企业集团内部审计模式的创新
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审计工作创新激励
审计工作创新激励在当今竞争激烈且复杂多变的商业环境中，审计工作的重要性日益凸显。
它不仅是企业内部管理和监督的重要手段，也是保障企业合规运营、防范风险的关键防线。
然而，随着经济的发展和技术的进步，传统的审计模式和方法已经难以满足企业的需求，审计工作的创新成为了必然趋势。
而要推动审计工作的创新，有效的激励机制不可或缺。
审计工作创新激励的意义何在？首先，它能够激发审计人员的积极性和创造力，促使他们主动寻求新的审计方法和技术，提高审计效率和质量。
当审计人员意识到自己的创新努力能够得到认可和奖励时，他们会更有动力去探索和尝试，为审计工作带来新的思路和突破。
其次，创新激励有助于吸引和留住优秀的审计人才。
在一个鼓励创新的环境中，人才能够充分发挥自己的才能，实现个人价值，从而更愿意留在企业，为企业的发展贡献力量。
再者，创新激励能够提升企业的审计竞争力。
通过不断创新，企业能够在审计领域保持领先地位，更好地应对各种风险和挑战，为企业的可持续发展提供有力保障。
那么，如何构建有效的审计工作创新激励机制呢？明确创新目标是首要任务。
企业需要根据自身的发展战略和审计工作的现状，制定清晰、具体、可衡量的创新目标。
这些目标可以包括提高审计效率、降低审计成本、增强审计的准确性和可靠性、发现新的风险点等。
明确的目标能够为审计人员的创新工作指明方向，使他们的努力更有针对性。
建立合理的奖励制度是关键环节。
奖励可以包括物质奖励和精神奖励。
物质奖励可以是奖金、晋升、股票期权等，能够直接满足审计人员的物质需求，激发他们的工作热情。
精神奖励如荣誉称号、公开表彰、培训机会等，则能够满足审计人员的精神需求，增强他们的成就感和归属感。
奖励的设置要公平、公正、透明，根据创新成果的价值和贡献大小进行评定，确保审计人员的付出能够得到相应的回报。
提供良好的创新环境同样重要。
企业要营造宽松、包容的文化氛围，鼓励审计人员提出新的想法和观点，允许他们在一定范围内试错。
上海电机厂有限公司的“内部审计”模式
往 全 国 ２ 个 省市 ，世 界 ２ ０ ０多个 国家 和 地 区 。 改 革 开 放 以来 ，特 别 是 公 司 资 产重 组 以后 ，公 司建 立 了 规
入 目标 管 理 体 系 ，采 用 局 域 网全 程 电子 计 算 机 审 计 的 现 代定 ： “ 内部 审计作为在管理层
的管理 者提供 了大量有关公司运营情况的信息 和建议 。
２ 建 立具 有 Ｓ Ｄ公 司特点 的 内审模 式
通 过几年 的实践 ，公司逐 步建立 了以企业 经济效 益为 目
标 ，以 四大 监 控 系 统 为实 现形 式 ， 以三 大 观 念 为 核 心 思 想 ，纳
亿元 ，２０ 年产值 １ ． 亿元 ，实 现利税 达 ３ ７ ０５ ７５ ． 亿元 。产 品销
立一套行之有效的内审机制 ，造成管理 不科学 ，制度执行规范 不严谨 ，资产 减值 的风 险度很 高 ，企业 的经 营成 果得不 到保 障。因而使许多原本资产质量 尚好 的国有企业 ，因为管理上 的 “ 软肋” ，经过几年折腾 ，失去竞争优势 。上海电气集团上海 电机厂有限公司 （ 下简称 ｓ Ｄ公司 ） ，经过几年的探索和实践 ， 创建 了一套 有效 的 “ 内审”模式。
近三年来 ， 公司通过加强内部 审计 ， 直接增加经 济效益近千 万元 ， 提高 了企业整体 的经济 效益 ，０ ３年完 成产值 ７ ６ 元 ， ２０ ．亿 创利税 ３０ １ ０ 万元 ；０ ４ ２ ０ 年完成 产值 １ ． 亿元 ， ４５ 创利 税 ２ Ｏ 亿 ，１ 元 ；０５年已完成产值 １． 亿元 ， ２０ ７５ 创利税 ３ ７ ． 亿元 。 同时也发现
段 ，科学 、规范 、高效的 内部审计运行模式 。
