会计账簿的设计概述PPT(共 39张)
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第四章--会计账簿PPT课件
查账则为辅助账簿。各种账簿之间相互联系、相互制约形成账簿体系。
总账统驭和总括各明细账和日记账，各明细账和日记账补充和完善
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9
第一节 会计账簿概述
总账。备查账簿只是对某些经济业务的补充说明，起着一定的辅助作
用。
(二)账薄按外表形式分类
账簿按其外表形式不同可分为订本账、活页账和卡片账。
1.订本账
产物资进行清查以确定其实际结存数，可以检查其账实是否相符，有
利于防止损失浪费和揭露贪污盗窃行为，保护单位财产物资的安全完
整。
5.为分析和检查企业经济活动提供依据
账簿是重要的经济档案，它能够连续、全面、系统地记录一个单位
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.
5
第一节 会计账簿概述
的经济活动情况，并便于保存和查阅。因此一般要求长期保存，以备为 上级主管部门、税务部门、审计部门等有关部门审查账日提供依据。通 过对账簿资料的分析，可以了解企业在遵循国家政策、财经法规以及资 金使用方向等方面的情况，为开展分析和检查活动提供重要依据。
提供的资料要全面、系统，比会计报表提供的资料更具体、丰富。
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4
第一节 会计账簿概述
通过它可以计算收入、成本、利润，并与计划数进行比较，可以考核
各项计划指标的完成情况，从而有利于总结经验教训和加强企业的经
营管理。
4.保护财产物资的安全完整
账簿记录可以反映财产物资的增减变动及结存情况，通过对各项财
2.为编制会计报表提供完整的数据资料 通过设置会计账簿进行记录和核算，能够提供一个企业在一定时期
内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况，以及收入、费用、
利润及其分配等的经营状况。而这些资料正是编制会计报表的主要依据。
会计账簿概述(ppt47页).pptx
借 方 贷 方 或 余额
贷
▼书写适当留格；
会 会计 计科 科目 目： ：生生产产成成本 本
总总 账 账
摘
要
借借
方方
贷 贷方 方
摘
要千 千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千 千 百 百 十 十 万 万 千 千
领领用用材材料 料
1 0 0 0 0 01 0 0 （书占0写行正高0确二
的直接依据
B、是编制
会计报表的
主要资料来
源
会计报表
三、会计账簿的种类
（一）账簿按用途分类
账 账 簿
用
簿途
序时账簿
日记账
分类账簿 备查账簿
总分类 账
明细分 类账
1.序时账 ——也称日记账，按照经济业务完成
时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
普通日记账：用来登记所有经济业务的
普通 序时账簿。也叫“分录账”。
1.三栏式明细分类账的格式及登记
➢适用于只反映金额的经济业务。如：应收账款等明 细科目。
登记记账
凭证日期 根据记账凭证所
应收账款明细账 列金额填列 公司名称：红星公
2司004 凭 证
摘要
年
月 日 字号
借
贷 借 余额
或
贷
61
期初余额
借 60000 计
2 转 1 售出商品款项未 10000
借 70000 算
：原材料
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记图 示
原始 ① 凭证
②
收付 转 款款 账
记账凭 证
③
③
库 存 银行 现金 存款 日记账
④⑤
总分类账
⑤
会计账簿的设计.ppt
4）数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都 分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数 量和价值量 （原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采 用数量金额式账簿）
5)横线登记式账簿：在同一张帐页的同一行，记录某一 项经济业务从发生到结束的相关内容。
按外形特征分类
1） 订本账：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的— 定数量账页装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性的总 分类账、现金日记账和银行存款日记账。
