 000 其他业务收入：主营业业务收入之外的其他正常营业期间的次要收入。通常包括材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 营业外收入：正常营业期间的非正常收入，与生产经营无关的收入。 成本 原材料的核算 实际成本法下 采购时 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等 入库时 借：原材料 贷：物资采购 发出材料，分配结转成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷：原材料 计划成本法下 采购时按实际成本计算 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等
入库时按计划成本入库 借：原材料 材料成本差异（超支） 贷：物资采购 材料成本差异（节约）
发出材料按计划成本计价，月底计算材料成本差异率，分配结转材料成本差异 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷：材料成本差异（发出时负担的超支额）
借：材料成本差异（发出时负担的节约额） 贷：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用
疑难问题 1、实际成本法和计划成本法，是核算存货成本的两种方法。 2、在实际成本法下，对于存货的发出又采用 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法。 企业可以任选一种进行核算。 3、在计划成本法下，应通过“材料成本差异”调整计划成本与实际成本的差异。最终达到以实际成本反映的目的。
低值易耗品的核算 低值易耗品三种摊销方法
一次摊销法 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢5 第一次领用时直接计入当期损益 借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工 贷：低值易耗品 五五摊销法 需要设置“低值易耗品—在库”、“低值易耗品—在用”、“低值易耗品—摊销”三个明细科目 第一次领用时摊销一半 借：低值易耗品—在用 贷：低值易耗品—在库 借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工 贷：低值易耗品—摊销 报废时，摊销剩余 借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工 贷：低值易耗品—摊销 同时并转销全部的低值易耗品已计提在用的摊销额 借：低值易耗品—摊销 贷：低值易耗—在用 分次摊销法（单位价值较高，使用期限较长的低值易耗品，或一次领用数量较多，累计价值较大的低值易耗品） 第一次领用时 借：待摊费用 贷：低值易耗品 按月摊销 借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工 贷：待摊费用 报费用时有残料入库或者残值收入时（三种摊销法全部适用） 借：原材料/银行存款 贷：管理费用 包装物的核算 生产领用 借：生产成本 贷：包装物 销售领用随货出售但不单独计价
借：销售费用 贷：包装物
单独计价销售 借：现金 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：包装物
库存商品的核算 商品流通企业的核算方法：售价金额核算法 毛利率法 进价金额和算法
售价金额和算法 售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制”，是指平时商品的购入、加工、收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算。期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。
进货时 借：库存商品（售价） 贷：银行存款（进价） 商品进销差价（差额） 结转成本 借：主营业务成本 商品进销差价 贷：库存商品
商品进销差价率=月末分摊前的商品进销差价/（月末库存商品余额+本月主营业务收入贷方发生额）
商品进销差价率=（起初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期末库存商品售价+本期购入商品售价）*100%
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入*进销差价率
本期销售商品的实际成本=本期商品的销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
会计初级分录
1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。
2)购入一批原材料，收到增值税专用发票上注明原材料价款为1500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。
3)收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
4)用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000000元。
5)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明销售价款为3000000元，增值税销项税额510000元，货款尚未收到，该批产品实际成本1800000元，产品已发出。
6)公司将交易性金融资产（股票投资）兑现165000元，该投资的成本130000元，公允价值变动为增值20000元，处置收益为15000元，均存入银行。
7)购入不需要安装设备一台，收到增值税专用发票上注明的设备价款为854700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元，价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已支付使用。
8)购入工程物资一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计1500000元，款项已通过银行转账支付。
9)工程应付薪酬2280000元。
10)一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14000000。
11)基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已计提折旧18000000，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。
该固定资产已清理完毕。
12)从银行借入三年期借款10000000元，借款已存入银行。
13)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为70000000元，增值税额为119000元，已存入银行。
2023年初级会计职称会计分录汇总大全
公司行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及公司发生的业务招待费、聘请中介机Байду номын сангаас费、征询费、诉讼费、技术转让费、公司研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
销售费用的账务解决
公司在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运送费、装卸费等费用
借：销售费用
贷：银行存款等
审批后
借：其他应收款（可收回的保险补偿和过失人补偿）
营业外支出
贷：待解决财产损溢
无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款已确认并
转销的应收账款又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
或：
借：银行存款
贷：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
存货清查
结果的账
务解决
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
盘亏
审批前
借：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
贷：原材料/库存商品
审批后
借：其他应收款（可收回的保险补偿和过失人补偿）
所得税的账务解决
计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
事实上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
利润形成的账务解决
借：主营业务收入
(完整版)初级会计分录大全剖析
收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
本账户期末应无余额。
收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。
已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。
