合并报表抵消分录总结【范本】
应收帐款 其他应收款
资产减值损失本 INTR('会合内02表->年初内部坏账准备
年累计
(他收)',0)
应付债券
INTR('会合内03表->应付债券',1)
营业收入本年累 计
INTR('会合内04表->主营业务收入 ',0)+INTR('会合内04表->其他业务收入 ',0)
交易性金融资产; 持有至到期投资; 可供出售金融资产 营业成本本年累计
吸收投资收到的 现金
取得投资收益收 到的现金 处置固定资产无 形资产和其他长 期资产收回的现 销售商品提供劳 务收到的现金
偿还债务支付的现金
支付其他与经营活动有关 的现金
投资支付的现金
分配股利利润或偿付利息 支付的现金 购建固定资产无形资产和 其他长期资产支付的现金 购买商品接受劳务支付的 现金
301内部债权债务抵消 304委托贷款、短期借款抵销
交易类 控制型投资
应付帐款 其他应付款 预收帐款
INTR('会合内02表->应付账款',0) INTR('会合内02表->其他应付款',0) INTR('会合内02表->预收账款',0)
往来抵消
应收帐款 其他应收款 预付帐款
其他应收款
INTR('会合内02表->应收账款',1) INTR('会合内02表->其他应收款',1) INTR('会合内02表->预付账款',1)
INTR('会合内02表->委托贷款',0)
短投资 应付利息
INTR('会合内02表->应付利息',0)
应收利息
INTR('会合内02表->应收利息',1)
306应收(付)票据抵销
交易类
307应收(付)账款减值准备抵销 交易类
308其他应收(付)账款减值准备 抵销
交易类
营业成本
未分配利润
INTR('会合内03表->交易性金融资产',0) INTR('会合内03表->持有至到期投资',0) 投资收益 INTR('会合内03表->可供出售金融资产',0)
INTR('会合内04表->主营业务成本',1)
601盈余公积还原
控制型投资 提取盈余公积 SREP('会合04表->提取盈余公积',1)
年初未分配利润
现金流量表_债权债务 现金流量表_其他交易 现金流量表_投资 现金流量表_投资收益 现金流量表_资产 现金流量表_销售商品
交易类 交易类 交易类 交易类 交易类 交易类
现金流量表抵消_需要将现金和银行存款设置为“现金流量辅助核算+客商辅助核算”才能实现自动抵消
收回投资收到的 现金
收到其他与经营 活动有关的现金
309年初他收坏账准备调整
交易类
311应付债券抵销
交易类
401利润表_收入成本 402利润表_年初内部利润
交易类 交易类
应付票据
应收票据 管理费用 资产减值损失本年累计
CESUM('会01表->应收帐款',1)*0.01CESUM('会01表->应收帐款',1,'月',zmonth())*0.01
INTR('会合内02表->其他应收款',0)*0.01
金蝶合并报表抵消分录模板
金蝶合并报表抵消分录模板一、金蝶合并报表概述金蝶合并报表是一款便于企业进行财务报表整合的工具，它能帮助企业快速、准确地编制合并报表。
通过金蝶合并报表，企业可以更好地了解集团的财务状况、资产负债结构以及盈利能力，为决策提供有力的支持。
二、合并报表抵消分录模板介绍金蝶合并报表抵消分录模板主要包括以下三个部分：1.资产负债表项目抵消在资产负债表项目中，需要对相同性质的资产和负债进行抵消。
例如，现金和现金等价物、应收账款和应付账款、长期股权投资和被投资单位净资产等。
通过抵消，可以消除重复计算，准确反映集团的资产负债状况。
2.利润表项目抵消在利润表项目中，需要对相同性质的收入和费用进行抵消。
例如，主营业务收入和其他业务收入、主营业务成本和其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
通过抵消，可以更好地反映集团的盈利能力。
3.现金流量表项目抵消在现金流量表项目中，需要对现金流入和现金流出进行抵消。
例如，经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
通过抵消，可以揭示集团的现金流动状况和现金储备情况。
三、如何使用金蝶合并报表抵消分录模板使用金蝶合并报表抵消分录模板时，请遵循以下步骤：1.打开金蝶合并报表软件，选择相应的报表模板。
2.根据企业实际情况，填写相关报表项目数据。
3.利用模板中的自动抵消功能，对相同项目进行抵消。
4.核对抵消结果，确保报表数据的准确性和一致性。
5.生成合并报表，并输出到指定文件或打印。
四、注意事项与实用技巧1.在填写报表数据时，请确保数据准确无误，以免影响合并结果。
2.对于新设立的企业或项目，请及时添加至报表模板中，以便进行抵消。
3.定期更新和优化报表模板，以满足企业不断变化的财务需求。
4.熟练掌握金蝶合并报表的操作方法，提高工作效率。
通过以上介绍，相信大家对金蝶合并报表抵消分录模板有了更深入的了解。
合并报表六大抵消分录【范本模板】
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数)②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例)③跨年度，应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本)2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入(母公司收入）贷:主营业务支本（母公司成本)存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售,部分形成存货.①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
合并财务报表调整及抵消【范本模板】
一、合并财务报表调整、抵消的主要流程
二、长期股权投资与所有者权益的合并处理
1、同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
长期股权投资按权益法的调整
净损益调整
借：长期股权投资
贷：投资收益（或做相反分录）
分配现金股利调
整
借:投资收益
贷：长期股权投资
净损益之外其他
变动调整
借：长期股权投资
贷:资本公积（或做相反分录)
连续编制合并财
务报表时
借：长期股权投资
贷:未分配利润—-年初
资本公积
或者：
借：资本公积
未分配利润—-年初
贷：长期股权投资
合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵消
借：实收资本/股本
