【会计实操经验】关于债券利息收入的税收案例分析
会计实务：企业和个人取得债券利息收入缴纳所得税吗？
企业和个人取得债券利息收入缴纳所得税吗？取得地方政府债券的免税规定根据财政部国家税务总局《关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税[2013]5号）规定对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。
地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。
财税[2013]5号文件是财税[2011]76号的延续，根据2011年颁布的财政部国家税务总局《关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）规定对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。
财税[2013]5号表明企业和个人取得地方政府债券利息收入今后将不再征收企业所得税和个人所得税，没有时间限制！对于企业或者个人转让地方政府债券的行为是否征收企业所得税或者个人所得税，并没有特别的文件规定，笔者认为可遵循转让国债的规定操作！取得国债利息收入免税的规定根据国家税务总局《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）明确根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。
具体按以下规定执行：1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。
国债转让收入税务处理问题根据国家税务总局《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）规定根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。
企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。
记账实操-利息收入的会计处理分录
做账实操-利息收入的会计处理分录一、银行存款利息收入假设企业银行账户收到利息收入5000 元。
1. 确认利息收入时：- 借：银行存款5000- 贷：财务费用——利息收入5000二、债券利息收入企业持有某债券，面值为100000 元，票面利率为5%，按年付息。
1. 计算应收利息时：- 应收利息= 100000×5% = 5000（元）- 借：应收利息5000- 贷：投资收益（或根据企业会计政策可能记为其他科目）50002. 实际收到利息时：- 借：银行存款5000- 贷：应收利息5000需要注意的是，不同类型的利息收入可能会因具体情况而在会计处理上略有差异，企业应根据自身的会计政策和实际情况进行准确的会计核算。
公司财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。
严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。
对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。
贯彻公司质量方针和质量目标。
一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。
2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。
3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。
5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。
6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。
7、负责公司材料库、办公用品库的管理。
8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。
9、及时核算和上缴各种税金。
10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。
11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。
12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。
13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。
支付债券利息会计处理
支付债券利息会计处理本文将详细介绍支付债券利息的会计处理。
债券是一种企业或政府为筹集资金而发行的借款工具。
债券持有人作为债权人，有权利获得债券利息。
支付债券利息是企业定期偿付债券利息的一项重要财务活动。
债券利息计算在进行债券利息的会计处理之前，首先需要计算债券利息。
债券利息通常以固定的利率计算，这个利率也称为票面利率。
债券持有人将根据票面利率乘以债券面值来计算应获得的利息。
例如，如果债券的票面利率是5%，债券面值是100,000元，则每年的利息金额为5,000元。
计提债券利息企业通常会在每个利息支付周期（一般为半年或一年）末，计算并计提债券利息。
计提是指根据债券的利率和剩余期限计算出应计提的债券利息，并在财务报表中确认。
计提债券利息的会计分录如下：债券利息费用借 5000应付债券利息贷 5000上述会计分录将债券利息费用计入当期损益，同时增加应付债券利息的负债。
支付债券利息一旦计提债券利息，企业就需要支付这一利息费用。
支付债券利息的会计处理如下：应付债券利息借 5000现金贷 5000上述会计分录将应付债券利息减少，同时减少相应的现金。
债券利息税务处理在一些国家，债券利息可能会受到税务的约束。
企业需要按照相关的税法规定，扣除适当的税款，并向税务部门报税。
债券利息税务处理的会计分录如下：债券利息税费借 200应付债券利息税费贷 200上述会计分录将债券利息税费计入当期损益，同时增加应付债券利息税费的负债。
债券到期处理当债券到期时，企业需要偿还债券本金。
在债券到期日，企业需要按照以下会计处理进行债券利息和债券本金的支付：应付债券利息借 5000应付债券本金借 100000现金贷 105000上述会计分录将应付债券利息和应付债券本金减少，同时减少相应的现金。
债券提前赎回在某些情况下，企业可能会选择提前赎回债券。
提前赎回意味着企业在债券到期之前对债券进行偿还。
债券提前赎回的会计处理有些复杂，具体的处理方法需要参考债券发行协议。
