复习重点纳税实务总复习 ppt课件
应交税费—应交增值税（材料进项税+运费进项税） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
2020/11/29
9
一般纳税人增值税进项税额计算及核算
二、不得抵扣的进项税额
（1）购入材料用于非增值税应税项目（如基建工程等） （2）因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失的 （3）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
3、购进（或者销售货物），以及在生产经营过程中支付运输费用的， 按
照运用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 运费是指运输单位开具的货票上注明的运费，不包括随同运费支付的
装卸费、保险费、保管费等其他杂费 • 进项税额的计算公式为： 进项税额=运输费用金额×7 %借： • 借：原材料（材料采购）
2020/11/29
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消费税的计算和核算
1、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算 2、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算 3、委托加工应税消费品消费税的计算和核算
2020/11/29
14
一、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算
应交增值税=不含税价款×17﹪
应交消费税=不含税价款×消费税率（从价）
1、自产应税消费品用于在建工程、捐赠赞助、广告，职工福利视同销 售。
消费税的计税价格=同类消费品的平均销售价格（或组成计税价格）
（1） 产品用于在建工程
10
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
3、向小规模纳税人购入材料，取得增值税普通发票。不能抵扣进项税。 按发票金额全部记入材料采购成本
借：原材料（材料采购） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人应交增值税的计算
一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 • 进项税额=增值税进项税—进项税转出
计税价格： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （3）按组成计税价格确定=成本×（1+成本利润率）
将自产的产品用于捐赠： 借：营业外支出（成本价＋销项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
2020/11/29
纳税实务复习
2020/11/29
1
增值税的计算和核算
增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价 外税，在每一流通环节的增值部分征税。 一、增值税的征税范围：销售货物；提供加工；修理、修配 劳务；进口货物 二、一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额（不含税）额×税率 三、增值税的税率 1、 基本税率：17℅； 2、低税率13℅（粮食、能源、图书、农业生产资料等） 3、出口货物：税率为零
2020/11/29
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
2020/11/29
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消费税的计算和核算
• 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人税消费品的销售额或销售量征收的一种税。是增值税的配套税。
按产品设计税率、税额，一物一税 1、比例税率（从价定率法） 2、定额税率（从量定率法）（啤酒、黄酒、成品油） 3、从量、从价复合计税法（卷烟、粮食白酒、薯类白酒） 应税消费品应纳税额=计税销售额×税率+应税数量×单位税额 消费税的计税基数（从价定率征收）与增值税计税基数是一致的。都是 以含消费税而不含增值税的销售额作为基数，
6
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
将自产的产品用于基建工程： 借：在建工程（成本价＋销项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
将自产的产品用于职工福利： 借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
4
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
一、直接收款销项税额的计算与核算 1、销售开出增值税专用发票 借：银行存款（或应收账款、应收票据等）
贷Hale Waihona Puke 主营业务收入（不含税的价款）应交税费—应交增值税（销项税额）
2、对小规模纳税人销售，开具普通发票，其销售额为含税销售额，在 计算销项税额时，必须换算为不含税的销售额
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 增值税销项税=不含税销售额×增值税税率
借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 （不含税金额） 应交税费—应交增值税（销项税额）
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
二、将自产的产品用于集体福利、个人消费、非应税项目对外投资、捐 赠等，视同销售行为
一、进项税的计算 1、购进货物时，按增值税发票上注明的增值税额，计算进项税
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
2、购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 准予扣除的进项税额=买价×13%
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
或：应交消费税=应税数量×单位税额（从量）
或：应交消费税=计税销售额×税率+应税数量×单位税额（从量、从价 复合计税）
借：银行存款（应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税（销项税额）
借： 营业税金及附加
• 贷：应交税费—应交消费税
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二、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算
1、将购入的材料直接用于非应税项目（如基建工程） 购入时将价款、进项税、运费等全部计入工程物资（或在建工程） 借：工程物资（领用后计入在建工程） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据）
2、将已购入并已抵扣了进项税的材料用于非应税项目作为进项税额转 出
借：在建工程
贷：原材料
2020/11/29 应交税费——应交增值税（进项税额转出））
2020/11/29
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
二、不得抵扣的进项税额
（1）购入材料用于非增值税应税项目（如基建工程等） （2）因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失的 （3）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