２ １ 以 “ 高 经 济 效 益 ，为 企 业 创 造 价 值 ” 为 目标 ，提 升 企 ． 提
入 目标 管 理 体 系 ，采 用 局 域 网全 程 电子 计 算 机 审 计 的 现 代定 ： “ 内部 审计作为在管理层
的管理 者提供 了大量有关公司运营情况的信息 和建议 。
２ 建 立具 有 Ｓ Ｄ公 司特点 的 内审模 式
通 过几年 的实践 ，公司逐 步建立 了以企业 经济效 益为 目
标 ，以 四大 监 控 系 统 为实 现形 式 ， 以三 大 观 念 为 核 心 思 想 ，纳
亿元 ，２０ 年产值 １ ． 亿元 ，实 现利税 达 ３ ７ ０５ ７５ ． 亿元 。产 品销
立一套行之有效的内审机制 ，造成管理 不科学 ，制度执行规范 不严谨 ，资产 减值 的风 险度很 高 ，企业 的经 营成 果得不 到保 障。因而使许多原本资产质量 尚好 的国有企业 ，因为管理上 的 “ 软肋” ，经过几年折腾 ，失去竞争优势 。上海电气集团上海 电机厂有限公司 （ 下简称 ｓ Ｄ公司 ） ，经过几年的探索和实践 ， 创建 了一套 有效 的 “ 内审”模式。
近三年来 ， 公司通过加强内部 审计 ， 直接增加经 济效益近千 万元 ， 提高 了企业整体 的经济 效益 ，０ ３年完 成产值 ７ ６ 元 ， ２０ ．亿 创利税 ３０ １ ０ 万元 ；０ ４ ２ ０ 年完成 产值 １ ． 亿元 ， ４５ 创利 税 ２ Ｏ 亿 ，１ 元 ；０５年已完成产值 １． 亿元 ， ２０ ７５ 创利税 ３ ７ ． 亿元 。 同时也发现
段 ，科学 、规范 、高效的 内部审计运行模式 。
２ １ 以 “ 高 经 济 效 益 ，为 企 业 创 造 价 值 ” 为 目标 ，提 升 企 ． 提
正泰集团股份有限公司内部审计发挥重要作用
的认 可 。相关 职能 部 门对管 理职 能评 审 工作 ， 认 为是 提 升管 理水 平 的一 种 重 要 形式 ，并 在 以后 的工 作 中予 以推广 。 ２ 成 本及 物流 管理 审计 ．
存在的问题 ，公 司领导已责成有关部门组成一
个 工作 班子 研究 落实 整 改 。
（ ） 五 抓好 招投 标 管理 ， 范项 目造 价控 制 规
高审计质量 ， 必须改变工作方式 ， 充分引入竞争机
制， 广泛实施招 投标 ， 规范项 目造价 控制 。 （ 者单位 ： 柴公 司审计 法律 室 ） 作 上
鸯枣 画廪 甫 鼹会囿 鄙审谛虞霹 雷甍椎 厕
一
、
企 业基本 概 况
商 标 ， 中国低 压 电 器行 业 最 大产 销 企业 和“ 系 全
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心改进工作 ， 完善 内部控制 。
（ ）开展 基 础 管 理 工作 审计评 估 ， 四 为提 升 管理 夯 实基 础 。基础 管理 工 作 的加强 ， 有长期 具
术、 、 计划 信息等方面的问题。 针对这些问题 ， 公司
领导及 有关部 门明确 物流 中心 的职能定位 ，促进
制， 就会 出现各种各样的经济问题 ， 使决策成本 提高 ， 阻碍 企业 发 展 ， 因此 及 时地 设 置 了内部 审 计机构 。正泰集 团公司内部审计伴随公司的发
展 过程 ，从单 纯 的财务 审 计 逐 步走 向多领 域 的 管 理审 计 ， 大体 经历 了 五个 阶段 ： （ ） 模成 长期 的 内审工作 。为 了适应 公 一 规
项 目审价工作一直 是我们 比较重 视的业务领 域 ， 审价人员采取 的审价 方式 ， 是通过熟知 其 主要
投资项 目 细节以及市场信息 ，从而在谈判时取得
存在的问题 ，公 司领导已责成有关部门组成一
个 工作 班子 研究 落实 整 改 。
（ ） 五 抓好 招投 标 管理 ， 范项 目造 价控 制 规
高审计质量 ， 必须改变工作方式 ， 充分引入竞争机