按账页格式分类
1）两栏式帐簿：只有借方和贷方两个基本金额的账簿。 （各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿）
2）三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目 的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐）
3）多栏式帐簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方 按需要分设若干专栏的账簿。（收入、费用明细帐）
优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人员分工协 作记账，也不便于计算机打印记账。
（特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须 采用订本帐形式）
2）活页账：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内， 可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于 明细分类账。
会计账簿的设计
第一节 会计帐簿设计概述 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计
第一节 会计账簿设计概述
会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、 相互联系的账页所组成，用来序时、分 类地全面记录一个企业、单位经济业务 事项的会计簿籍。设置和登记会计账簿， 是重要的会计核算基础工作，是连接会 计凭证和会计报表的中间环节，做好这 项工作，对于加强经济管理具有十分重 要的意义。
5)横线登记式账簿：在同一张帐页的同一行，记录某一 项经济业务从发生到结束的相关内容。
按外形特征分类
1） 订本账：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的— 定数量账页装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性的总 分类账、现金日记账和银行存款日记账。
按账页格式分类
1）两栏式帐簿：只有借方和贷方两个基本金额的账簿。 （各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿）
2）三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目 的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐）
3）多栏式帐簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方 按需要分设若干专栏的账簿。（收入、费用明细帐）
优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人员分工协 作记账，也不便于计算机打印记账。
（特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须 采用订本帐形式）
2）活页账：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内， 可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于 明细分类账。
会计账簿的设计
第一节 会计帐簿设计概述 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计
第一节 会计账簿设计概述
会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、 相互联系的账页所组成，用来序时、分 类地全面记录一个企业、单位经济业务 事项的会计簿籍。设置和登记会计账簿， 是重要的会计核算基础工作，是连接会 计凭证和会计报表的中间环节，做好这 项工作，对于加强经济管理具有十分重 要的意义。
会计账簿概述PPT模板
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会计账簿概述
一、会计账簿的概念与作用
会计账簿的作用
全面记载、储存会计
1 信息。 通过定期结账、计算 发生额和余额、编制 财务报表，编报、输 出会计信息。
3
设置和登记账簿， 是加工整理、积累、 贮存会计资料的一种 方法，是会计核算工 作的一个重要内容， 对加强经营管理具有 重要作用。