3、购进（或者销售货物），以及在生产经营过程中支付运输费用的， 按
照运用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 运费是指运输单位开具的货票上注明的运费，不包括随同运费支付的
装卸费、保险费、保管费等其他杂费 • 进项税额的计算公式为： 进项税额=运输费用金额×7 %借： • 借：原材料（材料采购）
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消费税的计算和核算
1、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算 2、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算 3、委托加工应税消费品消费税的计算和核算
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一、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算
应交增值税=不含税价款×17﹪
应交消费税=不含税价款×消费税率（从价）
1、自产应税消费品用于在建工程、捐赠赞助、广告，职工福利视同销 售。
消费税的计税价格=同类消费品的平均销售价格（或组成计税价格）
（1） 产品用于在建工程
10
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
3、向小规模纳税人购入材料，取得增值税普通发票。不能抵扣进项税。 按发票金额全部记入材料采购成本
借：原材料（材料采购） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
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一般纳税人应交增值税的计算
一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 • 进项税额=增值税进项税—进项税转出
计税价格： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （3）按组成计税价格确定=成本×（1+成本利润率）
将自产的产品用于捐赠： 借：营业外支出（成本价＋销项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
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纳税实务复习
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增值税的计算和核算
增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价 外税，在每一流通环节的增值部分征税。 一、增值税的征税范围：销售货物；提供加工；修理、修配 劳务；进口货物 二、一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额（不含税）额×税率 三、增值税的税率 1、 基本税率：17℅； 2、低税率13℅（粮食、能源、图书、农业生产资料等） 3、出口货物：税率为零
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
2020/11/29
12
消费税的计算和核算
• 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人税消费品的销售额或销售量征收的一种税。是增值税的配套税。
按产品设计税率、税额，一物一税 1、比例税率（从价定率法） 2、定额税率（从量定率法）（啤酒、黄酒、成品油） 3、从量、从价复合计税法（卷烟、粮食白酒、薯类白酒） 应税消费品应纳税额=计税销售额×税率+应税数量×单位税额 消费税的计税基数（从价定率征收）与增值税计税基数是一致的。都是 以含消费税而不含增值税的销售额作为基数，
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
将自产的产品用于基建工程： 借：在建工程（成本价＋销项税）
贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
将自产的产品用于职工福利： 借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
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一般纳税人增值税进项税额计算及核算
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
一、直接收款销项税额的计算与核算 1、销售开出增值税专用发票 借：银行存款（或应收账款、应收票据等）
贷Hale Waihona Puke 主营业务收入（不含税的价款）应交税费—应交增值税（销项税额）
2、对小规模纳税人销售，开具普通发票，其销售额为含税销售额，在 计算销项税额时，必须换算为不含税的销售额
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 增值税销项税=不含税销售额×增值税税率
借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 （不含税金额） 应交税费—应交增值税（销项税额）
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一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
二、将自产的产品用于集体福利、个人消费、非应税项目对外投资、捐 赠等，视同销售行为
一、进项税的计算 1、购进货物时，按增值税发票上注明的增值税额，计算进项税
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
2、购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 准予扣除的进项税额=买价×13%
借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额）
或：应交消费税=应税数量×单位税额（从量）
或：应交消费税=计税销售额×税率+应税数量×单位税额（从量、从价 复合计税）
借：银行存款（应收账款、应收票据等）
贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税（销项税额）
借： 营业税金及附加
• 贷：应交税费—应交消费税
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二、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算
1、将购入的材料直接用于非应税项目（如基建工程） 购入时将价款、进项税、运费等全部计入工程物资（或在建工程） 借：工程物资（领用后计入在建工程） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据）
2、将已购入并已抵扣了进项税的材料用于非应税项目作为进项税额转 出
借：在建工程
贷：原材料
2020/11/29 应交税费——应交增值税（进项税额转出））
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纳税实务学习教材PPT课件
第二章 增值税
几种特殊经营行为的处理
分别核算分别计税; 未能分别核算,一律 从重从高计税.
3.兼营非应税劳务
第二章 增值税
一般纳税人增值税的核算
应交税金--未交增值税 应交税金_应交增值税(进项税) 应交税金_应交增值税(销项税)
借 贷 贷 贷 借 借 贷 借 借
抵扣制 三级核算!