债转股常见涉税问题及案例分析
债转股常见涉税问题及案例分析本文作者：王冬生、马雯丽、孙延玲债转股是企业债务重组的一种类型，下面通过一个案例，分析债权人债转股的涉税问题。
包括以下三个：一、某个常见的案例二、债转股时的涉税问题三、债转股后的涉税问题一、某个常见的案例甲公司向乙公司提供借款，截止到2020年3月31日，乙公司尚未偿还的本金与利息合计1000万元，其中本金900万元，利息100万元。
双方商定债务重组，甲公司放弃对乙公司的利息债权100万，将对乙公司债权中的本金900万，转成对乙公司的股权。
经过上述债务重组后，乙公司公允价值9000万元。
下面分析债转股过程中和债转股后，甲公司的涉税问题。
二、债转股过程中的涉税问题债转股过程中，甲公司需要注意的有以下五个问题：一是确定债权的金额；二是确定可以持有股权的比例；三是确定是否因债转股导致了损失及其能否税前扣除；四是确定持有股权的计税基础；五是需要注意利息收入的增值税。
（一）确定债权的金额债权的金额，应该是债转股时，债务人尚未支付的本金和利息。
甲公司对乙公司的债权是1000万，其中本金900万，利息100万。
（二）确定持有股权的比例确定持有股权的比例，应该按照债权金额和乙公司的公允价值，计算确定。
因为甲公司放弃债权100万，按照债权900万的金额，计算因债转股应享受的股权比例，由于债务重组后，乙公司股权公允价值是9000万，因此，债转股后，甲公司持有乙公司股权比例，应该是10%。
（三）债务重组损失及其税前扣除根据企业所得税法的相关规定，债转股涉及的所得税问题有两种处理方式，即一般性税务处理（“一般重组”）和特殊性税务处理（“特殊重组”），下面结合实际交易中债权人是否进行让步来考虑不同处理方式对债权人的影响。
1、债权人没有让步在债转股的过程中，如果债权人没有作出让步，双方以公允价值达成公平交易，不会导致债权人和债务人因该交易出现债务重组损益。
2、债权人作出让步在债权人就其债务人的债务作出让步的情况下，符合规定条件的，可选择特殊重组，否则应采用一般重组，不同方式，对债权人的影响不同。
取得公司债券利息收入需要缴纳个人所得税么？
Only action can add strength to life.（页眉可删）取得公司债券利息收入需要缴纳个人所得税么？导读：取得公司债券利息收入的是需要缴纳百分之二十的个人所得税，并且个人投资企业债券没有免征个人所得税照顾，在实践中公司债券利息收入也是需要缴纳税费的。
个人投资者无论是在一级发行市场还是在二级市场购买企业债券，持有到期后取得的利息收入均应缴纳20%的个人所得税，税款由兑付利息的机构负责代扣代缴。
一些公司因为经营上的需要必须筹集一定的资金，当公司资金周转不开时就会向社会发行公司债券，社会上的人购买公司债券可以获得一定的利息，同时公司也可以解决资金问题，从而实现双赢局面，也正是因为这样，很多人都愿意购买公司债券，安全又有收益，十分放心。
但是关于公司债券取得的利息存在一些需要了解的问题。
那么，取得公司债券利息收入需要缴纳个人所得税么？下面将为大家介绍一下。
一、公司债劵利息收入不用缴营业税1、购买债券的利息收入会计分录怎么记啊企业购买债券时，借：持有至到期投资--成本（按投资的面值）应收利息（按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（按实际支付的价款）持有期间，资产负债表日，计算利息收入时借：持有至到期投资--应计利息贷：投资收益2、应收利息又是怎么回事应收利息科目，核算企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
企业购入的到期还本付息的持有至到期投资，在持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
资产负债表日，对于到期还本付息的持有至到期投资，应当按照票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资--应计利息”科目；资产负债表日，对于分期付息、到期还本的持有至到期投资，应当按照票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；3、在购买债券是是否要记入应收利息如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，借：持有至到期投资--成本应收利息贷：银行存款等4、否存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用是的借：银行存款贷：财务费用二、个人投资企业债券取得利息是否应缴纳个人所得税？国家税务总局负责人说：平常人们所说的企业债券是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。
公司债券利息收入税率怎么算？
公司债券利息收入税率怎么算？一、公司债券利息收入税率怎么算?国债利息收入免征所得税，其余债券的利息收入，公司收入的记入应纳税总数按公司合用的所得税税率( 一般是 25%)纳税，个人收入的按 20%计算个人所得税。
国家税务总局负责人说：平时人们所说的公司债券是指公司依据法定程序刊行、商定在一按限期内还本付息的有价证券。
当前，公司刊行的债券品种许多，如国电总公司刊行的电力债券、三峡总公司刊行的三峡债券等均属公司债券。
依据我国个人所得税法的相关规定，从 1980 年 9 月 10 日征收个人所得税以来，个人获得公司债券利息收入，向来作为“利息、股息、盈利所得”应税项目，按 20%的比率税率缴纳个人所得税。
所以，个人投资者不论是在一级刊行市是在二级市场购置公司债券，拥有到期后获得的利息收入均应缴纳 20%的个人所得税，税款由兑付利息的机构负责代扣代缴。
别的，个人投资者拥有的公司债券在债券到期前转让的，依据个人所得税法的相关规定，转让产生的差价收入，应按“财富转让所得”应税项目缴纳 20%的个人所得税。
此外财政部国家税务总局《对于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》：经国务院同意，现就地方政府债券利息所得相关所得税政策通知以下：1、对公司和个人获得的2009 年、 2010 年和 2011 年刊行的地方政府债券利息所得，免征公司所得税和个人所得税。
2、地方政府债券是指经国务院同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为刊行和归还主体的债券。
财政部国家税务总局《对于铁路建设债券利息收入公司所得税政策的通知》经国务院同意，现就公司获得中国铁路建设债券利息收入相关企业所得税政策通知以下：1、对公司拥有 2011—2013 年刊行的中国铁路建设债券获得的利息收入，减半征收公司所得税。
