保险会计(董文艳钱文华主编)习题答案

《保险会计》习题答案第三章财险公司业务的核算习题一（1）借：库存现金 60 000 贷：保费收入——家财险 60 000 （2）借：应收保费——某企业 1 500 000 贷：保费收入——货运险 1 500 000 （3）借：银行存款 1 500 000 贷：应收保费——某企业 1 500 000 （4）借：应收利息 1 000 贷：保费收入 1 000 （5）借：保费收入——企财险 16 500 贷：应收保费 6 500 银行存款 10 000 （6）首期收款并发生应收保费时：借：银行存款 30 000应收保费 90 000贷：保费收入——财险综合险 120 000 以后每期收到应收保费时：借：银行存款 30 000 贷：应收保费——财险综合险 30 000 （7）借：赔款支出——财产保险综合险 300 000 贷：银行存款 300 000 （8）借：赔款支出——财产保险综合险 5 000 贷：银行存款 5 000 （9）借：赔款支出——财产损失险 740 000 贷：银行存款 740 000 （10）借：银行存款 100 000 贷：赔款支出——机动车辆险 100 000 （11）借：赔款支出——企业财产保险 1 500 贷：银行存款 1 500 （12）借：银行存款 8 000 贷：应收代位追偿款 8 000 （13）借：银行存款 1 800贷：利息收入 1 800 （14）借：保户质押贷款 1 000贷：库存现金 1 000 习题二（1）60 000 000×1/2＝30 000 000（元）（2）180×3/8＝67.5（万元）210×7/8＝183.75（万元）（3）借：提取未到期责任准备金 320 000贷：未到期责任准备金 320 000 年末：借：未到期责任准备金 70 000贷：提取未到期责任准备金 70 000 （4）借：未到期责任准备金 30 000贷：提取未到期责任准备金 30 000 （5）借：提取未决赔款准备金——已发生已报案赔款准备金 320 000——已发生未报案赔款准备金 61 200——理赔费用准备金 12 000 贷：未决赔款准备金——已发生已报案赔款准备金 320 000——已发生未报案赔款准备金 61 200——理赔费用准备金 12 000 （6）借：提取未决赔款准备金——已发生未报案赔款准备金 290 000——理赔费用准备金 10 000 贷：未决赔款准备金——已发生未报案赔款准备金 290 000——理赔费用准备金 10 000第四章寿险公司业务的核算习题一（1）借：银行存款 30 000 贷：暂收保费——××户 30 000 借：暂收保费——××户 30 000 贷：保费收入——终身寿险 30 000 （2）借：库存现金 800 贷：保费收入——人寿险 800 （3）借：银行存款 10 000 贷：预收保费——××单位 10 000 （4）借：预收保费——××单位 10 000 贷：保费收入 10 000 （5）借：垫缴保费——××保户 2 000 贷：应收保费 2 000 借：库存现金 2 014 贷：垫缴保费——××保户 2 000 利息收入 14 （6）借：库存现金 5 652 贷：保费收入——养老金险 5 500 利息收入 152 （7）借：满期给付 9 000 贷：库存现金 9 000 （8）借：年金给付 2 880 贷：库存现金 2 880 （9）借：退保金 5 000 贷：保户质押贷款——某保户 400 利息收入 58库存现金 4542 （10）借：医疗给付 50 000 贷：应收保费——某保户 3 400 保户质押贷款——某保户 5 000利息收入 100库存现金 41 500 （11）借：伤残给付 6 000 贷：银行存款 6 000习题二（1）借：提取寿险责任准备金——养老保险 220 000贷：寿险责任准备金——养老保险 220 000期末补提：借：提取寿险责任准备金——养老保险 30 000贷：寿险责任准备金——养老保险 30 000（2）借：提取长期健康险责任准备金 1 905 000贷：长期健康险责任准备金 1 905 000借：长期健康险责任准备金 5 000 贷：提取长期健康险责任准备金 5 000第五章再保险公司业务的核算习题一分保比例=（6 000-1 500）÷6 000=75%分出保费= 600万×75%=450（万元）摊回分保赔款=300×75%=225（万元）甲保险公司：（单位：万元）（1）借：分出保费——财险 450 贷：应付分保账款——丁公司 450 （2）借：银行存款 100贷：预收赔付款 100 （3）借：应收分保账款——丁公司 225贷：摊回赔付支出 225 同时：借：预收赔付款 100贷：应收分保账款——丁公司 100丁保险公司：（单位：万元）（1）借：应收分保账款——甲公司 450贷：分保费收入 450 （2）借：预付赔付款——甲公司 100贷：银行存款 100 （3）借：分保赔付支出 225贷：应付分保账款——甲公司 225 同时：借：应付分保账款——甲公司 100贷：预付赔付款 100习题二（1）甲保险公司（分出公司）：（单位：万元）①借：分出保费——财险 400贷：应付分保账款——乙公司 400②借：存入分保准备金 40贷：应付分保账款——乙公司 40 ③借：利息支出 2贷：应付分保账款——乙公司 2 ④借：应收分保账款——乙公司 190贷：摊回赔付支出 190⑤借：应收分保账款——乙公司 80贷：摊回分保费用 80 ⑥借：应付分保账款——乙公司 50贷：存入分保准备金 50 ⑦借：应付分保账款——乙公司 392贷：应收分保账款 270 银行存款 122 （2）甲保险公司（分入公司）①借：应收分保账款——乙公司 40 000贷：分保费收入 40 000 ②借：应收分保账款——乙公司 12 000贷：存出分保准备金 12 000 ③借：应收分保账款——乙公司 600贷：利息收入 600 ④借：分保赔款支出 8 000贷：应付分保账款——乙公司 8 000 ⑤借：分保费用 