制， 广泛实施招 投标 ， 规范项 目造价 控制 。 （ 者单位 ： 柴公 司审计 法律 室 ） 作 上
鸯枣 画廪 甫 鼹会囿 鄙审谛虞霹 雷甍椎 厕
一
、
企 业基本 概 况
商 标 ， 中国低 压 电 器行 业 最 大产 销 企业 和“ 系 全
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心改进工作 ， 完善 内部控制 。
（ ）开展 基 础 管 理 工作 审计评 估 ， 四 为提 升 管理 夯 实基 础 。基础 管理 工 作 的加强 ， 有长期 具
术、 、 计划 信息等方面的问题。 针对这些问题 ， 公司
领导及 有关部 门明确 物流 中心 的职能定位 ，促进
制， 就会 出现各种各样的经济问题 ， 使决策成本 提高 ， 阻碍 企业 发 展 ， 因此 及 时地 设 置 了内部 审 计机构 。正泰集 团公司内部审计伴随公司的发
展 过程 ，从单 纯 的财务 审 计 逐 步走 向多领 域 的 管 理审 计 ， 大体 经历 了 五个 阶段 ： （ ） 模成 长期 的 内审工作 。为 了适应 公 一 规
项 目审价工作一直 是我们 比较重 视的业务领 域 ， 审价人员采取 的审价 方式 ， 是通过熟知 其 主要
投资项 目 细节以及市场信息 ，从而在谈判时取得
集团企业内部审计模式探析
为 对 该 组 织 的 活 动 进 行 审 查 和 评 价 的 一 种 服 务 。 内 部 审 计 对 企 业 管 经 理 整 日 忙 于 协 调 、 估 和 决 策 等 日常 繁 杂 的 行 政 工 作 ， 主 要 精 评 把
力 放 在 了 生 产 和 经 营 方 面 ， 容 易 忽 视 资 产 安 全 ， 使 得 内 部 审 计 很 这
（ ） 经 理 领 导 下 的 内 部 审 计 模 式 一 总
其 次 ， 部 审 计 工 作 难 以 开 展 。 团 子 公 司 的 管 理 当 局 怀 疑 总 部 内 集
作 ， 为 他 们 不 是 真 正 为 子 公 司 服 务 的 。 这 就 需 要 内 审 人 员 有 良 好 认
集 团 企 业 的 逐 渐 壮 大 与 发 展 ， 究 如 何 选 择 一 个 科 学 合 理 的 集 团 企 派 出 的 内 审 人 员 ， 他 们 看 成 “ 探 ” 监 工 ， 配 合 内 审 人 员 的 工 研 把 密 或 不
中国高 新技术 企业
织 结 构 模 式 ， 国 内 外 现 行 的 内 部 审 计 模 式 常 见 有 总 经 理 领 导 ，监 事 会 领 导 以及 董 事 会 领 导 的 三 种 内 部 审 计 模式 ， 文首 先 时这 三种 内部 审计 模 式的优 势与 劣 势进 行 了比较 分析 ． 次 ， 合 我 国集 团企 业 发展 的 实 际 本 其 结 情 况 ， 借 鉴 西 方 经 验 基 础 上 ， 集 团 企 业 内 部 审 计 模 式 的 发 展 趋 势 进 行 了探 讨 ， 出 董 事 会 领 导 下 的 审 计 在 时 得 委 员 会 制 度 模 式 是 内 部 审 计 模 式 的 发 展 趋 势
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企业集团经营战略与内部审计
一
产 品 ，集 团公 司 可 以结 合 各 子 公 司 济责任 履行情 况的审查 ，是集团公 司
的相 互制衡 ，在公 司治理 中为管理层 理模 式的不同。实行多元化 战略的企
子 监督 评价 会计制度和其他 内部控制制 业 集 团 ， 公 司往 往 分别 在 不 同行 业 ，
度的有效 执行 提供保证 ，为 管理 的科 不刷领域经营 ，整 个企业集团呈现 出 独立 的产品及生产流程 ，是经营主 体