应交税金_应交增值税(进项税转出)
第二章 增值税
增值税概述
增值税征税范围：书Ｐ１７-１８
注意区别：视同销售和进项税转出
第二章 增值税
增值税概述
增值税的优惠：Ｐ１８-１９ 注意区别 哦！
起征点
免征额
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
基本计算公式：
应纳税额=销项税-进项税
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算：销售税额的确定
增值税概述
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规 定，凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 归纳：增值税对以下几种行为课征：
销售
加工 修理修配
进口
至消费税
第二章 增值税
增值税概述
增值税纳税人： 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人与小规模纳税人的比较
第三章 消费税
消费税计算之：计算方法
一、从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额*税率 此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。 但注意：①随货销售的包装物，无论会计上如何核算，均 应并入销售额计算缴纳消费税； ②没收的包装物押金，一律并入销售额计算缴纳消费税； ③酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论会计上无何核算，也不论押金是否返还，一律并入销 售额计算缴纳消费税。
企业纳税实务136页PPT
4，其它有关资料 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者变理登
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
模块三 个人纳税实务 《纳税实务》PPT课件
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
4.财产转让所得 ➢ 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后
的余额为计税依据。计算公式为： 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
5.利息、股息、红利和偶然所得 ➢ 利息、股息、红利和偶然所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×适用税率
二 个人所得税税额的计算
【例3-5】某歌星2016年10月外出参加营业性演出，获得劳务 报酬60 000元。请计算此次演出该歌星应纳的所得税。
➢ 应纳税所得额=60 000×（1-20%）=48 000（元） ➢ 应纳税额=48 000×30%-2 000=12 400（元）
二 个人所得税税额的计算
（二）适用比例税率的应纳税额的计算
1.稿酬所得 ➢ （1）每次收入不足4 000元的，计算公式为： 应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） ➢ （2）每次收入在4 000元以上的，计算公式为： 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
二 个人所得税税额的计算
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得 ➢ （1）工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%～
45%，见表3-1。
表3-1 工资、薪金所 得个人所得税
税率表
一 个人所得税税制要素
（三）个人所得税的税率
1.适用超额累进税率的所得
➢ （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经
（1-30%）=560（元） ➢ （4）其余4人应纳税额=（4 000-800）×20%×（1-30%）=448
模块一 纳税实务概述 《纳税实务》PPT课件
二 税收制度的基本要素
（七）违章处理
违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。违章处理具体体
现了税收的强制性，即纳税人必须依法纳税，否则要受到法律的制裁。 税收违章行为是指欠税、漏税、偷税、抗税，以及违反其他有关税收征收管理
规定的行为。对纳税人的税收违章行为，可以根据情节轻重不同，分别采用不 同的处理方式，如批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、采取税收保全措 施、追究刑事责任等。 需要特别说明的是：从2009年2月28日起，“偷税”在我国不再作为一个刑法概 念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《中华人民共和国刑法 修正案（七）》，修订后的《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）对 第201条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行 了修改，用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法 中还没有作出相应的修改。
1.税款的延期缴纳制度 ➢ 纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关
依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 ➢ 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、
直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但 是最长不得超过3个月。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 ➢ （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
四 税款征收
（三）税款征收的其他规定
5.关联企业的税收调整制度 ➢ （1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有
或者控制关系。 ➢ （2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。 ➢ （3）在利益上具有相关联的其他关系。