12 000贷：应付分保账款——乙公司 12 000 ⑥借：存出分保准备金 16 000贷：应收分保账款——乙公司 16 000 ⑦借：银行存款 16 600应付分保账款——乙公司 20 000贷：应收分保账款 36 600第六章外币业务核算习题一（1）借：银行存款——人民币户 19 800 贷：货币兑换——人民币户 19 800 借：货币兑换——美元户 USD 3 000 贷：银行存款——美元户 USD 3 000 （2）借：银行存款——美元户 USD 2 000 贷：货币兑换——美元户 USD 2 000 借：货币兑换——人民币户 13 400 贷：银行存款——人民币户 13 400 （3）借：银行存款——港币户 HKD 50 000 贷：保费收入——海上运输险（港币户） HKD 50 000 （4）借：银行存款 3 315 000 贷：实收资本 3 315 000 （5）借：货币兑换——港币户 HKD 1 000 贷：银行存款——港币户 HKD 1 000 借：手续费支出——人民币户 8 500 贷：货币兑换——人民币户 8 500 （6）借：存出保证金——存出理赔保证金（美元户） USD 180 000 贷：银行存款——美元户 USD 180 000 借：赔款支出——货运险（人民币户） 994 500 贷：货币兑换——人民币户 994 500 借：货币兑换——美元户 USD 150 000 贷：存出保证金——美元户 USD 150 000 借：银行存款——美元户 USD 30 000 贷：存出保证金——存出理赔保证金（美元户） USD 30 000 习题二（1）借：银行存款（美元3 000） 19 800 汇兑损益 900贷：银行存款——人民币户 20 700 （2）借：银行存款——人民币户 20 700 贷：汇兑损益 7 300 银行存款（美元2 000） 13 400 （3）借：银行存款 (港币50 000) 42 500 贷：保费收入——海上运输险（人民币户） 42 500（4）借：银行存款（美元500 000） 3 315 000 贷：实收资本 3 315 000 （5）借：手续费支出——人民币户 8 500 贷：银行存款——人民币户 8 500 （6）借：存出保证金——存出理赔保证金 1 193 400 贷：银行存款（美元180 000） 1 193 400 借：赔款支出——货运险（人民币户） 994 500 贷：存出保证金（美元150 000） 994 500 借：银行存款（美元30 000） 198 900 贷：存出保证金——存出理赔保证金 198 900第七章保险公司资产的核算习题一（1）① 5月10日购买股票时：借：交易性金融资产——成本 145 000 应收股利——某公司 5 000投资收益 3 000贷：银行存款 153 000 ② 5月25日收到现金股利时：借：银行存款 5 000 贷：应收股利——某公司 5 000 ③ 5月31日确定股票的公允价值与账面价值的差额：5月31日股票的收盘价即为交易性金融资产的公允价值=10 000×18.5=185 000 （元）股票的公允价值与账面价值的差额=185 000-145 000=40 000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 40 000 贷：公允价值变动损益 40 000 ④ 6月25日公司将上述股票出售：借：银行存款 205 000 贷：交易性金融资产——成本 145 000——公允价值变动 40 000 投资收益 20 000 将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益 40 000 贷：投资收益 40 000 （2）① 2009年初购买时：借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 30 000投资收益 15 000贷：银行存款 1 045 000 ②收到最初支付的价款中所含30 000元利息时：借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 ③ 2009年末，该债券的公允价值为1 180 000元，则：借：交易性金融资产——公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动损益 180 000 ④ 2010年收到当期利息30 000元时：借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 000 ⑤ 2010年将该项债券处置，售价为1 450 000元，则：借：银行存款 1 450 000 公允价值变动损益 180 000贷：交易性金融资产——成本 1 000 000——公允价值变动 180 000 投资收益 450 000 习题二（1）取得该持有至到期投资时应做如下会计分录：借：持有至到期投资——成本 100 000 应收利息 8 000持有至到期投资——利息调整 12 500贷：银行存款 120 500 （2）2001年1月10日收到债券利息时，应做如下会计分录：借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000 习题三（1）2009年8月10日，购入股票：借：可供出售金融资产——成本 2 550 000 贷：银行存款 2 550 000 （2）2009年12月31日，确认股票价格变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动 250 000 贷：资本公积——其他资本公积 250 000 （3）2010年2月1日，出售股票：借：银行存款 1 870 000 资本公积——其他资本公积 250 000投资收益 680 000贷：可供出售金融资产——成本 2 550 000——公允价值变动 250 000 