建设项目竣工决算审计流程
工程建设项目竣工决算审计流程
一、资料收集、审前调查：
1、接收：对被审计单位送达的资料应填写审计资料交接清单；
2、登记：对被审计单位送达的审计资料进行登记（项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等）；
3、调查：由审计组长将项目情况进行审前调查，填写项目信息表，并做好审前调查报告或记录。
二、审计准备
1、主审制定审计方案（可采取表格式或文本式）；
2、主审负责草拟审计通知书（含承诺书、提供资料清单、审计公示、廉洁反馈单）；
3、分管局长签发。
三、审计实施：
1、对组织审计的项目，由工程主审负责对审计程序、质量、进度等进行跟踪检查；
2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审，由工程主审与被审计单位联系并在审计局指定地点进行核对，与被审计单位进行现场测量的，应将测量结果形成书面勘察记录；
3、对审计异议问题，科室负责人召集审计组商议，并请分管领导一并参加，形成一致意见的均应形成业务会议纪要；与建设、施工等相
关单位沟通协调的，应形成协调会议纪要。
4、工程核定单经登记后，由审核人签字，建设、施工单位签字盖章（一式五份）后，送审计局，复核、批准、盖章后生效。
建设、施工单位各执壹份，主审留档两份，其余交科室专人留存。
工程审核明细一式三份，审计、建设、施工单位各执一份。
5、一般项目在接到报审之日起3个月内完成，大型项目或有特殊情况的可适当延长审计期限，但应将延长理由告知被审计单位。
6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿；
7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核；
8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总，编写工程结算审核情况报告递交审计主审，内容应反映：工程概况、建设单位送审情况，业主、监理初审情况，审核内容、依据、方法及结果，主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。
9、主审将工程审计资料整理后，除存档资料（施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等）留主审外，退还建设单位的资料（竣工资料、图纸等）与之办理相关手续；
10、财务审计负责编写财务审计工作底稿；
11、审计组长负责项目一级复核；
四、审计结案：
1、主审对审计结果草拟审计报告征求意见稿，并将审计资料整理后一并送达科室负责人审核；
2、草拟的审计报告经分管局长审核后送达被审计单位征求意见；
3、主审负责填写审计报告反馈意见说明书；
4、主审负责编写正式审计报告和审计决定；
5、科室负责人负责填写审计报告审核意见书；
6、递交法制部门复核；
7、主审负责审计结果文书的送达及审计决定执行事项；
8、由主审将审计结果文书送达科室统计员进行统计和上报；
9、审计回访。
五、审计档案
1、审计主审负责项目立档，装订前由档案专管员负责进行审核；
2、原则上每季度将结案的项目立档存放。
基本建设项目竣工财务决算审计流程
基本建设项目竣工财务决算审计流程————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。
2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。
【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到了一个高峰。
2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。
会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。
基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。
为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。
一、基本建设项目竣工财务决算审计程序（一）接受委托后的初步工作通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。
（二）取得决算资料并审查其完整性包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。
竣工决算审计
建设项目竣工决算审计一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求（一）建设项目竣工决算阶段主要工作1.组织竣工验收2.编制竣工图纸3.编制财务竣工决算报告4.组织竣工决算审计财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计（二）编制要求1.时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。
主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。
2.组织管理要求主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。
设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。
在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离（三）竣工决算编报内容1.基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表(表式见附件1)：（1）封面（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：（1）基本建设项目概况（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况（4）基建结余资金形成等情况（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因（6）尾工及预留费用情况（7）历次审计、核查、稽察及整改情况（8）主要技术经济指标的分析、计算情况（9）基本建设项目管理经验、问题和建议（10）预备费动用情况（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况（13）需说明的其他事项（14）编表说明3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）6.其他与项目决算相关的资料三、建设项目竣工决算审计内容（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。