分类、汇总会计信息。
1 单位名称； 2 账簿名称； 3 起止页次； 4 启用的日期和截止日期、页数、册次； 5 经管账簿人员一览表及其签章、会计主管人员姓名和签章； 6 移交人和移交日期； 7 接管人和接管日期。
6
会计账簿概述
二、会计账簿的基本内容
账页
账页是账簿用来记录经济业务事项的主要载体，账页结构因反映的 经济业务不同而有所差异，但都应包括以下基本内容：
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账户是根据会计科目开设 的，账户存在于账簿之中，账 簿中的每一账页就是账户的存 在形式和载体，没有账簿，账 户就无法存在；
然而，账簿序时、分类 地记载经济业务，是在各个 具体的账户中完成的，账簿 只是一个外在形式，账户才 是它的实质内容。
8
按用途分类
会计账簿概述
1 账户名称，即会计科目，包括一级会计科目、二级或明细科目名称； 2 记账日期栏； 3 凭证种类和号数栏； 4 摘要栏，记录对经济业务的简要说明； 5 金额栏，记录本账户发生增、减变化的金额及余额； 6 总页次栏和分户页次栏，分别记录账页在账本中的页次和在分户账
页中的页次。
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会计账簿概述
三、会计账簿与账户的关系
2
通过账实核对等方法 检查、校正会计信息。
4
4
封面
会计账簿概述
-会计账簿的设计 PPT课件
第二节 日记账簿的设计
1 、 普通日记账簿 三栏式现金日记账
第 页
年 凭证
摘要 对方 收入 支出 余额
月 日字 号
科目
1 普通日记账簿
▪ 银行存款日记账
第页
年 凭证 摘 结算 对方 收入 支出 余额 要 凭证 科目
月日字号
▪ 小结：库存现金、银行存款日记账采用三栏 式，便于进行收入支出的直观对比，但不便 于分工记账。适用于中小型企事业单位。
▪ 2、为什么进行会计账簿设计？
▪ 法律依据：《会计法》规定，各单位必须设置会计账 簿，并保证其真实、完整。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账页的作用
账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内 容
第一节：会计账簿设计概述
▪ 3、为什么进行会计账簿设计？
‒三栏式 ‒多栏式 ‒数量金额式
1）三栏式明细分类账
① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
2）数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 ②登记方法：逐笔登记 适用核算内容：固定资产、产成品等。 ※既提
▪ 2、总分类账簿的作用：
▪ 记录全部经济业务 ▪ 控制所属的明细分类账 ▪ 为编制会计报表提供核算资料
第三节 总分类账簿的设计
▪ 总分类账格式分类 1、三栏式总分类账 2、汇总式总分类账 3、日记总账 4、报告式总分类账
1、三栏式总分类账
2、汇总式总分类账
会计账簿概述(ppt-69页)
• （二）多栏式
• 多栏式账页适用于收入、成本、费用类科 目的明细核算。
• 多栏式明细分类账是由会计人员根据记账 凭证和。
• 适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的 明细分类核算。
• （三）数量金额式
• 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户， 对所辖明细分类账户起着控制作用，它提供有关 经济业务的总括资料，通常以货币为计量单位； 明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其 所隶属的总分类账户起着辅助作用，提供有关经 济业务的详细资料，可以以货币、实物量和劳动 量为计量单位。
• （二）总分类账户与明细分类账户平行登 记的要点
• 2．三栏式账簿
• 三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额 栏目的账簿。这种格式的账簿适用于只需反映金 额的记录，如各种日记账、总分类账和债权、债 务明细账等都可采用三栏式账簿。
• 3．多栏式账簿
• 多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和 贷方）按需要分设若干专栏的账簿。具体格式有 借方多栏式，贷方多栏式和借贷多栏式三种。收 入、成本、费用和利润等明细账一般可采用多栏 式账簿。
• （四）横线登记式
