中国关税制度改革及中国入世的主要承诺
我国关税制度的演变及效应分析
我国关税制度的演变及效应分析摘要关税的制度改革是个漫长的调整过程，我国自建国以来施行了计划经济到市场经济的过度，改革开放进一步增进了我国对外贸易的发展。
我国在2001年加入WTO 后，逐步实现了自己对于世贸组织的承诺。
逐步降低我国的对外税率和经济结构调整。
所以，研究我国加入WTO前后关税效应的不同有非常重要的意义.本文就我国对于税率改革的整个流程回顾和税率对于不同时期不同体制下的中国有着不同的效应，以及WTO带给中国的收益变化，有着宏观数据的具体支持。
通过对于关税效应的具体分析，区别大国小国对于关税变化的反应弹性，对中国的关税政策给予客观全面系统的分析，阐明我国的关税政策对于中国的就业外贸与就业等产生的影响。
最后，对于上述内容进行总结，客观的提出对于中国当下经济政策，中国在未来的发展中，如何进一步优化关税结构、调整关税结构给出相应的一些建议。
【关键词】改革关税效应改革建议AbstractTariff system reform is a long process of adjustment of our country since the founding of the implementation of the planned economy to market economy, reform and opening up to further strengthen the development of China's foreign trade. After our country joined the WTO in 2001, and gradually achieved his commitment to the WTO. Gradually reduce our country's foreign tax rates and economic restructuring. Research, therefore, before and after China's accession to the WTO tariff effect has very important significance of different. In this paper, the our country is to review the whole process of the reform of tax and tax rate to the different period under the system of China has a different effect, and the change of WTO brings to China's earnings, with specific support of macro data. Through the analysis of the specific tariff for effect, small difference between powers for tariff change in elastic reaction, to China's tariff policy objective of full system analysis, to clarify China's tariff policy for China's employment of the impact of foreign trade and employment etc. Finally, the summary for the above content, objective for China's current economic policies, the development of China in the future, how to further optimize the tariff structure, adjust the structure of tariff gives the corresponding Suggestions.[keyword]reform Effect of the tariff Reform proposals第一章关税政策演变关税政策是指一国为保护、促进其国民经济发展，保证国家关税收入，利用关税手段实现一定时期内的经济发展目标而规定的关税准则。