经营战略决定 了企 业集团的发展 创造价值 ，而集团总部只负责总 体战 以利润为核心 ，进 行财务审计及 经营 所 更倾 向于采用分权控制 审计 。审计重点 内容有 ３ 方 向及管理模 式 ，作为企业 集团管理 略决策。 以， 个方面 。 控制的重要一环 ，内部审计 的方 式及 的模式 ，集 团公 司对各 子公司 日常经 １ 、会计报表审计。对子公司会计
学性 、有效性 和经营 目标的实现提 供 多领域 ，多产 品类型 的多元 化经营格 也 是 利 润 中心 ；集 团 公 司对 子 公 司 考 因产 品存在差异性 ， 以各子公司 核 时更 关心的是报送信息 的真 实性及 所 支持 在企业集 团分散经营和单独 核 局 。
因此 ， 内部审计应 算 的情 况下， 加强 内部审计尤为重要。 关联程 度低 ，各 自在其 专门领 域经营 经济活动的效益性 。
４ 国栅Ｉ ０中 绅计 ２ １・ ０ １５
信息及报表 的真实可靠度进行鉴证 ， 对 料 耗 用 标 准 等 。 由于 各 子 公 司 生 产 单 价 。对 子 公 司 管 理 人 员在 经 营 期 间 经 子公司的经济活动和财务状况做 出全面
团 公 司 考 核子 公 司 管 理 层提 供 依 据 。 设立 子公 司 的最终 目的是 上各 自独
产 品 ，集 团公 司 可 以结 合 各 子 公 司 济责任 履行情 况的审查 ，是集团公 司
的相 互制衡 ，在公 司治理 中为管理层 理模 式的不同。实行多元化 战略的企
子 监督 评价 会计制度和其他 内部控制制 业 集 团 ， 公 司往 往 分别 在 不 同行 业 ，
度的有效 执行 提供保证 ，为 管理 的科 不刷领域经营 ，整 个企业集团呈现 出 独立 的产品及生产流程 ，是经营主 体
经营战略决定 了企 业集团的发展 创造价值 ，而集团总部只负责总 体战 以利润为核心 ，进 行财务审计及 经营 所 更倾 向于采用分权控制 审计 。审计重点 内容有 ３ 方 向及管理模 式 ，作为企业 集团管理 略决策。 以， 个方面 。 控制的重要一环 ，内部审计 的方 式及 的模式 ，集 团公 司对各 子公司 日常经 １ 、会计报表审计。对子公司会计
学性 、有效性 和经营 目标的实现提 供 多领域 ，多产 品类型 的多元 化经营格 也 是 利 润 中心 ；集 团 公 司对 子 公 司 考 因产 品存在差异性 ， 以各子公司 核 时更 关心的是报送信息 的真 实性及 所 支持 在企业集 团分散经营和单独 核 局 。
因此 ， 内部审计应 算 的情 况下， 加强 内部审计尤为重要。 关联程 度低 ，各 自在其 专门领 域经营 经济活动的效益性 。
４ 国栅Ｉ ０中 绅计 ２ １・ ０ １５
信息及报表 的真实可靠度进行鉴证 ， 对 料 耗 用 标 准 等 。 由于 各 子 公 司 生 产 单 价 。对 子 公 司 管 理 人 员在 经 营 期 间 经 子公司的经济活动和财务状况做 出全面
团 公 司 考 核子 公 司 管 理 层提 供 依 据 。 设立 子公 司 的最终 目的是 上各 自独
浅议多元化民营企业集团的内审工作
二 、多 元 化 发 展 给 内 审 的方 法和 技 术 带 来 巨大 挑 战
由于集团涉足的产业广泛 ， 行业众 多，不同产业经营管理模式 差异 很大 ，这给我们整个内审工作带来 了很多新课题 ，也给审计方法和 技术 带来 了挑战 。 众所周知 ，大多数审计人员对工业企业 的内部审计较为 熟悉 ，开展 起来会得心应手 。而对 其他 行业 ，可能就 不一 定信心 十足 了。如矿 产 类 、房地产类企业生产经营特点 ， 决定其审计方法与审计技术肯定 与工 业企业存有较大差异。就拿煤炭来说 吧 ，煤炭种类很多 ，同样是 黑乎乎 的煤 ，由于各种指标差异 ，价格差异也很大 ，有几十元一 吨 ，也 有几百 元一 吨。煤 的盘点方法也不 同于其他工业 产品 ，如盘 点技术掌握不 好 ， 差异几千 吨都有可能 ，动辄几百万的金额差异 。所有这些 ，给审计工作 均带来 了很多新 困难 ，仅靠懂工业企业 内部审计 已远远不 够 ，因此 ，势 必要求公 司必须加强 内部审计 队伍 的建设 ，加强对 内审人员 的培训学 习 和引进综合性人才 。因此 ，应鼓励员工 自 学相关专业知识 ，提高专业能 力 手段 ，特别是一些平时生疏的行业 或专业 ，也鼓励员工 自学或参加各
