财务会计学第十二章财务报表

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财务会计学第十二章财务报表
（三）财务报表的编制要求
◦ 1.报表内容完整、数据真实可靠 ◦ 2.编制报表前： ◦ （1）进行账目核对 ◦ （2）账目与凭证核对 ◦ （3）是否将全部的经济业务登记入账，并结
出本期发生额及余额 ◦ 3.按国家统一的报表格式和内容编制报表 ◦ 4.检查报表之间的衔接关系
负债合计 所有者权益：
非流动资产合计 资产总计
所有者权益合计 负债及所有者权益总计
注：我国现行会计报表格式为账户式格式。
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财务会计学第十二章财务报表
三、资产负债表项目填列方法 （一）填制原理
资产=负债+所有者权益 按账户的余额填列 （二）具体填列： “年初余额”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表“期末余额”栏内所列数 字填列。 “期末余额”栏内各项数字，应当根据 资产、负债和所有者权益期末情况填列。
填表依据
直接根据 交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税 总账科目 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 余额填列 应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。
根据几个 总账科目 余额计算
填列
货币资金 存货
利润表
2010年度
项目
金额
一、收入 主营业务收入 其他业务收入 。。。
二、费用 主营业务成本 其他业务成本 。。。。。。
三、净利润
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二、利润表的格式
◦ （二）多步式利润表
将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营
业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润。
未分配利润
开发支出
根据有关 明细科目 余额计算
填列
预收账款 应付账款 应收账款
预付账款
根据总账和明细账余额 分析计算填列
根据有关科目减去其备 PPT文抵档演科模板目余额后净额填列
库存现金、银行存款、其他货币资金等
材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、 发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相 加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。 本年利润和利润分配等 研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列 应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列 应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列
所有者权益（或股东权益）变动表
编制单位：
2010 年度
项目 一、上年年末余额
实收资本 30000
资本公积 0
本年金额 盈余公积
2600
未分配利 润
260
二、本年年初余额
30000
0
2600
260
三、本年增减变动金额
（一）净利润
450
（二）直接计入所有者权益的 利得或损失
（三）所有者投入和减少资本
单位：万元
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二、资产负债表的结构
◦ （一）资产负债表项目
•资产 •负债 •所有者权益 实收资本、资本公积
盈余公积、未分配利润
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◦ （二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表
资产权益
资产=负债+所有者权益
项目
金额
项目
金额
资产：
长期借款、应付债券、其他非流动负债等
可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建
工程、无形资产等。
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第三节 利润表与综合收益表
一、利润表的概念和作用 利润表的概念
利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定会计期间 (如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。
追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资 者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。
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二、所有者权益变动表的格式
编制单位：
所有者权益（或股东权益）变动表
年度
项目
实收资本
资本公积
本年金额 盈余公积
未分配利 润
一、上年年末余额
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的 利得或损失
（三）所有者投入和减少资本
单位：元
所有者权 益合 计
上 年金
额
略
（四）利润分配
（五）所有者权益内部结转
四、本年年末余额
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三、所有者权益变动表的编制
1．“上年年末余额”项目，应根据资产负债表中的“所有者权益”
项目的上年年末余额填列。
2.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，应根据“盈余公
所有者权 益合 计
上 年金
额
32860
32860
略
450
（四）利润分配
45
-315
-270
1.提取盈余公积金
2.对所有者分配
（五）所有者权益内部结转
四、本年年末余额
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30000
0
45
-45
0
-270
-270
2645 财务会计学39第5十二章财务3报30表40
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述 （一）现金流量表的性质
6.其他 其他综合收益合计
综合收益总额
金额
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第五节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的概念及作用
◦ 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是 反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况的报表。
◦ 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的 增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变 动的结构性信息。
资产
资产合计 权益：
负债
资产合计 负债
负债合计 所有者权益
所有者权益合计 权益合计
负债合计 所有者权益
所有者权益合计
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◦ （二）资产负债表的格式 2.账户式资产负债表
资产
项目 流动资产：
负债及所有者权益
金额
项目
金额
负债： 流动负债
流动资产合计 非流动资产：
非流动负债
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（二）财务报表的作用
◦ 财务报表（或财务会计报告）的目标是向财务 报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和 现金流量等有关的会计信息。
◦ 财务报表使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。
1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理者进行经营管理 3.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标
