审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
五、外部审计对内部审计的利用 内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分 n 内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、
审计方法等方面都具有一致性 n 外部审计利用内部审计工作成果、可以提高
审计的种类和方法
第二章 第三节 审计的方法
n 一、审计方法的广义与狭义概念 n 二、审计的技术方法体系 n 三、资料检查的方法
注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师 事务所统一接受委托。
注册会计师协会依法对全国注册会计师实行管理，依法 接受财政部的监督和指导，依据《注册会计师法》和《协 会章程》行使职责。其宗旨是：服务、监督、管理、协调。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所 5、我国会计师事务所的管理
行审计； n （2）对会计报表的组成部分进行审计，包括
对会计报表的特定项目、特定帐户或特定帐户 的特定内容进行审计； n （3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的 遵循情况进行审计； n （4）对简要会计报表的审计等。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所 7、注册会计师的业务 审计业务：注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
督； n 对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的
财务收支进行审计； n 对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计； n 审计专项调查。节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关 n 5、政府审计机关的权限 n 报送资料权； n 检查资料和资产权； n 调查取证权； n 行政制止权； n 建议纠正权； n 公布审计结果权。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所
3、我国有限责任事务所的成立条件 n 不少于人民币３０万元的注册资本 n 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，
其中至少有五名注册会计师 n 有５名以上符合规定条件的发起人 n 有固定的办公场所
n
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 七、按审计是否预告分类 n 预告审计 n 突击审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 八、按审计动机分类 n 强制审计 n 任意审计
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关 n 二、内部审计机构 n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 四、政府审计、内部审计与注册会计师审
会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录 n 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 n 至申请日在申请注册地连续居住一年以上
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所
5、我国会计师事务所的管理 我国只允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事
务所。有限责任会计师事务所负有限责任，合伙会计师事 务所负无限责任，因此要建立风险基金或投保职业保险， 并提取共同基金。
会计报表进行审计，并发表审计意见。 n 特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础编
制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发 表审计意见。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 6、注册会计师审计目的 n 特殊目的的审计业务包括： n （1）对按照特殊编制基础编制的会计报表进
是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其 相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益 的活动。
我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有 的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规定 的其他单位,依法 实行内部审计制度,以加强内部管 理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位 合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
三、民间审计组织－会计师事务所 4、我国合伙会计师事务所的成立条件 n 有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘
请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参 加会计师事务所的工作 n 有固定的办公场所和必要的设施
n
合伙人的条件 n 必须是中华人民共和国的公民 n 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在
n 四、按审计范围分类 n 全面审计 n 局部审计 n 专项审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 五、按审计实施时间分类 l 事前审计 l 事中审计 l 事后审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
n 六、按审计执行地点分类 n 报送审计 n 就地审计
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
审计的种类和方法
2020/11/17
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
一、审计按主体不同分的分类 政府审计（国家审计） 内部审计（部门和单位审计） 注册会计师审计（独立审计、民间审 计）。
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类 1.内部审计
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
四、政府审计、内部审计与注册会计师审计 的关系 三者既相互联系，又各自独立，相互 不可替代，因此不存在主导和从属关系。 从独立性而言，政府审计，内部审计相 对外部审计而言独立性较弱，注册会计师审 计表现为双向独立，既独立于第三关系人 (审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计 单位)，注册会计师为第一关系人。注意不 要混淆三个关系人。
再见，see you again
2020/11/17
审计的种类和方法