竣工结算审计程序及方法
竣工结算及竣工决算竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后;按照合同的约定;在原合同价格的基础上编制调整价格;由承包人提出;并经发包人审核签认的;应表达该工程造价为主要内容;并作为结算工程价款的经济文件的行为..工程竣工结算应按法律法规有关规定;以合同为基础、坚持实事求是的原则进行..竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序..在竣工验收之前要编制好竣工决算..竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件;是竣工验收文件的重要组成部分..及时、正确编报竣工决算;对于总结分析建设过程的经验教训;提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义..在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上;对照、核实工程变动情况;重新核实个单位工程、单项工程的投资;使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格..竣工结算审计程序及方法一、审计目的根据施工方送审的工程结算资料;实施工程结算审计程序;审核认定该工程结算造价;合理的确定和有效的控制工程造价..二、审计原则在进行结算审计过程中;按照合同的约定;在原合同价格的基础上;以法律法规及有关规定为依据;坚持实事求是的原则;采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核..三、工作流程1收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要..①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸；②施工图预算、招标控制价、工程结算；③施工合同、补充合同、补充协议；④造价工程师证和造价员证；⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证；⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等..2收集计价依据及相关基础数据..3熟悉资料;有针对性踏勘现场;进行必要的实测实量..4进行工程量的计算与校核..5进行材料价格、取费标准的审核..6对提供资料中的疑点;竣工图与实际踏勘现场不符等写出书面报告交被审单位征求意见..7将有争议问题提交讨论;召开多方协商形成会议纪要;如有造价政策方面争议提请造价政策主管部门核定..9完成初步审核结果;组织与施工方核对;调整结果初稿;并对其中不确定的造价作对比分析;拿出审核意见..四、审计范围该工程竣工结算资料;与该工程项目有关的预算、概算以及招投标文件及中标通知书;所有施工、采购、施工许可证、图纸、设计变更及现场签证;相关部门验收报告;工程项目有关的甲方供料的收、发料单;其他相关资料等..五、审计内容审核施工单位报送的该工程竣工结算书及竣工结算资料;对工程竣工结算价款形成初步审核意见..该工程造价审计的重点内容包括：1审查工程量计算是否符合规定、是否正确;工程定额选套是否合规;工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；2工程价款结算与实际完成工程量是否相符;结算依据是否合规、合法；3工程主要材料、设备用量、价格是否恰当；4利润、税金的计算基数、费率是否符合规定或合同约定；5设计变更和现场签证是否按规定的管理程序和权限报经批准;设计变更的内容是否符合有关规定;手续是否完备;情况是否属实、费用是否合理；6合同价款是否符合市场公允价格;工程进度、质量是否按合同约定完成；7施工单位是否具有相应的资质;有无将承包的工程和承接的工作违法分包、转包等行为;施工索赔是否属实并按规定计算..六、审核方法1基本步骤1按全面审计法;紧密结合会议纪要、招标文件、投标文件、答疑纪要、施工合同进行审核；2依据设计变更单;调整变更增减工程费用；3核准工程联系函;确认后进行计算；4对预算部分进行审核;分重点抽查;对有变更部分重新计算..2审核合同和签证审核工程项目经济合同内容的有效性、真实性；审核签证记录的真实性、合法性、时效性以及是否偏离市场公允价值;是否与事实相符..3固定价部分的审核在审查时;应对施工方提交的固定价部分的工程量进行逐项审查;查看施工方是否按固定价部分的工作量逐项完成..工程变更的审查4由于工程变更会导致工程量的增加或减少;从而影响工程造价;因此对每一份工程变更单都要严格审查其变更的程序及手续是否经设计单位、甲方代表及监理工程师签字、盖章;否则;不得作为结算依据..5工程量的审查明确了施工方的工程量范围;就可以快速高效的计算出工程量;完成咨询报告初稿后;再逐项同施工方核对..审查工程量主要内容：1土方工程①平整场地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标注尺寸;土质类别是否与勘察资料一致;地槽与地坑放坡;带挡地板是否符合定额规定;有不有重算和漏算；②回填土工程量应注意地槽、地坑回填土的体积是否扣除了基础所占体积、地面和室内填土的厚度是否符合设计要求；③运土方的审查除了注意运土距离外;还要注意运土数量是否扣除了就地回填的土方..2打桩工程①注意审查各种不同桩料;必须分别计算;施工方法必须符合设计要求；②桩料长度必须符合设计要求;桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时;注意审查接头数是否正确..3砖石工程①墙基与墙身的划分是否符合规定；②不同厚度的内、外墙是否分别计算;应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣除..