中国是否充分履行了入世承诺？这篇文章说彻底了!
中国是否充分履行了入世承诺？这篇文章说彻底了！新榜连续2年全国公众号总排名前5不止一位朋友问我，中国入世之后确实履行了入世承诺吗？我按照我的了解告诉他们，基本上充分履行了。
也不止一位朋友希望我写一篇文章讨论这一问题。
然而，我总是不敢答应。
很少有人能够理解，这个问题其实并不太适合做一个简单的回答。
2014年国务院办公厅曾经发布过一个《关于进一步加强贸易政策合规工作的通知》（国办发2014年29号文），要求各部门各地重视贸易政策合规工作，主要是WTO 合规工作，对任何贸易政策的制定都要进行合规性评估，不合规的不能发布。
在有的时候，就单个政策进行合规性评估可能都需要对这个政策本身以及相应的WTO规则有深入的了解，我和我的一些同行研究者也经常会对某个政策是否合规产生不同的理解和看法。
对整个政策和法律体系进行合规性评估更无疑是一个巨大的工程，这远非我自己能够完成的。
2011年，国务院新闻办首次针对我国对外贸易情况发布白皮书，宣布中国加入世贸组织承诺全部履行到位。
这一白皮书所包含的信息应该是完整和权威的，但由于是中国政府自己做出的评价，因此很难用来说服我的朋友们。
因此我需要从其他各个角度来向朋友们解释，一个贸易谈判对手的中立评价世贸组织有两套机制来保证成员的合规。
这里我们先看看贸易政策评审机制，关于争端解决机制中反映出来的信息我们在后面讨论。
每隔一段时间，世贸组织成员都要接受贸易政策评估。
中国、美国、欧盟、日本这四个贸易量最大的成员是每两年一次接受评估，其他成员是每四年、六年以至更长时间接受一次评估。
从2019年开始，四大成员的评估周期改为三年。
在最近对中国的一次评估，即2016年的评估中，中国收到了1800多个质询问题，中国代表都要一一回答。
中国政府和WTO秘书处分别都要出具报告并且公布，评审机构要把评审会议记录也进行公布，这些在WTO网站上都可以公开查询，评审机构主席最后会发布总结陈辞。
在评审机构主席的总结中，我们会看到直言不讳的评价，有肯定也会提出不足，但总体是比较客观的。
浅析中国与世界贸易组织
浅析中国与世界贸易组织历经15年艰苦谈判,中国终于于2001年12月11日成为世界贸易组织的正式成员,这是中国改革开放进程中具有历史意义的一件大事。
下文研究了中国与世界贸易组织的关系，欢迎阅读。
摘要：中国加入世贸组织后享有全面参与多边贸易体制等十项基本权利及履行遵守非歧视原则等十一项基本义务。
并作出逐步降低关税以及逐步开放服务市场的基本承诺。
加入WTO的十余年来,中国坚定不移地坚持改革开放,主动地抓住经济全球化的历史机遇,但在这一过程中，始终面临着各种挑战。
关键词：WTO;法律文件;权利与义务;机遇与挑战2001年11月11日，对外贸易经济合作部部长石广生代表中国政府在中国加入议定书上正式签字，并向世贸组织秘书处递交了由国家主席江泽民签署的中国加入WTO批准书。
2001年12月11日，中国正式成为WTO第143个成员。
历经15年艰苦谈判,中国终于于2001年12月11日成为世界贸易组织的正式成员,这是中国改革开放进程中具有历史意义的一件大事。
至此，中国取得加入WTO进程的历史性突破，将世界上人口最多的一个市场带入到了全球化的游戏规则中。
2013年的今天，中国已经加入WTO整整12个年头，在这12年中，随着自由贸易区域的扩大和各国政策法规对外国投资的放宽，全球市场的日益开放，我国的经济发生了翻天覆地的变化。
加入WTO给中国的经济带来如下机遇：有利于拉动投资和内需，促进持续快速发展;国际地位的提高;促使国家调整工业和贸易结构;吸引大量外资。
并且带来不少挑战：对政府体制的挑战;企业国际竞争力的挑战;资源和环境问题。
1中国加入世界贸易组织历程1.1中国入世谈判历程第一阶段：从80年代初到1986年7月，主要是酝酿和准备“复关”事宜。
1971年中国恢复在联合国的合法席位后，相继参加了与关贸总协定并称世界经济“三大支柱”的国际货币基金组织和世界银行。