• 横线登记式账页是采用横线登记，即将每 一相关的业务登记在一行，从而可依据每 一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项 业务的进展情况。这种格式适用于登记“材 料采购”、“在途物资”、“应收票据”和“其他 应收款”等。
• 四、总分类账户与明细分类账户的平行登 记
• （一）总分类账户与明细分类账户的关系
• 四、会计账簿的种类 • （一）按用途分类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
• 1．序时账簿
【精编】会计账簿设计PPT课件
第六章 会计账簿设计
第一节 第二节 第三节 第四节
会计账簿设计的意义与要求 日记账簿的设计 分类账簿的设计 备查账簿的设计
综合设计训练
第六章 会计账簿设计
1
第一节 会计账簿设计的意义与要求
一、会计账簿设计的意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的设计原则 四、会计账簿设计的要求
2019/5/6
第六章 会计账簿设计
4
会计账簿按用途分类
序时账
普通 日记账
特种 日记账
按用途分
2019/5/6ຫໍສະໝຸດ 分类账 备查账总分类账
明细 分类账
第六章 会计账簿设计
库存现金 日记账 银行存款 日记账
5
会计账簿按外表形式分类
订本式账簿
会
计 账
按外表 形式分
活页式账簿
簿
2019/5/6
卡片式账簿
第六章 会计账簿设计
6
会计账簿按账页格式分类
2019/5/6
第六章 会计账簿设计
14
四、会计账簿设计的要求
2．多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计 报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成 本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。
2019/5/6
第六章 会计账簿设计
15
第二节 日记账簿的设计
一、日记账簿的种类 二、日记账的设计
固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要 核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位 等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其 购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、 附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等；
对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计 借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费 用、销售费用等，由于其内容多，信息量大，需设计 多栏式账页来核算。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计账簿设计的意义与要求 日记账簿的设计 分类账簿的设计 备查账簿的设计
综合设计训练
第六章 会计账簿设计
1
第一节 会计账簿设计的意义与要求
一、会计账簿设计的意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的设计原则 四、会计账簿设计的要求
2019/5/6
第六章 会计账簿设计
4
会计账簿按用途分类
序时账
普通 日记账
特种 日记账
按用途分
2019/5/6ຫໍສະໝຸດ 分类账 备查账总分类账
明细 分类账
第六章 会计账簿设计
库存现金 日记账 银行存款 日记账
5
会计账簿按外表形式分类
订本式账簿
会
计 账
按外表 形式分
活页式账簿
簿
2019/5/6
卡片式账簿
第六章 会计账簿设计
6
会计账簿按账页格式分类
2019/5/6
第六章 会计账簿设计
14
四、会计账簿设计的要求
2．多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计 报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成 本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。
2019/5/6
第六章 会计账簿设计
15
第二节 日记账簿的设计
一、日记账簿的种类 二、日记账的设计