③不同砂浆标号的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙;有无混淆、错算或漏算..4混凝土及钢筋混凝土工程①现浇构件与预制构件是否分别计算;有无混淆；②现浇柱与梁;主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定;有无重算或漏算；③有筋和无筋构件是否按设计规定分别计算、有无混淆..5木结构工程①门窗是否分别不同种类按门窗洞口面积计算；②木装修工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算..6楼地面工程①楼梯抹面是否按踏步和休息平台部分的水平投影计算；②细石砼地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时;是否按其厚度进行换算..7屋面工程①卷材屋面工程是否与屋面找平层工程量相等；②屋面保温层的工程量是否按屋面层的面积乘保温层平均厚度计算;不做保温层的挑檐部分是否按规定不作计算..8装饰工程①内墙抹灰的工程量是否按墙面的净高和净宽计算;有无重算或漏算；②外墙抹灰是否扣除了门窗洞口；③踢脚线按延长米计算;洞口、空圈长度不予扣除;洞口、空圈、垛、附墙烟囱等侧壁亦不增加；④地面长、宽尺寸是否按结构尺寸计算；⑤柱面贴材是否按结构外围尺寸计算；⑥天棚吊顶是否扣除了独立柱、窗帘盒所占面积；⑦楼梯扶手长度是否按延长米计算；⑧基层的材料是否与定额含量一致..9金属构件制作安装金属构件制作工程量多数以吨为单位..在计算时;型钢按图示尺寸求出长度;再乘每米重量；钢板要求算出面积;再乘以每平方米的重量..审查是否符合规定；金属构件实际测算含量是否与定额一致;是否作了换算..10水暖工程①室内外排水管道;暖气管道的划分是否符合规定；②各种管道的长度;口径是否按设计规定和定额计算；③室内给水管道不应扣除阀门、插头零件所占的长度;但应扣除卫生设备浴盆、卫生盆、冲洗水箱、淋浴器等本身所附带的管道长度;审查是否符合要求;有无重算；④室内排水工程采用承插铸铁管;不应扣除异形管及检查口所占长度；⑤室外排水管是否已扣除了检查井与连接井占长度；⑥暖气片的数量是否与设计一致..11电气照明工程①灯具种类、型号、数量是否与设计图一致；②线路的敷设方法;线材品种等;是否达到设计标准;有无重复计算预留线的工程量..12设备及安装工程①设备的种类、规格、数量是否与设计相符；②需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清;有无把不需安装的设备作为安装的设备计算安装工程费用..6单价套用的审查工程量核准完毕并核对无误后;根据施工合同的约定;进一步审查各分项工程单价套用是否正确;应重点注意以下三个方面：①结算书中所列分项工程单价是否与合同相符;其名称、规格、计量单位等所包含的内容是否与合同价一致..②对换算的单价;应首先审查换算的分项工程量是否是预算定额所允许换算的;其次要审查单价换算是否正确..③对补充定额和单位估价表;要审查补充定额的编制是否符合现行预算的编制原则;各种生产要素消耗量的确定是否合理、准确、符合实际;单位估价表的计算是否正确;并报省造价总站确认..7审查直接费汇总直接费汇总过程中容易出现笔误;如项目重复汇总、小数点位置标错等现象;因此必须加强审查..8材料价差的审查在把握施工合同约定的材料价格的基础上;核实施工方所报单价与贵公司认定的材料价格是否相符;材料差价是否符合应找差的规定;数量、实际价格、差价计算是否准确;审核钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确;对未办理认价手续的材料价格应重点审查;直到有关各方确认为止..9审查其他有关费用应重点审查建筑安装企业是否按相应工程类别计取费用;有无高套取费标准;审查各项费用的内容、费率和计费基础是否正确;预算外调整的材料价差是否计取了间接费；有无巧立名目;乱摊费现象；计划利润和税金应重点审查费率和税率是否符合现行规定;有无多算或重算的现象;审查所套费用定额的时间界限是否与文件规定一致;直接费或人工费、增减后;有关费用是否相应做了调整..施工配合费;审查分包其他专业项目、总包单位是否有能力承担;以此确定配合费的费率..检验试验费;是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定;检查所发生的费用;不包括对新结构、新材料的试验费和贵公司另有要求的检验费用..甲供材料;主要审查供货地点;按不同标准计算运杂费与采购保管费..10工料机分析汇总完成上述各工序后;利用电脑软件分析工料机;同时获取主要技术经济指标..七、索赔费用的审核1索赔是指在合同履行过程中;对于并非自己的过错而应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿和或时间补偿的要求..索赔分为工期索赔和费用索赔;承包商向建设方提出为索赔建设方向承包商提出为反索赔..2在施工的过程中;遇到了现场气候条件以外的外界障碍或条件;图纸并未说明的地下构筑物或文物;经工程师确认;承包商可提出工期和费用索赔..3由于下述原因;纯属建设方和工程师方面的原因造成的工期拖延;承包商可得到延长工期和相应的费用补偿；凡属客观原因造成的拖期即不是建设方原因;也并非承包商原因;承包商可得到延长工期;但得不到费用补偿..①建设方未能按时提交可进行施工的现场；②有记录可查的特殊反常的恶劣天气；③甲方代表或监理工程师在规定的时间内未能提供所需的图纸或指示;有关的资料不准确；④合同文件中某些内容的错误或互相矛盾；⑤现场发现化石、古钱或文物；⑥工程变更或工程量增加引起施工程序的变动；⑦建设方违约;非承包方原因;甲方代表要求暂停工程；⑧不可抗力引起的工程损坏和修复；⑨甲方代表和监理工程师对工程要求拆除或剥离部分工程予以检查;检查结果合格的;造成工程进度被打乱;影响后续工程的开展；⑩工程现场中非总承包方原因;甲方要求分包的承包方对总承包方进行干扰的..4非承包方的责任和原因;影响施工进度和竣工时间;建设方甲方代表和监理工程师发布加速施工指令;承包方可得到由此增加的费用..5由于贵校甲方代表和监理工程师原因造成临时停工或施工中断导致费用支出增加;经甲方代表和监理工程师认可承包方可提出索赔费用..6由于建设方不正当地终止工程;承包方有权要求补偿被终止工程上的人、材、机的全部支出和相关费用;并有权要求赔偿其盈利损失..7建设方提前占用部分工程、工程设计错误;爆发战争入侵、政变叛扰骚动、内战或内乱、核离子辐射放射性污染、超光速压力波等袭击;不可抗御天灾;致使承包方在施工中付出了额外的费用或造成损失;可要求建设方偿付费用损失和延长工期..