三 纳税申报
（二）纳税申报的对象
纳税实务课件ppt
税率
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
个人所得税采用超额累进税率和比 例税率两种形式，根据不同的所得 项目和纳税人情况，税率有所不同 。
消费税
01
02
03
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税根据不同的商品类 型和消费行为，采用不同 的税率，包括比例税率、 定额税率和复合税率等。
纳税人需使用CA证 书或电子营业执照登 录电子税务局。
数据导入与核对
将财务报表和其他相 关数据导入申报系统 ，并进行核对。
填写申报表
根据实际情况填写纳 税申报表，确保数据 准确无误。
提交申报表
完成申报表填写后， 进行提交操作，并打 印申报报表。
缴纳税款
申报成功后，通过三 方协议或网上银行等 渠道缴纳税款。
缴纳时间
按照税务机关规定的时间，及 时缴纳税款，避免滞纳金和罚
款。
滞纳金计算
如因特殊原因未按时缴纳税款 ，需了解滞纳金的计算方式和
缴纳方式。
涉税提醒
关注税务机关的涉税提醒，确 保及时了解最新政策和要求。
04
纳税检查与审计
纳税检查内容与方法
纳税检查内容
检查纳税人的申报资料、财务报表、税务登记、发票使用等方面，确保纳税人依 法纳税。
纳税咨询服务的内容应该涵盖税法、 税收政策、纳税程序、税务争议解决 等方面，以便为纳税人提供全面、专 业的咨询服务。
纳税咨询服务的形式多种多样，包括 电话咨询、网络咨询、现场咨询等， 可以根据纳税人的需求选择适合自己 的咨询方式。
纳税培训与教育
纳税培训与教育是提高纳税人税法意识和纳税遵从度的重要手段，也是纳税实务课 件的重要组成部分。
纳税实务培训资料(PPT 165页)
纳税实务
目录
税收与税收制度 纳税实务---增值税、消费税、营业税
---企业所得税、个人所得税 ---土地增值税、关税、其他税种 税收征收管理实务 其他涉税事务 纳税申报系统应用
第一章 税收与税收制度
• 1.1 税收 • 1.2 税收的职能、作用和法律关系 • 1.3 税收法律体系与税收制度 • 1.4 税收的种类
2.1认知增值税---增值税起征点税率
1.起征点：起征点的适用范围仅限于个人。月 销售额5000—20000元,次(日)销售额300—500元。
2.税率：基本税率17%，低税率13%（粮、油、 水、气、暖、农、金、图书报纸）
3.征收率：3%、2%（销售已使用固定资产） 4.营改增税率：11%、6% 有形动产租赁17%、交通运输业11%、部分现代 服务业6%、基础电信服务11%、增值电信服务6%。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
（3）扣缴义务人。境外单位或个人在境内销售应 税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳 税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购 买者为扣缴义务人。
（4）承租人和承包人。企业租赁或承包给他人经 营的，以承租人或承包人为纳税人。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
1.1税收的含义
税收是国家为了实现其职能，满足向社 会提供公共服务的需要，凭借其政治权力，按 照法定标准，强制参与社会产品分配的一种财 政收入形式。
1.1税收的含义
征税的主体是国家 征税的依据是政治权力 征税的目的是满足社会公共需要 税收是国家财政收入的主要形式 税收分配的客体是社会剩余产品 税收必须借助于法律形式进行
符合条件的企业须向主管税务机关申请，总分 机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地 主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
目录
税收与税收制度 纳税实务---增值税、消费税、营业税
---企业所得税、个人所得税 ---土地增值税、关税、其他税种 税收征收管理实务 其他涉税事务 纳税申报系统应用
第一章 税收与税收制度
• 1.1 税收 • 1.2 税收的职能、作用和法律关系 • 1.3 税收法律体系与税收制度 • 1.4 税收的种类
2.1认知增值税---增值税起征点税率
1.起征点：起征点的适用范围仅限于个人。月 销售额5000—20000元,次(日)销售额300—500元。
2.税率：基本税率17%，低税率13%（粮、油、 水、气、暖、农、金、图书报纸）
3.征收率：3%、2%（销售已使用固定资产） 4.营改增税率：11%、6% 有形动产租赁17%、交通运输业11%、部分现代 服务业6%、基础电信服务11%、增值电信服务6%。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
（3）扣缴义务人。境外单位或个人在境内销售应 税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳 税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购 买者为扣缴义务人。
（4）承租人和承包人。企业租赁或承包给他人经 营的，以承租人或承包人为纳税人。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
1.1税收的含义
税收是国家为了实现其职能，满足向社 会提供公共服务的需要，凭借其政治权力，按 照法定标准，强制参与社会产品分配的一种财 政收入形式。
1.1税收的含义
征税的主体是国家 征税的依据是政治权力 征税的目的是满足社会公共需要 税收是国家财政收入的主要形式 税收分配的客体是社会剩余产品 税收必须借助于法律形式进行
符合条件的企业须向主管税务机关申请，总分 机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地 主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
项目2 消费税 《纳税实务》PPT课件
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税范围
06 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 07 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 08 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 09 委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
