[财经类试卷]注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)模拟试卷8及答案与解析
注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷8及答案与解析1 以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是( )。
（A）如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序（B）如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制（C）即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证（D）财务报表重大错报风险源于舞弊2 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早( )。
（A）告知适当层次的管理层（B）告知适当层次的治理层（C）向监管机构报告（D）征询法律意见3 A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。
以下关于A注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，不恰当的是( )。
（A）如果X公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会（B）对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注（C）注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实（D）注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易．应了解其是否具有合理的商业理由4 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是( )。
（A）分析程序（B）控制测试（C）实质性程序（D）重新执行5 处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下( )情况最可能成为其侵占资产的借口。
（A）缺少强制休假制度（B）管理层或员工不重视相关控制（C）对公司存在敌对情绪（D）不相容职务的分离不充分6 在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括( )。
（A）改变审计程序的范围（B）改变拟实施审计程序的性质（C）改变审计小组成员（D）改变实质性程序的时间7 针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中不恰当的是( )。
（A）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由（B）测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当（C）复合会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
（D）扩大实质性程序的范围8 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是( )。
（A）实施风险评估程序（B）评价被审计单位对会计政策的选择和运用（C）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性（D）考虑人员的适当分派和督导9 A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。
A注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括( )。
（A）应对舞弊的总体应对措施（B）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序（C）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序（D）与管理层、治理层或监管机构进行沟通10 下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是( )。
（A）注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责（B）防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为（C）财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用（D）遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序11 A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。
下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是( )。
（A）A注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险（B）如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层的沟通（C）对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性（D）外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序12 针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括( )。
（A）选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录（B）管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质（C）询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动（D）评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行13 在对上市公司财务报表实施审计时发现的下列错误中，最不可能属于舞弊的是( )。
（A）固定资产毁损后未作及时的账务处理（B）赊购原材料并验收后未登记应付账款（C）收回应收账款后未及时贷记应收账款（D）偿还银行借款后未及时贷记银行借款14 注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取( )。
（A）改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据（B）使某些审计程序不被管理层预见和事先了解（C）针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度（D）考虑管理层对重大会计政策的选择和应用15 在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。
以下有关此类沟通的说法中，正确的是( )。
（A）如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通（B）如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层（C）如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通（D）通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别16 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。
（A）了解被审计单位的业绩趋势（B）确定被审计单位的业绩是否达到预算（C）将被审计单位的业绩与同行业作比较（D）考虑是否存在舞弊风险16 注册会计师负责审计甲公司20×4年度财务报表。
在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
17 下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。
（A）甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务（B）甲公司大量采用分销渠道销售产品（C）甲公司高级管理人员变更频繁（D）管理层拥有甲公司10％的股份18 在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有( )。
（A）甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式（B）甲公司存在的舞弊风险因素（C）甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性（D）审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序19 对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有( )。
（A）在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘（B）运用不同的抽样方法选择需要检查的存货（C）向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况（D）在存货监盘时对大额存货进行抽盘19 A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。
20 甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。
（A）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断（B）由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计（C）故意推迟确认报告期内发生的交易或事项（D）滥用或随意变更会计政策21 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。
（A）竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降（B）需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力（C）从事重大、异常或高度复杂的交易（D）盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件22 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。
（A）对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员（B）管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷（C）管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平（D）高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更22 G注册会计师负责对庚公司20×4年度财务报表进行审计。
在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
