会计师事务所-审计业务培训讲义
审计目标培训讲义(PPT 45页)
❖【学习目的和要求】
❖了解审计总目标的演变，我国财务报表审 计的总目标；
❖理解我国财务审计的责任划分；
❖掌握财务报表审计的循环法；
❖掌握具体审计目标确实定；
❖理解审计过程。
❖【重点与难点】
❖我国财务报表审计的总目标及责任划分；
财务报表审计的循环法；具体审计目标确
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审计学
当记录的存货均已记录；〔2〕记录的存货
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审计学
▪ 管理层对财务报表各组成要素均作出了认定， CPA的审计工作就是要确定管理层的认定是否 恰当。
▪ 管理层的认定包括三个层次：
• 与各类交易和事项相关的认定 • 与期末账户余额相关的认定 • 和与列报相关的认定
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审计学
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审计学
❖保证手段
❖注册会计师应当遵守职业道德标准，按照 审计准那么的规定方案和实施审计工作， 获取充分、适当的审计证据，并根据获取 的审计证据得出合理的审计结论，发表恰 当的审计意见。
❖注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
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审计学
本章例题
❖注册会计师对财务报表的责任不包括〔 〕。
员或组织，治理层的责任包括对财务报告 过程的监督。
❖管理层是指对被审计单位经营活动的执行
负有管理责任的人员或组织，管理层负责
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审计学
❖管理层对编制财务报表的具体责任
❖选择适用的会计准那么和相关会计制度；
❖选择和运用恰当的会计政策；
❖根据企业的具体情况，做出合理的会计估 计。
❖保证手段
会计类审计学培训讲义
会计类审计学培训讲义一、概要本讲义旨在介绍会计类审计学的基本概念、原理和流程，为想要了解和学习会计类审计学的人员提供指导和帮助。
通过本讲义的学习，参与者将能够掌握会计类审计学的核心知识，提高审计能力，为日后的工作和学习打下坚实基础。
二、会计类审计学概述2.1 审计的定义和目的审计是指对一个组织的经济事务进行全面、系统、独立的检查和评估。
其主要目的是保证财务报表的真实性和准确性，为投资者、债权人和其他利益相关者提供可靠的财务信息。
2.2 会计类审计学的范畴和特点会计类审计学是研究审计理论、方法和实践的学科，主要包括财务审计、内部审计和信息系统审计等内容。
其特点是准确、全面、独立、公正和专业。
三、财务审计3.1 财务审计的基本原则财务审计的基本原则包括真实性和公正性、谨慎性、一致性、实质重于形式等。
这些原则的遵守可以保证审计工作的准确性和可靠性。
3.2 财务审计的流程财务审计的流程主要包括审计计划的制定、风险评估、审计程序的设计和实施、证据的收集和分析、审计报告的编制等环节。
每个环节都十分重要，需要审计人员严格按照规定的步骤进行操作。
3.3 财务审计的工具和技术财务审计的工具和技术包括审计程序、抽样检查、比对分析、内部控制评估等。
这些工具和技术可以提高审计的效率和准确性。
四、内部审计4.1 内部审计的定义和目的内部审计是指组织内设立专门的审计部门，对组织的财务、管理和运营进行持续的评估和监督。
其主要目的是发现和纠正组织内部的风险和问题，提供改进意见和建议。
4.2 内部审计的流程内部审计的流程主要包括风险评估、审计计划的制定、审计程序的设计和实施、问题和建议的提出等环节。
内部审计需要根据组织的具体情况进行，具有较高的灵活性。
4.3 内部审计的作用和意义内部审计可以帮助组织发现和预防风险，提高管理效率，保护组织的财务利益和声誉。
同时，它还可以促进内部控制的建立和完善。
五、信息系统审计5.1 信息系统审计的定义和目的信息系统审计是指对组织的信息系统进行全面、系统的评估和检查。
审计专题培训讲义(doc 28页)
审计专题培训讲义(doc 28页)更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料《国学智慧、易经》46套讲座《人力资源学院》56套讲座+27123份资料《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料声明：本资料由大家论坛注册会计师考试专区收集整理，转载请注明出自更多注册会计师考试信息，考试真题，模拟题下载大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！2011年注会串讲讲义－审计－杨闻萍前言一、命题原则命题原则是：全面考核，重点突出，理论结合实务。
重点突出就是在全面考核的基础上，突出重点难点，重要的知识点几乎年年考，从多个角度，从不同侧面考核同一个知识点，而且重点和难点在试题中所占比重较大，今年尤其要关注有一定变化的重点和难点知识。
理论结合实务就是强调理论联系实际，注重实务操作，要求考生对理论和实务做到融会贯通，还要将会计准则的内容把握好。
二、题型题量今年的题型题量应与近两年试题基本一致。
40分左右的客观题；简答题大约5个题，30分左右；综合题2个30分左右。
客观题大部分为基础知识题，所以，考生在复习应考过程中一定要注意基本概念、原理和基本实务知识的把握。
要想顺利通过考试，提高客观题的准确率是关键。
主观题主要是考查考生对审计理论和实务的融会贯通，更能考查出一个考生的实际操作能力，分析判断能力，归纳整理能力。
三、重点分布我们可以将《审计》的全部二十九章内容划分为，非常重要、比较重要、一般重要和不重要四个层次：重要程度所属章节非常重要第六章、第七章、第九章、第十三章、第十四章、第十五章、第十七章、第二十六章、第二十七章比较重要第四章、第五章、第八章、第十章、第十六章、第二十章、第二十一章、第二十四章、第二十五章、第二十八章第一编审计环境第一章注册会计师审计职业特点一、考情分析本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。
《审计业务培训讲义》幻灯片PPT
〔审计业务方面〕
目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
一、审计底稿的框架
审定会计报表
试算平衡表 调整分录汇总表
➢ ①反映最末明细工程：
➢
用于了解科目是由那些工程组成的。
➢ ②反映报告中所需要的数据：
➢