固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要 核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位 等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其 购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、 附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等；
对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计 借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费 用、销售费用等，由于其内容多，信息量大，需设计 多栏式账页来核算。
《会计账簿概述说》课件
启用规则
新启用账簿时，应在账簿扉页上填写 “账簿使用登记表”，记录启用日期 、账簿页数、记账人员和审核人员姓 名，并加盖名章和单位公章。
交接规则
会计人员调动或离职时，应按规定办 理交接手续，填写“账簿交接表”， 并由专人监交，以明确责任。
03
CHAPTER
会计账簿的常管理
会计账簿的记账规则
记账凭证审核
会计账簿的登记方法
逐日逐笔登记
统一编号
对发生的每笔经济业务，逐日、逐笔 进行登记。适用于业务量较少、不常 使用转账业务的单位。
对使用的各种账页、账册进行统一编 号，便于管理和查找。
汇总登记
将一定时期内的同类经济业务汇总后 一次登记入账。适用于业务量较大、 使用转账业务的单位。
会计账簿的启用与交接
会计账簿提供的数据信息 可以为企业的决策提供重 要的参考依据。
会计账簿的种类
按用途分类
会计账簿可以分为日记账、分类账和备查账。日记账是指按 照经济业务发生的时间顺序进行记录的账簿；分类账是指按 照会计科目进行分类记录的账簿；备查账是指对某些经济业 务进行补充说明的账簿。
按格式分类
会计账簿可以分为订本式、活页式和卡片式。订本式是指将 账页固定装订成册的账簿；活页式是指将账页装在活页夹中 ，可以随时增减页数的账簿；卡片式是指将经济业务记录在 卡片上进行管理的账簿。
《会计账簿概述说》ppt课件
目录
CONTENTS
• 会计账簿的定义与作用 • 会计账簿的基本要素与登记方法 • 会计账簿的日常管理 • 会计账簿的审计与监督 • 会计账簿的常见问题与解决策略
01
CHAPTER
会计账簿的定义与作用
会计账簿的定义
01
会计账簿是指按照一定的会计科 目，采用一定的记账方法，对经 济业务进行分类、连续、系统记 录的账册。
新启用账簿时，应在账簿扉页上填写 “账簿使用登记表”，记录启用日期 、账簿页数、记账人员和审核人员姓 名，并加盖名章和单位公章。
交接规则
会计人员调动或离职时，应按规定办 理交接手续，填写“账簿交接表”， 并由专人监交，以明确责任。
03
CHAPTER
会计账簿的常管理
会计账簿的记账规则
记账凭证审核
会计账簿的登记方法
逐日逐笔登记
统一编号
对发生的每笔经济业务，逐日、逐笔 进行登记。适用于业务量较少、不常 使用转账业务的单位。
对使用的各种账页、账册进行统一编 号，便于管理和查找。
汇总登记
将一定时期内的同类经济业务汇总后 一次登记入账。适用于业务量较大、 使用转账业务的单位。
会计账簿的启用与交接
会计账簿提供的数据信息 可以为企业的决策提供重 要的参考依据。
会计账簿的种类
按用途分类
会计账簿可以分为日记账、分类账和备查账。日记账是指按 照经济业务发生的时间顺序进行记录的账簿；分类账是指按 照会计科目进行分类记录的账簿；备查账是指对某些经济业 务进行补充说明的账簿。
按格式分类
会计账簿可以分为订本式、活页式和卡片式。订本式是指将 账页固定装订成册的账簿；活页式是指将账页装在活页夹中 ，可以随时增减页数的账簿；卡片式是指将经济业务记录在 卡片上进行管理的账簿。
《会计账簿概述说》ppt课件
目录
CONTENTS
• 会计账簿的定义与作用 • 会计账簿的基本要素与登记方法 • 会计账簿的日常管理 • 会计账簿的审计与监督 • 会计账簿的常见问题与解决策略
01
CHAPTER
会计账簿的定义与作用
会计账簿的定义
01
会计账簿是指按照一定的会计科 目，采用一定的记账方法，对经 济业务进行分类、连续、系统记 录的账册。
会计账簿的设计概述(ppt 39张)
销货日记账
第 摘 要 应收账款 明细科目 产 成 品 数量 单价 借：应收账款 贷：产品销售收入 页 账 页
三、两种序时账簿的主要区别
1．是否需要设计“账页”一栏？ 2．是否必须反映科目之间的对应关系? 3．是否需要完整的序时账簿体系？
第三节 总分类账簿的设计
一、三栏式总分类账