析法、复算法； （２）按审计顺序分：顺查法、逆查法； （３）按审计详略分：详查法、抽查法； （二）证实客观事物的方法
盘存法、调节法、观察法、鉴定法。 （三）审计调查的方法 查询法、观察法 （四）审计分析的方法 账户分析法、账龄分析法、技术经济分析法、经济活动分
析法
审计的种类和方法
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
审计工作；县级以上政府设立审计局（厅），在本级政府 最高负责人和上一级审计机关领导下，组织和领导本行政 区的审计工作。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
一、审计组织－政府审计机关 4、我国政府审计职责 n 对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，
以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督； n 对事业组织的财务收支进行审计监督； n 对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督； n 对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
三、按审计内容和目的分类（按审计客体的分类） 财政财务审计：对会计资料的真实性和对财
政、 财务收支的合法性、合规性的审计； 财经法纪审计：对违反国家财经法纪行为所
进行的专案审计； 效益审计：对经济活动的经济性、效率性、
效果性所进行的审计。
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
计的关系 n 五、外部审计对内部审计的利用
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 一、审计组织－政府审计机关
n 1、政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。 n 2、现代政府审计机构模式 n 立法模式－英美 n 行政模式－中国、北欧 n 司法模式－法、德、西班牙 n 独立模式－日本会计检查院 n 3、我国政府审计机构设置 n 国务院设立审计署，审计署在国务院领导下，主管全国
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 1、注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社
会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。 n 2、世界范围内会计师事务所组织形式 n 独资会计师事务所：注师个人独立开业，承担无限责任； n 普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注师组成， 合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任； n 有限责任合伙制会计师事务所：由事务所以其资产对债 务承担有限责任，各合伙人对其执业行为承担无限责任； n 有限公司制会计师事务所：个人以其认购股份承担有限 责任，事务所以其资产对债务承担有限责任。
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 7、注册会计师的业务 n 会计咨询、会计服务业务: 是所有具备条件的中介机构，
甚至是个人都能从事的非法定业务。注意：注册会计 师在从事会计咨询、会计服务业务时，所提供的只是 一种专业咨询，应属于服务性质，而不应对企业的生 产经营进行决策。
我国注册会计师的管理体制： （1）法律规范（2）政府监督； （3）行业自律。
财政部门对注册会计师、会计师事务所和 注册会计师协会的监督指导有 （1）业务监督；（2）违纪处分； （3）制定收费标准。
审计的种类和方法
第二章 第二节 审计组织
n 三、民间审计组织－会计师事务所 n 6、注册会计师审计目的 n 注册会计师审计的一般目的：对被审计单位的
包括： （1）审查企业的会计报表，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具
相关报告； （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务（指特殊目
的的审计业务），出具相应的审计报告。这些都是属于 注册会计师的法定审计业务，都需要出具报告。
审计的种类和方法
审计的种类和方法
第二章 第一节 审计的种类
3、内部审计与外部审计的区别 内部审计和外部审计总体目标是一致的,
两者均是审计监督体系的有机组成部门。 内部审计具有预防性、经常性和针对性, 是外部审计的基础,对外部审计能起辅和 补充作用;而外部审计对内部审计又能起 到支持和指导作用。由于内部审计机构和 外部审计机构所处的地位不同,它们在独 立性、强制性、权威性和公证作用方面又 有较大的差别。
第二章审计的种类、方法和
二、审计抽样的适用范围及类型
（一）审计抽样的适用范围
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要是细节测试）都适用， 但并不是所有程序都适用，通常不用于风险评估程序。
（二）审计抽样的类型 1、按抽样的方法分：
（1）统计抽样：同时具备以下特征：①随机选取样本；② 运用概率论评价样本结果。
（2）非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法， 为非统计抽样。
函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不 论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委 托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有 差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和 了解其构成要素的审计方法。
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。
（2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能 作为一种独立的审计方法存在，需要与其他 审计方法结合使用。
会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续
记账凭证：附件、格式、账户等）
账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系）
内部审计的种类和方法
内部审计的种类和方法
种类
内部审计主要分为操作审计、管理审计、财务审计和信息系统审计4
种类。
1、操作审计
操作审计主要是对企业经营活动以确保其合规性进行的审计，操作性
审计是以企业的政策及管理制度为依据，从企业经营成果、运营过程中的
操作、用户行为等多个方面，深入地对企业运行过程进行审核，以确保其
有效性、合规性和安全性。
2、管理审计
管理性审计主要是针对企业的管理活动进行审核，它的目的是根据企
业的实施的管理活动，检查其是否符合企业的主管部门及政府的有关规定、目标及标准，以确保企业运作是有效的、合理的。
3、财务审计
财务审计主要是运用财务的相关知识、工具对企业的财务报表进行审计，主要指核实客观事实（实物），核查财务记账，考核企业的财务管理
情况，以检查企业内部管理财务的合规性，审计结果主要形式为记录登记表、审计报告等。
4、信息系统审计
信息系统审计主要是针对企业的信息系统进行审计，审计目的是检验
信息系统的正确性、有效性和安全性，以检查信息系统的完整性并确保其
合规性。
审计方法1、问题审计。
审计学 审计种类与方法
第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。
