中国税制教学全套课件
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第7章 企业所得税 《中国税制》PPT课件
－抵免税额
六、 税收优惠
（一） 免税收入
（1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益。对来自所有非上 市企业及持有股份12个月以上取得的股息、红利 收入，则适用免税政策。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。
（六） 亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利 或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【提示】 此处的亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管 税务机关得额
（1） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（5） 超过规定标准的捐赠支出。 （6） 赞助支出。其具体是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。 （7） 未经核定的准备金支出。其具体是指不符合国务院 财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备 等准备金支出。 （8） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （9） 与取得收入无关的其他支出。
（二） 减免税所得
1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 （1） 蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植。 （2） 农作物新品种的选育。 （3） 中药材的种植。 （4） 林木的培育和种植。 （5） 牲畜、家禽的饲养。 （6） 林产品的采集。 （7） 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8） 远洋捕捞。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
六、 税收优惠
（一） 免税收入
（1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益。对来自所有非上 市企业及持有股份12个月以上取得的股息、红利 收入，则适用免税政策。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。
（六） 亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利 或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【提示】 此处的亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管 税务机关得额
（1） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（5） 超过规定标准的捐赠支出。 （6） 赞助支出。其具体是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。 （7） 未经核定的准备金支出。其具体是指不符合国务院 财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备 等准备金支出。 （8） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （9） 与取得收入无关的其他支出。
（二） 减免税所得
1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 （1） 蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植。 （2） 农作物新品种的选育。 （3） 中药材的种植。 （4） 林木的培育和种植。 （5） 牲畜、家禽的饲养。 （6） 林产品的采集。 （7） 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8） 远洋捕捞。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
第四章 税收导论 《中国税制 》PPT课件
为促进慈善事业的健康发展，支 持慈善事业发挥扶贫济困的积极 作用，经国务院批准，财政部、 国家税务总局、海关总署发布了 《慈善捐赠物资免征进口税收暂 行办法》。对境外自然人、法人 或者其他组织等境外捐赠人无偿 向国务院有关部门和各省、自治 区、直辖市人民政府，中国红十 字会总会、中华全国妇女联合会、 中国残疾人联合会、中华慈善总 会、中国初级卫生保健基金会、 中国宋庆龄基金会和中国癌症基 金会，以及经民政部或省级民政 部门登记注册且被评定为5A级的 以人道救助和发展慈善事业为宗 旨的社会团体或基金会等受赠人 捐赠的直接用于慈善事业的物资， 免征进口关税和进口环节增值税。
二 关 2.运往境外加工的货物
3.暂时进境货物 4.租赁方式进口货物
5.予以补税的减免税货物
二 关税的完税价格