已纳税款
=
当期准予扣除的外购应税消费品
买价
X
外购应税消费品
适用税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
当期准扣除买价
=
+ - 期初库存买价
当期购买价
期末库存买价
期初库存的外购应税消费品 当期购进的外购应税消费品 期末库存的外购应税消费品
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
从价定率法应纳税额的计算
技能知识目标 消费税的计算
从价定率法应纳税额的计算
应纳税额
=
消费税的会计核算 消费税的纳税申报
应税消费品的销售额×消费税税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
01 从价定率
复合计税 03
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
《纳税实务》教学课件
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
第四章 个人所得税 《纳税实务》PPT课件
自我检测 练一练6-10
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
特许权使 用费所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定 应纳税所得额
＝纳税年度的收入总额－必要费用(3500元/月)
适用税率
个体工商户五级超额累进税率
计税周期
按年纳税
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税额计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
超过15000元至30000元的 超过14250元支27750元的
部分
部分
10
3
超过30000元的部分至 60000元部分
超过27750元至51750元的 部分
20
4
超过60000元至100000元 超过51750元至79750元的
部分
部分
30
5
超过100000元部分
超过79750的部分
30
0 750 3750 9750 14750
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
按次计税 一个月内取得的收入为一次
每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税额＝[每(月)收入额－准予扣除项目－修缮费用(800元为 限)-800元]×20%
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
股息、利 息、红利、 偶然所得
几种特 殊情况 应纳税 额计算
财产转 让所得
财产租 赁所得
应纳税所 得额、应 纳所得税 额的计算
工资、薪金 所得
个体工商户 （独资、合 伙企业）所 得
对企事业单 位承包、承 租经营所得
特许权使 用费所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定 应纳税所得额
＝纳税年度的收入总额－必要费用(3500元/月)
适用税率
个体工商户五级超额累进税率
计税周期
按年纳税
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税额计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
超过15000元至30000元的 超过14250元支27750元的
部分
部分
10
3
超过30000元的部分至 60000元部分
超过27750元至51750元的 部分
20
4
超过60000元至100000元 超过51750元至79750元的
部分
部分
30
5
超过100000元部分
超过79750的部分
30
0 750 3750 9750 14750
稿酬 所得
财产租 赁所得
技能知识目标 个人所得税计算 个人所得税的核算
申报与缴纳
应纳税所得额确定
按次计税 一个月内取得的收入为一次
每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税额＝[每(月)收入额－准予扣除项目－修缮费用(800元为 限)-800元]×20%
第一章 纳税实务概述 《纳税实务》PPT课件
账簿、凭证的管理
（三）完税凭证管理
n 现行的完税凭证主要有以下几种：
税收完税 证
税收缴款 书
印花税票
专用扣税 凭证
税票调换 证
纳税申报 （一）纳税申报的概念
n 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提 交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、 承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来 源和税务管理的一项重要制度。
会计制度及处理办法的管理
（1）从事生产、经营的纳税 人应当自领取税务登记证 件之日起15日内，将其财 务、会计制度或者财务、 会计处理办法和会计核算 软件报送税务机关备案。
（2）纳税人使用计算机记账 的，应当在使用前将会计 电算化系统的会计核算软 件、使用说明书及有关资 料报送主管税务机关备案 。
C
税种的分类
n 通过税种的分类可以全面、正确地认识税收的性质、特点和作用，并 能不断完善税收征纳关系。税收有以下几种分类方式：
(一)按征税对象分类
• 1.流转税类 • 2.所得税类 • 3.资源税类 • 4.财产税类 • 5.行为税类
(三)按税收与价格的关系分类
1.价内税 2.价外税
(二)按计税依据分类 1.从价税 2.从量税
n 政府筹集财政收入的方式除税收外，还包括发行国债、国有企 业上缴利润和收取各种规费等。税收与这些方式相比，具有如 下特征：
税收制度的基本要素
n 税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和征收管理办法的 总称。税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、 征多少税、如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等。
税款征收 （一）税款征收的概念
n 税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规将纳税人的应 税款项组织入库的执法过程的总称。从纳税人角度看，税款征 收的过程同时也是税款缴纳的过程，它从一个侧面反映了纳税 人依法缴纳税款的遵法与守法过程。税款征收是税款征收管理 工作的中心环节。