表5-15
会 计 科 目 ： 年 月 日 凭 证 字 号 摘 要 借 方 贷 方
总 分 类 账
第 借 或 贷 页 余 额
二、汇总Байду номын сангаас总分类账
表 5-16
年 汇总凭证 字 号 会计科目
总分类账
月份 借或贷 上月 余额 借方 第 贷方 页 借或贷 余额
合 计
三、日记总账
表 5-17 日记总账
第 年 凭 证 摘 要 月 日 字 号 固定资产 借 方 贷 方 材料 借 方 银行 存款 页 现金
第五节 会计账簿其他内容的 设计
一、备查账簿的设计
（一）委托加工材料登记簿
表 5-23
来料单位： 收料 凭证 日 期 编 号 材料 名称 及规 格 计 量 单 位 余 数 送 料 量 人 名称 及规 格 加工后材料 单 数 位 量 收 取 加 工 费 料 退料 凭证 日 期 编 号 领 料 人
委托加工材料登记簿
应收账款明细账
第 余额 页
二、数量金额式明细分类账
表 5-19
材料类别 材料名称 年 月 日 编号 规格 凭 证 字 号 摘
原材料明细账
第 储存地点 计量单位 要 数 量 收 入 单 金 价 额 数 量 最高储量 最低储量 发 出 单 价 金 额 数 量 结 存 单 价 金 额 页
三、多栏式明细分类账
第五章会计账簿设计-PPT文档资料
摘要
应收账款明细账
户名
金额
年 月日
凭证 号数
摘要
金额
转销 “√”
4 26 90
收回货款 20 000
4 6 11
销货应收 ××公司 60 000
√
5 6 46
收回货款 40 000
特殊明细账格式的设计Ⅱ
外币式明细账
年
凭证 号数 月日
摘要
外币 别
汇率
借方 外币 人民币
贷方 外币 人民币
余额 外币 人民币
现金 贷方
银行 存款 贷方
应付 账款 贷方
应付 票据 贷方
购货日记账Ⅱ
年
凭 证 号 月日 数
摘要
材料采购借方
供货 过 单位 账
买价 运费 其他
合计
应付账款 贷方
应付票据 贷方
3.销货日记账格式的设计
销货日记账Ⅰ
年 凭
银
购
现行
证 号
摘要
货过 金 单账 借
存 款
数
位
方借
月日
方
产品销售收入贷方
应 收 账 ××产品 ××产品 款 借 方 数单金数单金
空白凭证领用备查簿
购 入 日 期
凭 证 类 型
起 止 号 码
领 用 日 期
领 用 人
领 用 号
交回 记录
感谢您的聆听与 观看
共同学习相互提高
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
固定资产明细账
（二）会计账簿设计的要求
适应企业规模和特点
适应会计报表编制的要求
简明实用，便于审核、查阅和保管， 满足业务需要
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
四、报告式总分类账
这是“凭单日记账核算形式”下使用的 一种多栏式总分类账。其特点是，按会 计科目分设账户，每一总账科目使用一 张张野，登记全年的有关事项
第四节 明细分类账簿的设计
一、三栏式明细分类账
表 5-18
购货单位名称：
年
凭证
月 日字 号
应收账款明细账
摘要
借方 贷方
借或贷
第
页
余额
二、数量金额式明细分类账
（二）满足会计报表的资料需要 （三）账簿设计要与所采用的会计核算形
式相适应 （四）设计的账簿要便于登记、审核与保
管
三、会计账簿设计的步骤
（一）确定所使用的账簿种类
1．按照账簿的用途，可以分为序时账簿 、分类账簿和备查账簿。
2．按照账簿的外表形式，可分为订本账 、活页账和卡片账三种。
3．按照账簿中账页格式的不同，可以分 为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿 三种。
第六章 会计账簿的设 计
第一节 会计账簿设计概述
一、会计账簿设计的意义
（一）为连续、系统、全面地反映和监督经济 业务提供了条件
（二）为及时、准确地编制会计报表提供了依 据
（三）有利于经济责任的建立和考核 （四）有利于加强会计监督，保证财产安全
二、账簿的设计原则
（一）账簿组织与企业的规模和特点相适 应
（三）制造费用明细账。
表 5-22 车间名称：
年
凭证
月 日字 号
制造费用明细账
第
页
借方
贷方
摘要
工 福 机物 水 修 劳 动 合 资 利 料消 电 理 保 护 计
费 耗 费 费费
多栏式明细账的特点：
第一， 一般没有统一的账页格式，设计时需根据经 济业务的具体内容确定。
第二，每一栏目都为经营管理提供一个具体的经济指 标，如成本的组成项目，费用的构成内容等，因此， 栏目设计多少，取决于管理需要的经济指标的详细程 度。
第三，有关金额栏的数字相加后，可为经营管理提供 一个总括的价值指标，如某种产品的生产总费用、某 个车间或某个部门发生的总制造费用或全部管理费用 等。
