精品PPT课件--5中国税制改革分析
税收制度与税制改革(PPT 56页)
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公共经济学
基本概念
税收制度
税种设置与税系概述
制
税制结构决定因素
度
层
面
基础理论
税制改革
税制改革实践：世界与中国
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公共经济学
第一节 税收制度
（一）基本概念 （二）税种设置和税系概述 （三）税制结构的决定因素
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一、基本概念：税制、税制类型和税制结构
税收制度（税制）
所得税制
所得税制产生与发展
背景：所得税的产生除了有社会、文化背景之外，更重要的 是财政背景（国家进行战争需要财力支持1798年英法战争） 和经济背景（经济发展确保有足够的财源）；
形成时间表：1842年英国对所得税立法1909年英国开征超 额税现代所得税制建立。
发展特点：（1）由临时性质的所得税发展到经常性质的所得 税；（2）由比例税率的所得税发展到累进税率的所得税（从 促进资本积累调节收入分配）；（3）由分类或个别所得税 （英国为代表）发展到综合或一般所得税（美国为代表）。
Байду номын сангаас制结构的历史演变：
简单的直接税为主的税制结构（土地收益税）以 间接税为主 的税制结构以发达直接税为主的税制结构
税制结构的未来趋势：
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体 系结构。
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公共经济学
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公共经济学
二、税种设置与税系概况
（一）税种设置理论与实践 （二）税系概况
税收制度是税收自然制度与人为制度结合的产物，换言之， 税收制度就是一个课税主权之下，由税种体系、各种税收法 律以及征纳管理办法所组成的聚合体，是财政制度的一个有 机组成部分，受法律制度、会计统计制度和经济管理制度的 制约，具有自然属性和人为属性。
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
2024年中国税制课件完整版
环保节能税收优惠政策
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环保设备投资抵免
01
企业购置并实际使用环保设备的，允许其投资额的一定比例从
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
资源综合利用税收优惠
03
对符合条件的资源综合利用产品给予增值税即征即退等优惠政
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产业性税收优惠政策
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农业产业税收优惠
对农业生产者销售的自产农产品免征增值税，对 农业机耕、排灌等农业服务免征营业税等，促进 农业发展。
高新技术产业税收优惠
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 ，鼓励企业加大研发投入和科技创新。
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文化产业税收优惠
对文化体制改革中转制为企业的文化单位给予一 定期限的税收减免，支持文化产业发展。
近代税制
近代以来，中国税制逐渐与国际接轨，引进了所得税、营业税等现代 税种，并不断完善税收法律体系。
当代税制
改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，如分税制改革、营改 增改革等，逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
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税收法律体系及层次
税收法律体系
中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章等层次。
策，促进资源循环利用和环境保护。
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税收改革与发展趋势
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深化增值税改革方向
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简化税率结构
减少税率档次，降低企业 税收负担。
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第七章我国的税制改革
• 将收入分11类，按不同计税方法计税，不能 体现量能负担和公平税负，影响调节收入分配 功能。
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第七章我国的税制改革
• 例1
• 结论：
• 甲 某月收入2000元 （其中工资1600，劳
•
务报酬200，稿酬200） •
甲 不纳税 乙 纳税20元
按税法规定应纳税？ • 即：
•
3、确定最适所得税累进程度，即最适
•
所得课税理论
• 观点：
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第七章我国的税制改革
• （三）我国税制优化的目标（安140）
• 主要目标：
•
建立适合我国国情，利于推动市场经济发
展的税制
• 包括：
• 建立商品税和所得税并重的双主体税制结构
• 形成合理的税收负担水平
• 建立高效的税收征管模式
• 1、税收对投资的影响：
• 主要通过征企业所得税的 税率、税前抵扣和优惠影 响纳税人投资收益和投资 成本。
• 2、税收对投资的替代和 收入效应分析
• 征所得税，会压低投资收 益率，减低投资对纳税人 吸引，使投资减少以消费 替代投资。
• 征税和提高税率减少投 资者税后净收益，投资 者为维持过去的收益水 平增加投资，即税收对 投资的收入效应。
•
各国宏观税负水平逐 步上升
• （1）税收收入增长与经济 • 发展中国家一般低于
增长协调、同步
发达国家宏观税负水
• （2）满足政府最低支出标 平
准
• 发展中国家宏观税负
• （3）税收与非税统筹安排 水平一般在
• （4）以一定时期剩余产品 价值量为上限
15%~25%为宜
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