国内经济体制改革也不断向市场化发展，中国初步具备了加入多边贸易体制的条件。
入世后我国税制改革方向初探
入世 后我 国税制 改革 方 向初 探
口 高
霞
பைடு நூலகம்
０ ５年要 中 国历经 ｌ ５年 的谈 判 ， 于成 为世 界 贸易 组织 的 正 在不 与 原则 抵 触 的情况 下 ，作 出关税 调 整 ，至 ２ ０ 终 ０ 式 成员 ， 国上 下都 在 为人 世做 各 种 准备 工作 ， 全 对不 符 合 把关 税 平均 税率 降 为 １ ％ 。在这 一 过程 中 ，中 国将 合理 世贸 规砌 的 各项 规章 制 度进 行 清理 、修改 ，使 之 与 ｇ ＇ 调 整 关税税 率 结构 ．体现 比较 优势 原 则来 对 国 内产 业适 ｑＯ 当保 护 。将 继续 严 厉 打击 和 大 力清理 、 整顿 、 碛关税 优 削 规则 相适砬 ， 国 的税 收政 策 也要 随 之进 行修 改 。 我 入 世 后 我 国 税 制 效 革 的 必 要 性 及 其 影 响 惠措 施 ， 提高 实 际征 收率 ． 快 建立 反倾 销 税 、 补贴 税 加 反 我 允许 在 不提 人 世 ，是改 革 开放 的 中 国和 日益 全球 化 的国 际社 会 制 度 。需 要指 出的是 ， 国进 口环节 流转 税 ， 分 属 的共 同 选择 ， 大势 所趋 ， 中国面 前 机遇 与挑 战 并存 。人 世 供 一切 担保 的 情 况下 ， 散 到各 地 自由地 进 行加 工 ， 于 其 今 将 是 中 国经 济管 理 体制 和经 济增 长 方式 两 个转 变 的催 化 世 界上 最宽 橙 的 开放 型优 惠征 管 方 法 。 中弊病 很 大 。 是 把 剂 ， 然 产生 国外 制 度规 范 、 争机 制 、 技 水平 、 场辐 后 可能 的改 进 方 向 。 借 鉴 国际 上 的通行 做 法 ， 加 工 贸 必 竞 科 市 射 等方 面带 来 的冲 击 ． 增加 中国经 济 结构 调 整 、 高科 技 易 纳入 保 税 区 、出 口区 或 指定 的 保税 加工 厂 实 行保 税管 提 含量 的压 力 ， 短期 看 虽有痛 苦 ， 期看 却将 是 良性 效应 。 理 ， 长 其他 不 进入 这 些地 点 的进 口原 料 ， 一律 照 章 征 收关税 或缴 纳一 定数 额 的保 证 垒 ， 在加 工成 所 以我们 必 须 上下一 心 ， 换 机 制 ， 转 加快 市 场化 和 现代 化 和进 口环 节流转 税 ， 的 步找 ， 进制 度 创新 与科 技 创新 ． 刨新 调 动 活力 ， 推 靠 社 品 出 口时 ， 还 所征 税 款或 保证 金 。 退 ２ 增 位 税 需要转 型 。世 界上 现行 的 增值 税类 型有 三 会 主义 市场 经 济正应 该 在全 球 化 的大市 场 环境 中 发展 。 中国税 制是 政 府经 济调 控 体 系和经 济管理 体 制 的重 种 ： 生产 型增 值 税 、 收入 型 增 值税 、 消费 型增 值税 我 国 要 组成 部分 与 有力 工具 ， 改革 开 放 以来 ， 制经 历 了一系 １９ 税 ９ ４年 财税 改革 后 ，增 值 税在 生 产 、流通领 域 得 到 比较 列 的改 革 ，已 初步 形成 了与财 政分 税 分级 体制 和 市 场化 普 遍 的推 行 ，已 在税 收 收 入 中 占据 最 大 比 重 约 ５ ％左 ０ 并 趋势 相 配套 的 多层 次复 台税 制 。 但在 许 多方 面 ， 存 在与 右 。目前一 大 问 题是 生 产型 的增 值 税 ． 没有 解 决重 复征 仍 经济 、 社会 发 展和 市 场经 济 薪体 制不 相适 应 的矛 盾 。 人世 税 的 问题 。 随之 产 生的 问题 是对 投 资 的抑 制 ， 剐是 不 利 特 后 ， 些 矛盾 将 表现 得更 加 明显 和突 出 因而人 世 带来 的 于 资本 密 集型 的高新 技术 企业 的发 展 。 人型增 值税 ． 这 收 由 制度 压 力 ， 然 要求 我们 加快 和深 化 税制 改革 。 必 于 允许 对 所购 进 的固定 资 产所 含税 金 分 期抵 扣 ，从 而 不 有 种 搭响 ：１ ．