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
贷：长期股权投资
少数股东权益
投资收益与子公司利润分配项目的抵消
借:投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润--年末
2、非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
（一)应收账款与应付账款的抵消
（二）持有至到期投资与应付债券的抵消
（一）内部商品购销当期
(二）连续编制合并财务报表
五、内部固定资产交易的抵消
（一）交易发生当期
(二）连续编制时
（三）内部交易的固定资产清理、出售期间的抵消处理
六、合并现金流量表的编制
■子公司与少数股东之间的现金流量不需抵消，应在合并现金流量表中单独反映七、本期增加子公司和减少子公司的合并处理。
合并报表调整和抵消分录总结
一、对子公司的个别财务报表进行调整在编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。
（一）属于同一控制下企业合并中取得的子公司对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，即不需要将该子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
（二）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
二、按权益法调整对子公司的长期股权投资合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。
?按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。
（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资?（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积?未分配利润——年初三、编制抵销分录（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：实收资本【子公司】资本公积——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公积——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利润——年末【子公司】商誉【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益【子公司所有者权益总额×少%】（二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理借：投资收益【母公司的投资损益=子公司的净利润×母公司持股%】少数股东损益【子公司的净利润×少数股东持股%】未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】贷：提取盈余公积【子公司当年提取盈余公积】对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】未分配利润——年末【子公司】（三）内部债权与债务的抵销处理1.应收账款与应付账款的抵销处理（1）初次编制合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理。
合并财务报表的抵销分录实例
.合并财务报表编制的抵销分录 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初 其他综合收益——年初 资本公积——年初 或做相反处理。
101 贝考一、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法： 假定购 买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时 性差异，且符合确认递延所得税的条件。
（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 【评估增值】 固定资产 【评估增值】 递延所得税资产【评估减值确认的】 贷：应收账款【评估减值】 递延所得税负债【评估增值确认的】 资本公积【差额】 （2）期末调整其账面价值 借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】 管理费用【补计提折旧、摊销】 应收账款 贷：存货 固定资产—累计折旧 无形资产—累计摊销 资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已 核销】 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用（或借方） 二、 将对子公司的长期股权投资调整为权益法 （调整分录） （1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比 例】 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
额】①调整以前年度应享有子公司净损益等所有者权益的份额②其他调整分录比照上述第一年的处理方法。
三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：股本【子公司期末数】 资本公积【子公司：期初数＋评估增值±本期增减】 其他综合收益【子公司：期初数±本期增减】 盈余公积【子公司：期初数±本期增减】 未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润 －提取盈余公积－分配股利】 商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算 的可辨认净资产公允价值份额】 贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的 账面价值】 少数股东权益 四、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持 股比例】 未分配利润—年初【子公司】 贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】 对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的 股利】 未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金五、未实现内部销售利润的抵销 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 第一年 （1）期末抵销未实现内部销售利润 借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】 【提示】母公司投资收益要在经调整后的子公司净利润基 础上确认，如果存在内部交易（逆流交易）先不调整。