主要用于编写会计报表附注。
三、科目明细表的编制
➢ 2、科目明细表通常包括的工程：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日
序号 项目
性质
审计人员：aaa 日期：2008年1月20日
索引号：
复核人员：bbb 日期：2008年2月2日 单位：人民币元
➢ ⑥审计说明：在科目明细表的下方应编写审计 说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、 注释、审计策略、执行的程序等；
➢ ⑦调整说明：在科目明细表的下方应编写调整 说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有： 调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等；
三、科目明细表的编制
➢ ⑧审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计 结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况 确实认情况。
期初余
本期发生额
额 借方
贷方
期末余额 备注
合计 审计说明：
0.00 0.00
0.00
0.00
三、科目明细表的编制
➢ ①序号：用于统计明细工程的数量； ➢ ②工程名称：用于对不同工程进展区别； ➢ ③期初余额、本期借方、本期贷方、期
末余额：用于反映被审计单位账面情况， 该局部应与被审计单位账面保持一致；
审计实操培训讲义
审计业务培训讲义一、审计底稿的框架二、审计底稿编制基本要求三、各科目审计细则四、现金流量表编制方法及现金流量表中财务数据同其他相关报表的关联性分析五、编制财务报表附注注意事项一、审计底稿的框架审定会计报表试算平衡表调整分录汇总表未审会计报表货币资金审定表……………审计程序1 审计程序2 .........审计调整会计报表明细表二、审计底稿编制基本要求1、每个科目必须有程序表、主表、披露表、明细表、抽凭。
放置顺序为程序表-主表（编号**000）-披露表（**000-1）-审定表（**010）-明细表（**020）-测算表（**030）-收集的纸质资料（**040）-抽凭（**0N0），将各表索引号编至程序表中工作底稿索引一列中。
2、根据科目余额表填制审计明细表。
审计明细表中项目名称、项目数量、期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与被审计单位的科目余额表保持一致；审计明细表的期初未审合计数、期末未审合计数，应与未审报表的期初数、期末数保持一致；审计明细表、主表中的期初审定合计数、期末审定合计数，应与审定报表保持一致。
3、根据审计明细表填制审定表（部分科目无审定表），根据审定表填制主表、披露表，披露表只填审定数，披露表格式与财务报表附注一致。
主表中未审数、审定数要与试算平衡表核对相符。
主表、披露表、审定表、明细表相应合计数应一致。
4、在填制的各表的下方应编写审计说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、注释、审计策略、执行的程序、调整事项及说明等；5、填制的各表的结尾必须编写审计结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况的确认情况。
通常，审计结论为：经我们审计，未发现重大异常。
经我们审计，除上述说明事项外，未发现重大异常。
经我们审计，除上述调整事项外，未发现重大异常。
三、各科目审计细则(一)货币资金1、库存现金（1）根据科目余额表填制现金明细表，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
审计业务培训课件
六、审计种类
（三）按照审计范围分类 ❖ 审计按照审计范围可以分为全部审计、局部审计、审计
专题调查和特种目的审计。 （四）按照检查详细程度分类 ❖ 审计按照检查详细程度可以分为详细审计（百分之百审
计）和抽样审计。 （五）按照审计实施时间分类 ❖ 审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后
审计。 ❖ （六）按照审计实施地点分类 ❖ 审计按照实施地点可以分就地审计和报送审计。 ❖ （七）按审计延续性分类 ❖ 审计按照延续性可分为初审、复审和后续审计。
Contents
2 第二节 财务审计业务 4
一、财务报表审计
（一）财务报表审计的目标 ❖财务报表审计的目标是注册会计师通过执行 审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意 见：
▪ （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制；
▪ （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。
3 第三节 管理审计业务
一、业务经营审计
❖业务经营审计是指以审核、分析、评价被审 计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有 效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖 掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动。 ❖（一）业务经营审计的内容 ❖1.对生产过程的审查 ❖2.对供应过程的审查 ❖3.对销售过程的审查
一、业务经营审计
❖ （二）业务审计的流程 ❖ 1.评价被审计单位的业务经营效益 ❖ 2.确定实现经济效益的途径，提高被审计单位
的业务经营效益 ❖ （三）业务经营审计的目标 ❖ 1.业绩评估。 ❖ 2.确定改进时点。 ❖ 3.提出改进或未来活动的建议，在业务经营审
计过程中提出的建议的性质和范围差别比较大。
，与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻 合，操作方便，并且比较直观。由于财务报表一些相关 账户（如存货和营业成本）联系紧密，而对财务报表的 每个账户单独进行审计，就人为地将联系紧密的账户予 以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，不利于 审计效率的提高。 ❖ 2.适用范围 ❖ 实务中对部分和账户余额实施实质性程序时有时会选择 该方式，另外审计单位规模较小，内部控制不健全的情 况下，也可以采用该组织方式。
审计学培训讲义(PPT 90页)
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：