形 成公 平 的市 场竞 争 规则 。优 化税 收 存 在重 复 征税 因寮 。 理论 上 讲 ， 从 其效 果 应 该与 消 费型 增 环 境 ， 开 、 平 、 正地 依 法治 税 ， 励 竞争 ． 公 公 公 激 提高 鼓率 ， 值 税相 同 。 而 ， 然 正是 由于对 固定 资 产所 含税 金 抵扣 是 按 促 进 生产 力发 展 ， 范征 纳双 方 的税 收行 为 ， 规 为建 立 全 面 固定资 产 价 值提 取 和转 移 方式 而 分 期实 现 的 ，对 每次 扣 开 放 、 一规 范 和 公平竞 争 的 国内 大市 场 ， 统 贯彻 无 差 别待 除额 的确 定 ， 税 收征 管 角 度而 言 ， 从 尚存 在技 术 难度 ， 采 遇 原则 ， 歧 视竞 争 目标 剖造 良好 条 件 。２ 非 ．完 善税 收政 取 这 种 方式 因此额 外 付 出的 社会 成车 导 致 了纳 税成 本 和 策。 针对加 人 ＷＴ Ｏ后 可 能给 我 国经 济带来 的 影 响及需 要 征 税 成车 提高 ， 与消 费 型增值 税 一 次性 抵扣 相 比 ， 然 是 显 制 定税 收 政策 ， 促进 国内产 业结 构和 资 本结 构 的涌 整 ， 使 缺 乏 效率 的 。 消费塑 增值 税 从 宏观 经 济运 行 角度 分析 ， 由 税 收征 管 与 国际 接轨 。３ 随 着经 济 全球 化和 电子商 务 的 于它仅 对 全 部 的消 费 品征税 ， 投 资 品不 课税 ， 而起 到 对 从 迅 猛 发展 ，必 须 以现 代化 管 理手段 和 方 法进 一 步提 高我 抑制 消费 ， 激 投 资 的作 用 。 刺 不仅 刺 激 了简单 再 生 产 的投 国的征 管水 平 ， 实现 税 收征 管的 规 范化 、 法制 化 。 提高 资 ． ４ 而且 还 捌激 了扩 大 再投 资 ， 仅 刺激 了国 内投资 ， 不 还 执法服 务 的 水准 ， 树立 优化 服 务意识 ． 养一 大批 符 合 国 吸引 了 国外 投 资 。 培 这样 就 有利 于资 本 的形 成 ， 刺激 经 济 的 增长 。 际标 准的 复 合型 税务 人 才 。 弊 端 分 析 ： 税案 件 日趋 复杂 ， 税犯 罪 的 国 际化 、 涉 涉 现今 ． 界 上 的大 多数 国家 都 实行 消 费型 增值 税 ， 世 在 现 代 化 、多 样化 增加 了税 收 征 管 的难 度 ，国 内外公 司的 欧洲 ，法 国是 世界 上 最早 实行 增 值税 的国 家 ，它在 １ ６ ９８ 信、 、 、 逃 骗 避税等 行 为层 出不穷 ， 子商务 使 国际税 收变 年经 过税 收改革 ， 行具 有 现代 意义 的 消 费型增 值 税 。 电 实 在 得 模糊 ， 金融税 收带来 难题 ， 蛤 应加 强税制 建设 和税 收队 美 洲 ， 巴西是 最 早实 行 消费 型增 值税 的国 家 ， 以 其财 政 它 伍建设 。符 合 ＷＴ Ｏ原 剜进行税 制 改革的 力度亟 需增 强 。 上取 得 的 巨大 成 就 ，带 动 了其 他 国家相 继 实 行 消费 型增 经 济 的国 际化必然 导致税 收 的国际化 ， 加人 Ｗ＇ ｌ ＇ Ｏ后 ， 照 值 税 或 向消费 型增 值税 转 变 。 按 在非 洲 ， 国实 行增 值税 比 各 国际贯 例和 ＷＴ Ｏ原 则进 行税收 立法 和行政 管理 ，从而对 较 晚 ， 除摩 洛哥 实行 收 人 型增值 税 ， 内加 尔 实行 生产 型 塞 我国税 收管理 工作提 出更 高要求 。 增值 税 外 ，其 余 的 １０多个 国 家都 宴行 消 费 型增 值税 的 ０ 二 、 世 后 我 国 税 倒 改 革 方 向 入 改革 。 亚洲 ， 在 大多 敦 国家 均宴 行 消费 型增 值税 或 正 在进 １ ．对著 税 将分 步调 藏 并 改进结 构 与蕾 理 。 根据 Ｗ＇ 行诮 费 型 增值 税 的改 革 ．只有 中 国和 印度 尼西 亚 实 行 生 ｌ ＇ Ｏ 规 则 的 一个 基奉 要求 ， 就是 打 破 国家 问 的各种 贸易 壁 垒 ， 产 型增 值 税 。 促进 公平 的 世界 贸易 自由化 ， 这对 中国来 说 ， 首先 涉及 到 经 过 分 析 ，我 们 可 以得 出这 样 的结论 ，消费 型增 值 关税 问题 。 国将依 据 耵 ０的原 则 规定 ， 合本 国实 际 ． 税是 世 界增 值 税税 制 的 主流 ， 适 应 了 ｛ 持 第 ３ 中 结 它 下 ６页）