浅 议 多元化 民营企 业 集 团的 内审 工作
邵 林 芳
摘 要：本 文通过 以中国德力西集团控 股有 限公 司为例 ，对 多元化 民营企业集 团的 内部 审核 工，不断催生多元化企业集 团的蓬勃 发展。中国德力 西控股集团是一家集 资本 营运 、品牌营运 、产业 营运为 一体 的大型多元 化民营企业集团公 司，主要产业涉及电气制造 、Ｌ Ｅ Ｄ光电高科技 、能源 矿产 、Ｐ Ｅ投资 、房地产 、 综合物流等 多个行 业，下 属各 子 （ 分） 公司 近１ ０ ０家，遍 布全 国的大江 南北 ，这样一个跨 行业 、跨 地域大 型集 团，
由于集团涉足的产业广泛 ， 行业众 多，不同产业经营管理模式 差异 很大 ，这给我们整个内审工作带来 了很多新课题 ，也给审计方法和 技术 带来 了挑战 。 众所周知 ，大多数审计人员对工业企业 的内部审计较为 熟悉 ，开展 起来会得心应手 。而对 其他 行业 ，可能就 不一 定信心 十足 了。如矿 产 类 、房地产类企业生产经营特点 ， 决定其审计方法与审计技术肯定 与工 业企业存有较大差异。就拿煤炭来说 吧 ，煤炭种类很多 ，同样是 黑乎乎 的煤 ，由于各种指标差异 ，价格差异也很大 ，有几十元一 吨 ，也 有几百 元一 吨。煤 的盘点方法也不 同于其他工业 产品 ，如盘 点技术掌握不 好 ， 差异几千 吨都有可能 ，动辄几百万的金额差异 。所有这些 ，给审计工作 均带来 了很多新 困难 ，仅靠懂工业企业 内部审计 已远远不 够 ，因此 ，势 必要求公 司必须加强 内部审计 队伍 的建设 ，加强对 内审人员 的培训学 习 和引进综合性人才 。因此 ，应鼓励员工 自 学相关专业知识 ，提高专业能 力 手段 ，特别是一些平时生疏的行业 或专业 ，也鼓励员工 自学或参加各
浅 议 多元化 民营企 业 集 团的 内审 工作
邵 林 芳
摘 要：本 文通过 以中国德力西集团控 股有 限公 司为例 ，对 多元化 民营企业集 团的 内部 审核 工，不断催生多元化企业集 团的蓬勃 发展。中国德力 西控股集团是一家集 资本 营运 、品牌营运 、产业 营运为 一体 的大型多元 化民营企业集团公 司，主要产业涉及电气制造 、Ｌ Ｅ Ｄ光电高科技 、能源 矿产 、Ｐ Ｅ投资 、房地产 、 综合物流等 多个行 业，下 属各 子 （ 分） 公司 近１ ０ ０家，遍 布全 国的大江 南北 ，这样一个跨 行业 、跨 地域大 型集 团，
践行现代内部审计模式为国企健康持续发展保驾护航——记北京汽车
京汽车集团有限公司
年8
的洞察力。
他主导查出了一些假账、“小金库”、贪污挪用和侵占国有资产等违法违纪行为。
作为经济监督的执行者，他是捍卫国企利益的坚强卫士。
敢于探索 是促进集团健康持续发展的一名得力助手
在进行广泛调研和论证的基础上，尹维提出对原有内部审计体制进行创新的方案。
整个集团内部审计体系实行分类管理，设立派出审计办公室，效果显著。
他主笔的《大型企业集团内部审计体制创新与实践》荣获北京市第二十八届企业管理现代化创新成果二等奖。
为组织增加价值并提高运行效率是尹维吉力一贯倡导的内部审计目的所
亲自督导业务和审查重大问题。
实现的心愿。
2006源于他业务能力的精湛。
他拥有国
北汽集团审计规章制度建设，他主
才二等奖。
国家培养的为数不多的审计专业
部审计及相关学科的理论和实务。
试论国有企业集团的内部审计
一
内 部 审 计 的 特 征