（四）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定， 并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费 用、保险费。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物 应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计 入出口货物的完税价格中： • （1）出口关税。 • （2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后 的运输及其相关费用、保险费。
第四章 关税
CHAPTER
第O 一N E节
关税概述
一 关税的起源与发展
n 关于关税的起源，英国17世纪的古典政治经济学家威廉•配第在 其代表作《赋税论》中指出，“关税是对输入或输出君主领土 的货物所课征的一种捐税”“关税最初是为了保护进出口货物 免遭海盗劫掠而送给君主的报酬”。
n 在中国古代，统治者在其领地内对流通中的商品征税，是取得 财政收入的一种最方便的手段。
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12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国税制税制概述课件
深化增值税改革，简并税率档次，降 低税率水平，完善留抵退税制度。
完善关税制度，优化关税结构，发挥 关税在促进贸易平衡和产业结构调整 中的作用。
推进消费税改革，调整消费税征收范 围、环节、税率，把高耗能、高污染 产品及部分高档消费品纳入征收范围 。
加强地方税体系建设，赋予地方更多自主权
完善地方税税制，合理配置地方税权。根据事权和支出责任相适应的原则，将部分 条件成熟、适合地方管理的税种的立法权和管理权适当下放地方。
避免双重征税方法探讨
免税法
指居住国政府对其居民纳税人来 源于非居住国的所得额，单方面 放弃征税权，从而使纳税人只就 来源于居住国境内的所得承担纳
税义务。
抵免法
指居住国政府对其居民的国外所 得在国外已纳的所得税，允许从 其应汇总缴纳的本国所得税款中
抵扣。
扣除法
指居住国政府对其居民取得的国 外所得，允许从应纳税所得额中 扣除一定数额，就扣除后的余额
推进房地产税立法和改革，完 善直接税制度并逐步提高其比
重。
健全直接税制度
建立以企业和个人收入为主体 、直接税和间接税并重的税制 结构。
推进税收法定原则
加快税收立法，将现行由国务 院制定的税收行政法规上升为 由全国人大及其常委会制定的 法律。
优化税制结构
适当降低间接税比重，逐步提 高直接税比重，促进税制结构
范市场行为的重要手段。
城市维护建设税
对从事工商经营活动的单位和个人 征收的税，用于城市维护和建设。
土地增值税
对转让国有土地使用权及地上建筑 物等取得的增值额征收的税，旨在 规范土地市场秩序和调节土地收益 分配。
03
主要税种介绍及特点 分析
增值税
征税范围
《中国税制与税法》课件
税务行政处罚法是我国税务行政处罚的基本法律，规定了税务行 政处罚的种类、程序和措施。
税务行政处罚法的目的
保护国家税收利益，维护纳税人合法权益，规范税务行政处罚行为 。
税务行政处罚法的基本原则
公正公开、过罚相当、程序正当、救济保障。
2023
PART 07
税务行政复议与行政诉讼 制度
REPORTING
期和新时代。
在新时代，中国税制改革的主要 目标是建立现代税收制度，推进 国家治理体系和治理能力现代化
。
中国现行税制结构
中国现行税制结构由流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类 构成。
流转税主要包括增值税、消费税和关税；所得税主要包括个人所得税和 企业所得税；财产税主要包括房产税、契税等；行为税主要包括印花税
概述
土地增值税是对土地使用权转让和土地上的建筑物、附着物产权转让 取得的增值额征收的税种。
税率与计算
土地增值税采用超率累进税率，根据不同的增值率区间，采用不同的 税率。应纳税额的计算涉及土地增值额和适用税率的乘积。
税收优惠
国家为了鼓励土地的合理开发和利用，会对土地增值税进行税收优惠 ，如对符合条件的房地产开发企业的税收减免。
税务行政复议制度
01 02
税务行政复议的概念
税务行政复议是指当事人对税务机关的具体行政行为不服，依法向上一 级税务机关提出申请，由上一级税务机关对原行为进行审查并作出裁决 的行政救济途径。
税务行政复议的范围
税务行政复议的范围包括对税务机关作出的行政处罚、行政许可、行政 强制决定等具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议。
印花税
印花税概述
印花税是对经济活动中书立的各类凭证征收 的一种税，属于其他税类。
税务行政处罚法的目的
保护国家税收利益，维护纳税人合法权益，规范税务行政处罚行为 。
税务行政处罚法的基本原则
公正公开、过罚相当、程序正当、救济保障。
2023
PART 07
税务行政复议与行政诉讼 制度
REPORTING
期和新时代。
在新时代，中国税制改革的主要 目标是建立现代税收制度，推进 国家治理体系和治理能力现代化
。
中国现行税制结构
中国现行税制结构由流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类 构成。
流转税主要包括增值税、消费税和关税；所得税主要包括个人所得税和 企业所得税；财产税主要包括房产税、契税等；行为税主要包括印花税
概述
土地增值税是对土地使用权转让和土地上的建筑物、附着物产权转让 取得的增值额征收的税种。
税率与计算
土地增值税采用超率累进税率，根据不同的增值率区间，采用不同的 税率。应纳税额的计算涉及土地增值额和适用税率的乘积。
税收优惠
国家为了鼓励土地的合理开发和利用，会对土地增值税进行税收优惠 ，如对符合条件的房地产开发企业的税收减免。
税务行政复议制度
01 02
税务行政复议的概念
税务行政复议是指当事人对税务机关的具体行政行为不服，依法向上一 级税务机关提出申请，由上一级税务机关对原行为进行审查并作出裁决 的行政救济途径。