如造成合同终止;承包商还可以获得施工机械设备的撤离费用和人员遣返费用..8由于物价上涨的因素;带来人、材、机的费用不断增长;应根据合同类型确定；固定价格合同;不因物价上涨而变化；可调价格合同;在实施期间;可随价格的变化而调整..本工程应在合同中约定因物价上涨因素调整人、材、机费用的范围..9如果建设方不按时支付工程款;承包商可向贵校索要拖欠的工程款并索赔利息;引起合同中止;可提出索赔和诉讼..10在投标截止日期前的28天以后;任何法规、法令、政令或其他法律、规章发生变更货币及汇率变化;应由建设方补偿由此增加的开支..11承包商拖延工期;施工质量存在问题;工程不能按期竣工;造成建设方管理工作不能按预期安排实施、贷款利息增加、拖期带来的附加跟踪咨询服务费及监理费等..。
竣工财务决算审计工作方案
竣工财务决算审计工作方案1、审计目标为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。
具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。
（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。
（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。
（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。
（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。
（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。
（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。
（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。
2、审计范围基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。
具体内容为：① 竣工决算编制依据；② 项目建设及概（预）算执行情况；③ 建设成本；④ 交付使用资产；⑤ 尾工工程；⑥ 结余资金；⑦ 基建收入；⑧ 投资包干结余；⑨ 投资效益评价。
3、审计依据（1）法规依据◇财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）；◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）；◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）；◇财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。
关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法
关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。
项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。
根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。
通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。
为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。
一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：1、本事务所与委托方签定的业务约定书2、中国注册会计师独立审计准则3、中华人民共和国审计法及预算法4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号]6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号]7、国家重点建设项目资金管理办法8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法”12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”13、中华人民共和国招投标法14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等16、其他相关的基本建设管理规定二、基本建设工程项目竣工决算审计目的：通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。
建设工程全过程跟踪审计的流程及重点(从概算到结算)
建设工程全过程跟踪审计的流程及重点（从概算到结算）前言：建设工程的全生命周期包括项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工建设、竣工结算、工程决算、项目运营及后评价等阶段。
由于工程建设投资大、周期长的特点，审计作为一种受委托的经济监督活动，自审计诞生起就与基本建设存在密不可分的联系。
传统的结算审计是由建设单位委托社会审计或内部审计在工程结算阶段对施工单位所报结算的真实性、完整性、合规性进行全面审计。
尽管审计为建设单位节约了大量的建设资金，然后由于结算是在工程建设竣工后进行，很多不经济的行为已经铸成，已经给建设单位造成了损失，所以审计由事后审计逐渐向事前或事中审计已经在当今社会成为一种趋势。
笔者从事工程结算审计和跟踪审计近十年，有较丰富的工程审计经验，本文从建设工程设计到结算阶段全过程跟踪审计的流程及审计重点进行论述，希望对同行有帮助或借鉴。
一、建设工程跟踪审计程序一）准备阶段：1、成立审计组，制定审计计划和实施方案，确定跟踪审计工作重点，收集审计资料，开展审前业务培训。
2、对拟进行跟踪审计的建设工程项目进行审前调查，印发审计通知书，进驻审计现场。