财务会计学第十二章财 务报表
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2020/12/10
财务会计学第十二章财务报表
目录
第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表与综合收益表 第四节 资产负债表与利润表编制举例 第五节 所有者权益变动表 第六节 现金流量表 第七节 财务报表附注
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财务会计学第十二章财务报表
◦ 作用：
1.企业在未来会计期间产生的净现金流量的能力
2.对企业的支付能力、偿债能力等情况做出判断
3.分析企业利润与经营活动所产生的净现金流量 差异原因
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4.评估会计年度内影响现金或不影响现金的投资
及筹资活动
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（三）现金流量表的编制基础 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
利润表
2010年度
项目
金额
一、营业收入 减：营业成本 财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 三、利润总额
减：所得税费用（25%） 四、净利润
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1 000 500 10 90 580 20 600 150 财务会计学第十二章4财5务0报表
三、利润表的编制方法
◦ 根据损益类科目的发生额填列： 主营业务收入、其他业务收入、主营业 务成本、其他业务成本、营业税金及附 加、销售费用、管理费用、财务费用、 资产减值损失、公允价值变动损失、投 资收益、营业外收入、营业外支出和所 得税费用等。
“资本公积”等科目发生额分析填列。
（4）“利润分配”各项目，应根据“利润分配”和“盈余公积”
科目发生额分析填列。
（5）“所有者权益内部结转”项目，应根据“实收资本”、“资
本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等科目发生额分析填列。
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四、所有者权益变动表的实例
益，包括可供出售金融资产的公允价值变动、按权
益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的
份额等。
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（二）综合收益表的基本格式
综合收益表
2010年度 项目
一、净利润 二、其他综合收益 1.可供出售金融资产
。。。 2.按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 3.现金流量套期工具 4.境外经营外币折算差额 5.与计入其他综合收益项目相关的所得税影响
和 利 润 表 的 不 足
可 以 弥 补 资 产 负
债
表
现 金 流 量ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ表
3.不反映不涉及损益的重要理财业务。
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第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述
（二）现金流量表的概念及作用
◦ 现金流量表是用来企业一定会计期间内有关现金和 现金等价物流入与流出以及投资与筹资活动方面信 息的财务报表。
第一节 财务报表概述
一、财务报表的内容
（一）财务报表的概念
◦ 财务报表是企业对外提供的、以日常会计核算 资料为主要依据，反映企业某一特定日期的财
务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的
文件。
◦ 会计报表的要点：会计报表的编报时间和编报 内容。
◦ 编报时间：特定时日和一定期间。
◦ 编报内容：财务状况、经营成果和现金流量。
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财务会计学第十二章财务报表
二、财务报表披露和分类
（一）财务报表披露方式 财务报表 附注 审计报告
自己披露信息
其他财 务报表
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（二）财务报表的分类
按编报时间分
中期财务报表
年度财务报表
按编报主体间 分
个别财务报表
合并财务报表
按编报内容分
财务状况报表 经营成果报告 现金流量情况
利润表的作用
•
1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决
策提供依据
•
2.为企业内部管理层的经营决策提供依据
•
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3.为企业内部业绩考核提供重要的依据
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二、利润表的格式
◦ （一）单步式利润表
将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费
用合计从而得出本期利润。
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三、资产负债表项目填列方法 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相应明细账金额直接填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等
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资产负债表的填制方法
填列方法
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
◦ 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期 末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
◦ 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 ◦ 资产负债表的作用：
1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的 资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效
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第三节 利润表与综合收益表
四、综合收益表
（一）综合收益表的内容
综合收益是反映企业一定会计期间内(如年度、
季度、月份)除所有者投资和对所有者分配等与所有
者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的
所有者权益变化额。
综合收益包括：净利润和其他综合收益
其他综合收益是指除净利润之外的所有综合收
积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析
填列。
3.“本年增减变动金额”项目分别反映如下内容：
（1）“净利润”项目，应根据利润表中的“本年净利润”项目的
数额填列。
（2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，应根据企业
“资本公积”等账户的本期发生额分析填列。
（3）“所有者投入和减少资本”项目，应根据“实收资本”、
•我国会计惯例 •中的现金概念
•日常交易业务
•狭义的现 金
•财务报告
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•国际惯例 中的现金概
念
财务会计学第十二章财务报表
资 产 负 债 表
利 润 表
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某一特定日期资产、权益变动的结果，可以显示企业 是否具有偿债能力。
1.不能反映财务状况变动。 2.可通过几个资产负债表比较，能在一定程度上反映 企业财务状况变动，不能说明变动原因。
反映本期经营活动成果，可用于衡量企业在获取利润 是否获得成功。
1.不能说明经营活动中获得了多少可供周转使用的现 金。 2.不能说明筹资、投资活动提供或运用多少现金。