内部 审 计 是 我 国审 计 监 督 制 度 的 重要 组 成 部 分 ， 是 由 它 内部 审 计 由于 其 审 计 的 目的是对 内提 供 服 务 ， 服务 内容 部 门 、企 事 业 单位 内部 专设 的审 计机 构和 审 计人 员 ， 据 国 的广 泛 性 ， 根 决定 了其 审 查 的范 围也 比较广 泛 。 家有 关 法 规 和本 部 门 、本 单位 的 规章 制 度 ， 照一 定 的程 序 按
中的差 错 、漏 洞 很难 被 发 现 。例 如对 材 料 采购 审计 中 ， 仅对 种 公认 的管 理 服务 的职业 ， 很 多 发达 国家都 已经建 立 了 内 在 审 批 手 续 、 采购 流 程 、招 投 标 过程 、验 收 人 库 手 续 、传 统 部 审计 的职 业 组织 。要促 进 我 国企 业 集 团 内部 审计 的 发展 ， 的查 账 式 的 内部 审计 只 注 重每 个环 节 真 实性 ， 常 常 忽视 内 提高 内部 审计 人 员 的素质 和 工 作质 量 ， 应该 建立 适 合 我 国 而 也 容 的 合理 性 。再 如 常 规 的 审计 ， 只对 发 现 的 问题 进 行 披露 ， 的 内部 审计 职业 制度 ， 内部 审计 进 行职 业管 理 。 对 要 求 整 改 ， 并 不 深入 剖 析 发 生 问题 的 根源 在 哪里 ， 能 从 而 不 １ 、提 高 审计 队伍 的职 业 道 德 素养 。要 求 审计 人员 必 须 源 头上 发 现和 解决 问题 。
量。
标。
三 、高质 量 的会 计 信 息 能提 升 内部 控 制水 平
（ ）会 计 信 息作 用 于 内 部控 制 一
四 、结 论
内部控 制制度 的控 制环境 是从 组织结 构的设 计开始 ， 根据 会 计 信 息 是 企 业 管 理 信 息 的 一 种 ， 接 了 委 托 人 和 代 理 不 相容 职 务分 离 的原则 ， 连 明确各 个 部 门的责 任和权 力 ， 成部 形 通 人， 并作 用 于 内部控 制 之 中。在 控 制环境 中 ， 董事 会获 取会 计 门之 间相 互 协调 、相 互 制约 的 机制 ， 过 适 当的 人力 资 源政 信息 ， 了解 经营情 况 ， 监督 有关决 策 的执行结 果 ， 并依 据会计 信 策 ， 保 人员 的胜 任能 力 与道 德 。风 险评估 要 素 通过 目标 的 确 息 设 计 出激 励机 制 。在风 险评估 、控 制活动 和监督 中， 会计 信 确 定和 分解 ， 时辨识 各种 风 险 ， 由于各 种变 化 因素而 造成 及 使 息 也 起着 重 要作 用 ， 通过 信息 的传 递 与沟 通 ， 理层 了解其 决 的信 息 失真 的可 能性 下 降。监 督 要素 通过预 算 、 内部审 计 、 管
内 部 审 计 的 特 征
内部 审 计 是 我 国审 计 监 督 制 度 的 重要 组 成 部 分 ， 是 由 它 内部 审 计 由于 其 审 计 的 目的是对 内提 供 服 务 ， 服务 内容 部 门 、企 事 业 单位 内部 专设 的审 计机 构和 审 计人 员 ， 据 国 的广 泛 性 ， 根 决定 了其 审 查 的范 围也 比较广 泛 。 家有 关 法 规 和本 部 门 、本 单位 的 规章 制 度 ， 照一 定 的程 序 按
中的差 错 、漏 洞 很难 被 发 现 。例 如对 材 料 采购 审计 中 ， 仅对 种 公认 的管 理 服务 的职业 ， 很 多 发达 国家都 已经建 立 了 内 在 审 批 手 续 、 采购 流 程 、招 投 标 过程 、验 收 人 库 手 续 、传 统 部 审计 的职 业 组织 。要促 进 我 国企 业 集 团 内部 审计 的 发展 ， 的查 账 式 的 内部 审计 只 注 重每 个环 节 真 实性 ， 常 常 忽视 内 提高 内部 审计 人 员 的素质 和 工 作质 量 ， 应该 建立 适 合 我 国 而 也 容 的 合理 性 。再 如 常 规 的 审计 ， 只对 发 现 的 问题 进 行 披露 ， 的 内部 审计 职业 制度 ， 内部 审计 进 行职 业管 理 。 对 要 求 整 改 ， 并 不 深入 剖 析 发 生 问题 的 根源 在 哪里 ， 能 从 而 不 １ 、提 高 审计 队伍 的职 业 道 德 素养 。要 求 审计 人员 必 须 源 头上 发 现和 解决 问题 。