对中国进出口关税政策的演变及其评价
中国进出口关税政策的演变及其评价摘要：进出口关税作为中国对外贸易经济调控的重要手段之一，从"关市之赋"的西周时代开始已持续3000多年。
在这3000多年中，中国关税从产生到发展，从发展到成熟，最后到如今与世界接轨的状态，经历了漫长的演变过程。
本文研究侧重新中国成立之后关税政策的沿革和变化，通过对中国进出口政策演变的研究，结合各个时期经济发展环境，对进出口关税的具体实施的原因和最终实施效果进行分析。
关键词：进出口关税中华人民共和国海关进出口税则一、对于中国进出口关税制度变迁的不同划分学术界对中国进出口关税制度变迁的划分主要有如下两种分法：孙文学（2003年）将中国关税分为中国先秦至清前期的关税、清后期半殖民地半封建化的中国关税、半殖民地半封建化的中华民国关税、新民主主义时期革命根据地关税以及中华人民共和国关税五个阶段，其中中华人民共和国关税以1979和1991年为界限分为三个阶段。
曹泉（2005年）等人则以1984年、1991年和2001年为分界点将新中国关税政策分为建国初期到改革开放初期、改革开放全面展开时期、建立社会主义市场经济时期、加入WTO 后的承诺降税期四个时期系统分析我国关税政策的变迁。
对此本文主要综合参考两者划分进出口关税的划分方法。
二、自20世纪30年代后中国关税政策演变历程（一）改革开放前中国关税政策1、中国现代进出口关税雏1931年，中华苏维埃共和国临时中央政府成立之后，根据《中华苏维埃共和国宪法大纲》制订了《关税条例》和《关税税率表》，并发布了《关税征收细则》和《关于建立关税制度》等文件。
抗日战争爆发之后，陕甘宁、晋察冀、晋冀鲁豫等解放区建立了进出境管理制度，制订了关税政策，奖励必需品的输入和内部多于物资的输出。
抗日战争胜利后，解放区开始实行中国人民独立自主的关税政策。
1945年8月，山东解放区建立起人民海关，并公布了20多份有关进出境管理和征收处入口税及税率的文件，由海关负责管理进出口船只、贸易、稽征关税以及查禁走私。
中国对外贸易体制改革
深化外贸协 调体制改革
1.充分发挥进出口商会在对外贸易经营活动 中的协调、咨询、指导的服务功能；
2.建立健全社会中介服务。
四、中国对外贸易体制改革的成效
1、下放对外贸易经营权，扩大地方政府对外贸易 自主权
2、扩大对外贸易经营渠道，打破垄断经营 3、工贸结合，推行代理制，密切产销关系 4、逐步缩小外贸计划控制范围，启用关税与非关 税手段 5、改革外汇管理体制，发挥汇率杠杆对外贸的调 控作用 6、改革统包盈亏的对外贸易财务体制，外贸企业 实现自负盈亏
（3）改革所得税制（33%），进一步完善出口 退税制度；
（4）实行有利于出口的信贷政策。
2.加强立法手段，完善外贸立法； 3.改革行政手段。
对外贸易体制改革的深化阶段
内容
改革具体举措
深化外贸经 营体制改革
1.建立现代企业制度； 2.国有外贸企业逐步改组为规范化的公司；
3.转换国有外贸企业经营机制。
对外贸易体制改革的探索阶段
时期
改革具体举措
1.取消出口贸易的财政补贴，建立自负盈亏 机制；
1991－ 1993年
2.改变外汇留成比例（统一比例留成），加 强出口收汇管理；
3.保持政策的连续性和稳定性（完善外贸承
包经营责任制）。
三、对外贸易体制改革的深化
“八五”计划和“九五”计划期间（1991-2000 年）我国对外贸易体制改革主要从三个方面进行：
1. 下 放 外 贸 经 营 权 （ 打 破 单 一 公 有 制 的 所 有 制 结 构）；
2.下放出口商品经营权；
3.开展工贸结合试点（工业企业与外贸企业结合）；
4.建立海外贸易机构；
1979 － 1987年
5.实行政企分开；
第二节 我国的关税制度
第二节我国的关税制度一、我国关税制度的建立与发展新中国成立后，彻底取締了帝国主义在中国的一切特权，建立了完全独立自主的关税制度和海关管理制度。