税务行政复议的范围
税务行政复议的范围包括对税务机关作出的行政处罚、行政许可、行政 强制决定等具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议。
印花税
印花税概述
印花税是对经济活动中书立的各类凭证征收 的一种税，属于其他税类。
第三章 税收导论 《中国税制 》PPT课件
n 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳 税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
n 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书 之日起15日内缴纳税款。
n 如果纳税人不能按照规定的纳税期限依法纳税，将按《税收征收管理 法》的有关规定处理。
n 目前，我国消费税的开征主要体现以下四个方面的立法精神：
组织财政 收入
合理引导 消费
调节收入 分配
保护生态 环境
01
02
03
04
CHAPTER
第T 二W O节
消费税纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口《消费税 暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。一般来讲，消费 税大多在生产环节进行缴纳，纳税人为应税消费品的生产者 （金、银、铂、钻除外），属于直接纳税方式。如果是委托加 工应税消费品，纳税义务人是委托方，但是由受托方代收代缴 （个人除外）。如果是进口应税消费品，进口的单位和个人属 于纳税义务人，海关代征进口环节消费税。
CHAPTER
第 三 节 T H R E E
消费税应纳税额的计算
一 计税依据
（一）计税依据的一般规定
（二）计税依据的特殊情况
一般来说，从价计征的应税消费品， 计税依据和增值税相同，为不含增 值税的销售额。从量计征的应税消 费品，计税依据为其销售数量；销 售数量的核定标准是销售应税消费 品的为销售数量、自产自用应税消 费品的为移送使用数量、委托加工 应税消费品的为收回的数量、进口 应税消费品的为核定的进口征税数 量。复合计征的应税消费品，计税 依据为销售额和销售数量。
二 征税范围
n 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书 之日起15日内缴纳税款。
n 如果纳税人不能按照规定的纳税期限依法纳税，将按《税收征收管理 法》的有关规定处理。
n 目前，我国消费税的开征主要体现以下四个方面的立法精神：
组织财政 收入
合理引导 消费
调节收入 分配
保护生态 环境
01
02
03
04
CHAPTER
第T 二W O节
消费税纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口《消费税 暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。一般来讲，消费 税大多在生产环节进行缴纳，纳税人为应税消费品的生产者 （金、银、铂、钻除外），属于直接纳税方式。如果是委托加 工应税消费品，纳税义务人是委托方，但是由受托方代收代缴 （个人除外）。如果是进口应税消费品，进口的单位和个人属 于纳税义务人，海关代征进口环节消费税。
CHAPTER
第 三 节 T H R E E
消费税应纳税额的计算
一 计税依据
（一）计税依据的一般规定
（二）计税依据的特殊情况
一般来说，从价计征的应税消费品， 计税依据和增值税相同，为不含增 值税的销售额。从量计征的应税消 费品，计税依据为其销售数量；销 售数量的核定标准是销售应税消费 品的为销售数量、自产自用应税消 费品的为移送使用数量、委托加工 应税消费品的为收回的数量、进口 应税消费品的为核定的进口征税数 量。复合计征的应税消费品，计税 依据为销售额和销售数量。
二 征税范围
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
第8章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
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2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
税收的几种定义。
王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订本） 第9页，中国财政经济出版社，1988年。
许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联 书店，1996年。
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
三、税收的本质 税收和收费的根本性区别。 税收和罚款的根本性区别。 19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们
为文明社会付出的代价。”你如何理解？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
纳税人因缴纳税收而受到的影响，一般可 从经济和非经济两个方面来分别考察。
只有公众同意的税收，才是正当的，也才具有本质 意义的合法性。 税收程序的合法性要求在公众讨论、公众决策和公 众监督三个方面建立相应的程序。 按照现代政治制度和国际普遍惯例，政府征税必须 遵守“法定原则”。 税收法律法规应该由议会或国会等立法机关制定后， 由政府行政机关执行。
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