量。
标。
三 、高质 量 的会 计 信 息 能提 升 内部 控 制水 平
（ ）会 计 信 息作 用 于 内 部控 制 一
四 、结 论
内部控 制制度 的控 制环境 是从 组织结 构的设 计开始 ， 根据 会 计 信 息 是 企 业 管 理 信 息 的 一 种 ， 接 了 委 托 人 和 代 理 不 相容 职 务分 离 的原则 ， 连 明确各 个 部 门的责 任和权 力 ， 成部 形 通 人， 并作 用 于 内部控 制 之 中。在 控 制环境 中 ， 董事 会获 取会 计 门之 间相 互 协调 、相 互 制约 的 机制 ， 过 适 当的 人力 资 源政 信息 ， 了解 经营情 况 ， 监督 有关决 策 的执行结 果 ， 并依 据会计 信 策 ， 保 人员 的胜 任能 力 与道 德 。风 险评估 要 素 通过 目标 的 确 息 设 计 出激 励机 制 。在风 险评估 、控 制活动 和监督 中， 会计 信 确 定和 分解 ， 时辨识 各种 风 险 ， 由于各 种变 化 因素而 造成 及 使 息 也 起着 重 要作 用 ， 通过 信息 的传 递 与沟 通 ， 理层 了解其 决 的信 息 失真 的可 能性 下 降。监 督 要素 通过预 算 、 内部审 计 、 管
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的可行性论证机制。实际产出未达到预算 目 标的费用投入， 必须及时向公司主管销售的副总经理报告， 以便根据市场进
行动态调整、 决策。
（ ６ ） 通过寻找费用创效的新增长点， 努力推进子公司走 向市场。２ ０ １ ２ 年以来， 通过加大对集团实业区域子公司历年
来的固定收费项 目的审核力度 ， 从详细的原始单据审核人
企 业 集 团 肉 部 审 计 模 式 创 新
李姗 姗
内部审计是企业管理的重要组成部分， 企业集团内部审计 的目 标是对组织中各类业务和控制进行独立评价， 以确定是否 遵循公认的方针和程序， 是否符合规定的标准， 是否经济有效 地使用了资源， 是否正在实现组织的目 标。内部审计的目的不 为公司办的主管费用指标。来自司只对该部门下达“ 部门主管
手， 采取修订合同、 补签合同等各种方式调整支付标准， 改变
结算付费方式， 迫使子公司改变亏了就在涟钢补回的历史渊
源， 迫使其走向市场， 向市场要效益。 通过上述种种管理举措的实施， 加强费用管理带来的好 处不仅仅是成百上千万元资金的节约， 更重要的是营造了一 种勤俭持家、 全员理财的氛围。 公司内成本与费用优化、 挖潜
（ ４ ） 加强集中管控、 部门负责的“ 部门主管费用” 双向控 制制度。公司根据费用性质和各部门职责， 将各项费用交各 个相关部门负责管理， 明确了ｌ １ 个部门的６ ４ 项主管费用和各 部门的部门费用 ， 例如公司办主管出差审批 、 办公用品的招 标采购及发放、 对外的重大接待、 公务用车等。因此将办公 费、 印刷费、 差旅费 、 业务费、 电话费 、 会议费、 公务用车费作
风险， 帮助被审计单位分析问题产生的原因， 提出具体可行的
改进措施， 进一步加强和改进管理工作， 不断提高经济效益。
空前扩大。 另外， 现代企业集团往往实行多元化发展战略， 经
用人手， 实现营销费用的精打营销、 细算费用。 针对销售费用