习题四（1）2009年1月5日投资时：借：长期股权投资——A公司 130 000贷：银行存款 130 000 （2）2009年5月5日宣告发放现金股利时：借：应收股利 12 000 贷：长期股权投资——A公司 12 000 （3）2010年6月1日宣告发放现金股利时：应冲减投资成本的金额=（120 000+250 000-350 000）×10%-12 000=-10 000（元）应确认的投资收益=250 000×10%-（-10000）=35 000（元）会计分录为：借：应收股利 25 000 长期股权投资——C公司 10 000贷：投资收益 350 000习题五（1）2009年12月1日卖出期货合约，对签订确定承诺的远期合约进行初始确认：借：其他应收款 500 000 贷：衍生工具——期货远期合约 500 000 （2）指定套期关系时：借：衍生工具——期货远期合约 500 000 贷：套期工具——期货远期合约 500 000 借：被套期项目——期货远期合约 500 000 贷：损余物资 500 000 （3）2010年5月1日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动形成的利得或损失：借：公允价值变动损益 10 000 贷：被套期项目——确定承诺 10 000 借：套期工具——期货远期合约 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000习题六（1）2008年6月10日：借：拆出资金——A公司 15 000 000 贷：银行存款 15 000 000 （2）2008年6月30日计算应收利息时：借：应收利息——A公司 50 000 贷：利息收入 50 000利息收入=15 000 000×6%×20÷360=50 000（元）（3）2008年7月10日收回拆出资金本息时：借：银行存款 15 075 000 贷：拆出资金——乙公司 15 000 000 利息收入 25 000应收利息——乙公司 50 000 利息收入=15 000 000×6%×10÷360=25 000（元）习题七（1）借：其他应收款——林明 5 000 贷：库存现金 5 000 借：业务及管理费——差旅费 4 800 库存现金 200贷：其他应收款——林明 5 000 （2）公司垫资时：借：低值易耗品——宣传用品 10 000 贷：银行存款 10 000 实际领用时：借：其他应收款——某代理人 4 000 业务及管理费——宣传费 6 000贷：低值易耗品——宣传用品 10 000 收到代理人交来的款项：借：银行存款 4 000 贷：其他应收款——某代理人 4 000 （3）借：银行存款 30 000 贷：应收保费——甲企业 30 000 （4）借：应收保费——乙企业 45 000 贷：保费收入——财产基本险 45 000 （5）借：存出资本保证金 400 000 000 贷：银行存款 400 000 000 （6）存出保证金时：借：存出保证金——存出理赔保证金（乙公司） 200 000 贷：银行存款 200 000 结案转入赔款并收回余款时：借：银行存款 50 000 赔付支出 150 000贷：存出保证金——存出理赔保证金（乙公司） 200 000 （7）借：应收票据——日元户（某进出口公司） JPD 100 000 贷：保费收入——出口信用险 JPD 100 000 （8）借：托收票据——美元户（××付款人） USD 50 000 贷：保费收入——出口信用保险 USD 50 000 （9）借：存出准备金——总公司 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 （10）借：银行存款 1 500 000 贷：存入准备金——分公司 1 500 000 （11）借：代付赔款——某财险公司 3 000 贷：银行存款 3 000 （12）2010年10月1日成交时：借：买入返售金融资产——B证券 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 利息收入=2 000 OOO×3.5%÷12×3=17 500（元）2011年4月1日返售到期的买入返售证券时：借：银行存款 2 035 000 贷：买入返售金融资产——B证券 2 000 000 应收利息 17 500利息收入 17 500第八章保险公司负债的核算习题一（1）2010年5月1日借入款项时：借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000 （2）第一、二两个月份计提利息=100 000×6%÷12=500（元），应做会计分录如下：借：利息支出 500贷：应付利息 500 （3）2010年9月30日借款期满时：借：短期借款 100 000应付利息 1 000利息支出 500贷：银行存款 101 500习题二（1）2010年9月10日拆入资金：借：银行存款 50 000 000贷：拆入资金——乙公司 50 000 000 （2）2010年9月30日，计提利息：借：利息支出 175 000贷：应付利息——乙公司 175 000 利息支出：30 000 000×6.3%×20÷360=175 000（元）（3）2010年10月10日归还拆入资金本息：借：拆入资金——B公司 50 000 000利息支出 87 500应付利息——B公司 175 000贷：银行存款 50 262 500 利息支出=50 000 000×6.3%×10÷360=87 500（元）习题三甲公司该批债券实际发行价格为：发行价格=4 000 000×（P/S，5%，5） +4 000 000×6%×（P/A，5%，5）=4 000 000×0.7835+4 000 000×6%×4.3295=4 173 080（元）公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用如下：单位：元*尾数调整。