企业改制重组合并破产税收优惠政策有哪些
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企业改制重组合并破产税收优惠政策有哪
些
契税
企业改制契税减免
企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：
财税〔2016〕37号
适用对象：按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制的企业。
如何享受：申报前备案，需提供资料：
《契税纳税申报表》。
上级主管机关批准其改制、重组文件或董事会决议等证明材料。
企业改制方案。
改制资产评估报告。
工商局变更通知书。
改制前后的投资情况的证明材料。
改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。
房屋所有权、土地使用权证明。
事业单位改制的契税减免
事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：
财税〔2016〕37号
适用对象：按照国家有关规定改制为企业的事业单位。
如何享受：申报前备案，需提供资料：
《契税纳税申报表》。
上级主管机关批准事业单位改制的文件。
事业单位改制方案。
改制资产评估报告。
改制前后的投资情况的证明材料。
改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。
房屋所有权、土地使用权证明。
公司合并的契税减免
两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合
并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：
财税〔2016〕37号
适用对象：两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的。
如何享受：申报前备案，需提供资料：
《契税纳税申报表》。
上级主管机关批准其合并文件或董事会决议等证明材料。
合并资产评估报告。
合并前后的公司章程。
合并前后投资主体构成证明。
合并前后企业营业执照、组织机构代码证。
房屋所有权、土地使用权证明。
公司分立的契税减免
公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
政策依据：
财税〔2016〕37号
适用对象：公司依照法律规定、合同约定分立为两个或
两个以上与原公司投资主体相同的公司。
如何享受：申报前备案，需提供资料：
《契税纳税申报表》。
上级主管机关同意其分立的批文或董事会决议等证明材料。
公司分立资产评估报告。
分立前后的公司章程。
分立前后投资主体构成证明。
分立前后企业营业执照、组织机构代码证。
房屋所有权、土地使用权证明。
企业破产的契税减免
企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
政策依据：
财税〔2016〕37号
适用对象：破产企业。
如何享受：申报前备案，需提供资料：
《契税纳税申报表》。
企业破产的批文或法院判决。
破产资产评估报告。
非债权人承受房地产的，需提供破产企业职工名单、签订安置职工的劳动合同及工资清册。
债权人或职工承受房地产的，需提供与破产企业之间的债权债务关系证明或雇佣关系证明。
房屋所有权、土地使用权证明。
土地使用税
企业改制重组土地增值税优惠
按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。
说明：整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
政策依据：
财税[2016]5号
适用对象：整体改制的企业。
如何享受：申报前备案，需提供资料：
《纳税人减免税备案登记表》。
上级主管机关批准其改制、重组文件或董事会决议等证明材料。
企业公司制改制方案。
改制资产评估报告。
工商局变更通知书。
改制前后的投资情况的证明材料。
改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。
房屋所有权、土地使用权证明。
企业改组重组的相关证明资料。
公司合并暂不征土地增值税优惠
按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
说明：上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
政策依据：
财税[2016]5号
适用对象：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以