私人合作是否可以提供公公共品？ 在现实生活中有哪些“免费搭车”现象？ 公地的悲剧
慈善事业在多大程度上可以满足公共品的需 要？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
政府征税的逻辑
依靠自由交易的市场机制是不能完全提供公 共产品的。
要使人们对公共产品的需求得到满足，就需 要由政府来提供了。
经济学家主要关心税收产生的经济影响。 税收还会对纳税人产生非经济方面的影响，
例如，心理或精神方面的影响。
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
一、收入效应 收入效应的含义。 收入效应程度的衡量。
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
二、替代效应 替代效应的含义。 替代效应的实例。 替代效应能否测量？
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
三、非经济效应 税收对纳税人的精神会产生什么影响？ 税收是否有利于技术的进步？ 税收对政治有什么影响？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
一、政府征税必须具有正当性 征税的正当性包含征税目的和征税程序两
个方面的正当性。 为什么要强调税收的正当性？
本书的定义。
你认为哪一种定义更好？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
二、税收的特征
税收的特征必须与其他财政收入形式相比较 才能发现。
王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳。
许建国等主编的《国家税收》所作的归纳。 蒋洪种归纳更好？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第二节 税收的影响
“税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”的含义。
纳税遵从成本（Tax compliance cost）的含义。 税收的超额负担如何衡量？ 纳税遵从成本如何衡量？ 经济学家为啥要强调这些税收成本？
2020/5/28
社会保障支出？
4.举例说明税收问题会演化为政治问题？ 5.税收的超额负担如何表现和衡量？ 6.是否所有的公共产品都需要通过税收来筹
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
市场的缺陷就是政府存在的理由吗？ 政府存在是税收的前提吗？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
（二）征税程序的正当性 税收的正当性不仅在于其目的，也在于其是否具有
程序上的正当性。 税收程序正当性的实质就是公众具有税收的同意权。
公共产品（Public Goods）是人们所需要的 另一类消费品。
如何理解消费的竞争性？ 如何理解消费的排斥性？ 为什么说公共产品是一个相对概念？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
（二）公共产品主要由政府来提供
既然公共产品是人们所需要的，那么它们是 否可以通过人与人之间的自由交换来提供呢？
所以如此普遍，是有着深刻的经济根源的。 税收既可以作为政府提供公共产品的筹资
工具，又可以充当促进资源有效配置、调 节收入分配、稳定宏观经济的政策工具。 在市场经济条件下，税收的地位显得特别 重要。
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朱为群，上海财经大学
思考题
1.如何从本质上区别税收、收费和罚款？ 2.征收环境保护税是否正当？ 3.个人所得税收入是否应该专款专用于最低
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
（一）税收的宏观（总量）调控 如何利用税收进行宏观（总量）调控？ （二）税收的微观（结构）调控 如何规范税收的微观（结构）调控？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
小结 在现代的市场经济中，政府征税的现象之
第三节 政府的征税目的
二、政府的征税目的之一：提供公共品 （取自于民用之于民）
（一）公共产品和私人产品 我们生活中所需的日用消费品大多数属于
私人产品（Private Goods）。 私人产品就是那些在消费过程中具有竞争
性和排斥性的产品。
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朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
第1章 税收原理
上海财经大学税收系 朱为群
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
2020/5/28
朱为群，上海财经大学
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。 税收与国家具有特定的联系吗？ 原始社会有没有税收？
政府在资源配置方面的主要作用，就是提供 市场不能提供的公共产品。
政府征税，可以看作是政府为了弥补提供公 共产品的成本而筹集必需的资金。
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朱为群，上海财经大学
第三节 政府的征税目的
三、政府征税的理由之二：提供最低社会保障 （取自于富用之于贫）
为什么要帮助穷人？ 什么样的人属于需要帮助的穷人？ 如何帮助穷人？