合并报表调整和抵消分录总结
一、對子公司的個別財務報表進行調整在編制合并財務報表時，首先應對各子公司進行分類，分為同一控制下企業合并中取得的子公司和非同一控制下企業合并中取得的子公司兩類。
（一）屬于同一控制下企業合并中取得的子公司對于屬于同一控制下企業合并中取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整，即不需要將該子公司的個別財務報表調整為公允價值反映的財務報表，只需要抵銷內部交易對合并財務報表的影響即可。
（二）屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司對于屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以GAGGAGAGGAFFFFAFAF使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。
二、按權益法調整對子公司的長期股權投資合并報表準則規定，合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。
?按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄為：（一）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額借：長期股權投資【調整后子公司凈利潤×母%】貸：投資收益按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，編制相反的調整分錄。
（二）對于當期收到子公司分派的現金股利或利潤借：投資收益GAGGAGAGGAFFFFAFAF貸：長期股權投資?（三）對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額借：長期股權投資貸：資本公積（四）連續編制合并財務報表時的抵銷處理借：長期股權投資貸：資本公積?未分配利潤——年初三、編制抵銷分錄（一）長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理借：實收資本【子公司】資本公積——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公積——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利潤——年末【子公司】商譽【調整后長期股權投資-GAGGAGAGGAFFFFAFAF子公司所有者權益總額×母%】貸：長期股權投資【母公司調整后的長期股權投資】少數股東權益【子公司所有者權益總額×少%】（二）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理借：投資收益【母公司的投資損益=子公司的凈利潤×母公司持股%】少數股東損益【子公司的凈利潤×少數股東持股%】未分配利潤——年初【子公司年初未分配利潤】貸：提取盈余公積【子公司當年提取盈余公積】對所有者（或股東）的分配【子公司當年宣告股利】未分配利潤——年末【子公司】GAGGAGAGGAFFFFAFAF（三）內部債權與債務的抵銷處理1.應收賬款與應付賬款的抵銷處理（1）初次編制合并財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處理。
成本法合并报表抵消分录
成本法合并报表抵消分录
成本法合并报表抵消分录一般是指在财务会计合并报表中，利用合并对象的成本价值和合并日的权益价值对各报表科目分别抵消的分录。
其分录如下：
借：合并成本账户
贷：合并权益账户
以合并的子公司为例，假设其成本为1000万，合并时的权益价值为1200万，那么在编制合并报表时，可以对子公司的各报表科目进行抵消，如下：
1. 报表科目：固定资产
借：固定资产合并成本 1000万
贷：固定资产合并权益 1200万
抵消金额：1000万
2. 报表科目：存货
借：存货合并成本 1000万
贷：存货合并权益 1200万
抵消金额：1000万
3. 报表科目：应收账款
借：应收账款合并成本 1000万
贷：应收账款合并权益 1200万
抵消金额：1000万
通过以上分录，可以将子公司的成本价值与权益价值抵消，从而实现合并报表的编制。
(完整版)合并报表调整抵销分录总结
调整分录（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）1.属于同一控制下企业合并中（包括直接投资）取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子计公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。
以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法：假定购买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时性差异，且符合确认递延所得税的条件。
（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值借：存货【评估增值】固定资产【评估增值】递延所得税资产【评估减值确认的】贷：应收账款【评估减值】递延所得税负债【评估增值确认的】资本公积【差额】（2）期末调整其账面价值借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】管理费用【补计提折旧、摊销】应收账款贷：存货固定资产—累计折旧无形资产—累计摊销资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已核销】借：递延所得税负债贷：递延所得税资产所得税费用（或借方）（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（3）对于子公司其他综合收益变动借：长期股权投资贷：其他综合收益或做相反处理。