1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。
交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法1、已完工作的测量；2、已提供劳务占劳务总量的比例；3、发生成本占总成本的比例。
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
初级会计考试常用分录大全
初级会计考试常用分录大全
以下是一些常用的会计分录：
1. 现金收入：借现金，贷收入账户。
2. 销售商品：借应收账款，贷销售收入。
3. 销售商品后收到款项：借现金，贷应收账款。
4. 支付货款：借应付账款，贷现金。
5. 支付工资：借工资支出，贷现金。
6. 购入固定资产：借固定资产，贷应付账款或现金。
7. 计提折旧费用：借折旧费用，贷累计折旧。
8. 借款：借现金，贷长期负债。
9. 归还借款：借长期负债，贷现金。
10. 支付利息费用：借利息费用，贷现金。
11. 支付税费：借税费支出，贷现金。
12. 收到租金：借现金，贷租金收入。
13. 支付租金：借租金支出，贷现金。
14. 收到利息：借现金，贷利息收入。
15. 支付押金：借押金支出，贷现金。
以上仅为常见分录，实际情况会根据各个企业的具体业务和会计政策而有所不同。
在进行会计分录时，应根据实际情况和会计准则进行准确的分录。
初级会计实务会计分录大全
1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税听鲷瞞癟圣誒躕赈号瀘鯉銻緦财鳴蘇鳟瀧譎讞貼拨啟统癇骜轧驮敵铁議惡踊贍鯤鶘關2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
初级会计分录大全
月折旧额 =固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
4. 双倍余额递减法 年折旧率 =2/ 预计使用年限× 100%
固定资产年折旧额 =固定资产期初净值×年折旧率 =（固定资产原值 -累计折旧）
×年折旧率
固定资产月折旧额 =固定资产年折旧额÷ 12
最后两年每年的折旧额（年限平均法） =（固定资产的原值 -预计净残值 -以前年
3. 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（取得的处置收入） 原材料（取得的残料入库） 贷：固定资产清理
4. 保险赔偿等的处理 借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额） 贷：固定资产清理
5. 净损益的损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理
或 借：固定资产清理 贷：营业外收入
借：待处理财产损溢 贷：库存商品或原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（ 1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁 损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。 （ 2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转 出。 处理时：
借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏） 营业外支出（自然灾害等非常原因造成） 原材料（回收残料价值） 其他应收款（应收的赔偿）
贷：材料成本差异 如果是节约成本
借：材料成本差异
贷：生产成本等
（一）计入委托加工物资成本
.
精品文档
存货盘亏
存货盘盈 存货减值
1. 加工中实际耗用物资的成本 借：委托加工物资 贷：原材料
2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款
3. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款
2022年初级会计实务会计分录大全
第一章资产1、库存钞票清查
2、其她货币资金
3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
4、应收账款
5、预付账款
6、其她应收款
7、应收款项减值
8、原材料按实际成本核算
9、原材料按筹划成本核算
10、包装物
11、低值易耗品
12、委托加工物资
13、库存商品
14、存货清查
15、存货减值
16、固定资产
17、折旧
18、后续支出
19、处置、发售、报废、毁损
20、清查
21、减值
22、投资性房地产成本模式
23、投资性房地产公允模式
24、处置
25、无形资产
26、长期待摊费用
27、交易性金融资产
28、可供发售金融资产
29、持有至到期投资
30、长期股权投资
第二章负债1、短期借款
2、应付账款
3、应付票据
4、预收账款
5、应付职工薪酬
6、货币性职工薪酬
7、非货币性职工薪酬
8、应交增值税
9、应交消费税
10、应交营业税
11、其她税费
12、应付股利
13、长期借款
14、应付债券
第三章所有者权益1、实收资本和资本公积
2、利润分派
3、盈余公积（提取盈余公积见利润分派，转增资本见实收资本）
第四章收入
1、销售商品收入核算
2、销售退回和折让
3、委托代销商品（支付手续费方式）
4、销售材料
5、劳务收入
6、让渡资产使用权收入
第五章 费
用
1、营业成本
2、销售费用
3、管理费用
3、财务费用（略）
第六章利润1、所得税费用和应交所得税
2、本年利润。
2023初级会计分录大全 简略版
初级会计分录大全政府单位会计（一）国库集中支付业务1.财政直接支付业务收到“财政直接支付入账通知书”时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入年末，预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政拨款收入下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政应返还额度—财政直接支付2.财政授权支付业务收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：零余额账户用款额度【通知书所列金额】贷：财政拨款收入按规定支用额度时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：零余额账户用款额度年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的账务处理：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度下年年初恢复额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政拨款收入下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付（二）非财政拨款收支业务1.事业（预算）收入（1）采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入，实现应上缴财政专户的事业收入时：财务会计中：借：银行存款/应收账款贷：应缴财政款向财政专户上缴款项时：财务会计中：借：应缴财政款贷：银行存款收到财政专户返还的事业收入时：财务会计中：借：银行存款贷：事业收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入（2）采用预收款方式确认的事业（预算）收入，实际收到预收款项时：财务会计中：借：银行存教贷：预收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入以合同完成进度确认收入时：财务会计中：借：预收账款贷：事业收入（3）采用应收款方式确认的事业收入，根据合同完成进度计算本期应收的款项：财务会计中：借：应收账款贷：事业收入实际收到款项时：财务会计中：借：银行存款贷：应收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入2.捐赠（预算）收入和支出（1）捐赠（预算）收入接受捐赠的货币资金：财务会计中：借：银行存款/库存现金贷：捐赠收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入—捐赠预算收入接受捐赠的非现金资产：财务会计中：借：库存物品/固定资产贷：银行存款捐赠收入预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金（2）捐赠（支出）费用对外捐赠现金资产：财务会计中：借：其他费用贷：银行存款预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金对外捐赠非现金资产：财务会计中，应当将资产账面价值转入“资产处置费用”科目。
初级会计实务分录_
一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入、但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。
１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。