审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。
1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。
（1）国家审计。
又称政府审计。
（2）社会审计。
又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。
社会审计的特点是受托审计。
社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。
保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。
非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。
（3）内部审计。
2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
（1）财政财务审计。
也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。
财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。
其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。
整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。
（2）财经法纪审计。
财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。
（3）经济效益审计。
经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。
在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。
13种实用的审计方法
13种实用的审计方法咱在这经济社会里啊，审计就像是个大侦探，到处找线索、查真相。
今儿个，我就给您唠唠 13 种实用的审计方法，保准让您大开眼界！先说这第一种，顺查法。
这就好比咱沿着一条路从起点走到终点，顺着业务流程一步步查。
我之前碰到过一个事儿，有家小公司，财务流程乱得像团麻。
我就用顺查法，从他们的原始凭证开始，一张一张看，一笔一笔对，一直查到最后的报表。
那过程，就跟解谜题似的，可费了我不少劲。
但最后，还真让我找出了不少猫腻，原来是他们的出纳偷偷挪用了公款，就是在这一步步的顺查中露出了马脚。
第二种是逆查法，和顺查法反过来，从终点往起点倒着查。
这就像您先知道了结果，然后去找原因。
我记得有一次审计一家大企业，时间特别紧。
我就用逆查法，先看他们的报表，发现有几笔大的支出很可疑。
然后顺着这线索往前查，很快就发现是他们为了避税做的假账。
再说说详查法，这可是个细致活，得把每一个细节都查得清清楚楚。
有一回，我审计一家工厂，他们的成本核算总是对不上。
我就用详查法，把每一笔原材料的采购、每一道工序的耗费都细细算了一遍。
最后发现，是他们的车间主任虚报了损耗，中饱私囊。
抽查法呢，就是不全都查，挑一部分来查。
这就像抽奖，抽到谁算谁。
有一次审计一家超市，商品种类成千上万，我哪能全查啊，就随机抽了一些商品的进货和销售记录，结果还真发现了他们在促销活动中的价格欺诈行为。
接下来是核对法，把两边的数据拿来对对看，不一样的地方准有问题。
我曾经审计过一家饭店，把他们的点菜单和收银系统的数据一核对，就发现服务员私自截留了部分现金。
审阅法，就是仔细看各种文件资料。
有一次审计一个项目，我把他们的合同、报告什么的都认真审阅了一遍，发现其中有很多条款对我们不利，及时给公司避免了损失。
分析法，通过对数据的分析来找问题。
我碰到过一家公司，利润突然大幅下降。
我用分析法，把他们的各项成本、收入都拆开了分析，发现是市场竞争加剧，他们的产品价格下降，但是成本没控制好。
审计的分类和方法
• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊， 为发挥审计较实用，实际中常将两种方法 结合起来运用，即采用逆查法时，对于需 要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细 查核；采用顺查法时，对于重要事项也可 兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法 （精查法）
•
P63
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一 重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、 详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方 法 。
请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二 胺 二丁酯 丙酮 合计 大写（人 民币）
单位
千克 千克 千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原 材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始 凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合 规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张 数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符 合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是 否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记 载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
审计的类型包括哪三种方法和方法
审计的类型包括哪三种方法和方法
审计的类型通常包括以下三种方法：
1.合规性审计（Compliance Audit）：审计人员将核实一个实体是否依照政府法规、行业标准、合同条款或者其他规定来操作，以确认是否存在任何违规行为。
2.绩效审计（Performance Audit）：这种审计方法会评估一个实体的效率和效果，以确认其管理和运营是否能达成预期的目标和成果。
3.财务审计（Financial Audit）：审计人员将核实一个实体的财务报表，以确认其真实、准确和完整。
除了上述三种方法外，审计人员还可以采用其他方法和技术，比如风险评估、数据分析、抽样和测试等，来帮助他们完成审计工作。
审计学(第8版)课件：审计的种类、方法和程序
3.统计抽样
❖ 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总 体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断 总体的抽样方法。
4.抽样风险和非抽样风险
★ 抽样风险
➢抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。
❖具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。
2.5.1 审计的准备阶段
审计的准备阶段是整个审计过程的起点 ❖ 1.了解被审计单位的基本情况 ❖ 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 ❖ 3.分析审计风险 ❖ 4.签订审计业务约定书 ❖ 5.编制审计计划
2.5.2 审计的实施阶段
审计的实施阶段是审计全过程的中心环节 ❖ 1.进驻被审计单位 ❖ 2.测试和评价内部控制系统 ❖ 3.测试财务报表及其所反映的经济活动 ❖ 4.收集审计证据