23 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。
（A）考虑是否存在舞弊风险因素（B）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系（C）考虑客户承接或续约过程中获取的信息（D）询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制24 在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。
对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。
（A）测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当（B）复核会计估计是否合理（C）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性（D）对相关控制活动的运行有效性进行测试25 在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。
对该事项，G注册会计师应当采取的措施有( )。
（A）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响（B）直接向监管机构报告（C）尽早向庚公司治理层报告（D）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性26 注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于注册会计师( )。
（A）是否进行了控制测试（B）是否根据评价结果出具了恰当的审计报告（C）是否获取了充分、适当的审计证据（D）是否根据具体情况实施了审计程序一、简答题请根据题目要求回答问题。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
26 A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。
甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2014年度主营业务收入增长率确定为8％。
管理层编制的甲公司2014年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作m的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
注册会计师试题-综合阶段性测试(审计)(专题7—专题8)(审计部分)
2014年综合阶段性测试（审计）（专题7—专题8）1.A注册会计师受托审计甲集团的集团年度财务报表，在审计过程中A了解到：甲集团已经连续亏损2年并且被所在的证券交易所冠以ST警示，如果今年继续亏损则会被处以股票暂停交易。
根据目前宏观环境及经济形势的了解，今年的整体经济环境有下滑趋势。
在审计交流中，A发现甲集团整体均表现得十分谨慎，针对审计项目组的提问调查和了解，其员工均不做回答，而是只由集团安排好的特定人员进行应对，并且所要的审计资料不是迟迟不给就是现去编制，要不就是说没有或是丢失了。
同时，集团项目组安排了其他注册会计师作为组成部分注册会计师协助其完成集团审计的工作。
要求：请根据以上整体背景及条件，代A做出以下相关审计判断：（1）注册会计师对于发现并纠正舞弊的责任是什么？发生舞弊的风险因素是什么？（2）针对舞弊的总体应对措施是什么？针对舞弊的认定层次重大错报风险实施的审计程序是什么？（3）如果在检查财务以及其相关的数据时，发现确实存在舞弊，注册会计师应当采取什么措施？（4）如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解哪些事项？（5）集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度受哪些因素影响？（6）集团项目组应该如何参与组成部分注册会计师的工作？2.X注册会计师是Z集团的多年审计项目负责人，集团由4家子公司构成，子公司A负责生产和销售相关的产品，其营业收入占集团营业总收入的70%，子公司B负责对A公司生产及销售的产品进行售后服务，营业收入占集团营业总收入的10%。
子公司C负责对A所在领域的技术和产品进行跟进和研发，以保持较好的技术水平。
同时向同行提供技术咨询服务。
营业收入占集团营业总收入的5%。
子公司D则专门致力于金融市场的资本运作，进行相应的筹资及投资活动，并且根据相关的汇率利率等进行套期保值等的金融交易。
营业收入占集团营业总收入的15%。
202X注册会计考试审计第13章 对舞弊和法律法规的考虑
A 询问治理层、管理层和内部审计人员 B 考虑在客户接受或保持过程中获取的信息 C 组织项目组内部讨论 D 实施实质性分析程序
2
第13章 对舞弊和法律法规的考虑
不是所有的违反法律法规行为都要反映。 正确答案：B 9. 【单选题】下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消 B. 注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C. 注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D 注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
第13章 对舞弊和法律法规的考虑
0
第13章 对舞弊和法律法规的考虑
1. 【单选题】下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。 A. 组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级 B. 非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定 C. 管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 D 职责分离或独立审核不充分
解析： 数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，不应信赖内部控 制，控制测试无法实现，要通过实质性程序来应对。
1
第13章 对舞弊和法律法规的考虑
正确答案：A 5. 【单选题】下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
财经类试卷注册会计师经济法公司法律制度模拟试卷8及答案与解析
注册会计师经济法（公司法律制度）模拟试卷8及答案与解析一、二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
1 甲、乙、丙、丁共同投资设立A有限责任公司(简称A公司)，A公司成立2年后发现，股东甲作价500万元出资的房产出资时实际价值仅为300万元。
A公司对甲作出的下列行为中，符合公司法律制度规定的有( )。
（A）要求甲补足差额200万元并支付相应的利息（B）经股东会决议，在甲补足出资前，对甲仅接300万元出资额分配红利（C）经其他股东一致同意，将甲除名并没收其已缴纳的出资（D）对甲提出的出资缴纳时间已经超过2年，A公司无权要求补足的主张予以否定2 王某是甲有限责任公司的股东，2014年3月1日王某书面请求甲公司查阅会计账簿，甲公司予以拒绝。
根据公司法律制度的规定，下列说法正确的有( )。
（A）王某应当：先要求甲公司监事会提起诉讼（B）王某应当先要求甲公司董事会提起诉讼（C）王某可以直接向人民法院提起诉讼，要求公司提供查阅（D）公司拒绝王某查阅的，应当在2014年3月16日之前作出书面答复并说明理由3 甲、乙、丙为某股份有限公司的股东，分别持有该公司1％、2％和5％的股份，现该3人欲向公司的股东大会提出一项临时提案。
根据公司法律制度的规定，下列有关该项临时提案的说法中，正确的有( )。
）甲、乙、丙均可以单独提出临时提案A（．（B）该临时提案应当于股东大会召开10日前提出（C）临时提案应当书面向董事会提交（D）董事会应当在收到临时提案后2日内通知其他股东4 下列各项中，属于上市公司股东大会职权的有( )。
（A）决定公司的经营方针、投资计划（B）对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议（C）聘任或解聘公司总经理（D）审议股权激励计划5 下列各项中有权提名上市公司独立董事候选人的有( )。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案一、单项选择题1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。
A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。
注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任2、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是()。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为3、下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是()。
A、注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非标准会计分录以及其他调整B、舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录对财务报告过程进行操纵C、会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非标准会计分录D、当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在4、下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是()。
A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体5、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是()。
[财经类试卷]注册会计师审计(风险应对)模拟试卷8及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(风险应对)模拟试卷8及答案与解析](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/26496f1df111f18582d05a1f.webp)
注册会计师审计（风险应对）模拟试卷8及答案与解析1 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
（A）风险评估程序（B）实质性程序（C）综合性方案（D）实质性方案2 注册会计师为应对财务报表层次的重大错报风险，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出的下列总体修改，其中不恰当的是( )。
（A）增加对内部控制的了解和依赖（B）增加纳入审计范围的经营地点（C）通过实质性程序获取更为广泛的证据（D）在期末而非期中实施更多的审计程序3 注册会计师A承接了丙公司2014年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险．注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。
为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。