销货日记账
摘要
应收账款 产 成 品 明细科目 数量 单价
第页
借：应收账款
账
贷：产品销售收入 页
三、两种序时账簿的主要区别
1．是否需要设计“账页”一栏？ 2．是否必须反映科目之间的对应关系? 3．是否需要完整的序时账簿体系？
第三节 总分类账簿的设计
一、三栏式总分类账
表5-15
会计科目：
年
月
表 5-19
材料类别 材料名称
年 月日
编号 规格 凭证 字号
原材料明细账
储存地点 计量单位
最高储量 最低储量
第
页
摘要
收入
发出
结存
数 单金 数 量 价额 量
单金数单金 价额量价额
三、多栏式明细分类账
（一）生产成本明细账。
表 5-20
产品品种或类别
年
凭证
月日 字 号
生产成本明细账
摘要
第
页
借方
贷 余额
方
②每日根据收入合计数、支出合计数计算余额；
③总账可以定期进行登记，也可每日过账。
表 5-10
现金收入日记账
年
凭证
月日 字 号
摘要
贷方科目
收入 账 合计 页
第页 支出 合计 结余
表 5-11
现金支出日记账
年
凭证
月日 字 号
摘要
借方科目
第
页
支 出 账页 转出数
合计
2．银行存款日记账。
表5-12
年
凭证
月日 字 号
外币银行存款日记账
摘要
第页
借方
贷方
余额
外 兑 人外 兑 人 外 兑 人
币 换 民币 换 民 币 换 民
率币
率币
率币
3．购货日记账。
表 5-13
年 凭证 月日 字 号
购货日记账
摘要
应付账款
材料
明细科目 数量 单价
第页 借：原材料 账 贷：应付账款 页
4．销货日记账。
表 5-14
年
凭证
月日 字 号
二、作为登记总账依据的序时账簿的设计
（一）普通日记账
1．账户式普通日记账。
表 5- 6
普通日记账
借方
第 页 贷方
年 凭证
会计
金 年 凭证
会计
摘要
账页
摘要
账页 金额
月 日字号
科目
额 月日字号
科目
2．顺序式普通日记账。
表5-7
年
凭证
月日 字 号
摘要
普通日记账
第页
会计科目 账 页 借方金额
贷方金额
3．多栏式普通日记账。
表5-8
出纳日记簿
第页
年凭 证 摘要
原材料
应付账款 应收账款
其他业务
月日 字 号
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 科目 借方 贷方
（二）特种日记账
1．库存现金日记账。
表5-9
现金日记账
第页
年 凭证 月日 字 号
摘要
收入
支出
贷方科目 收入 账 借方科目 支出 账 结余
合计 页
合计 页
说明：①“贷方科目”栏和“借方科目”栏下的空 栏，使用时，根据经济业务所涉及的与“现金”科目对 应的会计科目填制；
日
凭证
字
号
总分类账
摘要
借方
第
页
贷方 借或贷 余额
二、汇总式总分类账
表 5-16
汇总凭证
字
号
总分类账
年 会计科目
月份 借或贷
上月 余额
借方
第
页
贷方 借或贷 余额
合计
Байду номын сангаас
三、日记总账
表 5-17
年
凭证
月日 字 号
日记总账
摘要
发生额 （合计）
第
页
固定资产 材料
银行 存款
现金
借 贷 借 贷借 贷借贷
方 方 方 方方 方方方
（二）设计各种账簿的格式和内容 （三）规定各种账簿之间的关系 （四）建立会计账簿的保管制度
第二节 序时账簿的设计
一、常见序时账簿的设计
表 5-1
年 月日
凭证 字号
现金日记账
摘要
对方科目 收入
第页 支出 结余
表 5-2
年
凭证
月日 字 号
银行存款日记账
摘要
结算凭证 对方科目 收入
种类 编号
原 燃 工 福 废制 合
材 料 资 利 品造 计
料及
费 损费
动
失用
力
（二）材料采购明细账。
表 5 -2 1 材料类别： 记账 凭证
发票 账单 日编 编号 期号
材料采购明细账
第
页
借方
收料凭证
贷方
供货 材 料 品
买 运 其 成 合 日 编数 计 成
单位 名 及 规
价 杂 他 本 计 期 号量 划 本
名称 格
第页 支出 结余
表 5-3
借方：现金
年
凭证
月
日字
号
现金收入日记账
摘要
贷方会计科目
第页 金额
表 5-4
贷方：银行存款
年
凭证
月日 字 号
银行存款支出日记账
摘要
结算凭证
借方
种 类 编 号 会计科目
第页 金额
表5-5 年 凭证
摘要 月 日字号
出纳日记簿
对方 科目
收入
第页
现金
银行存款
结余
支出 结余 收入 支出 结余 合计
费
差
成差
合备 计注
异
本异
注：月底，借方金额合计等于贷方金额合计时，表明该批材料货到款付；当借方大于 贷 方 或 有 借 方 无 贷 方 时 ， 表 明 款 付 货 未 到 （ 或 未 完 全 到 达 ）； 当 借 方 小 于 贷 方 ， 或 只 有 贷 方 而 无借方时，表明货到款未付（或未全部付清）