2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位 后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的 保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现 场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动 的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料 的记载,以取得审计证据的方法。
❖ 应用：进行财政财务审计和经济责任审计 时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察, 收集书面资料以外的审计证据。
类别: ❖ 1.与资产负债表相关的认定 ❖ 2.与利润表相关的认定 ❖ 3.与列报和披露相关的认定
❖ 管理层认定的重要意义: ❖ (1)认定反映了财务报表中数据完整的经济含义。 ❖ (2)认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 ❖ (3)认定是确定具体审计程序的基础。 ❖ (4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管
审计职能的知识点总结
审计职能的知识点总结一、审计的定义和概念审计是一种独立的、客观的活动，用来为利益相关方提供价值和评价意见。
审计的范围包括确定财务报表是否真实、准确，并且符合相关法律法规的要求。
审计还包括评估组织内部控制的有效性以及审计对象遵守法律法规和内部政策的程度。
审计是一种为了保护利益相关方的权益，并且为组织提供价值的活动。
审计的目的是发表一个独立的意见，审计师应当在审计对象的财务报表的真实性和法律合规性上发表意见。
二、审计的种类1. 财务报告审计财务报告审计是指审计师对企业的财务报表进行审计，以确定财务报表是否真实、准确，并且符合相关法律法规和会计准则的要求。
2. 内部审计内部审计是组织内部的一种独立的、客观的活动，用来评价和改进组织的内部控制、风险管理和治理过程。
内部审计是由组织的内部人员进行的，目的是改进组织的运作效率和效果。
3. 综合审计综合审计是指对企业的财务报表和内部控制进行综合审计，以确定财务报表的真实性和内部控制的有效性。
4. 合规审计合规审计是对组织是否遵守相关法律法规和内部政策进行审计，以评估组织在法律合规方面的风险和合规程度。
5. 独立审计独立审计是指审计师对组织的财务报表和内部控制进行审计，以确定财务报表的真实性和内部控制的有效性。
三、审计的标准和准则1. ISA（国际审计准则）ISA是由国际审计和保证准则委员会（IAASB）制定的审计准则，适用于全球范围内的审计活动。
2. GAAS（通用审计准则）GAAS是由美国会计师协会（AICPA）制定的审计准则，适用于美国范围内的审计活动。
3. 其他国家的审计准则除了ISA和GAAS之外，其他国家也都会根据自己的审计实践和法律法规制定适用于本国的审计准则。
四、审计的程序和方法1. 规划阶段审计的规划阶段是审计师从事审计工作的第一步，主要包括了对审计对象的了解、风险评估、制定审计计划等活动。
2. 实施阶段审计的实施阶段是审计师根据审计计划进行审计工作的过程，主要包括了收集证据、分析数据、测试内部控制等活动。
第三章 审计的分类与方法
对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制， 但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的 实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购 车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支 付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公 司，显然，车是买的，不是抵债收回的。谜底被揭穿后，该公司领导和财 会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将 该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉 嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元 “小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退 还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该 公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库” 收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职 工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成 功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在 账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车 之迷。
注册会计师审计
会计师事务所的主要形式
独资
普通合伙制
股份有限公司制 有限责任合伙制
注册会计师审计
会计师事务所的级别制度
会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股
东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审
计师和助理人员等。
注册会计师审计
有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从 业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。
审计分类的方法
审计分类的方法审计是一种对企业、组织或个人财务状况、业务活动、管理制度等方面进行检查、评估和监督的活动。
根据审计的不同目的和内容，可以将审计分为以下几种分类方法。
一、按审计对象分类1.财务审计：主要对企业或组织的财务状况进行审计，包括资产、负债、收入、支出、利润等方面的审计。
2.业务审计：主要对企业或组织的业务活动进行审计，包括销售、采购、生产、库存、人力资源等方面的审计。
3.管理审计：主要对企业或组织的管理制度进行审计，包括内部控制、风险管理、合规性等方面的审计。
二、按审计目的分类1.合规性审计：主要对企业或组织的业务活动是否符合法律法规、政策规定进行审计。
2.风险管理审计：主要对企业或组织的风险管理制度是否健全、有效进行审计。
3.内部控制审计：主要对企业或组织的内部控制制度是否健全、有效进行审计。
4.绩效审计：主要对企业或组织的经济效益、社会效益等方面进行审计。
三、按审计方式分类1.内部审计：由企业或组织内部的审计部门或专业人员进行的审计活动。
2.外部审计：由独立的审计机构或专业人员进行的审计活动。
3.自查审计：由企业或组织自己进行的审计活动，旨在发现和解决问题，提高管理水平。
四、按审计阶段分类1.前期审计：主要对企业或组织的业务活动、财务状况等方面进行初步调查和分析，为后续审计提供依据。
2.实施审计：主要对企业或组织的业务活动、财务状况等方面进行详细的审计工作，包括收集证据、分析数据、发现问题等。
3.后期审计：主要对企业或组织的审计报告进行跟踪和评估，确保问题得到解决和改进。
审计是一种重要的监督和评估活动，可以帮助企业或组织发现问题、解决问题、提高管理水平。
不同的审计分类方法可以根据不同的审计目的和内容进行选择，以达到最佳的审计效果。