（二）实施阶段：1、审计组应深入建设工程施工现场掌握实际情况，列席重要工程例会，了解工程进展的质量、进度、造价等情况；2、审计组应实施访谈、测试、审核、查阅等必要的审计程序，审核与跟踪审计项目相关的过程文件资料，出具跟踪审计书面意见。
（三）报告阶段1、出具审计报告。
审计组应依据跟踪审计进度撰写跟踪审计日志，并出具阶段性审计报告，报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、公正、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则；2、依据跟踪审计情况出具审计整改通知书或项目管理建议书；二、建设工程跟踪审计的内容（一）设计概算的审计1、审查施工图纸的经济性和适用性；2、概算编制的依据是否充分；3、概算组成内容是否完整；4、概算是否符合可行性研究的批复要求；5、概算编制的内容是否符合法规、规范、政策等的要求（二）工程量清单和招标控制价的审计1、工程量清单编制依据的正确性。
工程建设项目竣工决算审计流程
工程建设项目竣工决算审计流程一、资料收集、审前调查：1、接收：对被审计单位送达的资料应填写审计资料交接清单；2、登记：对被审计单位送达的审计资料进行登记（项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等）；3、调查：由审计组长将项目情况进行审前调查，填写项目信息表，并做好审前调查报告或记录。
二、审计准备主审制定审计方案（可采取表格式或文本式）；主审负责草拟审计通知书（含承诺书、提供资料清单、审计公示、清廉反馈单）；3、分管局长签发。
三、审计实施：1、对组织审计的项目，由工程主审负责对审计程序、质量、进度等进行跟踪检查；2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审，由工程主审与被审计单位联系并在审计局指定地点进行核对，与被审计单位进行现场测量的，应将测量结果形成书面勘察记录；3、对审计异议问题，科室负责人召集审计组商议，并请分管领导一并参加，形成一致意见的均应形成业务会议纪要；与建设、施工等相关单位沟通协调的，应形成协调会议纪要。
4、工程核定单经登记后，由审核人签字，建设、施工单位签字盖章（一式五份）后，送审计局，复核、批准、盖章后生效。
建设、施工单位各执壹份，主审留档两份，其余交科室专人留存。
工程审核明细一式三份，审计、建设、施工单位各执一份。
5、大凡项目在接到报审之日起3个月内完成，大型项目或有分外情况的可合适延长审计期限，但应将延长理由告知被审计单位。
6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿；7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核；8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总，编写工程结算审核情况报告递交审计主审，内容应反映：工程概况、建设单位送审情况，业主、监理初审情况，审核内容、依据、方法及结果，主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。
9、主审将工程审计资料整理后，除存档资料（施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等）留主审外，退还建设单位的资料（竣工资料、图纸等）与之办理相关手续；10、财务审计负责编写财务审计工作底稿；11、审计组长负责项目一级复核；四、审计结案：1、主审对审计结果草拟审计报告征求意见稿，并将审计资料整理后一并送达科室负责人审核；2、草拟的审计报告经分管局长审核后送达被审计单位征求意见；3、主审负责填写审计报告反馈意见说明书；4、主审负责编写正式审计报告和审计决定；5、科室负责人负责填写审计报告审核意见书；6、递交法制部门复核；7、主审负责审计结果文书的送达及审计决定执行事项；8、由主审将审计结果文书送达科室统计员进行统计和上报；9、审计回访。
关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法
关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分,是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。
项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。
根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》,国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前,审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。
通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值,同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比,及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益,总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。
为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量,同时更好的服务于委托方,根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定,制订本办法。