（4）对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积或做相反处理。
抵销分录：一、内部投资的抵销（一）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：股本【子公司期末数】资本公积【子公司：期初数＋评估增值＋本期增减】其他综合收益【子公司：期初数＋本期增减】盈余公积【子公司：期初数＋本期增减】未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润－提取盈余公积－分配股利】商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价值】少数股东权益（二）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】未分配利润—年初【子公司】贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金额】二、内部债权债务的抵销（一）应收账款与应付账款的抵销应收账款与应付账款的抵销第一年（1）内部应收账款抵销时借：应付账款【含税金额】贷：应收账款（2）内部应收账款计提的坏账准备抵销时借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失（3）内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时借：所得税费用贷：递延所得税资产第二年（1）内部应收账款抵销时借：应付账款贷：应收账款（2）内部应收账款计提的坏账准备抵销时借：应收账款—坏账准备贷：未分配利润——年初借（或贷）：应收账款—坏账准备贷（或借）：资产减值损失（3）内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时借：未分配利润——年初贷：递延所得税资产借（或贷）：所得税费用贷（或借）：递延所得税资产（二）应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵销处理。
合并报表抵消分录总结
公式 差额项目 说明 IFF(SREP('会04表->所有 者权益合计年年初余额 ',1)<0,IFF(SREP('会02 表->归属于母公司所有者 的净利润本年累计',1)>0 AND SREP('会02表->归属 于母公司所有者的净利润 本年累计',1)>-SREP('会 04表->所有者权益合计年 INTR('会合内01表->投 少数股东损益 年初余额',1),(SREP('会 004内部参股公司 非控制 投资收益 资收益',0)+INTR('会 少数股东损益 的计算未考虑 04表->所有者权益合计年 投资收益抵销 型投资 本年累计 合内01表->投资收益调 本年累计 到影响投资收 年初余额',1)+SREP('会 整',0) 益的分配情况 02表->归属于母公司所有 者的净利润本年累计 ',1))*IPROPORTION(),0) ,IFF(SREP('会02表->归 属于母公司所有者的净利 润本年累计',1)<0 AND SREP('会02表->归属于母 公司所有者的净利润本年 累计',1)>SREP('会04表>所有者权益合计年年初 不存在内部参股，或者对内部参股的控股方的投资比例达到100% SREP('会01表->归属于 SREP('会02表->归属于母 母公司所有者权益合计 公司所有者的净利润本年 成本法转权益法调 控制型 长期股权 ',1)*IPROPORTION()- 投资收益本年 累计 未分配利 (INTR('会合内01表-> 累计 整 投资 投资 ',1)*IPROPORTION()润 长期股权投资',0)INTR('会合内01表->投资 INTR('会合内01表->商 收益',0) 誉',0))
合并会计报表抵销分录
合并会计报表抵销分录长期股权投资成本法调整为权益法(字公司实现赢利并分配股利的情况）1、投资第一年按照权益珐核算借：长期股权投资（子公司净利润*持股比例) 贷：投资收益（子公司净利润*持股比例）借:应收股利（子公司分配利润＊持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例) 冲减原成本法的处理借：投资收益（子公司分配利润＊持股比例) 贷：应收股利（子公司分配利润＊持股比例）2、以后年度调整以前年度的长期股权投资核算借：长期股权投资贷：未分配利润—年初按照权益珐核算本年业务借:长期股权投资（子公司净利润＊持股比例）贷：投资收益 (子公司净利润*持股比例) 借：应收股利（子公司分配利润＊持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例) 冲减本年原成本法的处理借：投资收益（子公司分配利润*持股比例) 贷:应收股利（子公司分配利润*持股比例)一、股权投资与权益的抵销1、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益2、子公司利润分配与母公司投资收益抵消借：投资收益少数股东收益未分配利润-年初贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润-年末3、应收股利与应付股利的抵销(按应收股利的金额）借：应付股利贷：应收股利二、内部存货交易的抵销1、期初存货包含的内部销售利润的抵销借：未分配利润—年初贷：营业成本2、本期内部交易的收入与成本的抵销借：营业收入贷:营业成本3、期末存货包含的内部销售利润的抵销借：营业成本贷：存货三、内部债权债务的抵销1、内部债权与内部债务的抵销借:应付账款贷:应收账款借：应付票据贷：应收票据2、坏帐准备的调整期初内部应收帐款计提的坏帐准备的抵消借：应收账款—坏账准备贷：未分配利润—年初期末内部应收帐款大于期初借:应收账款—坏账准备贷：资产减值损失期末内部应收帐款小于期初借:资产减值损失贷：应收账款—坏账准备3、债券投资与发行债券的抵销借:应付债券贷：持有至到期投资/可供出售金融资产4、本年投资收益与利息费用的抵销借：投资收益贷：财务费用四、内部固定资产交易的抵销1、交易当年借：营业收入贷:营业成本固定资产-原价借:固定资产—累计折旧贷：管理费用2、以后各期借：未分配利润—年初贷：固定资产—原价借：固定资产-累计折旧贷：未分配利润-年初借：固定资产—累计折旧贷：管理费用3、清算期借：未分配利润-年初贷:管理费用4、提完折旧继续使用借:未分配利润—年初贷：固定资产-原价借：固定资产—累计折旧贷：未分配利润—年初。