的“ 一票制” 费用， 提出了一票制费用投入产出预算、 控制、 考 核的闭环流程， 原则是先有产出目标（ 钢材售价的差别） ， 再
属单位的审计机构及专（ 兼） 职审计人员业务工作进行指导。
集团公司董事会下设审计委员会来监督、 指导审计工作。内
行中合伙方资质及违约的信用风险。（ ５ ）设备和材料采购供 应， 关注供应商的信用风险； 设备和材料的质量风险 ； 不按时
交货的进度风险以及采购价格失控的风险。（ ６ ）工程管理方
续发展的明媚春天。
（ ５ ） 紧盯费用精细化管理重点， 进行分类控制， 深入“ 对
标挖潜” ， 寻找新的降本措施。七月份， 我们充分利用钢铁协
（ 作者 湖南涟源钢铁集团有限公司财务部）
墨 ｜ ｌ 套 髓 ｌ ｊ Ｉ 营 ３ ｌ
营范围横跨多个行业， 又使审计的难度加大。 我公司在设立内部审计体系时， 充分考虑到内部审计的 综合性 、 独立性和权威性 、 审计方法与审计程序、 人员素质等 因素， 实行两级管理制。即集团公司设审计处 ， 各子公司、 直 属单位设审计科（ 室） ， 配备专（ 兼） 职审计人员 ， 构建了较为 完整的审计网络体系， 提升了内部审计的覆盖面。集团公司 审计处作为内部审计的综合管理部门， 其主要职责是对集团 及其子公司、 直属单位、 专业职能部室的生产 、 经营、 建设等
增效的攻关小组层出不穷， 效果显著。钢铁行业已进入微利
费用指标” 和“ 部门 日 常费用指标” ， 各部门根据以上两个指 标制订相应的管理办法， 两项指标与部门负责人的关键绩效
挂钩， 与该部门的效益工资挂钩。
时代 ， 企业不仅要加强生产成本的控制， 同时也要加强费用 支出的精细化管理， 这样才能强筋健骨， 抵御严冬， 迎来可持
部审计工作由集团公司总经理主管， 一名副总经理协管。
二、 创新审计模式的形式和途径
成功的内部审计模式既要满足企业集团对经营活动进 行监督和控制的需要 ， 又要遵循成本效益原则 ， 节约审计资 源。为此， 我公司根据实际情况逐步确立了审计转型分两步
走的做法， 一是将以内部控制和风险管理为导向的管理效益
面， 关注合同履行风险； 工程进度风险； 设计变更、 不可抗力产
生的增加投资风险。（ ７ ） 工程造价方面， 工程造价部门与其他 环节管理脱节及外委结算审核的内部控制风险，工程造价管 理人员工作质量失误造成的工作质量风险。（ ８ ）财务管理方
仅仅是发现问题， 更重要的是协助公司治理层及时发现和控制
设立一个与企业集团内部组织机构相适应的有效的 内部审 计体系
一
、
企业集团具有复杂的多层次组织机构， 这就决定了企业 集团内部审计既要对企业集团本身及其分支机构进行审计 ， 又要对控股企业 、 参股企业和关联企业进行审计 ， 审计范围
经济活动履行审计监督 、 评价、 服务职能， 并对各子公司、 直
项 目由于投资大、 建设周期长和不可逆转等特点， 蕴藏着较
大风险。以往我公司内部审计将审计重点放在工程结算审计 上， 直接效益显著 ， 但对于工程实施过程中的风险未能有效 控制。目 前， 我公司初步尝试以工程的概预结算为切入点， 实 施工程领域的风险管理审计 ， 降低建设项 目的投资及管理风 险。审计实施中重点关注以下风险点： （ １ ） 投资决策风险， 关 注导致项目决策失误及决策程序失控风险。（ ２ ） 设计管理风 险， 关注设计方案失误， 设计变更内部控制风险及设计档案 的安全性风险。（ ３ ） 招投标风险， 关注规避招标、 肢解分包、 串 标等导致的舞弊风险。（ ４ ） 合同管理风险， 关注合同签订及执
有投入的预算（ 一票制火车、 汽车运费） ， 形成投入产出预算
会提供的对标数据信息， 组织人员与先进的唐钢 、 集团内的
湘钢就收入期间费用率、吨钢期间费用进行了深入的对标 ， 重点的、 可控的明细项 目的对标 ， 同时结合业务过程的剖析 ，
通过比较先进企业的指标， 寻找差距， 分析原因， 采取措施 ， 为企业挖潜增效。