2、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委同意，以铁道部为刊行和归还主体的债券。
二、债券利息支付方式债券利息的支付方式主要有三种：1、息票方式，又称减息票方式，指经过裁剪息票的方式按期从发债人处获取利息。
企业债避税案例分析
个人投资企业债券(包括可转换债券)，无 论是在一级发行市场还是在二级市场购
买企业债券，持有到期后取得的利息收
入，作为“利息、股息、红利所得”应 税项目，均应缴纳20%的个人所得税， 税款由兑付利息的机构负责代扣代缴，
有时会出现企业债券的票面利率略高于
国债的票面利率，但扣除税款后的实际 收益率反而低于后者的情况。
end
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.11.1120.11.11Wednes day, November 11, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。03:23:1103:23: 1103:2311/11/2020 3:23:11 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.1103:23:1103:23Nov-2011-Nov-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。03: 23:1103:23:1103:23Wednes day, November 11, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.1120.11.1103: 23:1103:23:11Novem ber 11, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年11月11日上午3时23分 20.11.1120.11.11 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年11月11日星期 三上午3时23分 11秒03:23:1120.11.11 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午3时 23分20.11.1103:23November 11, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年11月11日星期 三3时23分11秒 03:23: 1111 November 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时23分11秒 上午3时23分03:23:1120.11.11 专注今天，好好努力，剩下的交给时 间。20.11.1120.11.1103:2303:23:1103:23:11Nov-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年11月11日 星期三3时23分 11秒Wednesday, November 11, 2020 相信相信得力量。20.11.112020年11月 11日星 期三3时23分11秒20.11.11
【会计实操经验】持有至到期投资债券利息收入的会计处理
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【会计实操经验】持有至到期投资债券利息收入的会计处理
企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。
在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。
第一种情况，摊销溢价：
持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日
借：应收利息（面值×票面利率）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资—利息调整（差额）
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日
借：持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资—利息调整（差额）
第二种情况，摊销折价：
持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日
借：应收利息（面值×票面利率）
持有至到期投资—利息调整（差额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负。
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【会计实操经验】关于债券利息收入的税收案例分析
债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策。
现结合税收案例分析：
某公司2014年发生有关债券投资业务如下：
1.2014年4月1日取得到期国库券利息收入10万元。
2.2013年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债(单位面值为100元，共计面值100万元)，该国债起息日为2013年4月21日，每年4月21日兑付利息，票面利率为3%。
2014年3月8日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款105.5万元。
3.2013年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2013年债券，票面金额合计80万元，票面注明年利率为1.5%，付息日期为每年4月1日。
在2014年4月1日，该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元，并于同年7月1日将该债券转让，转让价款合计83.5万元。
4.取得其他公司债券利息收入15万元。
全年会计利润300万元，企业所得税税率25%。
若无其他纳税调整事项，计算企业所得税及税后净利润。
案例分析
1.国库券利息收入免税;
2.在兑付期前转让国债的，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现;
3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应征收企业所得税;。