增值税计算题答案

增值税计算题：

1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：

（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元）

（2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元）

（3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元）

（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）

（4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元）

（5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元）

（6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。

根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。

解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元

2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元）

（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元）

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元）

（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元）

（5）上期未抵扣的进项税额1万元。

根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。

解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元

3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务：

（1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元）

（2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元）

（3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上

注明税款为5200元；（进项税额=5200元）

（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元）

（5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元）

根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。

解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元

4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：

（1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元）

（2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元）

（3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元）

（4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元）

（5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。

解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9

5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：

（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元）

（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元）

（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元）

（4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元）

（5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元）

（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元）

根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。

解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元