1949年10月设立了海关总署，统一领导全国海关机构和业务。
1951年颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关税则》）和《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》（以下简称《暂行实施条例》）。
这两个最基本的文件一直执行到1985年3月。
由于改革开放，1951年颁布的《海关税则》和《暂行实施条例》已不适应新形势的发展要求。
为此，1985年对关税制度进行了全面修改，制定了新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》（以下简称《进出口关税条例》）和《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）。
1987年1月颁布了《中华人民共和国海关法》，而后在2000年和2014年进行了修订。
此后，在2011年和2013年先后两次修订了《中华人民共和国海关进出口关税条例》。
自2002年起，海关总署对《中华人民共和国海关进出口税则》进行了多次修订。
2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。
《中华人民共和国进出口关税条例》第三条规定，国务院制定《中华人民共和国进出口税则》、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
为适应市场发展的需要，2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税制度的动态、规范调整。
二、关税政策关税政策是国家为了在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。
国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。
一般来说，关税政策可以分为财政关税和保护关税。
财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。
中国关税改革历程
中国关税改革历程中国自改革开放以来，不断推进关税改革，取得了一系列积极成果。
下面就中国关税改革历程进行简要概述。
一、改革开放初期的外贸政策改革开放初期，中国主要实行的是出口导向型的外贸政策，为了吸引外国投资和技术，对外资企业推行优惠政策，保证其在国内市场的竞争优势。
因此，在1980年代初期，我国对外贸易的税收政策主要是以出口退税为主，也就是通过免征或减免进口原材料关税来支持国内企业的出口。
二、1992 年《关税与进口税税则》的出台1992年，我国出台了《关税与进口税税则》，将国家的关税制度分为一般关税制度、优惠关税制度及临时关税减免制度三种。
同时，中方与世贸组织协定加入世贸组织，为今后的关税改革奠定了基础。
三、2001 年我国加入世界贸易组织2001年12月11日，我国正式成为世界贸易组织的一员。
加入世贸组织后，我国放弃了过去一些贸易保护措施和贸易限制，实行了大规模的税制改革。
四、 2005 年大幅降低非居民企业所得税税率及暂免为贴息所得税2005年，我国开始大规模降低非居民企业所得税税率，如在自由贸易试验区，外商投资企业所得税税率从 33% 降至 15%。
同时，暂时免征为贴息所得的企业所得税也对外商投资企业在固定期限内享有降低税率的优惠政策。
五、2013 年成立自由贸易试验区2013年，我国成立了上海自由贸易试验区，通过进一步放宽市场准入、优化税收政策和流程等，推动贸易和投资自由化和便利化。
六、2018 年下调部分商品进口关税2018年，中央政府下调了18个商品的进口关税，涉及汽车零部件、食品、医疗器械等领域，有助于降低企业生产成本、扩大消费市场，提高国内消费水平。
七、2020 年全面取消进口关税限制2020年7月1日起，我国实行了全面取消进口关税限制的政策，对我国进口商品实行与对外国商品相同的最惠国待遇。
这一政策的实施，将进一步促进中国进一步开放，拓宽市场、提高标准、促进消费和投资等，为全球化下的中国和全球经济注入了新的活力。