一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：1、本事务所与委托方签定的业务约定书2、中国注册会计师独立审计准则3、中华人民共和国审计法及预算法4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计5、国有建设单位会计制度［财会字(199５）4５号]6、基本建设财务管理规定[财基字(2002)394号]7、国家重点建设项目资金管理办法8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（１99８)3号11、审计机关“关于国家建设项目预算(概算）执行情况审计实施办法”12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”13、中华人民共和国招投标法14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等15、基本建设项目费用实际支出的各项标准,包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等16、其他相关的基本建设管理规定二、基本建设工程项目竣工决算审计目的:通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注:包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等)、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。
竣工决算审计操作规程
竣工决算审计操作规程第一章总则第一条为进一步规范我省政府投资建设项目工程价款结算审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，结合我省实际，制定本操作规程。
第二条本规程所称政府投资建设项目竣工决算审计,是指审计机关对政府投资建设项目的竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督工作.其主要目标是通过开展竣工决算审计，揭示项目建设过程中财务管理、工程项目管理、价款结算和投资效益等方面存在的问题和不足，综合分析问题产生原因，提出切实可行的整改意见，改进和规范建设项目管理，提高资金使用效益。
第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目:（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50％以上的建设项目,或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目；（二）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目；（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资建设项目。
第四条审计机关实施政府投资建设项目竣工决算审计时，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位，参与项目建设的其他单位作为延伸审计或审计调查单位.第五条竣工决算审计主要以现行的政府投资项目相关的法律、法规、规章为依据。
被审计单位或其主管部门制定的制度、章程、决议，在不违反现行的法律、法规、规章的情况下，也可以作为参考依据。
第六条审计机关根据需要，可采用由审计机关直接审计、组织社会中介机构审计或聘请具有相应资格的专业人员参与审计等方式组织建设项目竣工决算审计,审计机关对审计结果负责。
第二章审计项目计划编制第七条为科学编制项目计划，各级审计机关应当建立政府投资建设项目竣工决算审计项目计划库.第八条审计机关安排审计工作计划时,应围绕政府工作中心，突出投资审计工作重点，结合自身审计力量和实际工作情况，对具备竣工决算审计条件的项目，由主管部门申报，方可正式立项安排,纳入本年度项目计划。
建筑工程全过程跟踪审计工作流程
建筑工程审计的程序一、审前准备工作1、收集工程相关的文件资料。
施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解.2、熟悉竣工图纸。
竣工图是审计决算分项数量的重要依据,必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读.3、了解决算包括的范围。
根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。
例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。
任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求1．应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。
正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2．审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3．对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控,防止施工单位偷工减料或以次充好.所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4．审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
对各参建单位（包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定,开具核定单.5．审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：(1）采用"按实结算"方式的,必须要求施工企业按照已完成的形象进度,及时报送"分部、分项工程"的结算资料,予以审计。
在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束”；（2）采用”中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制”变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；（3）采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料,经审计后作为工程竣工结算的组成部分；(4）对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》.6．审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。