其中，你认为合理的是( )。
（A）向重要审计客户甲寄发消极式询证函（B）向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函（C）要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额（D）要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所4 如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于采用( )。
（A）综合性方案（B）实质性方案（C）仅通过实质性程序无法应对的审计方案（D）以控制测试为主的审计方案5 下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是( )。
（A）进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量（B）进一步审计程序的范围包括抽取的样本量（C）进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数（D）进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序6 以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。
（A）进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序（B）进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序（C）进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序（D）进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容7 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。
注册会计师审计分类模拟题对舞弊和法律法规的考虑(一)有答案
注册会计师审计分类模拟题对舞弊和法律法规的考虑(一)一、单项选择题1. 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是______。
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目答案：A[解答] 选项A错误，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。
选项B正确，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
选项C正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。
选项D正确，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
2. 在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是______。
A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性答案：C[解答] 根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C)。
如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
3. 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
下列各项措施中，错误的是______。
A.修改财务报表整体的重要性B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性答案：A[解答] 选项A错误。
2023年注册会计师《审计》习题 第十三章 对舞弊和法律法规的考虑
知识点：治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任 知识点：治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任1.【多选题】下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（ ）。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕。
如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任『正确答案』ABCD2.【单选题】（2021年）下列关于注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（ ）。
A.当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项B.注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告『正确答案』A『答案解析』当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项，即使该事项可能被认为不重要。
3.【单选题】下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（ ）。
A.侵占资产的舞弊通常伴随着虚假或误导性的文件或记录B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现D.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则『正确答案』D『答案解析』由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十三章对舞弊和法律法规的考虑舞弊的概念和种类单项选择题注册会计师在审查乙公司2019年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属正确答案：B答案解析：选项B是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。
正确答案：D答案解析：选项D属于是导致财务报表错报的非故意的行为，是错误，并不是舞弊。
正确答案：D答案解析：在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，而不是所有舞弊行为。
多项选择题正确答案：ABD答案解析：选项 C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。
治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任正确答案：D答案解析：选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
单项选择题正确答案：D答案解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。
正确答案：C答案解析：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任，因此选项AB不正确；虽然存在审计的固有限制，但注册会计师是有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，故选项D不正确。
风险评估程序和相关活动（综合）单项选择题正确答案：A答案解析：注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。
课程资料：章节练习_第十三章_对舞弊和法律法规的考虑
第十三章对舞弊和法律法规的考虑一、单项选择题1.注册会计师负责审计甲公司2019年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（）。
A.如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定2.下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（）。
A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的3.下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（）。
A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件4.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊的态度或借口的舞弊风险因素是（）。
A.高级管理人员频繁更换B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易C.管理层拥有被审计单位5%的股份D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议5.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（）。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的时间C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力6.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。
注册会计师试题-专题7对舞弊和法律法规的考虑(审计部分)
专题七对舞弊和法律法规的考虑简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度的财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在审计中，A注册会计师遇到了以下的事项：（1）甲公司属于光伏企业，由于欧盟对我国光伏行业实行反倾销政策，光伏行业只能转战国内市场，导致国内市场竞争激烈，利润率在逐步下滑，不少中小企业破产倒闭。
但甲公司的董事会相关人员认为，本企业属于光伏行业的龙头企业，在各方面都领先于同行，欧盟市场只是甲公司市场的一部分，要求管理人员和销售人员积极开拓新市场，发展国内市场，在2013年初提出了主营业务收入增长率定为20%，同时为激励管理层，许诺如果完成这一目标，将在年底给相关人员提供年薪等值的股票期权。
（2）甲公司在2012年举借两年期巨额债务用于建造新的生产线，提高产能和生产新产品，财务报表显示2013年盈利，但是2013年销售多为赊销，经营活动的现金净流入为负数，但是2013年底甲公司面临偿还本利息的压力。
（3）甲公司2013年初为了提高销售增长率，新招聘了一名首席运营官，并和该名首席运营官签订了保证书，如果不能完成主营业务收入增长率20%的销售目标，首席运营官将失去年薪并且其价值1000万元的私人别墅归公司所有。
（4）A注册会计师在审计中发现，甲公司的副总经理兼销售经理贪污了一笔1000元的现金销售款，由于金额较小，所以注册会计师认为这一事项并没有广泛的影响，不需要特别的关注。
要求：（1）针对资料（1）、（2）和（3），指出甲公司是否存在舞弊风险的因素，如果存在，请说明属于舞弊风险因素中的哪类，并简要说明理由。
（2）针对资料（3），指明A注册会计师的做法是否正确，并说明理由。
参考答案及解析简答题【答案】（1）甲公司存在舞弊风险因素。
在事项（1）中，甲公司竞争激烈，且伴随着利润率的下滑；治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标，属于舞弊风险因素中的动机或压力因素。